企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立與完善

企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立與完善企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立與完善孫德志摘要隨著國內(nèi)經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，我國企業(yè)經(jīng)營規(guī)模得到一定提升，公司的經(jīng)濟效益也在逐步提高。但國內(nèi)部分公司內(nèi)控制度不健全、內(nèi)控制度不完善，本應在第一時間被識別的一些經(jīng)營風險，成為漏網(wǎng)之魚。這容易讓公司的生產(chǎn)經(jīng)營陷入被動局面，影響公司業(yè)務拓展的規(guī)模和質(zhì)量，削弱公司的競爭優(yōu)勢。本文從公司經(jīng)營管理角度出發(fā)，分析內(nèi)控制度建立的意義，提出建立內(nèi)控制度的具體措施。關(guān)鍵詞企業(yè)管理內(nèi)部控制制度建立完善一、 企業(yè)內(nèi)控制度建立的意義分析公司的內(nèi)控制度是整個公司正常運營的基礎(chǔ)，內(nèi)控制度的建立也會幫助公司內(nèi)部各經(jīng)營活動業(yè)務部門自我調(diào)整、自我約束，降低公司經(jīng)營風險。內(nèi)控制度涵蓋公司的資產(chǎn)管理、資金管理、財務管理、風險管控、公司治理等各項內(nèi)容。第一，建立科學的內(nèi)控制度，可以保證公司內(nèi)部各項財務數(shù)據(jù)信息更加準確真實。第二，內(nèi)控制度的建立是防控風險的重要措施。在公司建立內(nèi)控制度，能夠幫公司識別、應對各類經(jīng)營風險，促進公司的長遠發(fā)展。第三，在公司建立內(nèi)控制度，可以使公司各部門相互銜接、相互配合，以加強部門之間的溝通，推動公司業(yè)務協(xié)同發(fā)展、共同推進［1］。二、 企業(yè)內(nèi)控制度建立的對策研究（一）建立公司的財務管理制度在公司內(nèi)控體系架構(gòu)中，與財務相關(guān)的內(nèi)控制度占據(jù)重要地位。在公司運營期間，要保證公司內(nèi)部財務工作的順利開展，就要加大公司內(nèi)部財務管控制度的建設(shè)力度。只有公司重視內(nèi)部財務制度的建立，保證財務制度建立并完善，才能降低財務工作中的風險，降低資金運作中的管理風險。首先，公司要組織內(nèi)部的財務人員梳理原有的財務分析制度、財務核算制度、財務預算制度以及財務風險控制制度，對照《企業(yè)會計準則》《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》等法規(guī)，查找現(xiàn)有的財務管理制度的薄弱點。其次，公司要完善與財務相關(guān)的內(nèi)控管理制度，制度應涵蓋公司經(jīng)營管理中涉及的內(nèi)部控制關(guān)鍵點，要保證公司內(nèi)部的各項財務管理工作都有相應的內(nèi)控制度去約束和規(guī)范。最后，公司可以借助科學的財務制度控制公司內(nèi)部的各類業(yè)務經(jīng)營活動，利用內(nèi)控制度牽制員工的管理活動，實現(xiàn)對業(yè)務人員的管理責任考核。（二） 建立內(nèi)控制度監(jiān)督管理制度公司高層管理人員只有充分認識內(nèi)控制度對公司經(jīng)營的重要作用，方能利用內(nèi)控管理制度嚴格地約束自身的經(jīng)營行為。但僅依靠公司管理層和員工的自我約束，難以保證內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，公司還需要結(jié)合內(nèi)部控制流程制定相應的監(jiān)督制度。必須在公司內(nèi)部建立一套內(nèi)控監(jiān)督的管理制度、業(yè)務監(jiān)督制度，對公司內(nèi)控制度的執(zhí)行進行全方位的審查和監(jiān)督，保證內(nèi)控制度可以在具體工作中得到落實。內(nèi)部審計作為內(nèi)部監(jiān)督的重要力量，對保障公司內(nèi)控制度監(jiān)督行動的開展起著重要作用。很多公司將內(nèi)部審計看作執(zhí)行內(nèi)部控制監(jiān)督管理的具體部門或崗位，并保障其在監(jiān)督制度中的權(quán)威性。內(nèi)控監(jiān)督人員要前往各個業(yè)務部門、職能管理部門，檢查工作人員是否按照內(nèi)控相關(guān)制度開展工作，對于違規(guī)操作的人員要提出懲處建議，將內(nèi)控制度的執(zhí)行工作落實到具體人員身上。借助內(nèi)部審計部門的內(nèi)控審計工作，公司可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱點，找到缺陷并及時整改［2］。（三） 建立內(nèi)控制度的評價體系經(jīng)營期間，公司要定期對公司的內(nèi)控執(zhí)行、風險管理控制行為、公司的信息溝通等方面作出正確的評價分析。公司內(nèi)控環(huán)境的評價可以幫助管理層了解公司內(nèi)控制度的有效性及存在的漏洞，便于管理層及時安排設(shè)計人員完善內(nèi)控管理制度，在第一時間彌補漏洞，降低內(nèi)部風險。在內(nèi)控制度的實施評價期間，公司全體員工都需要參與評價活動，應用結(jié)構(gòu)化的評估方式，對現(xiàn)有的內(nèi)控制度進行全方位的評估分析研究。公司內(nèi)部的員工是整個企業(yè)經(jīng)營的重要主體，是內(nèi)控制度能否有效執(zhí)行的關(guān)鍵所在。他們對整個公司的經(jīng)營活動了解最為深刻，對內(nèi)控制度是否符合公司的業(yè)務需要、能否得到有效執(zhí)行有獨到的見解。因而，在內(nèi)控的執(zhí)行評價中，員工經(jīng)常能提出客觀公正的建議，也能夠真實反映出公司內(nèi)控執(zhí)行中存在問題。內(nèi)控的設(shè)計人員要與公司內(nèi)部的職工有效溝通，了解他們對于內(nèi)控制度的看法，這樣才能夠保證后期完善的內(nèi)控制度更加科學合理，保障內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。（四） 建立風險管控制度在優(yōu)化設(shè)計公司的內(nèi)控制度時，設(shè)計人員還要考慮到公司內(nèi)部的整體風險防控問題，將風險的管控制度落實到公司內(nèi)控體系的建立中。公司的內(nèi)控設(shè)計人員要在內(nèi)控信息的溝通交流方面，考慮員工的具體需求，進而設(shè)計出符合公司員工需求的內(nèi)控信息管理系統(tǒng)和內(nèi)控的監(jiān)管制度。對公司經(jīng)營活動期間可能出現(xiàn)的各類風險因素，公司的管理人員應加以防范和控制。公司需要在公司內(nèi)部組建風險管理部門，配備一定的工作人員保證風險控制工作的獨立開展。公司業(yè)務人員需要加強與風險管理部門人員的溝通，與風險管控人員共同制定風險的控制措施。公司風險控制人員也要到一線了解業(yè)務運作環(huán)節(jié)中的潛在風險，對整個公司內(nèi)部的風險進行評級，識別公司經(jīng)營中的關(guān)鍵性風險，并針對這些關(guān)鍵性風險，制定專門的風險處理策略。當公司經(jīng)營的外部環(huán)境，如政策環(huán)境、市場環(huán)境發(fā)生變動時，公司的內(nèi)控制度設(shè)計人員，要根據(jù)公司的整體經(jīng)營策略、經(jīng)營計劃及外部金融環(huán)境的變化，優(yōu)化實際的內(nèi)控制度條款［3］。（五） 重視關(guān)鍵內(nèi)控制度的建立內(nèi)部控制的業(yè)務循環(huán)主要包括銷售及收款循環(huán)、采購及付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、存貨循環(huán)、研發(fā)循環(huán)、固定資產(chǎn)循環(huán)、資金循環(huán)、會計稅務循環(huán)等。在內(nèi)控制度的建立中，公司需要結(jié)合自身的業(yè)務實際，在內(nèi)控循環(huán)中投入更多精力建立相應的內(nèi)控制度。在采購與付款循環(huán)中，公司需要明確合格供應商名錄并進行動態(tài)管控，規(guī)避單一供應商采購的情形;采購需要依據(jù)采購計劃進行，嚴格執(zhí)行詢價制度。在存貨和固定資產(chǎn)循環(huán)中，要明確貨物的采購、驗收、入庫、存儲、移交、領(lǐng)用、處置等流程，依照流程完善相應的內(nèi)控制度，還要建立定期盤點制度，確保資產(chǎn)的安全。在銷售與收款循環(huán)中，要做好應收賬款的詳細記錄，建立客戶信用檔案，制定賒銷信用授權(quán)審批制度，降低壤賬風險。在當前國內(nèi)市場競爭激烈的背景下，公司要實現(xiàn)穩(wěn)健的發(fā)展，就要重視內(nèi)控制度的建立，必須結(jié)合自身經(jīng)營的特點，設(shè)計一套與自身業(yè)務經(jīng)營活動相匹配的內(nèi)控制度，保證公司穩(wěn)定健康的發(fā)展。三、結(jié)語在新時代，公司要做好應對外部激烈市場競爭的準備，優(yōu)化設(shè)計公司內(nèi)控制度，提高公司的經(jīng)營水平，使公司在市場中保持較大的競爭優(yōu)勢。通過建立和完