審計實務(wù)課后習題答案(北京理工大學出版社)

…?…《審計實務(wù)》配套習題參考答案

第一章總論

【同步測試】

一、填空題

1.是我國國家審計確立的階段，其標志是二二制度的建立和完善。

2.《憲法》、《審計法》和《審計法實施條例》都規(guī)定，中央審計機關(guān)為審計署由國

務(wù)院總理直接領(lǐng)導。

3.審計機關(guān)獨立設(shè)置，不隸屬于任何機構(gòu)，只服從法律,這種審計體制為獨立型審計

體制。

4.宋設(shè)“審計院”，成為中國“審計”一詞最早的來源。

5.注冊會計師審計起源于意大利合伙制度，形成于甚國股份制企業(yè)制度，發(fā)展和完善

于美國發(fā)達的資本市場。

6.股份有限公司的出現(xiàn)，標志著社會經(jīng)濟領(lǐng)域中股東和債權(quán)人與企業(yè)管理當局之間新

型“經(jīng)濟責任關(guān)系”的確立,從而產(chǎn)生了注冊會計師審計的“驅(qū)動力”，也就是客觀上需要

對經(jīng)營管理者提供的財務(wù)報告信息進行公正審查。

7.1853年，蘇格蘭愛丁堡創(chuàng)立了第一個注冊會計師的專業(yè)團體——愛丁堡會計師協(xié)會。

該協(xié)會的成立，標志著注冊會計師職業(yè)的誕生。

8.1844年到20世紀初，英國出現(xiàn)了英式詳細審計，其審計對象是會計賬目,其審計

目的是查錯防弊,其審計方法是對會計賬目進行詳細審計o

9.1918年北洋政府頒布了我國第一部注冊會計師法規(guī)一《會計師暫行章程》，著名

會計學家謝霖先生成為我國第一位注冊會計師,他創(chuàng)辦了中國第一家會計師事務(wù)所二O喳

計師事務(wù)所”。

10.1981年1月1日，“上海會計師事務(wù)所”.宣告成立,成為新中國第一家由財政部批準

獨立承辦注冊會計師業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所。

11.1997年5月8日,國際會計師聯(lián)合會全票通過接納中國注冊會計師協(xié)會為正式會員。

12.我國已形成了國家審計、注冊會計師審計和內(nèi)部審計三位??體的審計監(jiān)督體系。

13.任何?項審計活動都必須有三方面的關(guān)系人參與：審計主體（審計者）、審計客體（經(jīng)

營管理者）和審計委托人（財產(chǎn)所有者）,這三方面的關(guān)系人缺一不可。

14.審計是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是在財產(chǎn)所有權(quán)可經(jīng)營管理權(quán)相分離而形

成的受托經(jīng)濟責任關(guān)系下，基于經(jīng)濟監(jiān)督的客觀需要而產(chǎn)生的,也就是說受托經(jīng)濟責任關(guān)系

是審計產(chǎn)生與發(fā)展的基礎(chǔ)。

15.審計是指由專職機構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán),依法對被審計單位在一定時期的

財務(wù)報表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟活動的真實性、合法性、合規(guī)性、公允性和有效性進

行審核檢查，并發(fā)表審計意見的具有獨立性的一種監(jiān)督、評價和鑒證的活動。

二、單項選擇題1

1.最具經(jīng)濟監(jiān)督職能的是（B）。

A.注冊會計師審計B.政府審計

C.經(jīng)濟效益審計D.內(nèi)部審計

2.在由審計主體、審計客體和審計委托人組成的三角關(guān)系中，處于獨立的第一關(guān)系人

地位的是（A）。

A.審計主體B.審計客體

C.審計委托人D.審計主體和審計委托人

3.（A）主要監(jiān)督檢查各級政府及其部門的財政收支及公共資金的收支、運用情況。

A.國家審計B.注冊會計師審計

C.內(nèi)部審計D.國家審計和注冊會計師審計

4.綜觀中外審計發(fā)展史，最早出現(xiàn)的審計是（A）。

A.國家審計B.注冊會計師審計

C.內(nèi)部審計I）.財經(jīng)法紀審計

5.（A）是審計的本質(zhì)特征。

A.獨立性B.公正性

C.權(quán)威性與公正性I）.權(quán)威性

6.經(jīng)濟效益審計的對象是（D）。

A.財政財務(wù)收支活動

B.財政、財務(wù)收支的合法性和合規(guī)性

C.嚴重侵占國家資財和嚴重損失浪費行為

D.財政財務(wù)收支及其經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟性和效益性

7.審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能的發(fā)揮主要是達到（A）。

A.促進被審計單位經(jīng)濟活動合理、合法和有效進行

B.提高被審計單位經(jīng)濟活動的效率性和效果性

C.提高有關(guān)經(jīng)濟信息的真實性和可靠性

D.促使被審計單位經(jīng)營管理水平與狀況得到改善與提高

8.《中華人民共和國注冊會計師法》是于（D）獲全國人大常委會審議通過的。

A.1994年B.2000年

C.1988年D.1993年

9.在我國審計一詞最早出現(xiàn)于（D）?

A.西周B.秦漢

C.唐代D.宋代

10.在現(xiàn)代審計體系中，審計的獨立性在（A）中表現(xiàn)得最為充分。

A.注冊會計師審計B.國家審計

C.內(nèi)部審計D.專項審計

二、多項選擇題

1.國家審計體制的主要類型有（ABCD）o

A.立法型審計體制B.獨立型審計體制

C.司法型審計體制D.行政型審計體制

2.審計的作用是指在審計實踐中履行審計職能所產(chǎn)生的客觀影響，主要包括（ABC）。

A.防護性作用B.建設(shè)性作用

C.鑒證性作用

3.我國審計監(jiān)督體系的組成內(nèi)容包括（BCD）o

B.國家審計

C.內(nèi)部審計D.注冊會計師審計

4.下列敘述正確的有（ABC）0

A.注冊會計師審計組織是指由具有一定資格的專業(yè)人員組成。

B.注冊會計師審計組織在我國主要指會計師事務(wù)所。

C.審計'業(yè)務(wù)屬于會計師事務(wù)所的法定業(yè)務(wù)，由注冊會計師和非注冊會計師承辦。

5.關(guān)于審計職能，學術(shù)界比較一致的意見認為（ABC）。

A.經(jīng)濟監(jiān)督B.經(jīng)濟評價

C.經(jīng)濟鑒證

6.審計的特征有（ACD）。

A.權(quán)威性

C.獨立性D.建設(shè)性

7.審計的獨立性表現(xiàn)在（ACD）。

A.組織上獨立

C.工作上獨立D.經(jīng)濟上獨立

8.審計按其的目的與內(nèi)容分為（ABC）。

A.財政財務(wù)審計B.經(jīng)濟效益審計

C.財經(jīng)法紀審計

9.審計按其采用的技術(shù)模式分為（ABC）。

A.賬項基礎(chǔ)審計B.風險基礎(chǔ)審計

C.系統(tǒng)基礎(chǔ)審計

10.注冊會計師審計目標是財務(wù)報表審計的（AB）。

A.合法性B.公允性

11.內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置主要有以下幾種形式（ABC）

A.受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導

B.受本單位總會計師或主管財務(wù)的副總裁領(lǐng)導

C.受本單位董事會領(lǐng)導或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導

D.內(nèi)部獨立

12.國家審計即政府審計，最初為官廳審計，它起源于奴隸制度下的（ABC）。

A.古羅馬B.古希臘

C.古埃及

13.在我國注冊會計師制度的恢復中，以下表達恰當?shù)挠校ˋBCD）。

A.1980年12月1411《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法實施細則》的頒布,

為我國注冊會計師審計制度的恢復提供了法律依據(jù)。

B.1980年12月2311,財政部發(fā)布了《關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》，標志著我國

注冊會計師行業(yè)開始復蘇。

C.1981年1月1日，“上海會計師事務(wù)所”成立，是新中國第一家獨立承辦注冊會計師

業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所。

I）.自1994年1月1日起實施的《中華人民共和國注冊會計師法》使我國注冊會計師執(zhí)業(yè)

真正有法可依。

【實訓案例分析】

英國南海股份公司審計案例，概述如下：英國政府在銀行家的建議下，將發(fā)行中獎債券

所募集到的資金于1710年創(chuàng)立了南海股份有限公司。經(jīng)過近10年的經(jīng)營，該公司業(yè)績依然平

平。該公司趁股票投機熱在英國方興未艾之機，于1719年發(fā)行了大量股票。該年底，一方面

政府掃除了殖民地貿(mào)易的障礙，另一方面，公司的董事們開始對外散布利好消息，并預(yù)測在

1720年的圣誕節(jié)，公司可能要按面值的60%支付股利。這一消息的宣布，加上公眾對股價上

揚的預(yù)期，促進了債券轉(zhuǎn)換股票，進而帶動了股價上升。1719年，南海公司股價為114英鎊,

1720年3月，股價勁升至300英鎊以上，到了1720年7月，股票價格已高達1050英鎊。此時，

南海公司老板布倫特又想出了新主意：以數(shù)倍于面額的價格，發(fā)行可分期付款的新股。同時，

南海公司將獲取的現(xiàn)金，轉(zhuǎn)貸給購買股票的公眾。這樣，隨著南海股價的扶搖直上，一場投

機浪潮席卷全國。由此，170多家新成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投機

對象。

1720年6月英國國會已通過了《泡沫經(jīng)濟取締法》，許多公司被解散，公眾的懷疑逐漸

擴展到南海公司，繼股價高達1050英鎊后，外國投資者首先開始拋售南海的股票。1720年

12月公司股票下跌到124英鎊，投資者損失慘重。

迫于輿論的壓力，1720年9月，英國議會組織了一個由13人參加的特別委員會，對“南

海泡沫”事件進行秘密查證。在調(diào)查過程中，特別委員會發(fā)現(xiàn)該公司的會計記錄嚴重失實，

明顯存在蓄意篡改數(shù)據(jù)的舞弊行為，于是特邀了一名叫查爾斯?斯耐爾(CharlesSnell)

的資深會計師，對南海公司的會計賬目進行檢查。查爾斯?斯耐爾通過對南海公司賬目的查

詢、審核，開創(chuàng)了民間會計師行業(yè)的先河。他于1721年向英國議會提交了的一份會計賬簿審

查意見報告。在報告中，查爾斯指出了南海公司存在舞弊行為、會計記錄嚴重不實等問題。

該報告被公認為世界上第一份民間審計報告。議會根據(jù)這份查賬報告，將南海公司董事之一

的雅各希?布倫特以及他的合伙人的不動產(chǎn)全部予以沒收。其中一位叫喬治?卡斯韋爾的爵

±,被關(guān)進了著名的倫敦塔監(jiān)獄。

直到1828年，英國政府在充分認識到股份有限公司利弊的基礎(chǔ)上，通過設(shè)立民間審計的

方式，將股份公司中因所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離所產(chǎn)生的不足予以制約，才完善了股份有限公司

這一現(xiàn)代化的企業(yè)制度。據(jù)此，英國政府撤銷了《泡沫公司取締法》，重新恢復了股份公司

這一現(xiàn)代企業(yè)制度的形式。

要求：通過對英國南海公司的舞弊審計實務(wù)的討論與分析，指出英國南海公司舞弊審計

案的歷史意義，并分析近代審計與古代審計的區(qū)別點。

【思考與練習】

1.什么是審計？

2.審計產(chǎn)生的基礎(chǔ)是什么？

3.審計有哪些基本特征？

4.審計主體有哪些？

5.什么是審計對象?試說明審計對象包含的內(nèi)容。

6.簡述會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍。

7.審計有哪些基本職能？又有哪些作用？

8.簡述審計關(guān)系

9.審計和會計的關(guān)系是怎樣的？

第二章注冊會計師職業(yè)準則

【同步測試】

一、填空題

1.審計準則不僅是組織和開展審計工作的指」直，而且也是衡量審計工作質(zhì)量的尺度，

是社會公認的審計工作必須遵循的綱領(lǐng)性文件。

2.48項注冊會計師執(zhí)業(yè)準則于2006年2月15日由財政部發(fā)布,自2007年1月1日起在所有

會計師事務(wù)所施行。

3.注冊會計師執(zhí)業(yè)準則是規(guī)范和指導注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)并用以衡量和評價其工

作質(zhì)量的權(quán)威性標準，。

4.審計準則用于規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息（主要是財務(wù)報表）審計業(yè)務(wù),要求

注冊會計師綜合使用審計方法，對財務(wù)報表獲取合理程度的保證;審閱準則用于注冊會計師

執(zhí)行歷史財務(wù)信息審閱業(yè)務(wù),要求注冊會計師主要使用詢問和分析程序，對財務(wù)報表獲取有

限程度的保證;

5.鑒證業(yè)務(wù)的主體是注冊會計師;用戶是預(yù)期使用者;目的是適當保證或提高鑒證對象

佶息的質(zhì)量:基礎(chǔ)是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性;產(chǎn)品是書面鑒證結(jié)論。

6.鑒證業(yè)務(wù)分為基于責任方認定的業(yè)務(wù)和訂接報告'業(yè)務(wù)。

7.適當?shù)臉藴蕬?yīng)當具備下列所有特征：相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，不構(gòu)成適當?shù)?/p>

標準?

8.提出鑒證結(jié)論的方式有兩種，即積極方式和消極方式,它們分別適用于合理保證的

鑒證業(yè)務(wù)和有限保證的鑒證'業(yè)務(wù)。

9.在出具審計報告前，會計師事務(wù)所可根據(jù)需要委派未直接參與審計的人員對審計項

目進行必要的復核。

10.《中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準則》的核心內(nèi)容是對會計師事務(wù)所的全面質(zhì)量控

制和審計項目的質(zhì)量控制。

二、單項選擇題

1.中國審計準則的建設(shè)，從（A）開設(shè)與國際審計準則趨同。

A.2004年至今B.2006年至今

C.2008年至今D.2007年至今

2.不屬于注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則組成內(nèi)容的有（D）。

A.審計準則B.審閱準則

C.其他鑒證業(yè)務(wù)準則D.注冊會計師相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)準則

3.以下關(guān)于注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系的表述錯誤的是（C）。

A.審計準則屬于鑒證業(yè)務(wù)準則，是中國注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系的重要組成部分

B.具體審計準則與審計實務(wù)公告是審計準則所屬的準則體系組成內(nèi)容

C.執(zhí)業(yè)規(guī)范指南不是審計準則所屬的準則體系組成內(nèi)容

D.相關(guān)服務(wù)準則用以規(guī)范注冊會計師代編財務(wù)信息、執(zhí)行商定程序，提供管理咨詢等

其他服務(wù)。

4.下列屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（D

A.商定程序B.管理咨詢

C.管理咨詢D.預(yù)測性財務(wù)信息審核

5.下列屬于非鑒證業(yè)務(wù)的是（A）。

A.稅務(wù)咨詢B.預(yù)測性財務(wù)信息審核

C.內(nèi)部控制測試D.審閱財務(wù)報告

6.下列表達不正確的有（B）。

A.職業(yè)懷疑態(tài)度代表的是注冊會計師執(zhí)業(yè)時的?種精神狀態(tài)

B.證據(jù)的充分性和適當性是對證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)

C.重要性是指鑒證對象信息中存在錯報的嚴重程度

D.在考慮重要性時，注冊會計師應(yīng)了解并評估哪些因素可能會影響預(yù)期使用者的決策

7.不屬于鑒證業(yè)務(wù)基本準則規(guī)范的審計業(yè)務(wù)有（A

A.內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)B.財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)

C.驗證業(yè)務(wù)D.合并、分立和清算審計

二、多項選擇題

1.實施審計準則的作用包括（ABCD）。

A.為評價審計工作提供依據(jù)

B.可以增強社會公眾對審計的信任

C.可以維護審計組織和注冊會計師的正當權(quán)益

D.有利于國際間的審計經(jīng)驗交流

2.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系包括（ABC）。

A.鑒證業(yè)務(wù)準則B.相關(guān)服務(wù)準則

C.審閱準則D.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則

3.審計準則所屬的準則體系由（ABC）組成。

A.鑒證業(yè)務(wù)基本準則B.具體審計準則與審計實務(wù)公告

C.執(zhí)業(yè)規(guī)范指南D.其他鑒證業(yè)務(wù)準則

4.關(guān)于注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系的特點，下列說法正確的有（ABD）。

A.體現(xiàn)了國際趨同的要求。

B.體現(xiàn)了維護社會公眾利益的宗旨。

C.更多地體現(xiàn)了會計師事務(wù)所和注冊會計師自我保護要求。

D.體現(xiàn)了強化會計師事務(wù)所質(zhì)量控制的要求。

5.審計風險準則是整個審計準則體系的核心準則，它包括（ABCD）。

A.《中國注冊會計師審計準則第1101號——財務(wù)報表審計的目標和一般原則》

B.《中國注冊會計師審計準則第1211號——了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報

風險》

C.《中國注冊會計師審計準則第1231號一一針對評估的重大錯報風險實施的程序》

D.《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》

6.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系包括（ABD）。

A.注冊會計師B.責任方

C.被審計單位D.預(yù)期使用者

7.基于責任方認定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)的區(qū)別主要（ABCD）。

A.預(yù)期使用者獲取鑒證對象信息的方式不同

B.注冊會計師提出結(jié)論的對象不同

C.責任方的責任不同

D.鑒證報告的內(nèi)容和格式不同

8.在直接報告業(yè)務(wù)中，責任方是指對鑒證對象負責的（AB

A.組織B.人員

C.鑒證對象D.鑒證對象及其管理層

9.注冊會計師為上市公司提供財務(wù)報表審計服務(wù)，審計報告的預(yù)期使用者有（ABCD）

等。

A.公司全體股東B.公司債權(quán)人

C.證券監(jiān)管機構(gòu)D.社會公眾

10.下列（ABCD）可能是鑒證對象信息。

A.財務(wù)報表

B.反映效率或效果的關(guān)鍵指標。

C.有關(guān)鑒證對象物理特征的說明文件

D.對法律法規(guī)遵守情況或執(zhí)行效果的聲明

11.在承接鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)初步了解的業(yè)務(wù)環(huán)境內(nèi)容有（ABCD）。

A.業(yè)務(wù)約定事項B.鑒證對象特征

C.使用標準D.預(yù)期使用者的需求

12.關(guān)于審計的“保證”，下列說法正確的有（ABD）。

A.合理保證不等于絕對保證

B.合理保證是注冊會計師提供一種高水平但非百分之百的保證

C.注冊會計師通過努力，將鑒證業(yè)務(wù)風險降至零，從而提供一種百分之百的保證

D.有限保證在證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間、范圍等方面受到有意識的限制，它提供的

是一種適度水平的保證

13.關(guān)于獲取審計證據(jù)問題，以下表達恰當?shù)挠校ˋBCD）。

A.鑒證對象信息是預(yù)測性的而非歷史性的，預(yù)計可獲取證據(jù)的客觀性就比較弱。

B.接受委托的時間與要求出具報告的時間相距較近，預(yù)計可獲取的證據(jù)相對就較少

C.責任方對鑒證業(yè)務(wù)施加的限制也可能會使注冊會計師無法獲取原本認為可以獲取的

證據(jù)。

D.客觀環(huán)境阻礙注冊會計師獲取所需要的證據(jù)，無法將鑒證業(yè)務(wù)風險降至適當水平，

注冊會計師提出無保留結(jié)論是不恰當?shù)?/p>

14.由于（ABD）原因，注冊會計師可能無法出具無保留結(jié)論的報告。

A.工作范圍受到限制

B.標準或鑒證對象不適當

C.鑒證對象信息存在錯報

D.責任方認定未在所有重大方面做HI公允表達

15.鑒證業(yè)務(wù)包括（ABD）。

A.歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)B.歷史財務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)

C.相關(guān)服務(wù)D.其他鑒證業(yè)務(wù)

【實訓案例分析】

2001年12月，美國最大的能源公司——安然公司，突然申請破產(chǎn)保護，此后，公司丑聞

不斷，規(guī)模也“屢創(chuàng)新高”，特別是2002年6月的世界通信會計丑聞事件，徹底打擊了（美國）

投資者對（美國）資本市場的信心。為了改變這一局面，美國國會和政府加速通過了《薩班斯

法案》（以下簡稱SOX法案），該法案的另一個名稱是“公眾公司會計改革與投資者保護法案

法案的第一句話就是“遵守證券法律以提高公司披露的準確性和可靠性，從而保護投資者及

其他目的?！?/p>

2002年6月18日，美國國會參議院銀行委員會以17票贊成對4票反對通過由奧克斯利和

參議院銀行委員會主席薩班斯聯(lián)合提出的會計改革法案——《2002上市公司會計改革與投資

者保護法案》。為了吸引受重挫的投資信心，2002年7月25日美國眾議院以423票贊成，3票反

對通過此議案。這一議案在美國國會參眾兩院投票表決通過后，由布什總統(tǒng)在2002年7月30

日簽署成為正式法律，稱作《2002年薩班斯-奧克斯利法案》。

薩班斯法案的主要內(nèi)容包括：設(shè)立獨立的匕市公司會計監(jiān)管委員會，負責監(jiān)管執(zhí)行卜.市

公司審計的會計師事務(wù)所；特別加強執(zhí)行審計的會計師事務(wù)所的獨立性；特別強化了公司治

理結(jié)構(gòu)并明確了公司的財務(wù)報告責任及大幅增強了公司的財務(wù)披露義務(wù);大幅加重了對公司

管理層違法行為的處罰措施；增加經(jīng)費拔款，強化美國證券交易委員會(SEC)的預(yù)算以及職

能。其中，薩班斯法案中有兩個條款需要在美上市的公司或準備赴美上市的企業(yè)特別留意。

其一，302條款-公司對于財務(wù)報告的責任：規(guī)定美國上市公司的首席執(zhí)行官(CEO)和財

務(wù)總監(jiān)(CFO)在其年度和中期財務(wù)報表中必須簽名并認證，其財務(wù)報表完全符合薩班斯法案

中有關(guān)規(guī)定，并不含有任何不真實的并導致其財務(wù)報表誤導公眾的重大錯誤或遺漏。如果將

來發(fā)現(xiàn)有問題，CEO或CFO個人將對公司財務(wù)報表承擔民事甚至刑事責任。

其二，404條款-公司管理層及外部審計師對于公司財務(wù)內(nèi)部控制的責任：要求公司管

理層和公共審計師，每年在年報中就公司產(chǎn)生財務(wù)報告的內(nèi)控系統(tǒng)分別作出評價和報告，還

要求外部公共審計師對于公司管理層評估過程以及內(nèi)控系統(tǒng)結(jié)論進行相應(yīng)的檢查并出具正

式意見。

盡管那班斯法案的頒布主要是針對數(shù)量眾多的美國上市公司，但外國赴美上市的公司也

要受到薩班斯法案的管轄，由薩班斯法案所帶來的大幅攀升的上市成本及嚴格規(guī)定，已使不

少外國公司望而卻步。

美國總統(tǒng)布什在簽署“sox法案”的新聞發(fā)布會上稱“這是自羅斯福總統(tǒng)以來美國商業(yè)界

影響最為深遠的改革法案”。

要求：

1.通過討論，了解《薩班斯法案》實施，在美國資本市場上的何意義。

2.通過了解《薩班斯法案》的通過背景以及該法案制訂過程中的一些問題，對我們正

確認識和把握該法案，從而理性地看待我國資本市場的相關(guān)事件以及相應(yīng)的對策問題有何意

義？

【思考與練習】

1.什么是審計準則?實施審計準則有何作用？

2.執(zhí)業(yè)準則的建設(shè)過程經(jīng)歷了幾個階段？

3.試描述執(zhí)業(yè)準則體系框架。注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系的特點有哪些？

4.《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則》的基本內(nèi)容有哪些？

5.如何區(qū)分鑒證結(jié)論的積極方式和消極方式？

6.注冊會計師可能無法出具無保留結(jié)論的報告的原因有哪些？

7.質(zhì)量控制的意義和作用表現(xiàn)在哪些方面？

第三章注冊會計師職業(yè)道德和法律責任

【同步測試】

一、填空題

1.職業(yè)品德是指注冊會計師所應(yīng)當具備的職業(yè)品格和道德行為。它是職業(yè)道德體系的

核心部分，其基本要求是獨立、客觀和公正。

2.獨立性應(yīng)區(qū)分注冊會計師的獨立性與會計師事務(wù)所的獨立性。

3.財務(wù)報表是由被審計單位的管理層編制的，因此它對財務(wù)報表的合法性和公允-性負

責，由此構(gòu)成了被審計單位的管理層首先的和基本的會計責任。

4.與欺詐相關(guān)的另一個概念是推定度建，又稱涉嫌欺詐，是指雖無故意欺詐或坑害他

人的動機，但卻存在極端或異常的過失。當注冊會計師不能舉證自己沒有責任時，可能被法

院判為推定欺詐。

5.注冊會計師的審計責任不能替代、減輕和免除被審計單位會計責任。

6.注冊會計師應(yīng)承擔法律責任的不當行為連約、過失和欺詐。

7.經(jīng)營失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟或經(jīng)營條件的變化，而無法滿足投資者的預(yù)期。經(jīng)營失

敗的極端情況是申請破產(chǎn)。審計失敗是指注冊會計師山于沒有遵守審計準則的要求而發(fā)表了

錯誤的審計意見。

8.我國注冊會計師的法律責任包括行政責任、民事責任和刑事責任三個方面。民事責

任主要包括賠償經(jīng)濟損失、支付違約金等。

9.通常情況下，因違約和普通過失可能使注冊會計師負行政責任和民事責任,因重大

過失和欺詐可能使注冊會計師負民事責任和刑事責任。

10.涉及會計師事務(wù)所、注冊會計師法律責任的法律法規(guī)有：《中華人民共和國注冊會

計師法》、《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國刑

法》等法律。

11.根據(jù)職業(yè)道德概念框架，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)可能違反職業(yè)道德基本原則的情形，

應(yīng)當首先識別該情形可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生的不利影響,然后評價不利影響的嚴重程

度，如果超出了可接受的水平，則注冊會計師有必要采取防范措施消除該不利影響或?qū)⑵浣?/p>

低至可接受的水平。

二、單項選擇題

1.注冊會計師與會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)時的最高要求是（A）。

A.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。B.注冊會計師執(zhí)業(yè)準則。

C.注冊會計師職業(yè)品質(zhì)。D.注冊會計師專業(yè)勝任能力。

2.職業(yè)道德守則要求會員保持實質(zhì)上和形式上的獨立性.以下陳述不正確的是（B兀

A.實質(zhì)上的獨立性要求注冊會計師在提出結(jié)論時不受損于職業(yè)因素影響

B.實質(zhì)上的獨立性要求會員不能與客戶之間存在任何經(jīng)濟利益關(guān)系

C.如果會員在形式上不獨立，則很可能被推定為其誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受

到損害

D.注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時必須在實質(zhì)上獨立和形式上獨立

3.不屬于獨立性防范措施的是（B）。

A.由法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施

B.利用專家協(xié)助其工作

C.承辦.業(yè)務(wù)時維護獨立性的措施

D.會計師事務(wù)所自身制度和程序中的防范措施

4.關(guān)于注冊會計師職業(yè)道德問題，下列說法不正確的（B）。

A.注冊會計師應(yīng)當保持和提高專業(yè)勝任能力

B.注冊會計師事務(wù)所可以利用新聞媒體對其能力進行廣告宣傳

C.注冊會計師不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù)

D.注冊會計師應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎

5.注冊會計師不得向鑒證客戶同時提供與鑒證業(yè)務(wù)不相容的服務(wù)。下列對不相容工作

的表述不恰當?shù)氖牵˙）。

A.會計師事務(wù)所不得為上市公司同時提供編制會計報表和審計服務(wù)

B.會計師事務(wù)所的高級管理人員或員工不得擔.任鑒證客戶的經(jīng)理或其他關(guān)鍵管理職務(wù)，

但可以獨立董事

C.不相容工作是指同時執(zhí)行會損害或可能損害事務(wù)所或注冊會計師鑒證獨立性、客觀

性、公正性或職業(yè)聲譽的業(yè)務(wù)、職業(yè)或活動

D.注冊會計師不得向鑒證客戶同時提供與鑒證業(yè)務(wù)不相容的服務(wù)

6.下列不屬于會計責任的是（A）。

A.保證審計報告的真實性、合法性所負的責任

B.建立和健全本單位的內(nèi)部控制制度

C.保護本單位的資產(chǎn)安全和完整

D.保證會計資料真實、合法和完整

7.通常情況下，因違約和普通過失可能使注冊會計師負(D)

A.行政責任B.民事責任

C.刑事責任D.行政責任和民事責任

二、多項選擇題

1.注冊會計師的職業(yè)道德是指注冊會計師(ABCD)等的總稱。

A.職業(yè)紀律B.專業(yè)勝任能力

C.職業(yè)責任D.職業(yè)品德

2.職業(yè)責任是指注冊會計師對(ABD)所應(yīng)當履行的責任。

A.客戶B.同行

C.本人D.社會公眾

3.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范是用以(ABCD兀

A.規(guī)范注冊會計師職業(yè)道德行為

B.提高注冊會計師職'也道德水準

C.維護注冊會計師職業(yè)形象

D.構(gòu)建行業(yè)誠信和保護社會公眾利益

4.注冊會計師正在執(zhí)行R上市公司2008年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，下列情形中遵循了保密原

則的有(BC)。

A.在未得到R公司同意的情況下將R公司利潤分配政策提供給R公司所在行業(yè)聯(lián)營單位

B.在未得到R公司授權(quán)情況下向中國證券會報告其發(fā)現(xiàn)的R公司隱瞞巨額收入的偷稅行

為

C.在未得到R公司授權(quán)情況下向法庭提供作為共同被告而證實自己遵循審計準則的審計

工作底稿

D.在未得到R公司授權(quán)情況下向后任注冊會計師提供2008年審計工作底稿

5.屬于《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》規(guī)范的內(nèi)容有(ABC)。

A.獨立、客觀、公正。B.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注。

C.保密D.注冊會計師的品質(zhì)。

6.屬于《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見》規(guī)范的具體要求有（ABCD兀

A.獨立性B.收費與傭金

C.接任前任注冊會計師的審計業(yè)務(wù)D.廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳

6.威脅獨立性的情形包括（ABCE）等。

A.經(jīng)濟利益B.自我評價

C.外界壓力I）.收受禮金

E.關(guān)聯(lián)關(guān)系

7.通常情況下，因重大過失和欺詐可能使注冊會計師負（BC）。

A.行政責任B.民事責任

C.刑事責任D.行政責任和刑事責任

8.追究行政責任包括（ABC）等。

A.警告B.沒收違法所得

C.沒收違法所得D.賠償經(jīng)濟損失

9.注冊會計師避免法律訴訟的有效措施是（ABCDE）等。

A.嚴格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標準的要求

B.與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書

C.深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)

D.聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師

E.建立健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度

10.職業(yè)道德守則內(nèi)容體現(xiàn)的要求有（ABCD）等。

A.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注的要求B.誠信的要求

C.獨立性的要求D.運用職業(yè)道德概念框架的要求

11.中國注冊會計師職業(yè)道德守則的主要特點有（ABCD）等

A.全面規(guī)范了注冊會計師的職業(yè)道德行為

B.突出強調(diào)了注冊會計師行業(yè)的社會責任

C.為注冊會計師解決職業(yè)道德遇到的問題提供了方法指導

D.實現(xiàn)了與國際會計師職業(yè)道德守則的全面趨同

12.《職業(yè)道德守則》包括五個組成部分是（ABCD）。

A.職業(yè)道德基本原則

B.職業(yè)道德概念框架

C.提供專業(yè)服務(wù)的具體要求

D.審計和審閱業(yè)務(wù)對獨立性的要求

【實訓案例分析】

2.某能源公司于2000年以擴大生產(chǎn)為名通過了審批手續(xù)，公開向社會集資8億元，公司

承諾的投資利率高達20%,并保證將按期歸還本息。資金籌足之后，公司遲遲未擴大生產(chǎn)。

根據(jù)集資協(xié)議，公司每年應(yīng)由注冊會計師進行?次驗資。2001年公司借故生產(chǎn)項目審批手續(xù)

未全下來而免于驗資。2002年，該公司為安撫投資者，發(fā)表公告聲明審批通過，生產(chǎn)設(shè)備已

經(jīng)購進并安裝完畢，即可投產(chǎn)，而實際上他們什么也沒有做。驗資的時間又到了，這次他們

想方設(shè)法騙取一份驗資報告。該能源公司派人到E會計師事務(wù)所商談此事，該事務(wù)所所長張

三一開始表示怕?lián)L險不太愿意承接此業(yè)務(wù)。該能源公司領(lǐng)導不斷地增加籌碼，承諾以重金

酬謝，雙方最終達成了一個價格，并初步擬訂了工作方案。

張三所長與另一名注冊會計師去該能源公司實地了解情況。兩人走馬觀花看了一圈，便

被安排去吃午飯，并接受了一份禮品。次日，張三所長派6名注冊會計師來到該能源公司，

開始審計工作。該能源公司提出因不少投資者對他們的實力表示懷疑，公司希望當天就能拿

到這份證明他們實力沒有問題的報告。6人即根據(jù)該能源公司提供的賬表開始工作，大約審

查了半天之后，便起草了一份驗資報告，送給該能源公司總經(jīng)理過目，總經(jīng)理對此報告基本

滿意，又提出了兩處應(yīng)修改一下，注冊會計師照做了。晚上公司宴請了這兒位注冊會計師，

并塞給每人1000元加班費。第二天，該能源公司財務(wù)主管帶著幾十份打印好的審驗報告和空

白支票來到E會計師事務(wù)所，張三所長同意在報告上加蓋注冊會計師的印章和會計師事務(wù)所

公章，同時收取費用6萬元，這是當時規(guī)定收費標準的12倍。隨即，一些新聞媒體上刊出了

該能源公司的驗資報告，投資者們見后對該能源公司不再懷疑。然而，8億元集資款被該能

源公司的領(lǐng)導者大肆揮霍，并大量私分。2003年初，該能源公司的騙局敗露，E會計師事務(wù)

所所長和該能源公司主要領(lǐng)導一起走上了法庭被告席。

要求：

(1)討論并回答,E會計師事務(wù)所張所長及另外6名注冊會計師有哪些行為違背了審計職

業(yè)道德規(guī)范的要求和獨立審計準則的要求？

(2)討論并回答,他們應(yīng)承擔何種法律責任？

【思考與練習】

1.注冊會計師的職業(yè)道德與注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范有何區(qū)別？

2.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范與注冊會計師執(zhí)業(yè)準則有何區(qū)別？

3.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范有哪些內(nèi)容？

4.經(jīng)營失敗與審計失敗有何區(qū)別？

5.會計責任與審計責任有何區(qū)別？

6.注冊會計師應(yīng)承擔法律責任的三種不當行為有何區(qū)別？

7.涉及會計師事務(wù)所、注冊會計師法律責任的法律法規(guī)有那些?

8.注冊會計師要避免法律訴訟應(yīng)采取那些措施？

9.注冊會計師法律責任有哪些種類？

第四章審計目標與審計過程

【同步測試】

一、填空題

1.管理層通過編制財務(wù)報表反映受托責任的履行情況。為了借助公司內(nèi)部之間的權(quán)力

平衡和制約關(guān)系保證財務(wù)信息的質(zhì)量，現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)往往要求治理層對管理層編制財務(wù)

報表的過程實施有效的監(jiān)督。

2.注冊會計師的責任是按照《中國注冊會計師審計準則》的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計

意見。

3.如果財務(wù)報表存在重大錯報，而注冊會計師通過審計沒有能夠發(fā)現(xiàn)，也不能因為財

務(wù)報表已經(jīng)注冊會計師審計這一事實而減輕管理層和治理層對財務(wù)報收的責任。

4.認定與審計目標密切相關(guān)，具體審計目標必須根據(jù)被審計單位管理層的認定和審計

總目標來確定。注冊會計師的基本職責就是確定被審計單位管理層對其財務(wù)報表的認定是否

恰當。

5.國家審計目標。根據(jù)我國《審計法》的規(guī)定，國家審計目標定位在真實性、合法性

與效益性。鑒于目前會計信息失真比較嚴重，國家審計目標更加側(cè)重于真實性。

6.所謂合法性是指被審計單位的財務(wù)報表是否遵循適用的會計準則和相關(guān)會計制度的

規(guī)定編制。所謂公允性是指被審計單位的財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映其財務(wù)狀

況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

7.審計計劃階段是審計過程的起點。審計實施階段是審計全過程的中心環(huán)節(jié)。審計完

成階段是審計過程的最后一個階段，其核心工作是形成審計意見。

8.在審計過程中，審計人員應(yīng)明確管理層認定是確定具體審計目標的基礎(chǔ)。

二、單項選擇題

1.被審計單位(A)是指被審計單位管理層對其財務(wù)報表組成要素的確認、計量、列報做

出的明確或隱含的表達。

A.管理層的認定B.管理層的責任

C.治理層的責任1).審計目標

2.(A)是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理人員履行經(jīng)營管理責任負有監(jiān)督責任

的人員或組織，其責任包括對財務(wù)報告過程的監(jiān)督。

A.治理層B.治理層

C.審計委托人D.指出會計師

3.作為財務(wù)報表審計目標，（A）是指被審計單位財務(wù)報表是否符合適用的會計準則

和相關(guān)會計制度的編制規(guī)定。

A.合法性B.公允性

C.一貫性D.認定

4.作為財務(wù)報表審計?目標，（B）是指被審計單位財務(wù)報表是否在所有重大方面公

允反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果利現(xiàn)金流量。

A.合法性B.公允性

C.一貫性D.認定

5.注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位將2008年12月31日已經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷業(yè)務(wù)收入記在

了2009年1月8日的營業(yè)收入賬上的確鑿審計證據(jù)，則與這筆業(yè)務(wù)有關(guān)的認定是（C）。

A.分類B.準確性

C.截止D.計價與分攤

6.注冊會計師對某項資產(chǎn)是按歷史成本入賬還是按公允價值入賬，主要是為了證實資

產(chǎn)的（C）認定。

A.存在性B.完整性

C.計價與分攤D.準確性

7.在審計過程中，審計人員應(yīng)緊緊圍繞具體審計目標收集證據(jù)。把這些證據(jù)累計起來,

審計人員就可對管理當局的任何認定是否正確下結(jié)論。然后，再把對每個認定的結(jié)論綜合起

來，審計人員就可對整個（A）發(fā)表審計意見了。

A.會計報表的合法性、公允性

B.經(jīng)濟活動

C.會計資料及其他資料的真實性、合法性

D.財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

8.注冊會計師通過分析存貨周轉(zhuǎn)率最有可能證實存貨認定的（C）。

A.存在性B.分類與可理解性

C.計價與分攤D.權(quán)利與義務(wù)

9.下列事項中違反被審計單位認定的是“計價與分攤”（A）。

A.將應(yīng)收賬款200萬元記為2000萬元

B.將營業(yè)收入100萬元計入營業(yè)務(wù)外收入

C.將銷售費用300萬元計入管理費用

D.將營業(yè)成本100萬元計入營業(yè)外支出

10.注冊會計師實施的卜.列審計程序中，能夠證明固定資產(chǎn)存在認定的審計程序是

(B)?

A.結(jié)合固定資產(chǎn)清理科H，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確

B.實地檢查固定資產(chǎn)

C.獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并做相應(yīng)記錄

D.檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確

11.檢查關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易，以驗證其在財務(wù)報表中是否得到充分披露，即是對列報的

（）認定的運用。

A.發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)B.完整性

C.準確性和計價D.分類和可理解性

二、多項選擇題

1.審計實施階段的主要工作包括（ABD）。

A.實施控制測試B.實施實質(zhì)性程序

C.編制審計體制D.實施風險評估程序

2.審計總目標的發(fā)展變化主要經(jīng)歷了（BGD）。

A.以查錯防弊和歷史財務(wù)信息公證為審計目標

B.以查錯防弊為審計目標

C.以歷史財務(wù)信息的鑒證為審計目標

D.以財務(wù)報表的鑒證為審計目標

3.審計目標分為兩個層次（AC）。

A.審計總目標B.一般審計目標

C.審計具體目標1）.審計項目目標

4.與管理層的認定相對應(yīng)，具體審計目標基本結(jié)構(gòu)包括（ABD）三部分。

A.與各類交易和事項相關(guān)的審計目標

B.與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標

D.與列報相關(guān)的審計目標

5.在財務(wù)報表審計階段，注冊會計師判定被審計單位一定時期內(nèi)的財務(wù)報表是否公允

地反映其（ABD）o

A.財務(wù)狀況B.經(jīng)營成果

C.經(jīng)濟活動全過程D.現(xiàn)金流量

6.與各類交易和事項相關(guān)的認定有（ABC）。

A.發(fā)生B.完整性

C.準確性D.權(quán)利和義務(wù)

7.與期末賬戶余額相關(guān)的認定有（BCD）。

A.發(fā)生B.權(quán)利和義務(wù)

C.完整性D.計價和分攤

8.與列報相關(guān)的認定有《ABC）。

A.發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)B.完整性

C.準確性和計價D.截止

9.某公司2008年12月31日資產(chǎn)負債表流動資產(chǎn)項中下所列報得存貨2000萬元，則

明確的認定包括（ABCD）o

A.某公司存貨交易已發(fā)生，2008年12月31日2000萬元的存貨是存在的

B.某公司對存貨交易金額已恰當記錄，2008年12月31II的存貨正確余額是2000

萬元

C.某公司對報告的存貨在使用上不受任何限制

D.某公司記錄的存貨交易均與該公司有關(guān)，報告的存貨都由該公司擁有

10.注冊會計師審計目標是財務(wù)報表審計的（AB）。

A.合法性B.公允性

C.效益性D.合法性和效益性

11.治理層一般指（BCD）等。

A.總裁或總經(jīng)理B.董事會

C.監(jiān)事會D.審計委員會

12.管理層對編制財務(wù)報表的責任具體包括（ABCD)O

A.選擇適用的會計準則和相關(guān)會計制度

B.選擇和運用恰當?shù)臅嬚?/p>

C.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計

I）.設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制

13.屬于治理層對財務(wù)報告過程的審核或監(jiān)督職責有（ABCD）。

A.審核或監(jiān)督企業(yè)的重大會計政策

B.審核或監(jiān)督企業(yè)財務(wù)報告和披露程序

C.審核或監(jiān)督企業(yè)財務(wù)報告和披露程序

D.聘任和解聘負責企業(yè)外部審計的注冊會計師，并與其進行溝通

【實訓案例分析】

6.甲公司是一家專營商品零售的股份公司。E會計師事務(wù)所在接受其審計委托后，委派

注冊會計師張三擔任外勤負責人，并簽署審計報告。經(jīng)過審計調(diào)查，注冊會計師張三確定存

貨項目為重點審計領(lǐng)域，同忖決定根據(jù)相關(guān)認定確定存貨項目的具體審計目標。并選擇相應(yīng)

的具體審計程序以保證審計目標的實現(xiàn)。

要求：假設(shè)以下表格中具體審計目標已經(jīng)被注冊會計師張三選定，注冊會計師張三應(yīng)當

確定的與各具體審計目標最相關(guān)的認定和最恰當?shù)膶徲嫵绦蚍謩e是什么？（根據(jù)表后列示的

相關(guān)認定及審計程序，分別選擇一項，并將選擇結(jié)果的編號填入答題卷給定的表格中。對每

項相關(guān)認定和審計程序，可以選擇一次、多次或不選。）

相關(guān)認定具體審計目標審計程序

公司對存貨均擁有所有權(quán)

記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨

已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值

存貨是否在庫

存貨的主要類別和計價基礎(chǔ)已在財務(wù)報表中恰當披露

相關(guān)認定：（1）完整性；（2）存在；（3）分類和可理解性；（4）權(quán)利和義務(wù)；（5）計價和分攤。

審計程序：（6）檢查現(xiàn)行銷售價目表；（7）檢查財務(wù)報表；（8）在監(jiān)盤存貨時:選擇一定樣本,

確定其是否包括在盤點表內(nèi)；（9）選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢查支持記錄的購貨合

同和發(fā)票；（10）在監(jiān)盤存貨時，選擇盤點表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫;

（11）測試直接人工費用的合理性。

參考答案:

相關(guān)認定具體審計目標審計程序

(4)公司對存貨均擁有所有權(quán)(9)

(1)記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨(8)

(5)已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值(6)

(2)存貨是否在庫(10)

(3)存貨的主要類別和計價基礎(chǔ)已在財務(wù)報表恰當披露(7)

【思考與練習】

1.財務(wù)報表審計的責任是如何劃分的？

2.注冊會計師的責任與被審計單位管理層、治理層的責任不能相互取代的理由是什么？

3.何謂被審計單位管理層的認定？被審計單位管理層的認定有幾個類別？

4.審計總目標是如何演變的？

5.審計總目標與審計具體目標存在怎樣的關(guān)系？

6.與管理層的認定相對應(yīng)，具體審計目標包括哪些內(nèi)容？

7.審計過程包括哪幾個階段?各階段應(yīng)完成哪些主要工作？

第五章審計方法與審計范圍

【同步測試】

一、填空題

1.狹義的審計方法是指審計人員為取得充分有效的審計證據(jù)而采取的一切技術(shù)手段。

2.審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程

序，使所有抽樣單元都有被選取的機會。

3.在設(shè)計審計程序時，注冊會計師應(yīng)當確定用以選取測試項目的適當方法,以獲取充

分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),實現(xiàn)審計程序的目標。選取測試項目的方法有三種：選取全部項H、

選取特定項目和審計抽樣。

4.PPS抽樣是?種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣

方法。

5.注冊會計師進行PPS抽樣必須滿足兩個條件：第一，總體的錯報率很低（低于10%）,

且總體規(guī)模在2000以上。這是PPS抽樣使用的泊松分布的要求。第二，總體中任項目的錯

報不能超過該項目的賬面金額。

6.恰當?shù)膶徲嫵绦蚴侵笇徲嫵绦虻男再|(zhì)、時間和范圍是恰當?shù)?/p>

7.審計程序的范圍是指實施審計程序的數(shù)量。

二、單項選擇題

1屬于審計的技術(shù)方法是（B）?

A抽樣法B.審閱法

C逆查法D.詳查法和抽樣法

2屬于審計的一般方法是（A）0