第二講稅收作用

第二講稅收作用2023/12/27第二講稅收作用

教學(xué)要求：掌握稅收宏觀作用機(jī)制和稅收微觀作用機(jī)制的基本原理，并能夠運(yùn)用這些原理對(duì)一些稅收政策作出相應(yīng)的解釋。第二講稅收作用

本講的要點(diǎn)正確理解稅收的平衡作用機(jī)制、稅收的協(xié)調(diào)作用機(jī)制、稅收的穩(wěn)定作用機(jī)制、稅收的調(diào)節(jié)作用機(jī)制、稅收的乘數(shù)作用機(jī)制、稅收對(duì)勞動(dòng)投入的作用機(jī)制、稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的作用機(jī)制、稅收對(duì)消費(fèi)的作用機(jī)制、稅收對(duì)投資的作用機(jī)制。第二講稅收作用思考題（1）概念：稅收的平衡作用機(jī)制、稅收的協(xié)調(diào)作用機(jī)制、稅收的穩(wěn)定作用機(jī)制、稅收的調(diào)節(jié)作用機(jī)制、稅收的乘數(shù)作用機(jī)制（2）如何理解稅收的平衡作用機(jī)制（3）如何理解稅收的協(xié)調(diào)作用機(jī)制（4）如何理解稅收的穩(wěn)定作用機(jī)制（5）如何理解稅收的調(diào)節(jié)作用機(jī)制（6）如何理解稅收的乘數(shù)作用機(jī)制（7）如何理解稅收對(duì)儲(chǔ)蓄與消費(fèi)的影響（8）稅收對(duì)投資的影響體現(xiàn)在哪些方面第二講稅收作用第一節(jié)稅收宏觀作用機(jī)制

第二講稅收作用稅收作用機(jī)制是指政府運(yùn)用稅收這一調(diào)節(jié)工具作用于經(jīng)濟(jì)而產(chǎn)生的影響和效果。

稅收宏觀作用機(jī)制稅收微觀作用機(jī)制稅收宏觀作用機(jī)制是指稅收對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的影響和效果。稅收微觀作用機(jī)制是政府征稅對(duì)納稅人的各種經(jīng)濟(jì)行為所產(chǎn)生的效應(yīng)，主要反映在稅收對(duì)納稅人的勞動(dòng)投入、儲(chǔ)蓄、消費(fèi)和投資的影響與作用。第二講稅收作用稅收宏觀作用機(jī)制主要包括：稅收的平衡作用機(jī)制稅收的協(xié)調(diào)作用機(jī)制稅收的穩(wěn)定作用機(jī)制稅收的調(diào)節(jié)作用機(jī)制稅收的乘數(shù)作用機(jī)制第二講稅收作用一、稅收的平衡作用機(jī)制稅收的平衡作用機(jī)制是指稅收在實(shí)現(xiàn)總供給與總需求平衡過(guò)程中產(chǎn)生的影響和作用。總供給=消費(fèi)+儲(chǔ)蓄+稅收=C+S+T（1）總需求=消費(fèi)+投資+政府支出=C+I+G（2）總供給=總需求

C+I+G=Y=C+S+T（3）解決總供給與總需求的平衡

第二講稅收作用

當(dāng)C+I不足時(shí)，引起失業(yè)人數(shù)的增加，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)緩慢，政府可以通過(guò)增加政府支出G，減少稅收T，來(lái)維持總供求平衡，刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。反之，當(dāng)C+I過(guò)多引致通貨膨脹時(shí)，政府則可以減G增T。

第二講稅收作用二、稅收的協(xié)調(diào)作用機(jī)制

稅收的協(xié)調(diào)作用機(jī)制是指稅收在協(xié)調(diào)國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)（或說(shuō)優(yōu)化資源配置）過(guò)程中產(chǎn)生的影響和作用。

稅收協(xié)調(diào)作用機(jī)制包括：

稅收促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)稅收促進(jìn)地區(qū)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)稅收促進(jìn)資本市場(chǎng)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)第二講稅收作用（一）稅收促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)通過(guò)對(duì)生活必需品課較低稅收甚至不征稅，對(duì)非生活必需品課征較高的稅收來(lái)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)。（二）稅收促進(jìn)地區(qū)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)通過(guò)對(duì)不同地區(qū)實(shí)行不同的稅收政策，引導(dǎo)資源的合理流動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)地區(qū)結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)。第二講稅收作用假設(shè)一國(guó)僅有兩個(gè)地區(qū)，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)和經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)。兩地?fù)碛械馁Y源數(shù)量不同，資源的邊際效益狀況也不同。如圖，Q1、Q2表示兩地邊際效益相等時(shí)的資源擁有量；E、F表示兩地資源擁有量完全相等時(shí)的邊際效益；Q表示經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)現(xiàn)實(shí)資源擁有量，Q表示經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)現(xiàn)實(shí)資源擁有量。第二講稅收作用0EF資源邊際效益資源邊際效益0Q1QQQ2’經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)資源邊際效益經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)資源邊際效益第二講稅收作用

（三）稅收促進(jìn)資本市場(chǎng)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)當(dāng)要引導(dǎo)資本向安全性方向投資，可通過(guò)降低安全性投資的稅率或提高風(fēng)險(xiǎn)性投資稅率來(lái)實(shí)現(xiàn)，反之，則采取相反的稅收政策。第二講稅收作用三、稅收的穩(wěn)定作用機(jī)制稅收的穩(wěn)定作用機(jī)制是指在經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)中稅收自動(dòng)地人為地進(jìn)行逆向調(diào)節(jié)，減緩經(jīng)濟(jì)波幅，避免資源浪費(fèi)的一種經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)機(jī)制。

稅收逆向調(diào)節(jié)可以通過(guò)兩種方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。一種方式是制度性的調(diào)節(jié)機(jī)制，另一種方式稱為相機(jī)抉擇。

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1、制度性的調(diào)節(jié)機(jī)制（也稱內(nèi)在穩(wěn)定器）當(dāng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生周期性變化時(shí)，政府稅收會(huì)自動(dòng)發(fā)生增減變化，從而自動(dòng)抵消經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的部分影響。這種自發(fā)的制度性調(diào)節(jié)機(jī)制在累進(jìn)稅制下體現(xiàn)最充分。

2、相機(jī)抉擇相機(jī)抉擇是指政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的不同狀況，相應(yīng)地采取靈活多變的稅收措施，以消除經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，謀求既無(wú)失業(yè)，又無(wú)通貨膨脹的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

第二講稅收作用個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）

第二講稅收作用第二講稅收作用如果月應(yīng)稅收入為5000元，應(yīng)納稅額=1500×3%+3000×10%+500×20%=45+300+100=445平均稅負(fù)率：445/5000=8.9%如果月應(yīng)稅收入為8000元，應(yīng)納稅額=1500×3%+3000×10%+3500×20%=45+300+700=1045平均稅負(fù)率：1045/8000=13.0625%第二講稅收作用四、稅收的調(diào)節(jié)作用機(jī)制稅收的調(diào)節(jié)作用機(jī)制是指稅收對(duì)市場(chǎng)機(jī)制形成的個(gè)人收入分配差距過(guò)大進(jìn)行的調(diào)節(jié)。衡量收入差距的兩個(gè)重要指標(biāo)：

洛倫茲曲線和基尼系數(shù)第二講稅收作用

（一）洛倫茲曲線

洛倫茲曲線研究的是國(guó)民收入在國(guó)民之間的分配問(wèn)題。

收入分配資料人口累計(jì)收入累計(jì)0%0%20%3%40%7.5%60%29%80%49%100%100%第二講稅收作用AB收入分布%人口分布%OHL第二講稅收作用洛倫茲曲線的彎曲程度具有重要意義一般來(lái)說(shuō)，它反映了收入分配的不平等程度。彎曲程度越大，收入分配程度越不平等；反之亦然。特別是，如果所有收入都集中在某一個(gè)人手上，而其余人口均一無(wú)所有，收入分配達(dá)到完全不平等，洛倫茲曲線成為折線OHL；另一方面，如果任一人口百分比等于其收入百分比，從而人口累計(jì)百分比等于收入累計(jì)百分比，則收入分配就是完全平等的，洛倫茲曲線成為通過(guò)原點(diǎn)的45°線OL。

洛倫茲曲線與45°線之間的部分叫做“不平等面積”

第二講稅收作用（二）基尼系數(shù)基尼系數(shù)被西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家普遍公認(rèn)為一種反映收入分配平等程度的方法。

基尼系數(shù)的計(jì)算是在全部居民收入中，用于進(jìn)行不平均分配的那部分收入占總收入的百分比。

設(shè)G為基尼系數(shù)，則G=A/（A+B）(0≤G≤1)第二講稅收作用按國(guó)際上通用的標(biāo)準(zhǔn)，基尼系數(shù)小0.2表示絕對(duì)平均，0.2—0.3表示比較平均，0.3—0.4表示基本合理，0.4—0.5表示差距較大，0.5以上表示收入差距懸殊。一般國(guó)際上通常把0.4作為收入分配貧富差距的“警戒線”，認(rèn)為0.4~0.6為“差距偏大”，0.6以上為“高度不平均”。第二講稅收作用五、稅收的乘數(shù)作用機(jī)制稅收的乘數(shù)作用機(jī)制是指稅收增減引起的國(guó)民經(jīng)濟(jì)變化量與稅收變化量之間的倍數(shù)作用。

第二講稅收作用稅收乘數(shù)是指因政府增加（或減少）稅收而引起的國(guó)民生產(chǎn)總值或國(guó)民收入減少（或增加）的倍數(shù)。公式:Kt=(-β)÷(1-β)其中,Kt指稅收乘數(shù);β指邊際消費(fèi)傾向.第二講稅收作用假設(shè)政府增稅100億元，若邊際消費(fèi)傾向?yàn)?.8，則稅收乘數(shù)為Kt=-0.8÷0.2=-4，意味著國(guó)民收入將減少400億元(4×100億)；若邊際消費(fèi)傾向?yàn)?.6，則稅收乘數(shù)為Kt=-0.6÷0.4=-1.5，意味著國(guó)民收入將減少150億元（1.5×100億）。第二講稅收作用第二節(jié)稅收微觀作用機(jī)制

第二講稅收作用

稅收微觀作用機(jī)制是政府征稅對(duì)納稅人的各種經(jīng)濟(jì)行為所產(chǎn)生的效應(yīng)，主要反映在稅收對(duì)納稅人的勞動(dòng)投入、儲(chǔ)蓄、消費(fèi)和投資的影響與作用。

稅收對(duì)勞動(dòng)投入的作用機(jī)制稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的作用機(jī)制稅收對(duì)消費(fèi)的作用機(jī)制稅收對(duì)投資的作用機(jī)制

第二講稅收作用一、稅收對(duì)勞動(dòng)投入的作用機(jī)制

1、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)是指由于政府課稅使納稅人的收入減少，納稅人為了維持原有收入水平不變，必然減少閑暇而更加努力地工作。第二講稅收作用

2、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的替代效應(yīng)稅收對(duì)勞動(dòng)供給的替代效應(yīng)是指由于政府征稅，降低了閑暇相對(duì)于勞動(dòng)的價(jià)格，從而引起納稅人用閑暇來(lái)代替勞動(dòng)，其結(jié)果造成勞動(dòng)供給下降。

第二講稅收作用二、稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的作用機(jī)制

1、政府不對(duì)儲(chǔ)蓄利息征稅情況下個(gè)人儲(chǔ)蓄的決策如圖縱坐標(biāo)為未來(lái)消費(fèi)，橫坐標(biāo)為現(xiàn)期消費(fèi)。在政府沒(méi)有課征任何稅收之前，其預(yù)算線為AB；在政府對(duì)其他收入征稅而對(duì)利息不征稅時(shí)，由于政府課稅使納稅人的稅后可支配收入減少，故預(yù)算線向左下方平移。

第二講稅收作用未來(lái)消費(fèi)現(xiàn)期消費(fèi)ABA’B’第二講稅收作用

2、政府對(duì)儲(chǔ)蓄利息征稅情況下個(gè)人儲(chǔ)蓄的決策

在政府對(duì)儲(chǔ)蓄利息征稅情況下，稅收對(duì)儲(chǔ)蓄將產(chǎn)生收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。

（1）對(duì)儲(chǔ)蓄征稅產(chǎn)生的收入效應(yīng)稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)是指由于政府對(duì)儲(chǔ)蓄利息征稅而造成納稅人未來(lái)消費(fèi)能力下降，納稅人為了保證未來(lái)的消費(fèi)能力而不得不減少現(xiàn)期的消費(fèi)，相對(duì)增加儲(chǔ)蓄，以保持原來(lái)的儲(chǔ)蓄規(guī)模。因此，征稅對(duì)儲(chǔ)蓄起到激勵(lì)的作用。第二講稅收作用

（2）對(duì)儲(chǔ)蓄征稅產(chǎn)生的替代效應(yīng)稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的替代效應(yīng)是指由于政府對(duì)儲(chǔ)蓄利息征稅而降低了現(xiàn)期消費(fèi)的機(jī)會(huì)成本，改變了現(xiàn)期消費(fèi)與未來(lái)消費(fèi)的比價(jià)，從而使人們?cè)黾蝇F(xiàn)期消費(fèi)而相應(yīng)減少未來(lái)消費(fèi)，因而使儲(chǔ)蓄減少。第二講稅收作用三、稅收對(duì)消費(fèi)的作用機(jī)制（一）稅收對(duì)消費(fèi)總量的影響增加儲(chǔ)蓄的效應(yīng)是減少消費(fèi)的效應(yīng)，減少儲(chǔ)蓄的效應(yīng)就是增加消費(fèi)的效應(yīng)。（二）稅收對(duì)消費(fèi)結(jié)構(gòu)的影響稅收對(duì)消費(fèi)結(jié)