中房興潤清產(chǎn)核資審計總體實施方案

#人在閱讀該欄目后清楚的了解該申報損溢項目的基本情況，并對該項目是否形成損溢產(chǎn)生基本評價?！顿Y產(chǎn)清查損溢申報表》中的相關(guān)內(nèi)容依據(jù)專項說明填寫，“關(guān)鍵證據(jù)”應(yīng)按前述證據(jù)的排列順序逐項進(jìn)行羅列；各部門意見的簽署應(yīng)清晰、明確2、資產(chǎn)盤盈、財產(chǎn)損失、負(fù)債盈溢項目取證要求詳見下表。資產(chǎn)盤盈、財產(chǎn)損失、負(fù)債盈溢主要證據(jù)表類別損溢原因應(yīng)獲取的主要證據(jù)說明1.貨幣資金損失現(xiàn)金短缺現(xiàn)金盤點表（保管人確認(rèn)）短款說明及內(nèi)部核準(zhǔn)文件（包括管理責(zé)任人責(zé)任認(rèn)定及賠償說明的書面材料）由于管理責(zé)任造成的，還應(yīng)有對責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明涉及刑事犯罪的司法涉案材料銀行已付、單位未付款項逐筆查明形成原因，確認(rèn)與收款人是否存在債權(quán)債務(wù)關(guān)系，核實情況、分清責(zé)任按下述壞賬損失確認(rèn)要求進(jìn)行取證2.壞賬損失（應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、暫付款）已宣告破產(chǎn)，注銷、吊銷工商登記，政府責(zé)令關(guān)閉法院、工商部門、政府部門的相關(guān)文件因合并、分立而注銷的證明需進(jìn)一步查證對方單位已清算的，清算報告及未清償部分的說明對方單位未清算的，中介機(jī)構(gòu)對不能收回部分出具的鑒證證明律師、資產(chǎn)評估師、注冊會計師失蹤，死亡公安機(jī)關(guān)證明材料中介機(jī)構(gòu)出具的其遺產(chǎn)不足清償或無法找到承債人的證明律師不可抗力（戰(zhàn)爭、國際政治事件、自然災(zāi)害等）單位專項說明中介機(jī)構(gòu)出具鑒證證明律師、注冊會計師

類別損溢原因應(yīng)獲取的主要證據(jù)說明敗訴，或雖勝訴但無法執(zhí)行、法院裁定終（中）止執(zhí)行法院相關(guān)文件單筆金額較小的逾期3年以上款項（催收不經(jīng)濟(jì)）單位專項說明中介機(jī)構(gòu)出具鑒證證明注冊會計師境內(nèi)逾期3年以上的款項單位催收磋商記錄債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)3年以上虧損、連續(xù)停業(yè)3年以上（報表、審計報告或近期資產(chǎn)評估報告）單位與對方單位最近3年無業(yè)務(wù)往來的說明中介機(jī)構(gòu)出具鑒證證明律師、資產(chǎn)評估師、注冊會計師境外（含港、澳、臺）逾期3年以上款項駐外使（領(lǐng)）個館或商務(wù)機(jī)構(gòu)的證明境外中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證證明境外律師、注冊會計師有債務(wù)重組協(xié)議的逾期3年以上款項單位領(lǐng)導(dǎo)辦公會議（或類似）決議二級及其以下單位報經(jīng)上一級單位審批同意的文件債務(wù)重組協(xié)議，已收回資金證明3.存貨、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品損失盤盈盤虧XEmm，jmy保管人確認(rèn)的盤點表及說明材料盤盈存貨入賬依據(jù)（入庫單、類似存貨采購發(fā)票、其他價格證據(jù)）盤虧存貨價值依據(jù)（入庫單、賬面成本）內(nèi)部責(zé)任認(rèn)定及責(zé)任人賠償?shù)恼f明，內(nèi)部審批文件中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證證明注冊會計師毀損單項或批量金額較小，單位內(nèi)部技術(shù)鑒證證明

類別損溢原因應(yīng)獲取的主要證據(jù)說明單項或批量金額較大，國家技術(shù)鑒證部門的證明或具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)技術(shù)鑒證證明技監(jiān)部門實物現(xiàn)場照片單位情況說明，責(zé)任認(rèn)定及內(nèi)部核批文件涉及保險公司的理賠情況說明被盜公安機(jī)關(guān)報案記錄（立案、破案和結(jié)案材料）責(zé)任人認(rèn)定及賠償說明，內(nèi)部核批文件涉及保險公司的理賠情況說明已削價、折價處理的存貨（賬存實無）單位說明材料相關(guān)會計憑證（計算確認(rèn)的原賬面價值與收回金額的差額部分）成本高留低轉(zhuǎn)單位專項說明中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證證明注冊會計師4.投資損失被投資單位已破產(chǎn)，清算，被撤銷，關(guān)閉或被注銷、吊銷工商登記法院、工商部門、政府部門的相關(guān)文件被投資單位已清算的，未清償部分的說明被投資單位未清算的，中介機(jī)構(gòu)對不能收回部分出具的鑒證證明律師、資產(chǎn)評估師、注冊會計師參股投資項目投資金額較小的，被投資單位已資不抵債、連續(xù)3年以上虧損、連續(xù)停業(yè)3年以上中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證證明（單位應(yīng)提供對方單位的證據(jù)：報表、工商稅務(wù)證明、審計報告或近期評估報告）律師、資產(chǎn)評估師、注冊會計師期貨、證券、外匯等投資已交割，投資損失掛賬未轉(zhuǎn)損溢形成潛

類別損溢原因應(yīng)獲取的主要證據(jù)說明虧相關(guān)會計憑證（計算確認(rèn)原賬面價值與收回金額的差額部分）5.固定資產(chǎn)損失盤盈rmrm盤點表及保管人說明價值確認(rèn)依據(jù)（同型號市場價格、類似功效資產(chǎn)價格、數(shù)額較大的由中介機(jī)構(gòu)評估作價）資產(chǎn)評估師盤虧盤點表及保管人說明（金額較大時應(yīng)逐項說明）單位內(nèi)部責(zé)任人認(rèn)定及賠償說明，內(nèi)部核批文件中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證證明注冊會計師毀損金額較小的，單位內(nèi)部技術(shù)鑒定證明金額較大的，單位專項說明，委托外部有資質(zhì)的技術(shù)鑒定機(jī)構(gòu)出具鑒定證明技監(jiān)部門不可抗力造成的損失，相關(guān)職能部門的鑒定材料（如：公安、消防、交通、房產(chǎn)、安檢）實物現(xiàn)場照片單位內(nèi)部責(zé)任人認(rèn)定及賠償說明，內(nèi)部核批文件涉及保險公司的理賠情況說明被盜公安機(jī)關(guān)報案記錄（立案、破案和結(jié)案材料）責(zé)任人認(rèn)定及賠償說明，內(nèi)部核批文件涉及保險公司的理賠情況說明工程實際投入價值的確定依據(jù)自然災(zāi)害、意外事故事故證明材料

類別損溢原因應(yīng)獲取的主要證據(jù)說明責(zé)任人認(rèn)定及賠償說明，內(nèi)部核批文件涉及保險公司的理賠情況說明6.無形資產(chǎn)技術(shù)部門出具的鑒定材料及其他資產(chǎn)被替代、超保護(hù)期等無效資產(chǎn)超期證明文件損失賬面余額的證明資料（明細(xì)賬）注意已變成事實的7.其他損失或有負(fù)債變成事實負(fù)債，且無法追回?fù)?dān)保損失一按壞賬損失確認(rèn)辦法負(fù)債，經(jīng)濟(jì)資源已肯定會流出單位抵押損失--抵押資產(chǎn)被變賣或拍賣的證明因合并、分立而注銷法院、工商部門、政府部門的相關(guān)文件的證明需進(jìn)一步查已宣告破產(chǎn)，注銷、吊銷工商登記，政府責(zé)令關(guān)閉證對方單位已清算的，對方單位未要求清償?shù)恼f明對方單位未清算的，中介機(jī)構(gòu)對不需支律師、資產(chǎn)評估師、付部分出具的鑒證證明注冊會計師8.應(yīng)付賬款、公安機(jī)關(guān)證明材料預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、暫失蹤，死亡中介機(jī)構(gòu)出具的不需支付或無法找到承債人的證明律師存款不可抗力（戰(zhàn)爭、國際政治事單位專項說明件、自然災(zāi)害等）中介機(jī)構(gòu)出具鑒證證明律師、注冊會計師敗訴，或雖勝訴但無法執(zhí)行、法院裁定終（中）止執(zhí)行法院相關(guān)文件單位專項說明（逾期期間對方未就此款單筆金額較小的逾期3年以上項提起訴訟或提出要求、無同意支付的款項的說明）中介機(jī)構(gòu)出具鑒證證明注冊會計師類別損溢原因應(yīng)獲取的主要證據(jù)說明逾期3年以上的款項相關(guān)情況說明（逾期期間對方未就此款項提起訴訟或提出要求、無同意支付的說明）單位與對方單位最近3年無業(yè)務(wù)往來中介機(jī)構(gòu)出具鑒證證明注冊會計師9.應(yīng)付職工薪酬超支掛賬單位應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)超支情況的說明中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證證明注冊會計師10.應(yīng)交稅金借項不予抵扣單位納稅或退稅的申報表，不予抵扣說明材料稅務(wù)部門的匯算資料，相關(guān)文件中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證證明注冊會計師注1、每項損溢均需單位出具專項說明。注2、鑒證證明主要有：單位內(nèi)部技術(shù)鑒證證明、專門機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒證證明、律師及資產(chǎn)評估師的鑒證證明三、審計工作時間安排本次清查工作，現(xiàn)場審計分為三個階段。其中：前期準(zhǔn)備階段、組織實施階段、報告階段，初步安排各審計階段的工作時間為：前期準(zhǔn)備一周、實施階段一周、報告階段一周。四、人員安排及主要職責(zé)為了按時按質(zhì)完成本次清產(chǎn)核資審計項目，本所將選派業(yè)務(wù)能力強(qiáng)審計經(jīng)驗豐富的專業(yè)人員參加本項目。由高級項目經(jīng)理王淑紅擔(dān)任項目總負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)審計工作，與企業(yè)管理當(dāng)局及相關(guān)人員進(jìn)行適當(dāng)溝通，加強(qiáng)相互間的協(xié)作與配合，保證各種必要的審計程序得以順利實施，最終實現(xiàn)審計目標(biāo)；由獨立復(fù)核人沈曉光擔(dān)任項目技術(shù)負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)本項目的重大問題協(xié)調(diào)及技術(shù)支持；由風(fēng)險管理委員會主任高晶負(fù)責(zé)質(zhì)量控制，負(fù)責(zé)出具報告前的審計質(zhì)量控制,審核工作底稿。五、審計質(zhì)量控制為了保證本次清產(chǎn)核資專項審計能夠按時、保質(zhì)、保量地完成，從以下兩個方面對項目的全過程進(jìn)行嚴(yán)格控制：1、人力資源保證選派能夠勝任該項目的工作人員參與本次審計的任務(wù)，如果在審計過程中由于情況復(fù)雜，應(yīng)相應(yīng)增加力量，以確保審計任務(wù)按時按質(zhì)完成。2、審計質(zhì)量保證會計師事務(wù)所項目質(zhì)量復(fù)核制度是保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的根本措施。為了確保本次審計的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，分清各自的復(fù)核職責(zé)，項目負(fù)責(zé)人進(jìn)一步明確質(zhì)量控制的內(nèi)容，以指導(dǎo)控制復(fù)核運(yùn)作的有效開展。六、審計周期保證措施為了順利完成此次審計工作，保證審計周期，建立固定聯(lián)系人制度、建立定期溝通制度、建立重大問題請示報告制度。七、現(xiàn)場總體要求1、現(xiàn)場進(jìn)度控制項目組應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行進(jìn)度安排，若遇