企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立與完善

企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立與完善企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立與完善孫德志摘要隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，我國企業(yè)經(jīng)營規(guī)模得到一定提升，公司的經(jīng)濟(jì)效益也在逐步提高。但國內(nèi)部分公司內(nèi)控制度不健全、內(nèi)控制度不完善，本應(yīng)在第一時(shí)間被識別的一些經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，成為漏網(wǎng)之魚。這容易讓公司的生產(chǎn)經(jīng)營陷入被動局面，影響公司業(yè)務(wù)拓展的規(guī)模和質(zhì)量，削弱公司的競爭優(yōu)勢。本文從公司經(jīng)營管理角度出發(fā)，分析內(nèi)控制度建立的意義，提出建立內(nèi)控制度的具體措施。關(guān)鍵詞企業(yè)管理內(nèi)部控制制度建立完善一、 企業(yè)內(nèi)控制度建立的意義分析公司的內(nèi)控制度是整個(gè)公司正常運(yùn)營的基礎(chǔ)，內(nèi)控制度的建立也會幫助公司內(nèi)部各經(jīng)營活動業(yè)務(wù)部門自我調(diào)整、自我約束，降低公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控制度涵蓋公司的資產(chǎn)管理、資金管理、財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管控、公司治理等各項(xiàng)內(nèi)容。第一，建立科學(xué)的內(nèi)控制度，可以保證公司內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息更加準(zhǔn)確真實(shí)。第二，內(nèi)控制度的建立是防控風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。在公司建立內(nèi)控制度，能夠幫公司識別、應(yīng)對各類經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。第三，在公司建立內(nèi)控制度，可以使公司各部門相互銜接、相互配合，以加強(qiáng)部門之間的溝通，推動公司業(yè)務(wù)協(xié)同發(fā)展、共同推進(jìn)［1］。二、 企業(yè)內(nèi)控制度建立的對策研究（一）建立公司的財(cái)務(wù)管理制度在公司內(nèi)控體系架構(gòu)中，與財(cái)務(wù)相關(guān)的內(nèi)控制度占據(jù)重要地位。在公司運(yùn)營期間，要保證公司內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的順利開展，就要加大公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管控制度的建設(shè)力度。只有公司重視內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建立，保證財(cái)務(wù)制度建立并完善，才能降低財(cái)務(wù)工作中的風(fēng)險(xiǎn)，降低資金運(yùn)作中的管理風(fēng)險(xiǎn)。首先，公司要組織內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員梳理原有的財(cái)務(wù)分析制度、財(cái)務(wù)核算制度、財(cái)務(wù)預(yù)算制度以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，對照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等法規(guī)，查找現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度的薄弱點(diǎn)。其次，公司要完善與財(cái)務(wù)相關(guān)的內(nèi)控管理制度，制度應(yīng)涵蓋公司經(jīng)營管理中涉及的內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)，要保證公司內(nèi)部的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作都有相應(yīng)的內(nèi)控制度去約束和規(guī)范。最后，公司可以借助科學(xué)的財(cái)務(wù)制度控制公司內(nèi)部的各類業(yè)務(wù)經(jīng)營活動，利用內(nèi)控制度牽制員工的管理活動，實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)人員的管理責(zé)任考核。（二） 建立內(nèi)控制度監(jiān)督管理制度公司高層管理人員只有充分認(rèn)識內(nèi)控制度對公司經(jīng)營的重要作用，方能利用內(nèi)控管理制度嚴(yán)格地約束自身的經(jīng)營行為。但僅依靠公司管理層和員工的自我約束，難以保證內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，公司還需要結(jié)合內(nèi)部控制流程制定相應(yīng)的監(jiān)督制度。必須在公司內(nèi)部建立一套內(nèi)控監(jiān)督的管理制度、業(yè)務(wù)監(jiān)督制度，對公司內(nèi)控制度的執(zhí)行進(jìn)行全方位的審查和監(jiān)督，保證內(nèi)控制度可以在具體工作中得到落實(shí)。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部監(jiān)督的重要力量，對保障公司內(nèi)控制度監(jiān)督行動的開展起著重要作用。很多公司將內(nèi)部審計(jì)看作執(zhí)行內(nèi)部控制監(jiān)督管理的具體部門或崗位，并保障其在監(jiān)督制度中的權(quán)威性。內(nèi)控監(jiān)督人員要前往各個(gè)業(yè)務(wù)部門、職能管理部門，檢查工作人員是否按照內(nèi)控相關(guān)制度開展工作，對于違規(guī)操作的人員要提出懲處建議，將內(nèi)控制度的執(zhí)行工作落實(shí)到具體人員身上。借助內(nèi)部審計(jì)部門的內(nèi)控審計(jì)工作，公司可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱點(diǎn)，找到缺陷并及時(shí)整改［2］。（三） 建立內(nèi)控制度的評價(jià)體系經(jīng)營期間，公司要定期對公司的內(nèi)控執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)管理控制行為、公司的信息溝通等方面作出正確的評價(jià)分析。公司內(nèi)控環(huán)境的評價(jià)可以幫助管理層了解公司內(nèi)控制度的有效性及存在的漏洞，便于管理層及時(shí)安排設(shè)計(jì)人員完善內(nèi)控管理制度，在第一時(shí)間彌補(bǔ)漏洞，降低內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)控制度的實(shí)施評價(jià)期間，公司全體員工都需要參與評價(jià)活動，應(yīng)用結(jié)構(gòu)化的評估方式，對現(xiàn)有的內(nèi)控制度進(jìn)行全方位的評估分析研究。公司內(nèi)部的員工是整個(gè)企業(yè)經(jīng)營的重要主體，是內(nèi)控制度能否有效執(zhí)行的關(guān)鍵所在。他們對整個(gè)公司的經(jīng)營活動了解最為深刻，對內(nèi)控制度是否符合公司的業(yè)務(wù)需要、能否得到有效執(zhí)行有獨(dú)到的見解。因而，在內(nèi)控的執(zhí)行評價(jià)中，員工經(jīng)常能提出客觀公正的建議，也能夠真實(shí)反映出公司內(nèi)控執(zhí)行中存在問題。內(nèi)控的設(shè)計(jì)人員要與公司內(nèi)部的職工有效溝通，了解他們對于內(nèi)控制度的看法，這樣才能夠保證后期完善的內(nèi)控制度更加科學(xué)合理，保障內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。（四） 建立風(fēng)險(xiǎn)管控制度在優(yōu)化設(shè)計(jì)公司的內(nèi)控制度時(shí)，設(shè)計(jì)人員還要考慮到公司內(nèi)部的整體風(fēng)險(xiǎn)防控問題，將風(fēng)險(xiǎn)的管控制度落實(shí)到公司內(nèi)控體系的建立中。公司的內(nèi)控設(shè)計(jì)人員要在內(nèi)控信息的溝通交流方面，考慮員工的具體需求，進(jìn)而設(shè)計(jì)出符合公司員工需求的內(nèi)控信息管理系統(tǒng)和內(nèi)控的監(jiān)管制度。對公司經(jīng)營活動期間可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)因素，公司的管理人員應(yīng)加以防范和控制。公司需要在公司內(nèi)部組建風(fēng)險(xiǎn)管理部門，配備一定的工作人員保證風(fēng)險(xiǎn)控制工作的獨(dú)立開展。公司業(yè)務(wù)人員需要加強(qiáng)與風(fēng)險(xiǎn)管理部門人員的溝通，與風(fēng)險(xiǎn)管控人員共同制定風(fēng)險(xiǎn)的控制措施。公司風(fēng)險(xiǎn)控制人員也要到一線了解業(yè)務(wù)運(yùn)作環(huán)節(jié)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，對整個(gè)公司內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評級，識別公司經(jīng)營中的關(guān)鍵性風(fēng)險(xiǎn)，并針對這些關(guān)鍵性風(fēng)險(xiǎn)，制定專門的風(fēng)險(xiǎn)處理策略。當(dāng)公司經(jīng)營的外部環(huán)境，如政策環(huán)境、市場環(huán)境發(fā)生變動時(shí)，公司的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)人員，要根據(jù)公司的整體經(jīng)營策略、經(jīng)營計(jì)劃及外部金融環(huán)境的變化，優(yōu)化實(shí)際的內(nèi)控制度條款［3］。（五） 重視關(guān)鍵內(nèi)控制度的建立內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)循環(huán)主要包括銷售及收款循環(huán)、采購及付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、存貨循環(huán)、研發(fā)循環(huán)、固定資產(chǎn)循環(huán)、資金循環(huán)、會計(jì)稅務(wù)循環(huán)等。在內(nèi)控制度的建立中，公司需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)實(shí)際，在內(nèi)控循環(huán)中投入更多精力建立相應(yīng)的內(nèi)控制度。在采購與付款循環(huán)中，公司需要明確合格供應(yīng)商名錄并進(jìn)行動態(tài)管控，規(guī)避單一供應(yīng)商采購的情形;采購需要依據(jù)采購計(jì)劃進(jìn)行，嚴(yán)格執(zhí)行詢價(jià)制度。在存貨和固定資產(chǎn)循環(huán)中，要明確貨物的采購、驗(yàn)收、入庫、存儲、移交、領(lǐng)用、處置等流程，依照流程完善相應(yīng)的內(nèi)控制度，還要建立定期盤點(diǎn)制度，確保資產(chǎn)的安全。在銷售與收款循環(huán)中，要做好應(yīng)收賬款的詳細(xì)記錄，建立客戶信用檔案，制定賒銷信用授權(quán)審批制度，降低壤賬風(fēng)險(xiǎn)。在當(dāng)前國內(nèi)市場競爭激烈的背景下，公司要實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健的發(fā)展，就要重視內(nèi)控制度的建立，必須結(jié)合自身經(jīng)營的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)一套與自身業(yè)務(wù)經(jīng)營活動相匹配的內(nèi)控制度，保證公司穩(wěn)定健康的發(fā)展。三、結(jié)語在新時(shí)代，公司要做好應(yīng)對外部激烈市場競爭的準(zhǔn)備，優(yōu)化設(shè)計(jì)公司內(nèi)控制度，提高公司的經(jīng)營水平，使公司在市場中保持較大的競爭優(yōu)勢。通過建立和完