不相容崗位與職責(zé)設(shè)計(jì)與分離辦法

對(duì)不相容崗位與職責(zé)設(shè)計(jì)及分離辦法為了促進(jìn)單位內(nèi)部管理規(guī)范化,加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督,建立規(guī)范的工作秩序,提高業(yè)務(wù)工作水平,強(qiáng)化中心內(nèi)部管理,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等有關(guān)規(guī)定以及本單位內(nèi)部管理的實(shí)際制定本規(guī)范。（一）會(huì)計(jì)人員內(nèi)部控制制度（1）出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（2）財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。用于結(jié)算的印鑒要分開，財(cái)務(wù)專用章和法人章要分開。（3）按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。（4）單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。（5）票據(jù)管理。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。（6）出納及會(huì)計(jì)不為同一人，并實(shí)行定期輪崗制（輪崗期為兩年）。（二）采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)：請(qǐng)購(gòu)、審批、合同訂立、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款。在制度設(shè)計(jì)上可以從以下幾個(gè)方面去考慮。（1）請(qǐng)購(gòu)與審批。采購(gòu)業(yè)務(wù)申請(qǐng)必須由使用部門提出，如學(xué)校的教學(xué)部門、倉(cāng)庫(kù)等部門。而采購(gòu)申請(qǐng)的審批由申請(qǐng)部門之外的采購(gòu)部門或其他授權(quán)部門負(fù)責(zé)實(shí)施。（2）詢價(jià)與確定供應(yīng)商。采購(gòu)詢價(jià)人員負(fù)責(zé)與采購(gòu)商品供應(yīng)商進(jìn)行討價(jià)還價(jià)，但詢價(jià)人員不得負(fù)責(zé)選擇供應(yīng)商。（3）采購(gòu)合同的訂立與審定。采購(gòu)合同的簽訂、談判主要由采購(gòu)部門人員完成，而合同的審定業(yè)務(wù)則由采購(gòu)部門外的人員完成。（4）采購(gòu)與驗(yàn)收。采購(gòu)合同的實(shí)施一般由采購(gòu)部門完成，而商品的驗(yàn)收一般由倉(cāng)庫(kù)或使用部門完成。（5）采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。采購(gòu)、驗(yàn)收人員或部門主管不得兼任會(huì)計(jì)記錄工作。（6）付款審批與付款執(zhí)行。付款審批由使用部門主管、分管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)，付款執(zhí)行由出納或采購(gòu)人員負(fù)責(zé)，另外付款審批與執(zhí)行人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)詢價(jià)和選擇供應(yīng)商的業(yè)務(wù)。最后付款執(zhí)行與記錄崗位要分離。單位不得由同一部門或個(gè)人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全過程。(三)授權(quán)批準(zhǔn)制度（1）單位應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。（2）審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。（3）經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。（4）單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對(duì)辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換。（5）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。（四）控制程序（1）請(qǐng)購(gòu)與審批控制。建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程序。（2）采購(gòu)。采購(gòu)前充分了解和掌握供應(yīng)商的信譽(yù)、供貨能力等有關(guān)情況，采取由采購(gòu)、使用等部門共同參與比質(zhì)比價(jià)的程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。小額零星采購(gòu)也應(yīng)由經(jīng)授權(quán)的部門事先對(duì)價(jià)格等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查。單位應(yīng)當(dāng)制定例外緊急需求的特殊采購(gòu)處理程序。（3）驗(yàn)收。應(yīng)建立催收制度，督促供應(yīng)商按期交貨。采購(gòu)的商品運(yùn)到后，須由驗(yàn)收部門清點(diǎn)數(shù)量，檢驗(yàn)質(zhì)量，出具驗(yàn)收證明。（4）付款控制。單位財(cái)會(huì)部門收到收料單、驗(yàn)收單和采購(gòu)發(fā)票后，應(yīng)與合同（副本）進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無誤財(cái)務(wù)主管審核后，才辦理付款業(yè)務(wù)。（五）資產(chǎn)管理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)為實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用發(fā)出、保管及處置。1.不相容職務(wù)分離（1）資產(chǎn)的實(shí)物管理與記賬登記要相分離；（2）實(shí)物賬與財(cái)務(wù)明細(xì)賬必須核對(duì)一致；（3）資產(chǎn)的配置與使用相分離；（4）資產(chǎn)維修需求的提出與審核、執(zhí)行相分離；（5）資產(chǎn)報(bào)廢請(qǐng)求的提出與審批、處置相分離。2.授權(quán)批準(zhǔn)制度（1）單位應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。（2）審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)物資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。（3）經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)。3.控制措施實(shí)物資產(chǎn)控制是為保證企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)安全完整而采取的財(cái)務(wù)控制措施。主要有以下幾點(diǎn)。（1）限制接近。嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)及實(shí)物資產(chǎn)相關(guān)的文件的接觸，以保證資產(chǎn)的安全，如對(duì)接近固定資產(chǎn)實(shí)物和固定資產(chǎn)重要記錄的人員要進(jìn)行限制。（2）及時(shí)入賬。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，必須立即入賬。（3）永續(xù)盤存制。對(duì)于財(cái)產(chǎn)物資都必須采用永續(xù)盤存的方法，隨時(shí)反映其收、發(fā)、存情況；定期盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)，與記錄相比較，看是否存在缺損現(xiàn)象，并查明原因。（4）建立會(huì)計(jì)檔案保管制度，便于業(yè)務(wù)復(fù)查。（5）建立實(shí)物資產(chǎn)維修管理制度。主要是對(duì)維修申請(qǐng)和資金使用、維修程序進(jìn)行審批控制。（6）建立實(shí)物資產(chǎn)處置管理制度。主要是對(duì)資產(chǎn)報(bào)廢的授權(quán)審批、資產(chǎn)評(píng)估和會(huì)計(jì)處理等方面的控制。四、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有內(nèi)部形式和外部形式，其內(nèi)部形式是通過會(huì)計(jì)核算監(jiān)督和制度監(jiān)督實(shí)現(xiàn)；而外部形式則表現(xiàn)為社會(huì)形式和政府形式，它是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行再控制、再監(jiān)督。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度一般不具有法律的規(guī)范性和強(qiáng)制性，其設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性，更多地依賴內(nèi)部控制環(huán)境。這就要求有健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督檢查系統(tǒng)。內(nèi)部控制存在一定的局限性，如管理人員濫用職權(quán)、蓄意營(yíng)私舞弊，企業(yè)內(nèi)部