2022年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》點(diǎn)睛提分卷1

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單選題（共20題，共20分）

1.某稅務(wù)師2022年3月對(duì)企業(yè)2022年的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2022年12月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時(shí)，多結(jié)轉(zhuǎn)成本30000元，進(jìn)一步審核出、入庫(kù)單等原始憑證時(shí)，證實(shí)該批產(chǎn)品在2022年2月售出了50％，若該公司2022年度決算報(bào)表已編制，則以下調(diào)整分錄正確的是（）。

A.借：生產(chǎn)成本30000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000

B.借：以前年度損益調(diào)整30000貸：庫(kù)存商品30000

C.借：生產(chǎn)成本15000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15000借：生產(chǎn)成本15000貸：庫(kù)存商品15000

D.借：生產(chǎn)成本15000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15000借：以前年度損益調(diào)整30000貸：庫(kù)存商品30000

2.稅務(wù)師在納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度（已結(jié)賬）多計(jì)收益或少計(jì)費(fèi)用的情況時(shí)，調(diào)賬時(shí)應(yīng)先（）。

A.貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”

B.借記“以前年度損益調(diào)整”

C.貸記“以前年度損益調(diào)整”

D.借記“本年利潤(rùn)”

3.王先生在2022年2月17日通過(guò)武漢市政府向武漢捐贈(zèng)價(jià)值20萬(wàn)元的防護(hù)服800套，同時(shí)通過(guò)某快遞公司自行向武漢市某承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院定向捐贈(zèng)價(jià)值10萬(wàn)元口罩10箱，通過(guò)公益性社會(huì)組織向黃岡捐贈(zèng)善款30萬(wàn)元，上述捐贈(zèng)的現(xiàn)金和物品均用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情，則王先生在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可稅前扣除（）萬(wàn)元。

A.60

B.50

C.40

D.20

4.下列關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅的規(guī)定，表述不正確的是（）。

A.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅

B.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策

C.其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅

D.按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款

5.下列項(xiàng)目不征收個(gè)人所得稅的是（）。

A.年終加薪

B.退休人員再任職收入

C.勞動(dòng)分紅

D.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

6.一般運(yùn)用于會(huì)計(jì)分錄借貸方，有一方會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)，而另一方會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)的情況適用的賬務(wù)調(diào)整方法是（）。

A.紅字沖銷法

B.補(bǔ)充登記法

C.綜合賬務(wù)調(diào)整法

D.補(bǔ)充調(diào)整法

7.保定某幼兒輔導(dǎo)培訓(xùn)公司適用增值稅加計(jì)抵減政策，2022年12月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為4萬(wàn)元，全部屬于允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，上期無(wú)期末留抵稅額。則該公司12月份應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。

A.16.4

B.12.6

C.12.4

D.17

8.某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2022年6月購(gòu)進(jìn)一批貨物取得普通發(fā)票，共支付價(jià)款200000元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得普通發(fā)票，支付價(jià)款8000元，本月銷售貨物取得含稅價(jià)款280000元；提供商品推廣服務(wù)，取得含稅收入30000元。本期應(yīng)納增值稅為（）元。

A.7925.68

B.8108.77

C.9029.12

D.13841.55

9.下列關(guān)于提供建筑服務(wù)在收取預(yù)收款時(shí)的相關(guān)處理，錯(cuò)誤的是（）。

A.納稅人提供建筑服務(wù)在收取預(yù)收款時(shí)，應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳增值稅

B.納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

C.提供建筑服務(wù)采用一般計(jì)稅方法預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目

D.月末，“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

10.根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人的下列應(yīng)稅行為中，不能選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的是（）。

A.由甲方提供施工材料的建筑服務(wù)

B.公共交通運(yùn)輸服務(wù)

C.人力資源外包服務(wù)

D.增值電信服務(wù)

11.下列關(guān)于增值稅銷售額的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A.銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，銷售折扣不得從銷售額中扣除

B.經(jīng)批準(zhǔn)的納稅人從事融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額

C.金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

D.一般納稅人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額，其從承運(yùn)方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額，不得抵扣

12.保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的（）（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

A.18％

B.15％

C.8％

D.5％

13.企業(yè)的下列所得中，屬于不征稅收入的是（）。

A.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益

C.非營(yíng)利組織接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入

D.取得的2022年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得

14.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的是（）。

A.企業(yè)支付給兼職的工資

B.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助

C.承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得的所得

D.個(gè)人從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得

15.企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，不視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。

A.將資產(chǎn)用于股息分配

B.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利

C.將自建的商品房出租

D.將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬

16.某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價(jià)值50萬(wàn)元，學(xué)校另支付加工費(fèi)10萬(wàn)元，下列各項(xiàng)表述中，正確的是（）。

A.學(xué)校應(yīng)以50萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅

B.服裝廠應(yīng)以50萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅

C.服裝廠應(yīng)以10萬(wàn)元加工費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅

D.服裝廠和學(xué)校均以60萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅

17.下列關(guān)于計(jì)算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除的說(shuō)法，正確的是（）。

A.利息支出，凡能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的，允許據(jù)實(shí)扣除

B.納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5％以內(nèi)

C.納稅人不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10％以內(nèi)

D.超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息可以扣除

18.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)公共綠化用地

B.公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地

C.生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門的免稅土地

D.公安部門無(wú)償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地

19.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)從繳費(fèi)主體上可分為（）。

A.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民

B.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及個(gè)體工商戶

C.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、城鄉(xiāng)居民及個(gè)體工商戶

D.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、個(gè)人

20.申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解，下列選項(xiàng)中不可以和解與調(diào)解的是（）。

A.確定應(yīng)稅所得率

B.行政賠償

C.行政獎(jiǎng)勵(lì)

D.征收滯納金

多選題（共10題，共10分）

21.根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.納稅人零售鉆石首飾，計(jì)稅依據(jù)為含增值稅的銷售額

B.納稅人用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”應(yīng)并入白酒銷售額中計(jì)算繳納消費(fèi)稅

D.帶料加工的金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方銷售同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，沒有同類銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅

E.卷煙批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款

22.下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認(rèn)收入項(xiàng)目的有（）。

A.外購(gòu)鋼材用于廠房建設(shè)

B.將委托加工收回的文具盒捐贈(zèng)給希望小學(xué)

C.自產(chǎn)小汽車用于交際應(yīng)酬

D.將貨物由A機(jī)構(gòu)移送至外省的B機(jī)構(gòu)進(jìn)行銷售

E.自產(chǎn)的石灰用于食堂建設(shè)

23.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)師事務(wù)所制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)遵循的原則有（）。

A.全面性原則

B.適應(yīng)性原則

C.可靠性原則

D.成本效益原則

E.謹(jǐn)慎性原則

24.稅務(wù)師事務(wù)所有下列（）行為，情節(jié)嚴(yán)重的，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書》無(wú)效，提請(qǐng)工商部門吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

A.違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款，按照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則相關(guān)規(guī)定被處罰的

B.未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的

C.采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段承攬業(yè)務(wù)，損害委托人或他人利益的

D.利用服務(wù)之便，牟取不正當(dāng)利益的

E.拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、調(diào)查的

25.下列關(guān)于涉稅賬務(wù)處理的說(shuō)法，正確的有（）。

A.工業(yè)企業(yè)出售轉(zhuǎn)讓舊房按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目

B.企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅原記入“稅金及附加”科目的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目

C.一般納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品按照賣出價(jià)計(jì)算應(yīng)納的增值稅，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目

D.建筑企業(yè)收到預(yù)收款時(shí)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生，按規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目

E.融資租入的不動(dòng)產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予一次性全額抵扣

26.關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額

B.房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用權(quán)支付的契稅允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除

C.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按預(yù)收款方式銷售其自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收取預(yù)收款時(shí)，應(yīng)開具“不征稅”的增值稅普通發(fā)票

E.一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照5%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅

27.自2022年6月1日起，同時(shí)符合以下（）條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人，可以自2022年7月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

A.增量留抵稅額大于零

B.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)

C.申請(qǐng)退稅前24個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形

D.自2022年4月1日起享受過(guò)即征即退、先征后返（退）政策

E.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上【答案】ABE

28.下列項(xiàng)目不能在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。

A.銀行對(duì)逾期貸款加收的罰息

B.自然災(zāi)害或者意外事故損失沒有賠償?shù)牟糠?/p>

C.非廣告性質(zhì)的贊助支出

D.企業(yè)所得稅稅款

E.被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財(cái)物的損失

29.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是在產(chǎn)權(quán)的買賣、交換、繼承、贈(zèng)與、分割等產(chǎn)權(quán)主體變更過(guò)程中，由產(chǎn)權(quán)出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。下列項(xiàng)目中屬于我國(guó)印花稅“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征稅范圍的有（）。

A.不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓

B.專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓

C.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓

D.專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

E.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

30.行政復(fù)議期間，下列情形導(dǎo)致行政復(fù)議終止的有（）。

A.作為申請(qǐng)人的公民下落不明或者被宣告失蹤的

B.作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的

C.申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人依照相關(guān)規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的

D.案件涉及法律適用問(wèn)題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的

E.行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力原因暫時(shí)不能履行工作職責(zé)的

問(wèn)答題（共7題，共7分）

31.居民個(gè)人張某及其配偶名下均無(wú)住房，在某省會(huì)城市工作并租房居住，2022年9月開始攻讀工商管理碩士。2022年張某收入及部分支出如下：

（1）每月取得工資薪金所得15000元，個(gè)人負(fù)擔(dān)三險(xiǎn)一金為3500元/月。

（2）取得年終獎(jiǎng)100000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅。

（3）利用業(yè)余時(shí)間出版一部攝影集，取得稿費(fèi)收入20000元。

（4）每月支付房租3500元。

（其他相關(guān)資料：張某為獨(dú)生子女，父母均已年滿65周歲，其獨(dú)生子就讀于某小學(xué)，資料中涉及的專項(xiàng)附加扣除均由張某100％扣除）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策，居民個(gè)人可以扣除的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目有哪些？

（2）計(jì)算張某每月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，可以扣除的專項(xiàng)附加扣除金額。

（3）計(jì)算張某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅金額。

（4）若上述所得支付方已經(jīng)依法履行個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)，2022年度，張某是否需要辦理綜合所得匯算清繳，并說(shuō)明理由。（除上述所得外，張某未取得其他類型所得）

32.某餐飲公司為增值稅一般納稅人，符合進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策，2022年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）提供餐飲服務(wù)，取得含稅收入212萬(wàn)元，開具了增值稅普通發(fā)票。

（2）外購(gòu)一批餐具，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款29萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額3.77萬(wàn)元。

（3）購(gòu)入相關(guān)食材，其中從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明的買價(jià)12萬(wàn)元；從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入應(yīng)稅農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅普通發(fā)票，支付款項(xiàng)8萬(wàn)元；從批發(fā)企業(yè)購(gòu)入免稅蔬菜，支付款項(xiàng)5萬(wàn)元。

已知：上述款項(xiàng)均以銀行存款支付，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額選擇在購(gòu)入當(dāng)月抵扣。

要求：

（1）適用進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策的納稅人，要求其取得相關(guān)業(yè)務(wù)的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50％，其“銷售額”包括哪些內(nèi)容？

（2）計(jì)算當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額及當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納稅額。

（3）做出上述業(yè)務(wù)中與增值稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

33.簡(jiǎn)述目前6種收取款項(xiàng)未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票情形。

（1）簡(jiǎn)述目前6種收取款項(xiàng)未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票情形。

34.某技術(shù)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2022年3月向我國(guó)境內(nèi)一企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)，取得轉(zhuǎn)讓收入860萬(wàn)元，取得與之相關(guān)的技術(shù)咨詢收入60萬(wàn)元，開具增值稅普通發(fā)票，該技術(shù)轉(zhuǎn)讓的成本及相關(guān)稅費(fèi)總計(jì)為240萬(wàn)元，已履行相關(guān)備案手續(xù)；另轉(zhuǎn)讓與專利技術(shù)配套使用的設(shè)備一臺(tái)，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額300萬(wàn)元，另取得該設(shè)備后續(xù)一年的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額25萬(wàn)元。以上金額均為不含稅金額。

問(wèn)題：

（1）計(jì)算該公司應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（2）該公司轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)在企業(yè)所得稅上應(yīng)如何納稅調(diào)整？并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

35.某居民企業(yè)2022年度“投資收益”賬戶借方發(fā)生額300萬(wàn)元，貸方發(fā)生額為500萬(wàn)元。稅務(wù)師審核該企業(yè)的投資收益各明細(xì)核算及相關(guān)資料時(shí)發(fā)現(xiàn)：

（一）借方發(fā)生額由如下兩部分組成：

1.以500萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓原持有A商場(chǎng)5％的股份，這部分股權(quán)的投資成本為550萬(wàn)元；

2.投資的B工廠2022年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，按權(quán)益法核算應(yīng)分擔(dān)的份額為250萬(wàn)元，這部分投資的投資成本為600萬(wàn)元。

（二）貸方發(fā)生額由如下四部分組成：

1.以800萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓所持有C公司10％的股權(quán)，這部分股權(quán)的投資成本為600萬(wàn)元；

2.投資的D貿(mào)易公司清算注銷，收回貨幣剩余資產(chǎn)500萬(wàn)元。對(duì)D貿(mào)易公司投資的原始計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬(wàn)元，占有30％股權(quán)；清算注銷后，D貿(mào)易公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積為200萬(wàn)元；

3.對(duì)E外貿(mào)公司投資采取權(quán)益法核算，2022年度分享的份額為160萬(wàn)元，這部分投資的投資成本為500萬(wàn)元；

4.2022年2月以8元/股在二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)F上市公司的流通股200萬(wàn)股（每股面值1元）。2022年6月F上市公司股東大會(huì)決議，以股票溢價(jià)所形成的資本公積每10股轉(zhuǎn)增股本5股；以未分配利潤(rùn)每10股現(xiàn)金分紅2元，企業(yè)獲現(xiàn)金分紅40萬(wàn)元，計(jì)入“投資收益”。問(wèn)題：

（1）分別說(shuō)明各項(xiàng)投資收益在2022年度企業(yè)所得稅計(jì)算繳納時(shí)應(yīng)如何處理。

36.某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)（簡(jiǎn)稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2022年7月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）甲企業(yè)本月從國(guó)外進(jìn)口煙絲一批，已知該批煙絲關(guān)稅完稅價(jià)格為120萬(wàn)元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅90萬(wàn)元。入關(guān)后運(yùn)抵甲企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元。

（2）甲企業(yè)本月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉一批，實(shí)際支付農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的煙葉收購(gòu)價(jià)款為800萬(wàn)元；支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，煙葉當(dāng)期驗(yàn)收入庫(kù)。

（3）將本月收購(gòu)的煙葉全部運(yùn)往位于縣城的乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)收取不含增值稅的加工費(fèi)50萬(wàn)元（含代墊輔料不含稅價(jià)款20萬(wàn)元），并開具了增值稅專用發(fā)票。煙絲加工后委托某小規(guī)模納稅人運(yùn)輸公司運(yùn)回甲企業(yè)，支付價(jià)稅合計(jì)8萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅普通發(fā)票。

（4）生產(chǎn)領(lǐng)用本月進(jìn)口的全部煙絲和委托加工收回?zé)熃z的80％，生產(chǎn)卷煙1100標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)條200支，調(diào)撥價(jià)格均大于70元/條）。

（5）甲企業(yè)銷售卷煙400箱給同市丙批發(fā)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票注明銷售額1200萬(wàn)元、增值稅156萬(wàn)元，由于貨款收回及時(shí)給予丙批發(fā)企業(yè)含稅金額2％的現(xiàn)金折扣；丙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月售出280箱，取得不含增值稅的價(jià)款1000萬(wàn)元。

（6）甲企業(yè)經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售給各卷煙專賣店300箱，取得不含稅銷售收入900萬(wàn)元，支付銷貨不含稅運(yùn)輸費(fèi)用15萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；取得專賣店購(gòu)買卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入22.6萬(wàn)元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。

（注：生產(chǎn)環(huán)節(jié)卷煙消費(fèi)稅比例稅率56％、定額稅率150元／箱；煙絲消費(fèi)稅比例稅率30％；批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙消費(fèi)稅比例稅率11％、定額稅率250元／箱；相關(guān)票據(jù)已通過(guò)系統(tǒng)勾選確認(rèn)或稽核比對(duì)。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算甲企業(yè)進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。

（2）計(jì)算乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

（3）計(jì)算乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)金額。

（4）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（5）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月銷售卷煙的銷項(xiàng)稅額。

（6）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額。

（7）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅稅額。

（8）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)金額。

（9）計(jì)算丙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

（10）計(jì)算丙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

（11）計(jì)算丙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)金額。

37.旭東股份有限公司位于甲省A市，系增值稅一般納稅人，主要從事建筑施工、安裝、設(shè)備經(jīng)營(yíng)性租賃、房地產(chǎn)開發(fā)等綜合業(yè)務(wù)。2022年8月有關(guān)增值稅相關(guān)情況如下：

（1）2022年6月將其在甲省B市自行開發(fā)的樓盤對(duì)外出售，到8月末取得誠(chéng)意金1000萬(wàn)元。2022年8月房屋取得預(yù)售許可證，預(yù)售房屋，當(dāng)月原有的誠(chéng)意金1000萬(wàn)轉(zhuǎn)作業(yè)主購(gòu)房的首付款，另外又收取了含稅金額10000萬(wàn)元的首付款。該樓盤于2022年1月動(dòng)工，旭東公司對(duì)其選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。該樓盤尚未交房。

（2）承接的位于乙省的某建筑項(xiàng)目當(dāng)月竣工結(jié)算，收取含稅工程款6180萬(wàn)元，開具增值稅普通發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。發(fā)生分包支出價(jià)稅合計(jì)金額1236萬(wàn)元。該項(xiàng)目全部設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)。旭東公司選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法核算。同時(shí)旭東公司在當(dāng)?shù)匾寻匆?guī)定履行了相關(guān)納稅義務(wù)。

（3）承接的位于甲省C市的某建筑項(xiàng)目當(dāng)月辦理竣工結(jié)算，該項(xiàng)目選擇一般計(jì)稅方法計(jì)稅。收取含稅工程款6600萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票，款已收到，發(fā)生分包支出價(jià)稅合計(jì)金額1986.6