2017年電大期末考試《中級財務會計一》期末考試重點復習資料整理

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2017最新電大《中級財務會計一》期末考試重點復習資料整理精選

一、考試題型說明

本學期除少數(shù)試點電大以外，大部分仍然采用閉卷筆試的方式進行期末考試，考試時間為90分鐘，

試題類型有：單項選擇（20分1多項選擇（15分）簡答（10分）；單項業(yè)務（根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務編制會計

分錄）題（35分）計算題（10分）綜合題（10分入

二、簡答題

1.銀行存款的含義及企業(yè)銀行存款賬戶的類型。P25

答：銀行存款是企業(yè)存放在銀行或者其他金融機構的貨幣資金。企業(yè)的收款和付款業(yè)務，除了按照規(guī)

定可以使用現(xiàn)金結算之外，其余均需通過銀行轉賬辦理。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、

臨時存款賬戶和專用存款賬戶。

基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付業(yè)務的賬戶。

一般存款賬戶是企業(yè)在基本存款賬戶之外辦理銀行借款轉存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的

附屬非獨立核算單位開立的賬戶。

臨時存款賬戶是企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶。

專用存款賬戶是企業(yè)因特殊用途需要開立的賬戶。

2.權益法的涵義與適用范圍。P117

答：含義：權益法是指"長期股權投資"賬戶的金額要隨被投資單位所有者權益總額的變動進行相應調

整，以完整反映投資企業(yè)在被投資單位的實際權益。

它適用于投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的情況。即對合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的投資應當

采用權益法核算。

3.固定資產(chǎn)可收回金額及固定資產(chǎn)減值的含義P147或藍色資料31、8

答：固定資產(chǎn)可收回金額指資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與預期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽

命結束時的處置中形成的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值進行比較，兩者之間較高就是可收回金額。

固定資產(chǎn)減值準備：固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術陳舊或者其他經(jīng)濟原因，導致其可收回金額低于其賬面價

值，這種情況稱之為固定資產(chǎn)減值。如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，應當按可收回金額低于

其賬面價值的差額計提減值準備，

4.應收賬款與應收票據(jù)的區(qū)別。P38與P43

答：應收賬款與應收票據(jù)的區(qū)別：(1)收賬期不同。應收賬款的正常收賬期一般不超過3個月，且債務人

并不付款的書面承諾，賬款的償付缺乏法律約束力。應收票據(jù)的收款期最長可達6個月，且這種收款的權

利和將來應收取的貨款金額以書面文件形式約定下來，因此它受到法律的保護，具有法律上的約束力。(2)

應收票據(jù)作為商業(yè)信用和工具，既可以轉讓；還可向銀行申請貼現(xiàn)。應收賬款正常情況下可將其出售或抵

借，但在我國目前情況下暫不可行。

5.證券投資的含義及種類。P95

答：證券投資是企業(yè)以購買股票、債券、基金的方式直接投資于證券市場。分類有：

(1)證券投資按品種分為股票投資、債券投資和基金投資。

(2)證券投資按管理意圖分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和長期股票投

資。

6.無形資產(chǎn)攤銷的相關規(guī)定。P163——166

答：(1)無形資產(chǎn)攤的含義：無形資產(chǎn)攤銷是指將使用壽命有限的無形資產(chǎn)的應推銷金額在其使用壽命內

進行系統(tǒng)合理地分配。包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷。

(2)無形資產(chǎn)推銷期：自其可供使用時開始至終止確認時止。

(3)攤銷方法：在無形資產(chǎn)的使用壽命內系統(tǒng)的分攤其應攤銷金額，存在多種方法。這些方法包括直線

法、生產(chǎn)總量法、車流量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。

(4)無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：

①合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應超過合同規(guī)定的受益年限；

②同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應超過法律規(guī)定的有效年限;

③合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應超過受益年限和有效年限二者之中

較短者。

④合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應超過10年。

(5)無形資產(chǎn)的攤銷一般應計入當期損益，但如果某項無形資產(chǎn)是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的，無形資產(chǎn)

的攤銷費用應構成產(chǎn)品成本的一部分。

7.交易性金融資產(chǎn)與持有至到期投資的區(qū)別。P97與P104

答：一是持有目的不同。其中，交易性金融資產(chǎn)投資的目的是在保證資金流動性的前提下，通過投機獲取

證券的短期價差收益；對這類投資，管理上需要逐日盯市。而持有至到期投資是指到期日固定、回收金額

固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的那部分投資。因此，從投資者角度看，如果不考慮

其他條件，在將某項投資劃分為持有至到期投資時可以不考慮可能存在的發(fā)行方重大支付風險。

二是性質不同：交易性金融資產(chǎn)時刻處于交易狀態(tài)，而不是將其長期持有，屬于流動資產(chǎn)。而持有至到

期投資到期日固定、回收金額固定或可確定，有明確意圖和能力持有至到期，在報表中將其歸于非流動資

產(chǎn)類。

三是會計處理不同：①購入時所發(fā)生的交易稅費，屬于交易性金融資產(chǎn)的沖減投資收益；屬于持有至

到期投資的，則將其計入初始成本。②持有期內的期末計價，交易性金融資產(chǎn)的特點決定了交易性金融資

產(chǎn)的期末計價采用公允價值，不管市價如何下跌，即使發(fā)生了減值損失，也作為公允價值變動損失直接計

入當期損益，即計入當期利潤表。而持有至到期投資按攤余成本進行后續(xù)計量，如有跡象表明發(fā)生了減值,

應預計該項投資的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，并將期末賬面價值高于期末估計的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，確認

為減值損失，計入當期損益。③持有期內，持有至到期投資可按規(guī)定確認減值損失，交易性金融資產(chǎn)則不

可。

8.投資性房地產(chǎn)的含義及其后續(xù)計量模式的種類。P157和P158

答：投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。

投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量有成本模式與公允價值模式兩種，企業(yè)可在兩者中選擇其一進行計量。（1）采用

成本模式進行后續(xù)計量的，應當按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的有關規(guī)定，按期（月）計提折舊與攤銷，借記"其

他業(yè)務成本”等賬戶，貸記"投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）/取得的租金收入，借記"銀行存款”等賬

戶，貸記"其他業(yè)務收入、（2）采用公允模式計量的，不計提折舊攤銷，應當以資產(chǎn)負債表日的公允價

值計量。資產(chǎn)負債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值余額的差額，借記"投資性房地產(chǎn)——

公允價值變動"賬戶，貨記"公允價值變動損益"賬戶；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的分錄。

三、單項業(yè)務題（根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄）

1,溢價購入債券持有期限不確定；——教材P101［例5-7］即此題型。

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本

一利息調整

貸：銀行存款

交易性金融資產(chǎn)發(fā)生公允價值變動收益；——教材P99【例5-4】即此題型。

借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動

貸：公允價值變動損益

購入股票一批作為交易性金融資產(chǎn)；——教材P98［例5-2］即此題型。

借：交易性金融資產(chǎn)一X公司股票

應收股利（宣告發(fā)放但未領的利息）

投資收益（交易費用及傭金）

貸：銀行存款

以前購入的債券到期本息和全部收回并存入銀行；——教材P107［例5-16】即此題型。

借：銀行存款

貸：持有至到期投資（或者可供出售金融資產(chǎn)，看題意定）——成本

?應計利息

將可供出售金融資產(chǎn)出售凈收入存入銀行。——教材P104［例5-12］即此題型。

【例】可供出售金融資產(chǎn)賬面成本10000元，出售買價12000元。

借：銀行存款12000

貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本10000

投資收益2000

2.出售專利一項；（參考資料P35（12）

借：銀行存款（收取款項）

累計攤銷

貸：無形資產(chǎn)一專利權（面值）

營業(yè)外收入

應交稅費——應交營業(yè)稅

專利權出租收入存銀行；——教材P165【例8-8】即此題型。

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務收入

攤銷自用商標價值；——教材P165【例8-7］即此題型。

【例】：攤銷自用商標價值4500元。

借：管理費用一商標攤銷4500

貸：累計攤銷4500

采用分期付款方式購入一項專利；——教材P162［例8-6］即此題型。

借：無形資產(chǎn)一專利權

貸：長期應付款

3.將不帶息的應收票據(jù)貼現(xiàn)；——教材P41【例3-4］即此題型。

借：銀行存款

財務費用

貸：應收票據(jù)

【例】：將一張不帶息的銀行承兌匯票貼現(xiàn)，該匯票面值180萬元，支付貼現(xiàn)利息9000元，貼現(xiàn)凈額

存入公司存款賬戶。

借：銀行存款1791000

財務費用9000

貸：應收票據(jù)1800000

【例】又如：W公司將所持下月到期的應收A公司商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，該票據(jù)面值50000元、

不帶息，貼現(xiàn)額48800元已存入W公司存款戶。

借：銀行存款48800

財務費用1200

貸：應收票據(jù)50000

不帶息票據(jù)到期對方無力付款；——參考教材P42中間部分帶息票據(jù)做法。

借：應收賬款117000（票據(jù)到期值）

貸：銀行存款17000

【例】：一張為期4個月、面值600000元的不帶息應收票據(jù)本月（或年末）到期，對方無力償付。

借：應收賬款600000

貸：應收票據(jù)600000

委托銀行開出銀行匯票準備用于支付購貨款；——教材P34［例2-7］即此題型。

【例】：委托銀行開出一張金額為100000元的銀行匯票，準備用于采購材料；

借：其他貨幣資金一銀行匯票100000

貸：銀行存款100000

4.從外地購入材料（按計劃成本核算）款未付貨未達；——教材P70［例4-7］即此題型。但需要把貸方

的"應付票據(jù)"改成"應付賬款"。

借：材料采購

貸：應付賬款

材料運達企業(yè)并驗收入庫；此題需要根據(jù)給的資料做相應變化。教材P71【例4-8】是接上題未付款的題

型。

借：原材料

材料成本差異（超支差異，節(jié)約在貸方）

貸：材料采購

【例】：公司對原材料采用計劃成本核算。上月購進并已付款的原材料今日到貨并驗收入庫，計劃成本為

20萬元。（這題沒有差異，所以不做）

借：原材料200000

貸：材料采購200000

計提存貨跌價準備；——教材P93【例4-24】即此題型。

【例】：計提存貨跌價準備80000元。

借：資產(chǎn)減值損失一存貨減值損失80000

貸：存貨跌價準備80000

發(fā)出材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)；簡單題型如下:

借：生產(chǎn)成本

貸：原材料

【例】發(fā)出材料一批直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，計劃成本為100000元,材料成本差異率為+2%;

借：生產(chǎn)成本100000

貸：原材料100000

借：生產(chǎn)成本2000

材料成本差異2000

結轉本月領用材料的成本超支額。教材P73簡單題型如下:

借：生產(chǎn)成本

貸：材料成本差異

【例】期末結轉本月發(fā)出原材料應負擔的超支額50000元。其中，直接生產(chǎn)用材料負擔35000元，車

間T殳性耗費用材料負擔10000元，廠部領用材料應負擔5000元。借：生產(chǎn)成本35000

制造費用10000

管理費用5000

貸：材料成本差異50000

5.撥付定額備用金；——教材P24

借：備用金

貸：庫存現(xiàn)金

經(jīng)理報銷差旅費用現(xiàn)金支付;（因為沒有提到之前是否預支其他應收款或備用金，直接就來用現(xiàn)金報銷，

所以做分錄如下:）

借：管理費用

貸：庫存現(xiàn)金

用銀行存款預付購貨款；

借：預付賬款——XX公司

貸:銀行福欠

向銀行申請辦理信用卡金額從銀行存款戶中轉賬支付；——教材P35［例2-8］即此題型

借：其他貨幣資金一信用卡存款

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金盤虧原因待查。——教材P23【例2-2］即此題型取第一個分錄。

借：待處理財務損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金

6.購入設備款項已付；（——見教材P140【例7-3］,要注意看題目中的購買時間，從09年1月1日起，

增值稅的進項稅允許低扣）

【例】:2010年6月購入一臺設備已交付使用，增值稅專用發(fā)票上列示價款900000元、增值稅額153

000元；另外支付運雜費7000元，款項通過銀行支付；

借：固定資產(chǎn)907000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）153000

貸：銀行存款1060000

計提設備折舊；——見教材P145【例7-9］（注意先看題目中的使用部門，再定借方科目）

借：制造費用（或管理費用）

貸：累計折舊

用現(xiàn)金支付報廢固定資產(chǎn)的清理費用；（—見教材P148,先注意用什么支付，再貸什么科目）

借：固定資產(chǎn)清理

貸：庫存現(xiàn)金

【例】：支付報廢設備清理費用1500元。

借：固定資產(chǎn)清理1500

貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）1500

結轉固定資產(chǎn)清理凈損失；—見教材P149上數(shù)第五點

【例】：結轉固定資產(chǎn)清理凈損失20000元；

借：營業(yè)外支出20000

貸：固定資產(chǎn)清理2000

確認無形資產(chǎn)減值損失；

借：資產(chǎn)減值損失

貸：無形資產(chǎn)減值準備

確認壞賬損失一見教材P55【例3-16］第（3）個小分錄

【例】：確認壞賬損失150000元。

借：壞賬準備150000

貸：應收賬款150000

7.采用成本法核算的長期股權投資確認應收現(xiàn)金股；見——教材P116［例6-4］即此題型。

借：應收股

貸：投資收益

【例】：長期股權投資采用成本法核算。根據(jù)被投資方公布的本年度利潤分配初步方案，本年度公司確認

應收現(xiàn)金股利15萬元。

借：應收股利150000

貸：投資收益150000

采用權益法確認長期股權投資收益。

借：應收股利

貸：長期股權投資一損益調整

8.投資性房地產(chǎn)計提折舊；—見教材P157【例8-4］即此題型。

借：其他業(yè)務成本

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊

【例】：對出租的寫字樓計提本月折舊20萬元。

借：其他業(yè)務成本200000

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊200000

對投資性房地產(chǎn)（用公允價值模式計量）確認公允價值變動損失和收益；—見教材P158【例8-5］即

此題型。

①公允價值變動損失；

借：公允價值變動損益

貸：投資性房地產(chǎn)一公允價值變動

②允價值變動收益

借：投資性房地產(chǎn)一公允價值變動

貸：公允價值變動損益

9.現(xiàn)金折扣賒銷商品；-見教材P45【例3-7］即此題型。

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）

【例】：向H公司賒銷商品一批，售價400000元，增值稅68000元?，F(xiàn)金折舊條件為2/10、1/20、

N/30。采用總價法核算。

借：應收賬款468000

貸：主營業(yè)務收入400000

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）68000

銷售產(chǎn)品一批，貨款已于上月全部收妥存入銀行；（要注意貨款是全收到，還是只收一半,基本分錄如下：）

借：預收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）

【例】：銷售商品一批，售價30萬元,增值稅51000元。經(jīng)查,該批商品貨款已于上月預收20萬元，

余額收妥并存入銀行。

借：銀行存款151000

預收賬款200000

貸：主營業(yè)務收入300000

應交稅費——應交增值稅51000

收到本月出租設備收入存入銀行?！O備出租收入屬于其他業(yè)務收入。

【例】：收到出租設備本月的租金1000元存入銀行。

借：銀行存款1000

貸：其他業(yè)務收入1000

四、計算題

1.壞賬準備的計提、補提、沖銷?！娊滩腜55【例3-16】即此題型，并結合"第3章復習重點"中

的"綜合業(yè)務題"進行練習。

【例題】公司的壞賬核算采用備抵法，并按年末應收賬款余額百分比法計提壞賬準備。2006年12月31

"壞賬準備”賬戶余額24000元2007年10月將已確認無法收回的應收賬款12500元作為壞賬處理，

當年末應收賬款余額120萬元，壞賬準備提取率3%,2008年6月收回以前年度已作為壞賬注銷的應收

賬款3000元，當年末應收賬款余額100萬元,壞賬準備提取率由原來的3%提高到5%。

要求：分別計算公司2007年末、2008年末的壞賬準備余額以及應補提或沖減壞賬準備的金額。

⑴2007年末：企業(yè)壞賬準備余額=1200000X3%=36000元

補提壞賬準備金額=36000-（24000-12500）=24500元

2008年末:企業(yè)壞賬準備余額=1000000元X5%=50000元

補提壞賬準備金額=50000-（36000+3000）=11000元

2.A公司年初認購B公司普通股10%準備長期持有，已知每股面值、實際買價（其中包含已宣告發(fā)放但尚

未支付的現(xiàn)金股）另外支付的相關費用以及B公司年度實現(xiàn)凈利潤和宣告分配的現(xiàn)金股利額，要求計

算A公司的初始投資成本、應收股利、采用成本法核算應確認的投資收益、采用權益法核算應確認的投資

收益以及年末"長期股權投資"的賬面余值。——見"第6章復習重點"：五計算題和六綜合題。注意

成本法與權益法在計算上的區(qū)別，先結合"第6章復習重點”中的單選題進行小練習，逐步掌握后再做

大題。

【例題】A公司認購B公司普通股10萬股計劃長期持有，占B公司股份10%。每股面值1元，實際買

價每股15元（其中包含已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利每股0.3元）;另外支付的相關費用6000元。

B公司年度實現(xiàn)凈利潤20000元，宣告分配的現(xiàn)金股^3000元。

【要求】（1）計算A公司的初始投資成本、應收股利；（2）采用成本法核算應確認的投資收益；（3）

采用權益法核算應確認的投資收益以及年末"長期股權投資"的賬面余值。

初始投資成本=（15-0.3）X100000+6000=1476000

應收月殳利=0.3X100000=30000

成本法確認的投資收益=3000X10%=300

權益法確認的投資收益=20000X10%=2000

年末"長期股權投資"賬面余額=1476000+2000-300=1477700

3.C公司年初購入債券一批計劃持有至到期，每年的6月30日、12月31日結算利息并分攤債券溢價。

要求計算：（1）購入債券的溢價；（2）半年的應收利息；（3）采用實際利率法計算的第1期投資收益以及

分攤的債券溢價；（4）第1期末的債券攤余成本?！鐑r題型見教材P106[例5—14]

；折價題型見"第5章復習重點"：五計算題。

采用實際利率法確認各期利息收入并攤銷債券溢價或折價的有關計算如下：

各期債券投資利息收入=債券攤余成本x實際利率（購入時計算的）

各期應收利息=債券面值x票面利率

各期攤銷的債券溢價或折價=當期利息收入-當期應收利息

4.E公司經(jīng)營三種商品，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，并按單項比較法確認存貨跌價損失。

已知第一年初各項存貨跌價準備金額及第一、二年末各項存貨的成本和可變現(xiàn)凈值，要求確認第一、二年

末各項存貨的期末價值以及應計提或沖減的跌價準備?！}型見教材P91【例4—23]

【例題】E公司經(jīng)營甲乙丙三種商品，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，并按單項比較法確認

存貨跌價損失。第一年初甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準備分別為1萬元、2萬元、1.5萬元。第一

年末，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；乙存

貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元;丙存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元。第二年末，甲、乙、

丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本6萬元，可變現(xiàn);輻8萬元；乙存貨成本11萬元，

可變現(xiàn)凈值9萬元；丙存貨成本16萬元，可變現(xiàn)凈值12萬元。要求確認第一、二年末各項存貨的期末

價值以及應計提或沖減的跌價準備。

計算過程，第一年末

第一年末，甲存貨價值8萬，乙存貨價值12萬，丙價值15萬；

甲存貨發(fā)生減值2萬，已提減值1萬，因此應補提減值1萬

乙存貨沒有減值，沖銷已提的減值準備2萬

丙存貨發(fā)生減值3萬，已提減值1.5萬，因此應補提減值1.5萬

第二年末，甲存貨價值6萬，乙存貨價值9萬，丙存貨價值12萬；

甲存沒有減值，應沖銷以前計提的減值準備2萬。

乙存貨發(fā)生價值2萬，以前沒有減值，計提減值準備2萬

丙存貨發(fā)生減值3萬，已提減值準備3萬，因此不需計提減值準備。

五、綜合題

1.某公司為增值稅一般納稅人，原材料采用計劃成本核算。已知"原材料"賬戶和"材料成本差異"賬戶

期初余額及本月原材料的收發(fā)情況，要求：（1）對本月發(fā)生的領料業(yè)務編制會計分錄；（2）計算本月原材

料的成本差異率、本月發(fā)出原材料與期末結存原材料應負擔的成本差異額；（3）結轉本月領用原材料的成

本差異。--------知識點見教材P72

【例題】A公司為增值稅一般納稅人，原材料采用計劃成本核算。已知2008年1月初，"原材料"賬戶

期初余額90000元，"材料成本差異"賬戶期初余額為貸方余額1300元

1、5日，購入原材料一批，取得的增值稅發(fā)票上注明價款100000元，增值稅額17000元。同時發(fā)生

外地運費10000元，按照稅法規(guī)定，外地運費按7%計算增值稅進項稅額。上述款項已通過銀行存款支付

2、10日，上述材料運到并驗收入庫，材料的計劃成本為11000元；

3、25日購入材料一批，材料已運到并驗收入庫，但發(fā)票等結算憑證尚未收到，貨款尚未支付，該批材料

的計劃成本為35000元；

4、本月領用原材料的計劃成本為40000元，其中：直接生產(chǎn)領用2500元，車間管理部門領用400元，

廠部管理部門領用100元，在建工程領用10000元。

【要求】：(1)對本月發(fā)生的上述業(yè)務編制會計分錄。(2)計算本月原材料成本差異率，本月發(fā)出材料與

期末結存材料應負擔的成本差異額；(3)結轉本月領用原材料的成本差異。

【答案】：

(1)對本月發(fā)生的上述業(yè)務編制會計分錄

購入原材料時：

借：材料采購109300

應交稅費——應交增值稅(進項)17700

貸：銀行存款127000

驗收入庫：

借：原材料110000

貸：材料采購109300

材料成本差異700

對25日購入的材料，月末按計劃成本暫估入賬：

借：原材料35000

貸：應付賬款一暫估應付款35000

本月領用原材料時：

借：生產(chǎn)成本2500

制造費用400

管理費用100

在建工程1000

貸：原材料40000

(2)計算本月原材料成本差異率，本月發(fā)出材料與期末結存材料應負擔的成本差異額；

計算材料成本差異率=(-1300-700)/(90000+110000)=-1%

發(fā)出材料應負擔的成本差異額=40000X-l%=-400

結存材料應負擔的成本差異額=(90000+110000-40000)X-l%=1600

(3)結轉本月領用原材料的成本差異。

借：材料成本差異400

貸：生產(chǎn)成本250

制造費用40

管理費用10

在建工程100

2.購入一項設備當即交付行政部門使用，已知設備買價、增值稅、運輸過程中發(fā)生的相關費用以及預計使

用年限和預計凈殘值，要求：(1)計算設備的原價；(2)分別采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計算的折

舊額；(3)編制購入設備、計提折舊的會計分錄?！R點見教材P140——148

【例題】2009年1月3日，公司(一般納稅人)購入一項設備,買價40000元，增值稅6800元。運

輸過程發(fā)生的相關費用500元，款項用銀行存款支付，預計使用年限5年，預計凈殘值4000元，當即交

付行政部門使用

【要求】：

(1)計算設備的原價；

設備原值=40000+500=40500

(2)分別采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計算的折舊額；

雙倍余額遞減法：

折舊率=2/5=40%

第一年折舊額=40500X40%=16200

第一年末賬面凈值=40500-16200=24300

第二年折舊額=24300X40%=9720

第二年賬面凈值=24300-9720=14580

第三年折舊額=14580X40%=5832

第三年賬面凈值=14580-5832=8748

第四、第五年折舊額=(8748-4000)+2=2374

年數(shù)總和法：

固定資產(chǎn)應折I曰額=40500-4000=36500

每年折舊率分別為：5/15、4/15、3/15、2/15、1/15

第一年折舊額=36500X5/15=12167

第二年折舊額=36500X4/15=9733

第三年折舊額=36500X3/15=7280

第四年折舊額=36500X2/15=4867

第五年折舊額=36500X1/15=2433

(3)編制購入設備、計提折舊的會計分錄。

借：固定資產(chǎn)40500

應交稅費一應交增值稅(進項稅額)6800

貸：銀行存款47300

雙倍余額法第一年折舊的分錄：

借：管理費用16200

貸：累計折舊16200

3.D公司附現(xiàn)金折扣條件銷售商品一批，購貨方在折扣期內付款。要求：（1）計算實收的貨款總額；（2）

編制銷售商品、收到貨款的會計分錄?！R點見教材P45例[3——7]

【例題】公司銷售商品一批價款元，增值稅附現(xiàn)金折扣條件：、、購

D500008500;2/101/20n/30o

貨方在折扣期內付款（假設10天內）。

【要求】（1）計算實收的貨款總額；

現(xiàn)金折扣額=50000（主營業(yè)務收入）X2%=1000

實收的貨款=58500-1000=57500

（2）編制銷售商品、收到貨款的會計分錄。

借：應收賬款58500

貸：主營業(yè)務收入50000

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）8500

借：銀行存款57500

財務費用1000

貸：應收賬款58500

4.F公司年初委托證券公司購入G公司普通股計劃長期持有，已知每股面值、購入價（其中包括已宣告發(fā)

放但尚未支付的現(xiàn)金股^）、發(fā)生的交易稅費，以及G公司當年實現(xiàn)凈利潤和宣告分配的現(xiàn)金股利額（支

付日為次年3月）要求：（1）計算上項股票投資的初始成本；（2）采用成本法編制F公司對外投資、年

末確認投資收益以及收到現(xiàn)金股利的會計分錄。

【例題】F公司年初委托證券公司購入G公司普通股500股（G公司工發(fā)行10000股），計劃長期持有，

已知每股面值1元、發(fā)行價4元（其中包括已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利2元）、發(fā)生的交易稅費

200元，G公司當年實現(xiàn)凈利潤3000元，和宣告分配的現(xiàn)金股^額300元（支付日為次年3月）。

【要求】

(1)計算上項股票投資的初始成本；

初始成本=500X(4-2)+200=1200

(2)采用成本法編制F公司對外投資、年末確認投資收益以及收到現(xiàn)金股利的會計分錄。

借：長期股權投資1200

應收股1000

貸：其他貨幣資金一存出投資款2200

確認投資收益

借：應收股利150(3000X5%)

貸：投資收益150

收到現(xiàn)金股利

借：銀行存款150

貸：應收股利150

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試題結構、題型、分量，當讀到熟悉而有把握的試題時，應暗示自己，這里可以得分，樹立信心，切忌把注意力集中在吃力

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