審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題表現(xiàn)形式、定性、處理處罰依據(jù)

審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題的表現(xiàn)形式、定性、處理處罰依據(jù)一、常見(jiàn)問(wèn)題的表現(xiàn)形式(一)預(yù)算編報(bào)不真實(shí)不完整系指違反國(guó)家有關(guān)預(yù)算編制的規(guī)定，沒(méi)有準(zhǔn)確、真實(shí)、完整地編報(bào)各級(jí)預(yù)算，導(dǎo)致被批準(zhǔn)或批復(fù)的預(yù)算存在虛假項(xiàng)目或事項(xiàng)的金額。具體表現(xiàn)形式包括：行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和罰沒(méi)收入未納入預(yù)算管理；坐支非稅收入，將非稅收入直接用于沖抵執(zhí)行單位其他支出，或直接用于開支相關(guān)工作費(fèi)用等。（二）未按規(guī)定征收繳納收入系指違反規(guī)定減免、少征、多征或未按規(guī)定進(jìn)度征收繳納財(cái)政收入的金額。表現(xiàn)形式：國(guó)庫(kù)經(jīng)收處(征收部門)收納的預(yù)算收入，未按規(guī)定辦理報(bào)解入庫(kù)手續(xù)，延解、占?jí)侯A(yù)算收入；預(yù)算外專戶資金存款利息收入結(jié)余未繳入國(guó)庫(kù)；非稅收入未按規(guī)定直接繳庫(kù)，財(cái)政部門收繳的非稅預(yù)算收入，仍通過(guò)非稅收入系統(tǒng)先歸集到財(cái)政專戶，再根據(jù)收入進(jìn)度逐步入庫(kù)，未實(shí)現(xiàn)非稅預(yù)算收入直接繳庫(kù)；國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入收繳不及時(shí)；基層稅務(wù)部門應(yīng)征未征稅款；征收的稅款未及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)等。(三)隱瞞轉(zhuǎn)移截留資金具體表現(xiàn)形式包括：實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的單位，違規(guī)將財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金從零余額賬戶劃撥到本單位其他賬戶；通過(guò)設(shè)立過(guò)渡賬戶、其他銀行存款賬戶或現(xiàn)金存款的方式，管理所收取的非稅收入，不繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶；將非稅收入轉(zhuǎn)移至所屬單位或外單位核算；對(duì)已征收的非稅收入，不按規(guī)定開具繳款書，隱瞞應(yīng)繳收入；行政事業(yè)性收費(fèi)轉(zhuǎn)入事業(yè)收入，未按照規(guī)定繳入國(guó)庫(kù)。非稅收入長(zhǎng)期在往來(lái)科目掛賬；采取混淆收入征管范圍或入庫(kù)級(jí)次等辦法，將上級(jí)預(yù)算收入繳入本級(jí)國(guó)庫(kù)或沖減上級(jí)預(yù)算收入；將撥付的財(cái)政資金或應(yīng)繳預(yù)算收入掛“暫存”等。(四)亂收費(fèi)亂攤派亂罰款系指違反國(guó)家規(guī)定，增加收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、強(qiáng)制集資攤派、隨意對(duì)企事業(yè)單位和群眾罰款等違法違紀(jì)行為涉及的資金。此類問(wèn)題的具體表現(xiàn)形式包括：越權(quán)批準(zhǔn)立項(xiàng)收費(fèi)、基金項(xiàng)目；向單位、個(gè)人收取國(guó)家規(guī)定項(xiàng)目外的資金；超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)、超出法定時(shí)限收費(fèi)；擅自向他人征收、征用財(cái)物；以管理費(fèi)、贊助費(fèi)等名義強(qiáng)行要求所屬單位上繳一定數(shù)額的資金；要求所屬單位為其直接購(gòu)買所需物品，供其使用；將算；將列入政府集中采購(gòu)目錄的采購(gòu)項(xiàng)目，未經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為部門集中采購(gòu)或分散采購(gòu)；未經(jīng)批準(zhǔn)或采取“化整為零”方式，將應(yīng)進(jìn)行招標(biāo)采購(gòu)的項(xiàng)目變?yōu)槠渌绞讲少?gòu)。（十）違規(guī)擔(dān)保系指違反國(guó)家法律規(guī)定進(jìn)行擔(dān)保的行為金額。1．擔(dān)保行為的發(fā)生，往往是為了下屬單位或關(guān)聯(lián)單位的局部利益，而擔(dān)保所要承擔(dān)連帶償還或連帶賠償責(zé)任給擔(dān)保單位帶來(lái)國(guó)有資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)。2．此類問(wèn)題的具體表現(xiàn)形式包括：國(guó)家機(jī)關(guān)、行政單位違反規(guī)定，利用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外提供擔(dān)保；學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等公益性單位用不得抵押的財(cái)產(chǎn)對(duì)外抵押。(十一)賬外資產(chǎn)系指被審計(jì)單位未按規(guī)定在財(cái)務(wù)賬簿或財(cái)務(wù)報(bào)告中反映的資金、資產(chǎn)額，其中含私存私放金額。表現(xiàn)形式包括：一是主管的上級(jí)單位對(duì)下屬單位的各種專項(xiàng)撥款，在以銀行付款回單或現(xiàn)金支票存根作撥款賬務(wù)處理的情況下，下屬單位不需開具收款收據(jù)，直接將撥款轉(zhuǎn)入賬外；二是主管單位對(duì)下屬單位為其代征代繳的各項(xiàng)收入未能實(shí)行收支兩條線管理，而是按年初計(jì)劃任務(wù)定比上繳，下屬單位將留用部分隱匿于賬外；三是行政、事業(yè)單位將國(guó)有非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，其經(jīng)營(yíng)收入不入賬，隱匿于下屬單位，形成局機(jī)關(guān)“小錢柜”；四是將門面出租收入，代收代繳的各項(xiàng)稅費(fèi)的手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)，固定資產(chǎn)的變價(jià)收入，亂集資亂攤派收入等各項(xiàng)零星收入截留于賬外；主管部門以分配、撥付資金職能之便，將款項(xiàng)投入下屬單位，再?gòu)南聦賳挝蝗‖F(xiàn)或轉(zhuǎn)賬，設(shè)置賬外賬等。二、審計(jì)處理處罰及定性依據(jù)違規(guī)事實(shí)定性依據(jù)處理處罰依據(jù)私存私放財(cái)政資金《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十條第(一)款的規(guī)定《財(cái)政違法行為處罰處分條例》(國(guó)務(wù)院令［2005］第427號(hào))第十七條規(guī)定挪用專項(xiàng)資金國(guó)務(wù)院《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條第(二)項(xiàng)和相關(guān)專項(xiàng)資金?？顚Ｓ玫囊?guī)定財(cái)政收支行為適用《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條規(guī)定、財(cái)務(wù)收支行為適用《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十六條規(guī)定預(yù)算外收入未實(shí)行“收支兩條線”管理《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》(國(guó)發(fā)［1996］29號(hào))第五條第(二)款規(guī)定寧化縣人大《關(guān)于對(duì)縣人民政府提請(qǐng)審議的＜寧化縣預(yù)算外資金管理規(guī)定(試行)＞的決議》(寧人大［1997］34號(hào))的規(guī)定，分別按不同比例(10%-30%)集中擴(kuò)大開支范圍(單位違規(guī)支付應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用)《預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條或《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（［1996］財(cái)政部令第8號(hào)）第十九條的規(guī)定《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條的規(guī)定(適用于財(cái)政收支行為)；《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十六條的規(guī)定(適用于財(cái)務(wù)收支行為)無(wú)依據(jù)收費(fèi)違反了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)性收費(fèi)管理的通知》（計(jì)價(jià)格［1995］2322號(hào)）第四條規(guī)定《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條的規(guī)定(適用于財(cái)政收支行為)；《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十六條的規(guī)定(適用于財(cái)務(wù)收支行為)虛列支出《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第九條第二款規(guī)定財(cái)政收支行為適用《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條規(guī)定、財(cái)務(wù)收支行為適用《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十六條規(guī)定土地出讓金未納入預(yù)算管理《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于規(guī)范國(guó)有土地使用權(quán)出讓收支管理的通知》(國(guó)辦發(fā)［2006］100號(hào))第二點(diǎn)規(guī)定《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條的規(guī)定(適用于財(cái)政收支行為)白條支付工程款《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條的規(guī)定(適用于財(cái)政收支行為)固定資產(chǎn)未入賬《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十條第(二)項(xiàng)的規(guī)定《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條的規(guī)定(適用于財(cái)政收支行為)；《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十六條的規(guī)定(適用于財(cái)務(wù)收支行為)未進(jìn)行公開招投標(biāo)福建省發(fā)展和改革委員會(huì)關(guān)于印發(fā)《福建省依法必須招標(biāo)項(xiàng)目具體范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》的通知(閩發(fā)改政策［2007］157號(hào))第三條和第八條的規(guī)定《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條的規(guī)定(適用于財(cái)政收支行為)未辦施工許可證《福建省建筑市場(chǎng)管理?xiàng)l例》(2002年修正版)第三十條規(guī)定《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條的規(guī)定(適用于財(cái)政收支行為)未實(shí)行工程監(jiān)理《中華人民共和國(guó)建筑法》第三十條規(guī)定《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條的規(guī)定(適用于財(cái)政收支行為)違規(guī)事實(shí)定性依據(jù)處理處罰依據(jù)超預(yù)算支出寧化縣《關(guān)于規(guī)范預(yù)算執(zhí)行及強(qiáng)化預(yù)算約束的通知》(寧財(cái)［2007］229號(hào))或《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條的規(guī)定(適用于財(cái)政收支行為)違規(guī)發(fā)放年終獎(jiǎng)金《寧化縣人民政府關(guān)于印發(fā)寧化縣鄉(xiāng)規(guī)范縣鄉(xiāng)兩級(jí)機(jī)關(guān)公務(wù)員津貼補(bǔ)貼實(shí)施方案的通知》第二條第4項(xiàng)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條的規(guī)定(適用于財(cái)政收支行為)超比例計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)中華全國(guó)總工會(huì)、財(cái)政部聯(lián)合簽發(fā)的《關(guān)于財(cái)政撥款的行政事業(yè)單位計(jì)撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)有關(guān)問(wèn)題的通知》中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條的規(guī)定(適用于財(cái)政收支行為)；《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十六條的規(guī)定(適用于財(cái)務(wù)收支行為)未按規(guī)定征收繳納收入《中華人民共和國(guó)稅收征管法》第二十八條規(guī)定《財(cái)政違法行為處罰處分條例(國(guó)務(wù)院令［2005］第427號(hào))》第三條第一款第(四)項(xiàng)規(guī)定中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條的規(guī)定(適用于財(cái)政收支行為)滯留應(yīng)當(dāng)下拔的財(cái)政資金財(cái)政審計(jì)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第四十七條第一款規(guī)定國(guó)務(wù)院《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條第一款第(三)項(xiàng)規(guī)定行政事業(yè)單位審計(jì)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第四十七條第二款、《行政單位會(huì)計(jì)制度》(財(cái)預(yù)字［1998］49號(hào))第四十九條或《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》(財(cái)預(yù)字［1997］288號(hào))第三部分國(guó)務(wù)院《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條第一款第(三)項(xiàng)規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用由單位違規(guī)支付違反《黨員干部廉潔從政若干準(zhǔn)則》第三條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定國(guó)務(wù)院《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條第(五)項(xiàng)規(guī)定未及時(shí)上繳土地出讓金國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于規(guī)范國(guó)有土地使用權(quán)出讓收支管理的通知》(國(guó)辦發(fā)［2006］100號(hào))的規(guī)定中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條的規(guī)定(適用于財(cái)政收支行為)；《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十六條的規(guī)定(適用于財(cái)務(wù)收支行為)未經(jīng)批準(zhǔn)收取項(xiàng)目前期經(jīng)費(fèi)寧化縣政府常務(wù)會(huì)議紀(jì)要〔2004〕6號(hào)的規(guī)定中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條的規(guī)定(適用于財(cái)政收支行為)；《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十六條的規(guī)定(適用于財(cái)務(wù)收支行為)購(gòu)置車輛未實(shí)行政府采購(gòu)《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第七條規(guī)定中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條的規(guī)定(適用于財(cái)政收支行為)；《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十六條的規(guī)定(適用于財(cái)務(wù)收支行為)醫(yī)院病人出院日收取床位費(fèi)閩衛(wèi)財(cái)(1994)426號(hào)、閩財(cái)事(1994)041號(hào)、閩價(jià)(1994