稅務行政處罰課件

稅務行政處罰課件匯報人：202X-12-22CONTENTS稅務行政處罰概述稅務行政處罰的依據(jù)稅務行政處罰的程序稅務行政處罰的執(zhí)行稅務行政處罰的救濟途徑稅務行政處罰案例分析稅務行政處罰概述01稅務行政處罰是指稅務機關(guān)依法對違反稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的納稅人、扣繳義務人等稅務行政相對人實施的一種行政制裁措施。稅務行政處罰是稅務行政執(zhí)法行為之一，其目的是維護稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的權(quán)威性和嚴肅性，保障國家稅收收入，保護納稅人、扣繳義務人的合法權(quán)益。稅務行政處罰的定義稅務行政處罰必須依法進行，遵循法定程序和法定條件。稅務行政處罰應當公正、公平，不偏袒任何一方，同時公開進行，接受社會監(jiān)督。稅務行政處罰應當與違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)以及社會危害程度相適應，同時注重對當事人的教育引導。法定原則公正、公開原則處罰與教育相結(jié)合原則稅務行政處罰的原則對違反稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的納稅人、扣繳義務人等稅務行政相對人處以一定金額的罰款。罰款對違反稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的納稅人、扣繳義務人等稅務行政相對人處以沒收違法所得和非法財物的處罰。沒收違法所得和非法財物對違反稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的納稅人，稅務機關(guān)可以暫停其出口退稅權(quán)。停止出口退稅權(quán)對違反稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的納稅人，稅務機關(guān)可以吊銷其稅務登記證。吊銷稅務登記證稅務行政處罰的種類稅務行政處罰的依據(jù)02稅務行政處罰的法律依據(jù)是《中華人民共和國稅收征收管理法》以及其他相關(guān)法律法規(guī)。具體來說，這些法律法規(guī)包括：《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《中華人民共和國行政處罰法》等。在進行稅務行政處罰時，必須遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定，不得違反法律程序和法律原則。法律依據(jù)稅務行政處罰的事實依據(jù)是指對納稅人實施違法行為的事實證據(jù)。這些證據(jù)包括：納稅人的申報表、財務報表、發(fā)票、收據(jù)、合同等文件資料，以及稅務機關(guān)通過檢查、調(diào)查、審計等手段獲取的相關(guān)證據(jù)。事實依據(jù)必須確鑿、充分，能夠證明納稅人實施了違法行為。同時，事實依據(jù)還必須符合法定程序和法定形式，確保其合法性和有效性。事實依據(jù)稅務行政處罰的證據(jù)要求是指在進行稅務行政處罰時，必須具備的證據(jù)條件和證據(jù)標準。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，稅務行政處罰的證據(jù)要求包括證據(jù)必須真實、合法、有效；證據(jù)必須能夠證明納稅人實施了違法行為；證據(jù)必須充分、確鑿；證據(jù)必須符合法定程序和法定形式。在進行稅務行政處罰時，必須嚴格按照這些證據(jù)要求進行調(diào)查、取證、審查等工作，確保處罰的合法性和公正性。證據(jù)要求稅務行政處罰的程序03對涉嫌違反稅收法律法規(guī)的行為進行審查，符合立案標準的，進行立案。對涉嫌違反稅收法律法規(guī)的行為進行調(diào)查，收集相關(guān)證據(jù)。向當事人發(fā)出詢問通知書，詢問涉嫌違反稅收法律法規(guī)的行為的情況。對涉嫌違反稅收法律法規(guī)的行為的現(xiàn)場進行檢查，收集相關(guān)證據(jù)。立案調(diào)查取證詢問當事人檢查現(xiàn)場調(diào)查程序聽證主持人應當在聽證前熟悉案情，確定聽證的重點和方式，告知當事人聽證的權(quán)利和義務。01020304向當事人發(fā)出聽證通知書，告知聽證時間和地點。聽證主持人應當按照法定程序主持聽證，聽取當事人的陳述和申辯，審查證據(jù)，查明事實。聽證結(jié)束后，聽證主持人應當制作聽證報告，提出處理意見和建議。聽證通知聽證過程聽證準備聽證報告聽證程序?qū)φ{(diào)查取證和聽證程序中收集的證據(jù)進行審查，查明事實。根據(jù)審理結(jié)果，作出相應的裁決，如罰款、沒收違法所得等。對裁決結(jié)果進行執(zhí)行，如罰款的繳納、違法所得的沒收等。審理裁決執(zhí)行裁決程序稅務行政處罰的執(zhí)行04稅務機關(guān)對逾期不履行稅務行政處罰決定的當事人，依法強制其履行處罰決定的行為。強制執(zhí)行稅務機關(guān)對不履行稅務行政處罰決定的當事人，依法強制其履行處罰決定的行為，包括查封、扣押、拍賣等措施。直接強制執(zhí)行稅務機關(guān)對不履行稅務行政處罰決定的當事人，依法由稅務機關(guān)或者第三人代為履行處罰決定的行為。代履行執(zhí)行方式處罰決定書發(fā)出后15日內(nèi)當事人應當自收到處罰決定書之日起15日內(nèi)履行處罰決定。繳納罰款期限當事人應當自收到處罰決定書之日起15日內(nèi)，繳納罰款。申請行政復議或者提起行政訴訟期限當事人對稅務行政處罰決定不服的，可以在收到處罰決定書之日起60日內(nèi)申請行政復議或者在3個月內(nèi)向人民法院起訴。010203執(zhí)行期限強制執(zhí)行申請當事人逾期未履行處罰決定的，稅務機關(guān)可以向人民法院申請強制執(zhí)行。執(zhí)行中止和終結(jié)在執(zhí)行過程中，因特殊情況需要中止執(zhí)行或者終結(jié)執(zhí)行的，稅務機關(guān)應當及時向人民法院提出申請。催告履行稅務機關(guān)對逾期未履行處罰決定的當事人，可以發(fā)出催告通知書，催促其履行處罰決定。執(zhí)行監(jiān)督稅務行政處罰的救濟途徑05申請條件當事人對稅務機關(guān)作出的行政處罰決定不服的，可以在收到行政處罰決定書之日起六十日內(nèi)向作出行政處罰決定的稅務機關(guān)的上一級稅務機關(guān)申請復議。申請材料當事人申請行政復議時，應當提交復議申請書，有代理人的，還應提交授權(quán)委托書。審理程序行政復議機關(guān)應當自受理申請之日起六十日內(nèi)作出行政復議決定。情況復雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復議決定的，經(jīng)行政復議機關(guān)負責人批準，可以適當延長，并告知申請人和被申請人；但是延長期限最多不超過三十日。行政復議起訴條件01當事人對稅務機關(guān)作出的行政處罰決定不服的，可以在收到行政處罰決定書之日起六個月內(nèi)向人民法院提起行政訴訟。起訴材料02當事人提起行政訴訟時，應當提交起訴狀，有代理人的，還應提交授權(quán)委托書。審理程序03人民法院應當在立案之日起六個月內(nèi)作出第一審判決。有特殊情況需要延長的，由高級人民法院批準，高級人民法院審理第一審案件需要延長的，由最高人民法院批準。行政訴訟

國家賠償賠償范圍國家賠償?shù)姆秶ǘ悇諜C關(guān)作出的行政處罰決定違法，造成當事人財產(chǎn)損失的，應當予以賠償。賠償程序當事人申請國家賠償?shù)模瑧斚蛸r償義務機關(guān)提出書面申請。賠償義務機關(guān)應當自收到申請之日起兩個月內(nèi)作出是否賠償?shù)臎Q定。賠償標準國家賠償?shù)臉藴拾ㄘ敭a(chǎn)損失賠償、人身傷亡賠償和精神損害賠償。具體的賠償標準按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。稅務行政處罰案例分析06某公司通過隱匿銷售收入、虛假申報等方式偷稅，被稅務機關(guān)依法查處，并處以罰款和追繳稅款。案例一某個人通過虛構(gòu)勞務報酬等方式偷稅，同樣被稅務機關(guān)依法查處，并處以罰款和追繳稅款。案例二偷稅案例逃稅案例案例一某公司通過設(shè)立多個賬戶、虛構(gòu)交易等方式逃避繳納稅款，被稅務機關(guān)依法查處，并處以罰款和追繳稅款。案例二某個人通過隱瞞收入、虛構(gòu)支出等方式逃避繳納稅款，同樣被稅務機關(guān)依法查處，并處以罰款和追繳稅款。案例一某公司拒絕繳納應納稅款，甚至暴力抗稅，被稅務機關(guān)依法查處，并處以罰款和刑事責任。案例二某個人通過暴力、威脅等方式拒絕繳納應