醫(yī)療器械財(cái)務(wù)知識(shí)

醫(yī)療器械財(cái)務(wù)知識(shí)

TOC\o"1-1"\h\z\u一貨款結(jié)算方式介紹 2二結(jié)算方式的選擇 4三發(fā)票管理 5四合同管理 7五返利管理 8六付款結(jié)算管理 13七往來(lái)賬款的核對(duì) 14八相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo) 15一貨款結(jié)算方式介紹貨款結(jié)算分為貨幣資金結(jié)算和非貨幣資金結(jié)算，貨幣資金結(jié)算又分為銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金支付結(jié)算，非貨幣資金結(jié)算主要包括易貨對(duì)沖方式。銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算：指通過(guò)付款人開(kāi)戶銀行將所支付的款項(xiàng)從付款人開(kāi)戶銀行劃轉(zhuǎn)到收款人開(kāi)戶銀行賬戶的結(jié)算方式。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，凡是獨(dú)立核算的單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行開(kāi)設(shè)結(jié)算賬戶。企業(yè)在銀行開(kāi)立賬戶以后，除按規(guī)定的限額保留少量的庫(kù)存現(xiàn)金外，超過(guò)限額的現(xiàn)金必須存入銀行了，除了在規(guī)定的范圍內(nèi)可以用現(xiàn)金直接支付款項(xiàng)外，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)，都必須通過(guò)銀行存款賬戶進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算一般分為支票、電匯、商業(yè)匯票、銀行匯票、銀行本票等主要結(jié)算方式，以支票、電匯、銀行承兌匯票最為普遍。1、支票結(jié)算支票是銀行存款人簽發(fā)給收款人辦理款項(xiàng)結(jié)算或委托開(kāi)戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。支票分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票?，F(xiàn)金支票可以轉(zhuǎn)帳，轉(zhuǎn)帳支票不能支取現(xiàn)金。

發(fā)票一般分為：普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票還分為增值稅普通發(fā)票和其他普通發(fā)票。普通發(fā)票根據(jù)行業(yè)的不同，一般可分為工業(yè)發(fā)票、商業(yè)發(fā)票、加工修理修配業(yè)發(fā)票、收購(gòu)業(yè)發(fā)票、交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)票、建筑安裝業(yè)發(fā)票、金融保險(xiǎn)業(yè)發(fā)票、郵電通信業(yè)發(fā)票、娛樂(lè)業(yè)發(fā)票、服務(wù)業(yè)發(fā)票、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)發(fā)票以及銷售不動(dòng)產(chǎn)類發(fā)票等。普通發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)，我們一般所說(shuō)的取得發(fā)票就是指的發(fā)票第二聯(lián)。增值稅專用發(fā)票是我國(guó)實(shí)施新稅制的產(chǎn)物，是國(guó)家稅務(wù)部門(mén)根據(jù)增值稅征收管理需要而設(shè)定的，專用于納稅人銷售或者提供增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，是購(gòu)買(mǎi)方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。增值稅專用發(fā)票的基本取次有發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)，其他聯(lián)次根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)有所不同，如有的有發(fā)貨聯(lián)、隨貨同行聯(lián)等。我們一般所說(shuō)取得增值稅專用發(fā)票是指取得發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)。2、發(fā)票的識(shí)別發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制，稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)。看水?。浩胀òl(fā)票聯(lián)發(fā)票采用專用水印紙印刷，水印圖案為菱形，中間標(biāo)有SW字樣，發(fā)票聯(lián)不加印底紋?？搭伾喊l(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票號(hào)碼采用有色熒光油墨套印，印色為大紅色，在紫外線燈下呈橘紅色。部分省（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)還用無(wú)色熒光油墨在發(fā)票聯(lián)加了防偽暗記，在紫外線照射下呈綠色熒光反應(yīng)。

看公章：普通發(fā)票必須套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，“發(fā)票監(jiān)制章”為橢圓形，長(zhǎng)軸為3厘米，短軸為2厘米，邊寬為0.1厘米，內(nèi)環(huán)加刻一細(xì)線，上環(huán)刻制“全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，下環(huán)刻制“國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制”或“地方稅務(wù)局監(jiān)制”字樣，中間分別刻制：“××省××市”或“××省××縣”字樣。“發(fā)票監(jiān)制章”環(huán)內(nèi)字樣均為楷體。普通發(fā)票中的定額發(fā)票的聯(lián)次一般為單張三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)；第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)；第三聯(lián)為記帳聯(lián)。普通發(fā)票各聯(lián)字色為：第一聯(lián)為白紙黑字；第二聯(lián)為發(fā)票專用紙，字棕色；第三聯(lián)為白紙，字淡紅色。其他根據(jù)需要增減聯(lián)次的，各聯(lián)字色可任定，但不得與一、二、三聯(lián)字色相同。

增值稅專用發(fā)票除了具備普通發(fā)票的一些基本特點(diǎn)外，還有購(gòu)、銷單位的相關(guān)開(kāi)票信息如稅號(hào)、地址、電話等，密文必須在密文方框內(nèi)，不得錯(cuò)位或污損增值稅專用發(fā)票只能向具有“一般納稅人”資格的單位開(kāi)具，不得向小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票四合同管理商品購(gòu)銷合同須經(jīng)購(gòu)銷雙方法定代表人或法定代表人委托的人員簽字并加蓋公章（或合同專用章）后方可生效。函件、電報(bào)、電傳要貨等待另一方承諾或確認(rèn)后，視為合同生效，電話要貨后追補(bǔ)正式合同。簽訂合同要明確下列有關(guān)內(nèi)容：

1、商品名稱、廠牌、規(guī)格、含量、計(jì)量單位、包裝。

2、數(shù)量、質(zhì)量（包括對(duì)質(zhì)量的具體要求）。

3、價(jià)格（單價(jià)或參考價(jià)格，實(shí)價(jià)或扣率）。

4、交貨時(shí)間、地點(diǎn)（包括自提、代運(yùn)、運(yùn)輸方式、路線、中轉(zhuǎn)地點(diǎn)和單位、到達(dá)地點(diǎn)的車(chē)站、碼頭）。

5、結(jié)算方式（包括開(kāi)戶銀行、帳號(hào)、付款期限）。

6、其它。

7、違約責(zé)任

對(duì)于返利必須要有明確的條款內(nèi)容，對(duì)變相返利必須簽訂單獨(dú)的合同協(xié)議。對(duì)以提供服務(wù)形式收取的返利，應(yīng)明確提供服務(wù)的具體內(nèi)容和方式，提供服務(wù)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和總金額，要按提供勞務(wù)及服務(wù)的合同要求簽訂勞務(wù)服務(wù)合同。合同協(xié)議簽訂后應(yīng)由專門(mén)人員進(jìn)行合同的登記與合同文體的管理，業(yè)務(wù)員只留合同協(xié)議的復(fù)印件。業(yè)務(wù)員應(yīng)隨時(shí)跟蹤合同的執(zhí)行情況，對(duì)達(dá)到返利條件的要及時(shí)進(jìn)行返利估算，并進(jìn)行返利的催收。簽訂合同時(shí)，對(duì)不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的商品，不準(zhǔn)簽訂購(gòu)銷合同。合同簽訂后，不得單方面變更內(nèi)容或解除合同，確因特殊情況必須變更的，必須經(jīng)購(gòu)銷雙方平等協(xié)商一致后方可變更合同條款，并簽訂變更合同或補(bǔ)充合同。對(duì)于購(gòu)銷合同中貨款結(jié)算方式的條款，要考慮到商品周轉(zhuǎn)情況，對(duì)于商品市場(chǎng)占有率低，毛利率低、不暢銷的商品，貨款支付時(shí)間應(yīng)在已購(gòu)進(jìn)商品實(shí)現(xiàn)銷售以后，而且一般以承兌匯票結(jié)算為主。根據(jù)我們公司是大型醫(yī)藥流通企業(yè)，有較大的市場(chǎng)營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)，可以以集團(tuán)名義與客戶簽訂總代理協(xié)議，或以集團(tuán)集中與客戶簽訂購(gòu)銷合同，由客戶根據(jù)發(fā)貨通知直接將商品發(fā)往指定地點(diǎn)，減少內(nèi)部貨物調(diào)撥環(huán)節(jié)。購(gòu)銷合同中必須明確供應(yīng)商貨款結(jié)算時(shí)必須開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。對(duì)尚未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的貨款暫緩支付，如因特殊情況尚未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票而需要支付貨款的，也應(yīng)扣除尚未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票貨款中進(jìn)項(xiàng)稅額后再行支付。五返利管理在實(shí)際購(gòu)銷業(yè)務(wù)中，返利已成為一種普遍的促銷方式，而且隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益升級(jí)，返利的形式也赿來(lái)赿多。各種不同的返利形式對(duì)企業(yè)所帶來(lái)的影響特別是稅收影響是是不同的，有的甚至存在管理風(fēng)險(xiǎn)和稅收風(fēng)險(xiǎn)。上游供應(yīng)商返利的幾種主要形式及對(duì)稅收的影響1、票折返利票折返利即購(gòu)進(jìn)發(fā)票折讓，是指購(gòu)貨方在收到供應(yīng)商商品時(shí)按合同價(jià)格驗(yàn)收入庫(kù)，按合同價(jià)格進(jìn)行存貨的核算，而供應(yīng)商在開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，是按扣除按合同規(guī)定的返利后的金額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并據(jù)以作為結(jié)算金額的一種返利收入形式。此種返利方式與銷售折扣類似，只不過(guò)銷售折扣是在供應(yīng)商銷售發(fā)貨時(shí)就已確定按折扣后的金額進(jìn)行銷售和結(jié)算，而票折返利則是在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生后供應(yīng)商根據(jù)已實(shí)現(xiàn)的銷售情況按合同規(guī)定進(jìn)行折扣后，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票并作為結(jié)算金額的銷售形式，是一種事后折扣。此種方式對(duì)稅收沒(méi)有影響，只是對(duì)存貨的核算和成本的結(jié)轉(zhuǎn)帶來(lái)一定影響。此種返利方式符合法律規(guī)定，屬于明折明扣，操作簡(jiǎn)便，是公司鼓勵(lì)的首選返利形式。2、貨幣資金返利，開(kāi)服務(wù)類發(fā)票此種返利形式是指購(gòu)進(jìn)方收取供應(yīng)商的現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資金，同時(shí)由購(gòu)進(jìn)方開(kāi)具服務(wù)類發(fā)票（會(huì)務(wù)費(fèi)、信息費(fèi)、推廣費(fèi)、宣傳費(fèi)、流向費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等）給供應(yīng)商的一種返利形式。此種返利是一種變相銷售返利行式。稅負(fù)分析：此種返利收入的稅負(fù)率為30%（不考慮附加稅費(fèi)，下同），其中：因開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)票需交服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅5%，因取得返利收入增加企業(yè)利潤(rùn)而交納企業(yè)所得稅25%。這種返利形式稅負(fù)率最低，是公司鼓勵(lì)的次選返利形式。但此種返利形式要做好相應(yīng)的配套協(xié)議、附件，即與供應(yīng)商簽訂有關(guān)我方提供各類服務(wù)的合同協(xié)議，并收集我方有關(guān)提供服務(wù)活動(dòng)的證明資料等工作，要做到符合邏輯，如果不合邏輯則有一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。注意此種方式需要綜合考慮后才能確定開(kāi)具特定的服務(wù)業(yè)發(fā)票，如開(kāi)具會(huì)務(wù)費(fèi)發(fā)票時(shí)，除了和供應(yīng)商簽訂提供服務(wù)的合同協(xié)議外還應(yīng)當(dāng)收集會(huì)議計(jì)劃、會(huì)議主題、會(huì)議議程、簽到表、會(huì)議紀(jì)要、會(huì)議總結(jié)、會(huì)場(chǎng)照片、會(huì)場(chǎng)條幅、購(gòu)買(mǎi)招待用煙酒及水果的發(fā)票等。3、有票返貨有票返貨即供應(yīng)商根據(jù)銷售實(shí)現(xiàn)情況按合同規(guī)定向我方返給商品，同時(shí)向我方開(kāi)具增值稅發(fā)票但不作為結(jié)算依據(jù)的返利形式。稅負(fù)分析：有票返貨這種方式下返利的稅負(fù)率為42%，其中：因返利收入按規(guī)定增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出17%，返利收入沖成本而增加企業(yè)利潤(rùn)需交25%的企業(yè)所得稅。此種返利方式?jīng)]有稅收風(fēng)險(xiǎn)，是可采用的返利形式。4、無(wú)票返貨無(wú)票返貨即供應(yīng)商根據(jù)銷售實(shí)現(xiàn)情況按合同規(guī)定向我方返給商品，但是不開(kāi)具增值稅發(fā)票給我方的返利形式。稅負(fù)分析：無(wú)票返貨這種方式下稅負(fù)率為84%，其中：因返利收入按規(guī)定增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出17%，因返利商品無(wú)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣17%，返利收入沖成本而增加企業(yè)利潤(rùn)需交25%的企業(yè)所得稅，返利商品銷售成本因無(wú)發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)可能不認(rèn)可該返利商品的銷售成本而增加企業(yè)所得稅稅負(fù)25%。因無(wú)票返貨稅負(fù)率最高，且無(wú)法證明其商品的合法來(lái)源，所以是對(duì)公司最為不利的返利形式，是應(yīng)該盡量避免的一種返利形式5、返禮品、旅游等形式返禮品、旅游等形式因其不正規(guī)，有一定法律及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，且其變成現(xiàn)金的能力極差。稅負(fù)分析：如果入賬核算，其稅負(fù)率為42%，其中：因返利按規(guī)定增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出17%，返利收入增加企業(yè)利潤(rùn)而交企業(yè)所得稅25%，另外因旅游消費(fèi)還要計(jì)入個(gè)人所得計(jì)征個(gè)人所得稅，因此，這類返利形式也是公司不鼓勵(lì)的返利形式。此種返利雖然稅負(fù)與其他返利形式的稅負(fù)沒(méi)什么大的區(qū)別，但此種返利如在合同協(xié)議中列示則會(huì)造成商業(yè)賄賂的嫌疑，如合同條款中沒(méi)有反應(yīng)此項(xiàng)返利條款，則可能會(huì)產(chǎn)生腐敗行為。6、集團(tuán)協(xié)議收取的返利九州通集團(tuán)以集團(tuán)名義與供應(yīng)商簽訂返利合同協(xié)議集中收取供應(yīng)商返利,根據(jù)返利形式的不同分別在不同的公司中收取，并根據(jù)返利內(nèi)容開(kāi)具不同的發(fā)票。（1）、以九州通集團(tuán)有限公司的名義收取返利?？刹捎瞄_(kāi)具信息服務(wù)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)費(fèi)發(fā)票的形式向供應(yīng)商收取貨幣資金，同時(shí)制作好配套協(xié)議等附件。（2）、以湖北九州通企業(yè)管理有限公司的名義收取返利。可采用開(kāi)具服務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)發(fā)票的形式向供應(yīng)商收取貨幣資金，同時(shí)制作好配套協(xié)議等附件。7、向下游客戶支付的返利支出（1）、票折形式返利支出應(yīng)當(dāng)首選采用票面折扣的方式進(jìn)行處理。這種方式無(wú)法律風(fēng)險(xiǎn)，便于管理和控制，是公司鼓勵(lì)的首選返利支出形式。（2）、費(fèi)用報(bào)銷形式如果下游客戶實(shí)在不能接受采用票面折扣方式的，可采用費(fèi)用報(bào)銷方式進(jìn)行處理。注意：從2008年開(kāi)始按新的企業(yè)所得稅法規(guī)定招待費(fèi)用只能在稅前扣除招待費(fèi)用的60%，在采用費(fèi)用報(bào)銷形式向下游客戶返利時(shí)應(yīng)盡量避免使用招待費(fèi)報(bào)銷形式，以減少所得稅損失。費(fèi)用報(bào)銷返利形式由于不好控制，風(fēng)險(xiǎn)較大，是不鼓勵(lì)的返方式，應(yīng)該逐步禁止此種方式。8、返利估算及業(yè)務(wù)輔助管理軟件管理（1）、采購(gòu)人員與供應(yīng)商簽訂返利合同協(xié)議時(shí)要盡量做到:A、要明確返利收取的時(shí)間、返利收取的形式等。B、協(xié)議簽訂時(shí)間最好是一個(gè)自然年度,這樣便于確定返利收入的歸屬時(shí)間。C、要使返利合同具有法律效力。D、對(duì)于供應(yīng)商臨時(shí)性的階段促銷政策等，采購(gòu)員要及時(shí)簽訂補(bǔ)充協(xié)議或備忘錄，作為估算的依據(jù)9、返利合同錄入返利軟件協(xié)議管理員(或合同管理員)平時(shí)要及時(shí)將各種返利協(xié)議，包括年度協(xié)議、補(bǔ)充協(xié)議、臨時(shí)協(xié)議、備忘錄等按協(xié)議要點(diǎn)(如:購(gòu)銷總額及付款額度要求、付款時(shí)間要求、返利收取時(shí)間、返利收取形式、特殊要求等)輸入返利管理軟件,以便采購(gòu)人員和管理人員隨時(shí)查看。錄入返利合同協(xié)議時(shí)要對(duì)協(xié)議檔案號(hào)（唯一的，不可更改的）按統(tǒng)一的要求錄入包括協(xié)議類別、協(xié)議單位所屬省份、建檔單位所屬省份、協(xié)議順序號(hào)、年度等（如：XY--HB--BJ—00101—2008）要留具有法律意義的協(xié)議（要有原件，雙方單位的紅章，經(jīng)手人簽字等）。10、返利估算每季度末（即每年1.4.7.10月的5號(hào)以前，由采購(gòu)人員在”返利軟件估算與清算”模塊中將自己負(fù)責(zé)的返利協(xié)議的文本和電子版本的進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后“確認(rèn)該協(xié)議”，點(diǎn)擊左下方“新建”按鈕，按時(shí)空中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行季度估算(1-3月4-6月7-9月10-12月）財(cái)務(wù)部進(jìn)行返利復(fù)核預(yù)提，注意：在估算時(shí)要將協(xié)議認(rèn)真復(fù)核一遍,保證錄入內(nèi)容準(zhǔn)確。在每季度的估算值中不僅要估算年度協(xié)議的內(nèi)容,還要有平時(shí)的補(bǔ)充協(xié)議,備忘錄.臨時(shí)協(xié)議的涉及的返利內(nèi)容，在返利估算時(shí)應(yīng)在備注中注明是針對(duì)哪一次的補(bǔ)充協(xié)議,備忘錄.臨時(shí)協(xié)議進(jìn)行計(jì)算的。返利估算中.“開(kāi)始日期”與”到期日期”應(yīng)為當(dāng)季度的時(shí)間。采購(gòu)人員在收取返利繳款時(shí)，要填寫(xiě)繳款通知單，詳細(xì)寫(xiě)出返利（或變相其他收入）金額的計(jì)算過(guò)程,返利繳款形式(現(xiàn)金,支票,匯票,承兌,抵貨款.實(shí)物等)交返利管理員審核,返利管理員在繳款通知單上標(biāo)明廠家(商家)需要什么樣的票據(jù)后,再由客戶到財(cái)務(wù)部交付返利款項(xiàng)并開(kāi)具相應(yīng)的票據(jù)。11、返利估算值審核采購(gòu)部結(jié)算人員(或返利管理人員)對(duì)返利協(xié)議的內(nèi)容，根據(jù)協(xié)議估算的返利估算值，在時(shí)空和金蝶中依據(jù)相應(yīng)的數(shù)據(jù)(采購(gòu)的數(shù)量或入庫(kù)的金額、付款時(shí)間或付款金額、付款方式等條件)及時(shí)對(duì)返利估算值進(jìn)行復(fù)核,如有差異要與采購(gòu)人員及時(shí)溝通解決,如無(wú)差異則雙擊”復(fù)核人”,此估算值就自動(dòng)轉(zhuǎn)換為”清算值”。復(fù)核人員在復(fù)核時(shí)要檢查錄入的協(xié)議內(nèi)容是否符合邏輯，協(xié)議錄入的計(jì)算數(shù)據(jù)是否規(guī)范正確。12、實(shí)收登記采購(gòu)部結(jié)算人員(或返利管理會(huì)計(jì))對(duì)收到的返利繳款通知單（包括：現(xiàn)金,支票,匯票,購(gòu)物卡,承兌,刷卡,電匯回單等、贈(zèng)品入庫(kù)通知單、退補(bǔ)價(jià)通知單等）由結(jié)算員在時(shí)空中先下賬,然后再進(jìn)行返利實(shí)收登記、稅票折扣(包括負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票)分別按明細(xì)品種進(jìn)行核對(duì),登記錄入。如果實(shí)收登記中沒(méi)有相應(yīng)的協(xié)議,則登記錄入其他業(yè)務(wù)收入,(其他業(yè)務(wù)收入是登記一些沒(méi)有協(xié)議的收入,如:會(huì)務(wù)費(fèi),流向費(fèi),宣傳費(fèi),禮金,倉(cāng)租費(fèi)等客戶上交的現(xiàn)金,購(gòu)物劵,贈(zèng)品等)在登記實(shí)收數(shù)據(jù)時(shí)，要核對(duì)采購(gòu)人員繳款通知單上的計(jì)算過(guò)程的數(shù)據(jù)（根據(jù)時(shí)空和金蝶的數(shù)據(jù)）是否真實(shí)有效。13、返利統(tǒng)計(jì)催收在結(jié)束一整個(gè)年度的估算時(shí),結(jié)算員或返利管理員復(fù)核后,系統(tǒng)“估算值”將自動(dòng)轉(zhuǎn)換成“清算值”系統(tǒng)將會(huì)在”返利催收查詢中”根據(jù)所設(shè)定的條件自動(dòng)生成催收額,返利管理人員可將它導(dǎo)出,打印成表格上報(bào)財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)（總監(jiān)）,公司總經(jīng)理（業(yè)務(wù)副總，總監(jiān)）,下發(fā)相關(guān)業(yè)務(wù)員,進(jìn)行催收。一整個(gè)年度的協(xié)議估算最好是在元月底復(fù)核清算完成,正常情況下三月底要核實(shí)到位,六月份前要全部收齊.這樣有利于財(cái)務(wù)出具相關(guān)數(shù)據(jù)和報(bào)表.14、財(cái)務(wù)總部對(duì)返利的管理要求⑴控制數(shù)據(jù)源：在軟件中需要填寫(xiě)的項(xiàng)目一定要認(rèn)真完整真實(shí)的記錄，估算實(shí)收的數(shù)據(jù)要有依據(jù),相關(guān)的協(xié)議附件要保留齊全。（2）數(shù)據(jù)的同步：每個(gè)季度末的25日開(kāi)始提醒計(jì)劃采購(gòu)部的采購(gòu)經(jīng)理們開(kāi)始估算協(xié)議，在下月的7號(hào)前完成估算、審核程序，財(cái)務(wù)部的會(huì)計(jì)可根據(jù)此數(shù)值預(yù)提返利（參考）。（3）財(cái)務(wù)的主導(dǎo)：各公司的返利管理會(huì)計(jì)要規(guī)范各個(gè)返利管理崗位人員的工作職責(zé)，要做到返利管理軟件中的數(shù)據(jù)在財(cái)務(wù)軟件中都能找到相應(yīng)的數(shù)據(jù)，這樣業(yè)務(wù)上的數(shù)據(jù)才能做到有據(jù)可查。六付款結(jié)算管理付款的計(jì)劃性：要求業(yè)務(wù)員對(duì)每月付款作出計(jì)劃安排，并將計(jì)劃上報(bào)采購(gòu)部經(jīng)理或部長(zhǎng)審核匯總，由采購(gòu)部交財(cái)務(wù)部編制資金預(yù)算，根據(jù)資金預(yù)算統(tǒng)一安排資金。付款的具體要求：1、支付上游供應(yīng)商貨款時(shí)首先需填寫(xiě)銀行付款單，銀行付款單各要素必須填寫(xiě)齊全。（如日期、收款單位、編碼、收款單位開(kāi)戶行、帳號(hào)、金額、結(jié)算方式、需結(jié)算票據(jù)號(hào)、備注欄里注明收貨日期等事項(xiàng)）;2、簽字手續(xù)齊全：簽字分別需有上游供應(yīng)商經(jīng)辦人、計(jì)劃采購(gòu)員、采購(gòu)結(jié)算員、財(cái)務(wù)部稅票會(huì)計(jì)、并交由各級(jí)權(quán)限審核的副總、總經(jīng)理簽字;3、付款的注意事項(xiàng)：付款單位名稱變更時(shí)，需要廠家提供工商變更證明、企業(yè)變更函等相關(guān)證明，并到質(zhì)管部備案并在時(shí)空中進(jìn)行及時(shí)的修改，做到時(shí)空記錄、付款單位全稱、付款單位稅票一致方能辦理付款手續(xù)；付款單位帳號(hào)變更時(shí)，不僅需在銀行付款單上注明付款銀行、付款行地址、付款帳號(hào)等要素，還需將付款單位帳號(hào)變更資料在網(wǎng)上銀行客戶資料中進(jìn)行變更，以避免出現(xiàn)退匯情況；對(duì)同一單位名稱因品種不同有多個(gè)匯款帳戶的，一定要注明付款單位銀行及帳號(hào)，以避免付款錯(cuò)誤影響業(yè)務(wù)；4、付款結(jié)算特殊情況處理：對(duì)于返利與付款期限掛鉤的付款以及急需支付的銀行付款單，計(jì)劃采購(gòu)員需報(bào)副總、總經(jīng)理簽字時(shí)注明“急”或“加急”等字樣以及最后付款日期，以便財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)安排資金。七往來(lái)賬款的核對(duì)隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷進(jìn)行，會(huì)形成應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)賬款，為了保證雙方賬務(wù)的一致性，必須定期進(jìn)行往來(lái)賬款的核對(duì)。財(cái)務(wù)上屬于購(gòu)進(jìn)貨物產(chǎn)生的往來(lái)款項(xiàng)在應(yīng)付賬款科目核算，銷售貨物產(chǎn)生的往來(lái)款項(xiàng)在應(yīng)收賬款科目核算。應(yīng)付賬款科目的貸方記錄購(gòu)進(jìn)貨物產(chǎn)生的應(yīng)付款項(xiàng)，借方記錄已支付結(jié)算的款項(xiàng)，余額一般在貸方，表示尚未支付的貨款應(yīng)收賬款科目的借方記錄銷售貨物產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)，借方記錄已收款結(jié)算的款項(xiàng)，余額一般在借方，表示尚未收取的貨款。1.應(yīng)收賬款的核對(duì)：通過(guò)對(duì)賬函的形式將截止某一時(shí)點(diǎn)的應(yīng)收賬款余額及尚未開(kāi)票金額與對(duì)方進(jìn)行核對(duì)，對(duì)核對(duì)相符的必須要求對(duì)方加蓋單位公章或財(cái)務(wù)專用章。如不相符，則要進(jìn)行明細(xì)業(yè)務(wù)逐筆的核對(duì)，包括每筆銷售和收款的核對(duì)，找出原因，最終達(dá)到一致。2.應(yīng)付賬款的核對(duì)：通過(guò)對(duì)賬函的形式將截止某一時(shí)點(diǎn)的應(yīng)付賬款余額及對(duì)方未開(kāi)票金額與對(duì)方進(jìn)行核對(duì)，對(duì)核對(duì)相符的必須要求對(duì)方加蓋單位公章或財(cái)務(wù)專用章。如不相符，則要進(jìn)行明細(xì)業(yè)務(wù)逐筆的核對(duì)，包括每筆購(gòu)進(jìn)和付款的核對(duì)，找出原因，最終達(dá)到一致。3.對(duì)供應(yīng)商貨款的支付，除了審核應(yīng)付賬款余額外，還在審核其是否已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，對(duì)于尚未開(kāi)具發(fā)票部分的貨款暫緩支付。往來(lái)對(duì)賬由信用管理中心負(fù)責(zé)組織與督導(dǎo)，由采供部和業(yè)務(wù)部業(yè)務(wù)員具體實(shí)施對(duì)賬，對(duì)賬函證由信用管理中心統(tǒng)一保管。，對(duì)于長(zhǎng)期中斷業(yè)務(wù)往來(lái)而應(yīng)收賬款又核對(duì)不符且無(wú)法收回的，由財(cái)務(wù)部、信用管理中心、法務(wù)部協(xié)調(diào)清理。八相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)：是企業(yè)購(gòu)入存貨、投入生產(chǎn)到銷售出去所需要的天數(shù)。降低存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力。存貨周轉(zhuǎn)速度反映存貨管理水平，存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨的占用水平越低，流動(dòng)性越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度越快。它不僅影響企業(yè)的短期償債能力，也是整個(gè)企業(yè)管理的重要內(nèi)容。

計(jì)算公式：年存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360*［（期初存貨+期末存貨）/2]/產(chǎn)品銷售成本

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，反映存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)赿短赿好

我們?cè)谫?gòu)進(jìn)商品時(shí)一定要注意避免滯銷積壓,以提高存貨周轉(zhuǎn)速度。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天