H中煙公司定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)研究

近年來，煙草行業(yè)全力推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展，積極轉(zhuǎn)變發(fā)展理念和發(fā)展方式，不斷向內(nèi)挖潛，推進(jìn)精益管理，實(shí)施降本增效，加快從數(shù)量擴(kuò)張型向內(nèi)涵增長型發(fā)展的轉(zhuǎn)變。定額標(biāo)準(zhǔn)體系是企業(yè)各項(xiàng)管理的基礎(chǔ)，建好、用好定額標(biāo)準(zhǔn)體系對(duì)夯實(shí)管理基礎(chǔ)、強(qiáng)化內(nèi)部管控、優(yōu)化資源配置意義重大。H中煙公司高度重視定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，在煙草行業(yè)定額標(biāo)準(zhǔn)體系工作規(guī)劃指導(dǎo)下，持續(xù)開展定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，取得較大管理成效，但也存在一些問題。一、H中煙公司定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)情況（一）定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的基本情況H中煙公司自2012年啟動(dòng)定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，堅(jiān)持點(diǎn)、線、面相結(jié)合，以業(yè)務(wù)為主線，以指標(biāo)為支撐，突出完整性、可行性、適用性、可比性，按照“先行先試，開拓探索”（2012年－2014年）、“全面推進(jìn)，建立體系”（2015年－2016年）、“修訂完善，持續(xù)改進(jìn)”（2017年至今）三個(gè)階段依次推進(jìn)，不斷優(yōu)化提升，逐步建立起了覆蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營全過程、各環(huán)節(jié)、各領(lǐng)域的“1951”模式定額標(biāo)準(zhǔn)體系，即突出1條價(jià)值鏈主線——以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)價(jià)值鏈上的基本業(yè)務(wù)活動(dòng)和輔助活動(dòng)為主線；涵蓋9個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)——銷售、研發(fā)、采購、物流、生產(chǎn)、資產(chǎn)配置、人力資源、職能費(fèi)用和專項(xiàng)環(huán)節(jié)；包含5級(jí)定額指標(biāo)；形成1套完整管理體系——制定管理辦法，建立管理架構(gòu)，理順工作流程，明確方式方法。H中煙公司定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)情況對(duì)比如表1所示。表1H中煙公司定額標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)情況分階段對(duì)比表（二）定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的推進(jìn)路徑在具體實(shí)施中，按照落實(shí)責(zé)任、明確試點(diǎn)、穩(wěn)步推進(jìn)、分層管理的要求穩(wěn)步推進(jìn)。一是專業(yè)指導(dǎo)，歸口管理。按照業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)分別成立由專業(yè)人員和財(cái)務(wù)人員共同組成的定額管理專業(yè)小組，為定額管理工作提供專業(yè)指導(dǎo)，明確各類業(yè)務(wù)歸口管理部門，按照“誰歸口、誰制定、誰維護(hù)”的原則，充分調(diào)動(dòng)起歸口管理部門在定額標(biāo)準(zhǔn)的制定、修訂、管理、維護(hù)和應(yīng)用中的作用，杜絕“閉門造車”的現(xiàn)象。二是確定試點(diǎn)，區(qū)別推進(jìn)。不同環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)特征不同，實(shí)行定額管理的難易程度和應(yīng)用水平也有所不同。為保證定額管理的科學(xué)性和合理性，提高操作性和可控程度，H中煙公司對(duì)不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)定額標(biāo)準(zhǔn)采取不同的推進(jìn)方法，明確試點(diǎn)單位，確定指標(biāo)內(nèi)容、指標(biāo)口徑、指標(biāo)用途，制定定額管理模板，成熟一批推廣一批，逐步建立起適用于全公司的定額標(biāo)準(zhǔn)體系。三是分級(jí)管理，上下聯(lián)動(dòng)。為突出重點(diǎn)，發(fā)揮基層優(yōu)勢，采取“公司+卷煙廠”的兩級(jí)定額標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)方式，省級(jí)公司建立統(tǒng)一的定額標(biāo)準(zhǔn)體系框架，并對(duì)重點(diǎn)管理業(yè)務(wù)發(fā)布公司層級(jí)的定額標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)鼓勵(lì)各基層單位發(fā)揮主動(dòng)性和積極性，對(duì)公司統(tǒng)一定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步細(xì)化和完善，結(jié)合自身管理需求，發(fā)布各單位級(jí)定額標(biāo)準(zhǔn)，逐步建立特色鮮明、重點(diǎn)突出的單位級(jí)定額標(biāo)準(zhǔn)體系。H中煙公司定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)路徑如圖1所示。圖1H中煙公司定額標(biāo)準(zhǔn)體系推進(jìn)路徑圖（三）定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的實(shí)際效果經(jīng)過多年不斷探索實(shí)踐和大力推進(jìn)，H公司定額標(biāo)準(zhǔn)體系從無到有，定額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容從成本費(fèi)用到全業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，定額管理范圍從兩廠試點(diǎn)到全公司適用，建立了一套與業(yè)務(wù)聯(lián)系緊密、架構(gòu)完整、指標(biāo)豐富的定額標(biāo)準(zhǔn)體系，形成了動(dòng)態(tài)管理、持續(xù)優(yōu)化的定額標(biāo)準(zhǔn)管理工作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了“定額管理+預(yù)算管理”雙向驅(qū)動(dòng)的應(yīng)用提升模式，涌現(xiàn)了一批特色鮮明、重點(diǎn)突出、管理細(xì)致的單位級(jí)定額標(biāo)準(zhǔn)體系，全員管理意識(shí)逐步樹立，管理顆粒度進(jìn)一步細(xì)化，管理效益逐步顯現(xiàn)。二、H中煙公司定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)存在的問題分析（一）存在問題H中煙公司定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)工作雖然取得了一定成效，但仍存在的管理手段不豐富、管理效果不明顯、管理作用發(fā)揮不充分等問題。主要有以下幾個(gè)方面。1.部分環(huán)節(jié)定額標(biāo)準(zhǔn)存在標(biāo)準(zhǔn)松弛情況。部分研發(fā)和營銷定額標(biāo)準(zhǔn)較高，遠(yuǎn)高于實(shí)際發(fā)生金額，定額標(biāo)準(zhǔn)控制作用形同虛設(shè)。2.定額標(biāo)準(zhǔn)引導(dǎo)資源優(yōu)化配置的作用發(fā)揮不充分。資產(chǎn)配置和專項(xiàng)定額標(biāo)準(zhǔn)以合規(guī)性為主要導(dǎo)向，對(duì)資產(chǎn)使用效率及投入產(chǎn)出效益關(guān)注不夠，僅設(shè)備大修標(biāo)準(zhǔn)可作為業(yè)務(wù)合理性審核依據(jù)，定額引導(dǎo)資源優(yōu)化配置的作用發(fā)揮不充分。3.標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一性、形式豐富性上有待進(jìn)一步提高。以物流環(huán)節(jié)為例，受各單位管理模式和管理習(xí)慣的影響，裝卸搬運(yùn)、倉儲(chǔ)保管等包含的具體作業(yè)動(dòng)作有所不同，導(dǎo)致不同單位間標(biāo)準(zhǔn)相差較大。同時(shí)，現(xiàn)有標(biāo)準(zhǔn)主要是價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，未涉及數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)量以預(yù)算編制時(shí)業(yè)務(wù)部門的填報(bào)為主，難以評(píng)判是否合理。（二）問題根源剖析1.在思想認(rèn)識(shí)上，存在理解不深入不全面的問題。公司業(yè)務(wù)部門和歸口部門把定額標(biāo)準(zhǔn)當(dāng)成一種公司對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行約束的手段，在定額標(biāo)準(zhǔn)制定時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)值的高低往往成為爭論焦點(diǎn)，特別是當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)制定部門、歸口管理部門與標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行部門重合的情況下，定額指標(biāo)的設(shè)計(jì)傾向于引用規(guī)范管理的最低標(biāo)準(zhǔn)而非過程管理的審核標(biāo)準(zhǔn)，定額標(biāo)準(zhǔn)值的確定傾向于易于達(dá)成而非合理適用，運(yùn)用定額標(biāo)準(zhǔn)加強(qiáng)基礎(chǔ)管理、整合企業(yè)資源、指導(dǎo)科學(xué)決策、提高管理效率的作用發(fā)揮不充分。2.在管理思路上，存在“重指標(biāo)輕管理”的問題。一方面是重建設(shè)輕考評(píng)。前期定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)重點(diǎn)在于指標(biāo)體系構(gòu)建，主要是解決“有沒有”的問題，體系管理處于相對(duì)弱化的地位，管理流程中缺少評(píng)價(jià)考核環(huán)節(jié)，沒有形成“考核評(píng)價(jià)－對(duì)標(biāo)提升”的良性循環(huán)，影響了定額標(biāo)準(zhǔn)體系在更大范圍、更深層次發(fā)揮效用。另一方面重完整輕統(tǒng)一。前期體系建設(shè)過程中，更加注重標(biāo)準(zhǔn)的完整性，部分定額標(biāo)準(zhǔn)制定時(shí)沒有就管理思路和關(guān)鍵因素與有關(guān)執(zhí)行單位或部門達(dá)成一致意見，定額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容不夠明確，標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算口徑不夠統(tǒng)一，指標(biāo)的用途挖掘不夠深入，定額標(biāo)準(zhǔn)的可操作性、可應(yīng)用性受到一定影響。3.在推進(jìn)實(shí)施中，存在手段方法單一、信息化支撐不足等問題。一方面手段方法單一。定額標(biāo)準(zhǔn)體系內(nèi)容豐富，涉及公司幾乎全部業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，僅用預(yù)算手段無法實(shí)現(xiàn)定額標(biāo)準(zhǔn)體系全業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的推廣應(yīng)用。另一方面信息化支撐不足。H中煙公司定額標(biāo)準(zhǔn)信息化的現(xiàn)狀是在預(yù)算系統(tǒng)中直接植入修訂完成后的定額標(biāo)準(zhǔn)體系，定額編制、上報(bào)、審核、調(diào)整等均是線下手工處理。從流程上看，容易出現(xiàn)多頭管理、權(quán)責(zé)交叉等問題；從效果上看，定額標(biāo)準(zhǔn)的過程控制、成果應(yīng)用受到較大限制。三、H中煙公司定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)存在問題的解決之道（一）加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，準(zhǔn)確定位，以“管用”“好用”“用好”為目標(biāo)建設(shè)定額標(biāo)準(zhǔn)體系。一是堅(jiān)持“管用”的定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)初衷。本著“三個(gè)有利于”的衡量標(biāo)準(zhǔn)，即有利于管理基礎(chǔ)進(jìn)一步夯實(shí)，有利于管理水平進(jìn)一步提升，有利于管理效能進(jìn)一步強(qiáng)化，持續(xù)推進(jìn)定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)。二是把握“好用”的定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)原則。建設(shè)“好用”的定額標(biāo)準(zhǔn)體系要做到“三簡”：“簡便”即標(biāo)準(zhǔn)要方便使用，以促使全體員工自覺用、主動(dòng)用；“簡易”即標(biāo)準(zhǔn)不復(fù)雜，易于掌握，以提高全員使用的主動(dòng)性和積極性；“簡明”即標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)涵要明確，標(biāo)準(zhǔn)口徑要統(tǒng)一，以便于促進(jìn)業(yè)務(wù)向標(biāo)準(zhǔn)看齊。三是強(qiáng)化“用好”的定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)目標(biāo)。通過“三個(gè)加強(qiáng)”充分用好定額標(biāo)準(zhǔn)體系。一是加強(qiáng)宣傳和宣講，進(jìn)一步提高全員定額標(biāo)準(zhǔn)管理意識(shí)。二是加強(qiáng)培訓(xùn)與教育，全員掌握定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的目標(biāo)、內(nèi)容、思路、方法。三是加強(qiáng)考核與考評(píng)，通過加強(qiáng)考核、兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，推進(jìn)定額標(biāo)準(zhǔn)體系落地應(yīng)用，達(dá)到建好、用好目標(biāo)。（二）動(dòng)態(tài)管理，持續(xù)優(yōu)化，細(xì)化、深化、實(shí)化各項(xiàng)定額標(biāo)準(zhǔn)。一是持續(xù)豐富完善定額標(biāo)準(zhǔn)。完善營銷環(huán)節(jié)定額標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化營銷費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)至各銷區(qū)，逐步解決標(biāo)準(zhǔn)松弛問題；探索在物流環(huán)節(jié)建立業(yè)務(wù)量的定額標(biāo)準(zhǔn)以強(qiáng)化預(yù)算管控；進(jìn)一步補(bǔ)充專項(xiàng)環(huán)節(jié)定額標(biāo)準(zhǔn)，明確標(biāo)準(zhǔn)口徑，逐步解決標(biāo)準(zhǔn)差別大的問題，真正發(fā)揮專項(xiàng)定額的作用；根據(jù)管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在資產(chǎn)配置環(huán)節(jié)中豐富用于審核投資合理性、效益性的定額標(biāo)準(zhǔn)，將定額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用關(guān)口前移至業(yè)務(wù)審核環(huán)節(jié)。二是進(jìn)一步健全完善基層單位定額標(biāo)準(zhǔn)體系。一方面加強(qiáng)基層單位與省級(jí)公司之間、基層單位與基層單位之間的溝通交流，提高公司上下對(duì)定額標(biāo)準(zhǔn)體系的認(rèn)識(shí)，發(fā)揮和調(diào)動(dòng)基層單位建定額、用定額的積極性、主動(dòng)性。另一方面省級(jí)公司要及時(shí)掌握基層單位定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)動(dòng)態(tài)，宣傳和推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，在各單位之間形成比學(xué)趕幫超的氛圍。（三）加強(qiáng)考核，做好保障，強(qiáng)化對(duì)定額標(biāo)準(zhǔn)體系的管理和應(yīng)用。一是建立定額標(biāo)準(zhǔn)考核制度。以打造成本領(lǐng)先優(yōu)勢為目標(biāo)，按照“重點(diǎn)突出，由少到多，由粗到細(xì)，漸成體系”原則，建立定額標(biāo)準(zhǔn)考核體系，初期可重點(diǎn)關(guān)注生產(chǎn)實(shí)物消耗、固定資產(chǎn)投資和可比費(fèi)用控制能力，以考核促進(jìn)卷煙生產(chǎn)過程、經(jīng)營管理過程和固定資產(chǎn)投資過程管控能力提高。二是實(shí)施分層傳導(dǎo)管控機(jī)制。省級(jí)公司定額標(biāo)準(zhǔn)考核重結(jié)果評(píng)價(jià)，通過指標(biāo)橫向?qū)Ρ龋龑?dǎo)各單位查找差距、分析原因，強(qiáng)化過程管控，實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用管控能力提高、資產(chǎn)資源優(yōu)化配置的目的；基層單位定額標(biāo)準(zhǔn)考核重過程評(píng)價(jià)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營過程持續(xù)開展排查，分析影響成本控制、投資管理、經(jīng)營支出的關(guān)鍵過程因素，加強(qiáng)原輔材料購進(jìn)、來料質(zhì)量把關(guān)、制絲工藝、卷包生產(chǎn)等生產(chǎn)經(jīng)營全過程管理，穩(wěn)定生產(chǎn)工藝，減少過程浪費(fèi)。三是做好考核支撐措施。一方面定額控制、考核的目的是提高管理水平，減少過程浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效，應(yīng)堅(jiān)持產(chǎn)品質(zhì)量第一原則，在考核指標(biāo)中設(shè)置實(shí)物消耗下限，防止卷煙廠損害產(chǎn)品質(zhì)量行為的發(fā)生。另一方面實(shí)物消耗的數(shù)據(jù)來源于