審計會計類考試題加答案

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判斷題：

l由于執(zhí)業(yè)判斷貫穿于注冊會計師審計工作的全過程，并且可能得到的審計證據(jù)有很多是說服性而非結論性的，因此，注冊會計師的任何審計意見都不能絕對保證會計報表使用人確定已審會計報表的可靠程度。（√)

2盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表中存在的全部錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為，注冊會計師仍然有責任發(fā)現(xiàn)會計報表中的重大錯誤、舞弊和對會計報表有直接影響的重人違反法規(guī)行為。(√)

3計算機輔助審計技術產生于注冊會計師審計的發(fā)展階段。（×)

4在審計過程中，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)被審計單位變更了會計處理方法，只要確定變更是合理的，就應發(fā)表無保留意見。（×)

5根據(jù)2003年開始執(zhí)行的新修訂的有關獨立審計準則的內容，審計的一般目的是對被審計單位會計報表的合法性、公允性和會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見。（×)

6無論是注冊會計師審計，還是內部審計，在進行財務審計時所依據(jù)的標準、所運用的方法和所檢查的內容均具有高度的一致性。（√)

7注冊會計師審計是以內部控制制度為基礎的審計，內部審計是內部控制的一個重要的組成部分。（√)

8在審計監(jiān)督體系中，政府審計出于主導地位，注冊會計師審計和內部審計等均是對政府審計的有效補充。（×)

10實施1999年度主營業(yè)務收入的截止測試時，注冊會計師應當以該年度的銷售發(fā)票為起點，以檢查是否高估主營業(yè)務收入。（×)

11凡與被審計單位會計報表及注冊會計師審計意見有關的資料，均應屬于會計報表的審計范圍。(√)

12如果F公司的資產負債表報告應付賬款如下：“應付賬款……100000元”,且沒有在會計報表的附注中對應付賬款作任何說明，則管理當局對此應付賬款做出的暗示性認定包括：應付賬款是存在的，所有表述報告的應付賬款都是公司的義務，應付賬款未被用作擔保、抵押。(×)

13一般地，具體審計目標應當根據(jù)被審計單位管理當局對會計報表的認定和審計總日標來確定。(√)14“完整性”認定主要與財務報表組成要素的低估有關。(√)

15如果被審計單位未將“一年內到期的長期借款”轉列在“流動負債”項目內，則直接違反了“估價或分攤”認定，間接違反了“表達與披露”認定。(×)

16審計業(yè)務約定書，即可以采用書而形式，也可采用口頭形式。(×)

17“存在或發(fā)生”認定主要與會計報表組成要素的低估有關。(×)

18雖然管理當局對各個賬戶均有五類相同性質的認定，但對不同的賬戶，注冊會計師重點審查的認定是不同的。(√)

19若被審單位在登記了未發(fā)生的經濟業(yè)務，則其違反了完整性認定。（×）

20一般來說，若管理當局對某會計報表要素的“存在或發(fā)生”認定、“完整性”認定正確，即被審計單位在該賬戶余額或交易層次上既未高估、又未低估，則“估價或分攤”中相應的金額總體（即總值）上就是正確的，此時沒有必要專門實施針對“估價或分攤”認定的審計程序．（×）

21如果被審計單位未在會計報表附注中披露有關存貨的擔保、抵押情況，就意味著管理當局對外承諾：本單位的存貨不存在擔保、抵押的情況。（√)

22在執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)會計報表審計業(yè)務時，根據(jù)獨立審計實務公告《小規(guī)模企業(yè)審計的特殊考慮》的要求，注冊會計師無須對相關內部控制進行了解。（×)

23注冊會計師獲取審計證據(jù)時，不應將審計成本的高低或獲取審計證據(jù)的難易程度作為減少必要審計程序的理由。（√)

24注冊會計師獲取的管理當局書面聲明通常應當包括管理當局的相關會議記錄。（√)25注冊會計師將從被審計單位或其他第三者獲取的資料形成審計工作底稿時，除應注明資料來源外，還應實施必要審計程序，形成相應的審計記錄。（√)

26各種審計證據(jù)均有其適用范圍。一般來說，實物資產的情況只能通過實物證據(jù)來證實，而會計資料的情況則只能通過書面證據(jù)來證實。（×)

27管理當局的高可信賴程度往往意味著被審計單位的低控風險，因此注冊會計師可以在不增加內部控制測試工件量的情形下直接依據(jù)管理當局的高可信賴程度適當減少實質性測試的工件量。（×)

28若管理當局時常更換會計師事務所，則后任注冊會計師所冒的審計風險往往很高，而審計風險是與檢查風險成同向變動的，因此，可接受的檢查風險起高，即所需實質性測試的審計證據(jù)數(shù)量越少。這說明，管理當局越是頻繁地更換會計師事務所，注冊會計師所需的審計證據(jù)越少。（×)

29一般來說，如果注冊會計師對某類交易控制風險的水平估計得越低，則相應的內部控制測試的工作量就越小。（×)

30項目特征的差異越大，注冊會計師所需審計證據(jù)的數(shù)量就越多。（√)

31口頭證據(jù)比書面證據(jù)容易獲取，更為及時，而越及時的證據(jù)越可靠，因此，口頭證據(jù)比書面證據(jù)更可靠。（×)

32檢查程序即可用來進行內部控制測試，又可以進行實質性測試。（√)

33監(jiān)盤是指注冊會計師現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種資產及現(xiàn)金、有價證券的盤點，并進行適當?shù)某椴?。（?

34在會計報表審計中，注冊會計師往往要大量地運用加總技術來獲取證據(jù)。（√)35分析性復核中運用趨勢分析法進行分析的數(shù)額一般是被審計單位若干期會計報表中同一項目的數(shù)額。（√)

36注冊會計師在執(zhí)行會計報表審計業(yè)務時不論被審計單位規(guī)模大小，都應當對相關的內部控制制度進行充分的了解。（√)

37注冊會計師在大多數(shù)會計報表審計中都須執(zhí)行內部控制測試程序。（×)

38記載企業(yè)規(guī)章制度內容的工作底稿屬于備查類，面對這些制度進行內部控制測試的記錄屬于業(yè)務類工作底稿。（√）

39按照審計工作底稿三級復核制的要求，對于在審計過程中形成任何一張工作底稿，均應由會計師事務所的相關人員至少進行三次復核。（×)

40在審計工作底稿的三級復核中，凡是部門經理應當復核的工作底稿，項日經理都應予以復核。(√)

41在審計實施階段，注冊會計師可以將分析性復核直接作為實質性測試程序，以收集與賬戶余額和各類交易相關的特殊認定的證據(jù)。（√)

42注冊會計師如擬信賴內部控制，應當實施內部控制測試，以將控制風險降低至可接受水平。(×)

43在對重要性水平作出初步判斷時，注冊會計師無需考慮被審計單位內部控制的有效性。（×）

44在評價審計結果時，如果尚未調整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，這些保管機構進行函證，以證實投資證券的存在性和金額的準確性。（√)

91當?shù)怯涀缘呢泿排c記賬本位幣不一致時，注冊會計師應查實各投資者各期出資額均已按第一期首次收到出資額時的市場匯價折合。（×)

92對于企業(yè)所擁有的投資資產，應由內部審計人員或參與投資業(yè)務的有關人員進行定期盤點，并將盤點記錄與賬面記錄相互核對以確定賬實的一致性。（×)

93注冊會計師在審閱被審計單位有關投資的內部盤核報告時，如果各期盤核報告的結果未發(fā)現(xiàn)賬實之間存在差異，則可以認為投資資產的內部控制制度得到了有效的執(zhí)行。（√)94向銀行或其他債權人函證短期借款，是審查短期借款的一個必要的、不可替代的程序。（×)

95對于投入資本的實質性測試注意應通過“實收資本”賬戶進行，測試的起點應是實收資本明細表。（×)

96審查投入貨幣資金的真實性時，對于投入的現(xiàn)金，注冊會計師必須會同企業(yè)有關人員進行盤點，并編制現(xiàn)金盤點表。（×)

97無論是以按面值認購，還是以高于或低于面值的價格認購債券，長期債權投資的入賬價值均為企業(yè)實際支付的價款。（√)

98為了證實投資證券的真實性，無論其是由被審計單位保管，還是由某些專門機構代為保管，在審計實施階段，注朋會計師都應參與對這些證券的盤點。（×)

99資產負債表中列示的無形資產項目的數(shù)額應當與無形資產總分類賬反映的攤余價值相一致，并在會計報表附注中充分揭示攤銷方法。（√)

100企業(yè)以實物或無形資產折價入股的形式進行長期股權投資時，注冊會計師必須獲取相關的資產評估報告，以確認投資資產的價值是否正確。（×)

101注冊會計師獲取的管理當局書面聲明通常應包括管理當局的相關會議記錄（√）。102為幫助會計報表使用者正確、全而理解相關信息，注冊會計師應在會計報表組成部分的審計報告后附送整體會計報表。（×)

103甲、乙注冊會計師了解到D股份有限公司在2000年5月5日披露的配股說明書中所用的1999年度會計數(shù)據(jù)與其已審的1999年度會計報表數(shù)據(jù)存在重大不一致，應視具體情況要求D股份有限公司修改配股說明書或已審計會計報表。（√)

104當被審計單位委托注冊會計師對依據(jù)已審計會計報表編制的簡要會計報表進行審計時，該注冊會計師如未對已審計會計報表發(fā)表審計意見，則不應對該簡要會計報表出具審計報告。（√)

105當單筆核算誤差低于所涉及的項目層次的重要性水平，并且性質也不重要時，一般應視為未調整事項，這樣的事項最終無須調整。（×)

106如果被審計單位拒絕調整注朋會計師建議調整的不符事項，則注冊會計師不應對其會計報表出具無保留意見審計報告。（×)

107律師聲明書本身不足以對注冊會計師形成審計意見提供基本理由，但律師聲明書的內容可能會影響注冊會計師發(fā)表審計意見的類型。（√)

108在評價審計結果時，如果審計人員得出的結論：審計風險處在可接受水平，那么注冊會計師可以直接出具無保留意見。（×）

109在特殊情況下，若注冊會計師認為被審計單位對會計政策的偏離是必要的，則應認可這一偏離，但被審計單位應在報表的附注中進行披露。（√)

110若注冊會計師在審計中利用了其他注冊會計師的工作，盡管對所利用的部分作了詳細的復查，也應在其審計報告的意見段之后增加說明段予以說明。（×)

111如果發(fā)表無保留意見的各項條件不完全具備，則注冊會計師應發(fā)表保留意見審計報告。（×)

112注冊會計師審計后認為，被審計單位會計報表存在應調整而被審計單位未予以調整的重要事項，則注冊會計師應發(fā)表保留意見。（×)

113否定意見是指與無保留意見相反，意味著注冊會計師認為，就整體而言，會計報表沒有公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。（√)

114注冊會計師出具無法表示意見意味著注冊會計師不能發(fā)表無保留意見、保留意見或否定意見。(√)

115對于未調整事項而言，會計報表層次的重要性水平是區(qū)分無保留意見與保留意見的標準，而區(qū)分保留意見與否定意見的金額標準應是會計報表的整體性。（√)

116如果會計報表中應調蔡而拒絕調整的金額達到了會計報表中資產總額的50%，注冊會計師應當發(fā)表否定意見審計報告。（√)

117如其他信息中存在對事實的錯報漏報，注冊會計師應提請管理當局修改其他信息。如果被審計單位拒絕修改，注冊會計師應當發(fā)表否定意見。（×)

118雖然注冊會計師在會計報表公布日之后僅負有關注的責任，但在會計報表公布日之后，若注朋會計師發(fā)現(xiàn)或意識到已審會計報表中存在重大錯報，也有責任采取行動加以糾正，以保證會計報表使用者了解有關錯報的情況。（√)

119在出具特殊編制基礎的審計報告時，注冊會計師應考慮被審計單位是否在其會計報表的標題或附注中指明其特殊編制基礎，如未適當指明，則不應出具標準的無保留意見審計報告?！?20如果已對會計報表整體發(fā)表了否定意見或無法表示意見審計報告，且導致該種審計意見的原因源于會計報表的某一組成部分，則注冊會計師應繼續(xù)對這一組成部分發(fā)表否定意見或無法表示意見。（×)

121注冊會計師進行盈利預測審核，主要是對被審核單位編制盈利預測所依據(jù)的基本假設、所選用的會計政策和盈利預測結果的可靠性發(fā)表審核意見。（×)

122注冊會計師以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度招待了驗資業(yè)務，并己獲取充分、適當?shù)尿炠Y證據(jù)，其形成的驗資結論一定與投資者實際出資情況一致。（×)

123丙注冊會計師在為B公司驗資時，已查明：B公司注冊資木為5000萬元，其中投資者以貨幣資金投入2000萬元，實物資產投入1800萬元，無形資產投入1200萬元（其中的300萬元為土地使用權）。丙注朋會計師認為上述無形資產出資符合國家有關規(guī)定。（√)

124注冊會計師如認為被審核單位盈利預測所依據(jù)的基本假設明顯不切合實際，應當明確告知被審核單位予以糾正。被審核單位堅持不改的，注冊會計師應出具否定意見的審核報告。（×)

125企業(yè)出資者、出資比例發(fā)生變化時，需要按照有關規(guī)定向企業(yè)登記主管機關申請辦理變更登記，并提交注冊會計師出具的變更驗資報告。（×)

126注冊會計師在執(zhí)行驗資業(yè)務時，應向被審驗單位獲取注冊資本實收（或變更）情況明細表，這有助于分清被審驗單位和注冊會計師各自的責任。（√)

127出資者以貨幣資金方式出資的，注冊會計師應以被審驗單位的名義向銀行寄發(fā)詢證函，并直接從銀行取得加蓋其公章的銀行回函。（√)

128在執(zhí)行驗資業(yè)務時，注朋會計師所使用的驗資銀行詢證函屬于肯定式。（√)

129在分期出資且沒有規(guī)定合同匯率的情形，無論收到外方的任何一期外幣出資，外商投資企業(yè)都可按收到當日的外匯牌價將外幣出資折合為記賬本位幣。（√)

130對于以實物資產方式出資的審驗，如果擬設立企業(yè)在驗資時尚未辦理相關實物資產的過戶手續(xù)，注冊會計師不應出具驗資報告。（×)

131如果投資者出資的房屋建筑物有產權糾紛尚在訴訟中，則注冊會計師一般不能認可其產權的歸屬。（√)

132ABC股份有限公司的注冊資本為1000萬元，其中甲方以無形資產方式進行投資。若甲方所投無形資產的攤余價值為300萬元，則不符合我國有關無形資產出資的規(guī)定。（×)133XYZ股份有限公司的注冊資本為1000萬元，乙方以土地使用權作為其投資，只要該項土地使用權最終被記入注冊資本的金鎖不超過200萬元，則必然符合我國關于無形資產出資的規(guī)定。(×)

134被審驗單位出具的則產權轉移手續(xù)承諾函的收件人既包括會計師事務所，又包括注冊會計師。(√)

135驗資與審計一樣，所謂業(yè)務助理人員，不僅包括尚未取得注冊會計師證書的人員，而且包括已取得注冊會計師證書，但不是本項目的簽字注冊會計師的那些注朋會計師。（√)136注冊會計師可以根據(jù)需要在驗資報告的意見段之前或之后增加說明段。（×)

137在盈利預測審核中，合理編制并充分披露盈利預測是被審核單位的責任。（√)138盈利預測的審核應當由具有較豐富經驗的注冊會計師來執(zhí)行，并由更具有經驗的注冊會計師來復核。（√)

139注冊會計師如認為被審核盈利預測所依據(jù)的基本假設明顯不切實際，應當明確告知被審核單位予以糾正，被審核單位堅持不改的，應發(fā)表否定意見。（×)

140按照執(zhí)業(yè)道德的要求，若注冊會計師對某單位的會計報表進行了審計，則不應接受該單位的盈利預測審核業(yè)務，否則將會影響其執(zhí)行業(yè)務的獨立性。（×)

141評價內部控制設計的合理性時，注冊會計師應當關注內部控制整體能否實現(xiàn)控制目標，特別是要關注特定內部控制。（×)

142無論注冊會計師所審核的內部控制是特定日期的，還是特定期問的，其所發(fā)表的審核意見類型無非是無保留意見、保留意見、否定意見、無法表示意見中的一種。（×)

143在注冊會計師出具保留意見、否定意見的內部控制審核報告時，應當審核報告的范圍段之后另設說明段。（×)

144基建工程預算、結算、決算審核的基本程序是：簽訂審核業(yè)務約定書、制定審核計劃、實施審核、審核報告。（√)

145注冊會計師不論是選用統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，只要運用得當，都能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（√)146：屬于：審計過程和方法

統(tǒng)計抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計為理論基礎的現(xiàn)代抽樣方法，因此，采用統(tǒng)計抽樣能選取更加適當?shù)臉颖尽＃ā?

147審計風險是隨著審計抽樣技術產生而產生的。（×)

148注冊會計帥確定預期總體誤差時，無須考慮可信賴程度、抽樣風險、可容忍誤差和是否對總體進行分層等因素。（√)

149在進行控制測試時，如果認為抽樣結果無法達到對所測試的內部控制制度的預期信賴程度，則應考慮增加樣本量，執(zhí)行替代程序，提請被審計單位調整，或修改實質性測試程序。（×)

150與固定樣本量抽樣相比，停一走抽樣之所以能提高抽樣的效率，根木原因在于它是從預期總體誤差為零開始，逐步提高的。（√)

151即使被審計單位提供的數(shù)據(jù)不完整，不可靠，甚至缺乏基本的賬面記錄，也可以適用單位平均估計抽樣方法。（√)

152：屬于：存貨審計

因為不存在滿意的替代程序來觀察和計量期末存貨，所以注冊會計師必須對被審計單位的存貨進行監(jiān)盤。√153存貨周轉率的波動可能意味著被審計單位存在“銷售產品總體結構發(fā)生變動”的情況。（×)154注冊會計師應將存貨跌價損失準備與本年度存貨處理損失的金額相比較，以判斷被審計單位是否計提足額的跌價損失準備。（√)

155注冊會計師進行存貨監(jiān)盤的主要目的是，被審計單位對存貨的監(jiān)盤程序和方法是否符合盤點計劃和指令的要求。（×)

156雖然對存貨進行盤點是被審計單位的責任，但注冊會計師對盤點進行的監(jiān)盤是存貨審計必不可少的一項審計程序。（√)

157對存貨進行計價審計時，注冊會計師階先應按企業(yè)的計價方法對所選擇的存貨樣本進行計價測試，然后結合測試結果審核存貨價格的組成內容。（×)

158從主營業(yè)務收入明細賬、應收賬款明細賬、總賬中的任一個追查另外其他兩者僅屬于過賬匯總目標的測試，這種測試的范圍小于估價目標的測試。（√)

159應收賬款詢證函的編制和寄發(fā)均應由注冊會計師親自進行。（×)

160對于大額應收賬款余額，注冊會計師必須采用肯定式函證予以證實。（×)

161審查應收賬款時，注冊會計師往往優(yōu)先考慮函證而非檢查與銷售有關的合同、憑證，主要是為了降低審計成本、提高審計效率。（×)

162如果應收賬款函證結果表明沒有審計差異，則注冊會計師可以合理地推論，全部應收賬款總體是正確的。（√)

163若未對某些金額較大的應收賬款計提壞賬準備或計提的比率低于5%，則作為上市公司，應在資產負債表的附注中說明理由。（√)

164若存在應收票據(jù)、應收賬款的擔保、抵押情況，被審計單位應在報表附注中予以適當?shù)呐丁?√)

165注冊會計師對固定資產進行實地觀察時，可以固定資產明細分類賬為起點，重點觀察本期新增加的重要固定資產。（√)

166注冊會計師在審查被審計單位固定資產購置時，應注意是否存在與資本性指出有關的財務承諾。（√)

167注冊會計師在對固定資產進行實質性測試時，常常將固定資產的分類匯總表與累計折舊的分類匯總表合并編制。（√)

168在計算固定資產的折舊時，對固定資產的殘余價值和清理費用只能人為估計，而對于其有形和無形損耗則不能估計，必須準確地計算。（×)169注冊會計師不僅應在內部控制測試中了解有關固定資產的保險情況，而且應在實質性測試中復核固定資產的保險范圍是否恰當及保險數(shù)額是否足夠。（√)

170如果注冊會計師計算的累計折舊與被審計單位計算的折舊總額相近，且固定資產及累計折舊的內部控制較為健全，則可適當減輕累計折舊和折舊費用的其他實質性測試工作量。（√)

171如果國有企業(yè)的某項固定資產因評估而需要調整累計折舊，注冊會計師應取得評估報告和國有資產管理部門的確認文件，以檢查其會計處理是否正確。（√)

172注冊會計師如果將收入與資產虛報問題定為被審計單位銷貨業(yè)務的審計重點，則通常無須對銷貨業(yè)務完核性進行交易實質性測試。（√)

173注冊會計師在對某年度土營業(yè)務收實施截止測試時，應以該年度的銷售發(fā)票為起點，以檢查是否高估主營業(yè)務收入。（×)

174實施1999年度主營業(yè)務收入的截止測試時，注冊會計師應當以該年度的銷售發(fā)票為起點，以檢查是否高估主營業(yè)務收入。（×)

175被審計單位資產負債表上的銀行存款數(shù)額，應以編制或取得銀行存款余額調節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準。（×)

176如果企業(yè)僅有上一年度的外幣存款，但當年沒有發(fā)生外幣資金的收支業(yè)務，則其會計處理必然沒有外幣資金的折合的處理。（×)

177函證銀行存款時，無論是企業(yè)的銀行存款，還是銀行借款，函證內容中均包括款項的幣種。(√)

178注冊會計師所編制或獲取的有關特殊項目審計的工作底稿應單歸為一類。（√179注冊會計師對期初余額進行審計，并非為了對期初余額發(fā)表審計意見。（√)

180只要前任注冊會計師對上期會計報表出具了帶說明段的審計意見，后任注冊會計師就應在審計報告中就本期期初余額延續(xù)前任所發(fā)表的審計意見。（×)

181當企業(yè)發(fā)生會計差錯更正時，應在會計報表附注中披露重大會計差錯更正的內容和金額，或金額不能合理確定的理由。（×)

182注冊會計師應當明確，無論企業(yè)是否發(fā)生財務困難，其應遵循的會計核算原則與會計處理方法是不能改變的。（√)

183注冊會計師應當注意，企業(yè)發(fā)生財務困難時應達到的大部分審計目標和應執(zhí)行大部分審計程序一般來說不適用于企業(yè)未發(fā)生財務困難的情況。（×)

184非貨幣性資產進行交換，是指在這一交易中不涉及貨幣性資產。（×)

185主審注冊會計師向負責被審計單位其他組成部分的注冊會計師提供其已知的關聯(lián)方清單，不應被視為泄漏被審計單位的商業(yè)機密。（√）

186如果被審計單位對會計報表有重大影響的關聯(lián)方及其交易的披露不符合相關會計準則的要求，注冊會計師應當發(fā)表保留意見或拒絕表示意見。（×)

187如果對會計報表具有重大影響的關聯(lián)方及其交易的披露不符合相關會計準則要求，注冊會計師應在審計報告的意見段之后增加對重要事項的說明。（×)

188在編制合并會計報表時，如果子公司以外幣作為記賬本位幣，按會計準則的有關規(guī)定，母公司應采用現(xiàn)行匯率法將子公司的外幣會計報表折合成人民幣會計報表。（√)

189或有事項審計與其他項目審計的主要區(qū)別在于，前者主要是為了發(fā)現(xiàn)未記錄的業(yè)務或事項，而后者主要是為了核實已記錄的資料的正確性。（√)

190審計報告日后，被審計單位管理當局有責任及時向注朋會計師告知可能影響會計報表的期后事項。（√)

191在審計報告日至會計報表公布日期間，注冊會計師應當主動與被審計單位管理當局溝通，以獲知在此期間的期后事項。（×)

192如果被審計單位無法償還即將到期且難以展期的借款，或無法繼續(xù)履行重大借款合同中的有關條款，注冊會計師應當懷疑被審計單位存在經營方面的導致持續(xù)經營能力產生疑慮的事項。(×)

193如果管理當局對持續(xù)經營能力的評價期問少于自資產負債表日起的十二個月，注冊會計師應當認為審計范圍受到限制而出具保留意見審計報告。（×)

194即使銀行存款賬戶余額為零，但只要存在本期發(fā)生額，注冊會計師就應進行函證。(√)195若注冊會計師查實了被審計單位與主營業(yè)務收入相關的發(fā)貨日期、開票日期、入賬日期屬于同一會計期間，便已達到了該項目審計的截止測試目標。(×)

196實施產品銷售收入的截止測試，主要是為了查明產品銷售收入業(yè)務的截止期限是否正確，以防止產品銷售收入賬戶內可能包括的不屬于本期的事項。（√)

197在對主營業(yè)務收入進行截止測試時，若以銷售發(fā)票的日期為起點，即可以按照會計處理的順序追查賬簿記錄，從而防止少計收入，又可以逆著會計處理順序追查發(fā)運憑證的口期，從而防止多計收入。（×)

198如果能夠對被審計單位的資產和負債進行充分審計，且能證實兩者的期初余額、期末余額和本期發(fā)生額，注冊會計師可不必對所有者權益進行單獨審計。（×)

199即使某一應付賬款明細賬戶的年未余額為零，注冊會計師仍可以將其列為函證對象。（√)200如果注冊會計師通過實施審計程序發(fā)現(xiàn)被審計單位確實存在未入賬應付賬款，除了將有關情況詳細記入工作底稿之外，還應根據(jù)重要性原則確定是否需要建議被審計單位進行相應的調整。（√)

201注冊會計師對長期掛賬的應收賬款的分析，并依據(jù)被審計單位對此所作的解釋，有助于判斷被審計單位是否缺乏償還債務的能力。（√)

202如果應付賬款帶有現(xiàn)金折扣，而被審計單位按照發(fā)票上記載的全部應負巨額入賬，待實際獲得現(xiàn)金折扣時再沖減財務費用，注冊會計師應當予以認可。（√)

203如果發(fā)現(xiàn)因重復付款、付款后退貨、預付貨款等原因導致某些應付賬款賬戶出現(xiàn)較大借方余額，注冊會計師除了在審計工作底稿中編制建議調整的重分類分錄之外，還應建議被審計單位將這些借方余額在資產負債中列示為資產。（√)

204被審計單位因其股權變動由成本法改為權益法時，注冊會計師應檢查投資成本與其所享受的在被投資單位所有者權益的差額是否按投資期限或在不超過10年的期限攤銷。（√)205按照會計準則的規(guī)定，企業(yè)所持有的應收票據(jù)和所支付的預付賬款，在一定條件下均應轉入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。（×）

206注冊會計師檢查一年內到期的長期負債或長期投資是否列示于流動負債類或流動資產類下，是為了驗證籌資與投資循環(huán)中的存在或發(fā)生目標?！?07對于更新改造而增加的固定資產，注冊會計師應檢查被審計單位是否對折舊進行了重新計算。(√)

單選題：

1注冊會計師與政府審計部門如果對同一審計事項進行審計，最終形成的審計結論可能存在差異。導致差異的各項原因中最主要的是（D）。

A、審計的方式不同B、審計的性質不同C、審計的獨立性不同D、審計的依據(jù)不同

2在關于注冊會計師審計的下列說法中，你認為不正確的是（B）。

A、對注冊會計師審計而言，商品經濟既是其產生的根源，又是其發(fā)展的動力B、自注冊會計師審計產生以來，保護資產的安全、完整始終屬于審計責任

C、注冊會計師實施的審計工作為其發(fā)表意見提供了合理的基礎

D、注冊會計師的審計意見包括會計報表的合法性及會計一處理方法的一貫性

3隨著注冊會計師審計的發(fā)展，其相應的審計范圍也不斷擴大。下列觀點中，你認可的是（C）。A、在起源階段，審計范圍為會計分錄

B、在形成階段，審計范圍為全部會計報表

C、在完善階段，審計范圍為擴大到測試相關的內部控制

D、在發(fā)展階段，審計范圍為資產負債表和損益表

4注冊會計師審計在市場經濟中的特殊作用是（B）。

A、防止錯誤與舞弊的發(fā)生B、提高企業(yè)財務信息的可靠性與可信性

C、正確反映企業(yè)財務狀況和經營成果D、幫助企業(yè)改善經營管理、提高經濟效益

5注冊會計師的審計意見應合理保證會計報表使用人確定己審會計報表的可靠程度。這意味著會計報表的可靠程度應當由（C）來保證。

A、注冊會計師B、注冊會計師的審計意見C、被審計單位管理當局D、會計報表使用人

6注冊會計師審計作為外部審計，往往要對內部審計的情況進行了解并考慮利用其工作成果，其主要原因是（C）。

A、在審計監(jiān)督體系中，內部審計的獨立性最弱

B、在審計的方式上，內部審計的安排最靈活

C、在審計的內容和目的上，內部審計主要是檢查各項內部控制的執(zhí)行情況

D、在審計的職責和作用上，注冊會計師對外出具的審計報告具有鑒證作用

7甲公司將2002年度的主營業(yè)務收入列入2001年度的會計報表，則其2001年度會計報表中存在錯誤的認定是（C）。

A、總體合理性B、估價或分攤C、存在或發(fā)生D、完整性

8管理當局對會計報表的下列認定中，注冊會計師通過分析存貨周轉率最有可能證實的是（D）。A、存在或發(fā)生B、權利和義務C、表達和披露D、估價或分攤

9下列認定中，與損益表組成要素無關的是（B）。

A、“存在或發(fā)生”認定B、“權利和義務”認定C、“估價或分攤”認定D、“表達與披露”認定

10審計人員應當確認，被審計單位的財產是否均按歷史成本入賬，這是為了證實管理當局的（C)認定。

A、存在或發(fā)生B、完整性C、估價與分攤D、表達．與披露

11下列各項中,(C）違反了權利和義務認定。

A、將未發(fā)生的銷雋登記入賬B、已發(fā)生的銷代業(yè)務未登記入賬

C、未將作為抵押物的存貨披露D、待攤費用攤銷期限不恰當

12下列各項中，(A）是為了實現(xiàn)注冊會計師一般審計目標中的截止目標。

A、年前開出的支票是否均在年前入賬B、應收賬款是否確實屬實

C、存貨的跌價損失是否已抵減D、存貨是否有充作抵押的

13下列各項中，(C）可以實現(xiàn)注冊會計師一般審計目標中的機械準確性目標。

A、流動負債是否有所隱瞞B、固定資產的預計使用年限是否適當

C、明細賬合計數(shù)與總賬相符D、已貼現(xiàn)的票據(jù)是否在資產負債表的附注中單獨列示

14下列審計程序中，(D）最適合于實現(xiàn)注朋會計師的總體合理性目標。

A、監(jiān)盤B、查詢及函證C、計算D、分析性復核

15對于對外公布會計報表的被審計單位來說，注朋會計師審查其會計報表的長期投資項目中是否包含一年內到期的部分，主要是為了分別證實管理當局關于“一年內到期的長期投資”和“長期投資”兩個項目的（A）。

A、“完整性’，、“存在或發(fā)生”B、“估價或分攤”、“完整性”

C、“表達和披露”、“權利與義務”D、“權利和義務”、“完鑒性”

16在簽訂審計業(yè)務約定書之前，應當對事務所的勝任能力進行評價。這種評價的內容，應當包括下列各項中除（D）外的全部各項。

A、執(zhí)行審計的能力B、事務所的獨立性C、保持應有謹慎的能力D、助理人員

17在簽署審計業(yè)務約定書之前，注冊會計師應初步了解的被審計單位的基木情況不包括（C）。A、組織結構B、經營風險C、控制風險D、以前年度接受審計的情況

18下列各項中，(B）是為了實現(xiàn)注朋會計師一般審計目標中的分類目標。

A、累計折舊賬戶余額看來是合理的

B、主管和董事的欠款必須與客戶的欠款區(qū)分開來

C、有價證券是否按取得時的實際成本入賬

D、所有的銷售是否均已發(fā)生

19為保持審計獨立性，在（B）情形下，會計師事務所不應與企業(yè)簽約。

A、事務所某一職員的子女為客戶的員工B、事務所與客戶之間有訴訟案件

C、事務所的職員之一為客戶的財務顧問D、客戶擁有較多的關聯(lián)方

20注冊會計師對固有風險和控制風險的估計水平與所需審計證據(jù)的數(shù)量（A）。

A、呈同向變動關系B、呈反向變動關系C、呈比例變動關系D、不存在關系

21甲會計師事務所2002年2月15日對A公司2001年度會計報表出具了審計報告，該審計報告副本作為審計檔案應當（D）。

A、至少保存至2003年2月15日B、至少保存至2007年2月15LI

C、至少保存至2012年2月15口D、長期保存

22下列各項中，能夠幫助注冊會計師判斷審計證據(jù)是否充分、適當?shù)囊蛩厥牵–）。A、控制程序B、內部控制測試的時間C、審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊D、控制系統(tǒng)23根據(jù)《獨立審計具體準則第6號―審計工作底稿》的相關規(guī)定，下列各項中，屬于泄漏被審計單位商業(yè)秘密的是（D）。

八、未經委托人同意，允許法院查閱有關審計工作底稿

B、未經委托人同意，允許政府審計部門派出的檢查組查閱審計工作底稿

C、未經委托人同意，允許注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)檢查組查閱審計工作底稿

D、未經委托人同意，允許審計其母公司的注冊會計師調閱審計工作底稿

24注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務時獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的證據(jù)是（D）。A、購貨發(fā)票B、銷貨發(fā)票C、采購定貨單副木D、應收賬款函證回函

25乙注冊會計師為了查明導致B公司會計報表嚴重失實的錯誤與舞弊，主要應當實施（C）。A、分析性復核程序B、內部控制測試程序C、實質性測試程序D、穿行測試程序

26丙會計師事務所與D公司于2000年l月20日簽訂了1999年度會計報表審計業(yè)務約定書，作為審計檔案，應當（D)。

A、至少保存至2002年B、至少保存至2006年C、至少保存至2011年D、長期保存

27有關審計證據(jù)的下列表述中，正確的是（B）。

A、注冊會計師獲取的環(huán)境證據(jù)一般屬于基本證據(jù)

B、注冊會計師自行獲取的審計證據(jù)通常比被審計單位提供的證據(jù)可靠

C、注冊會計師用觀察、查詢及函證、監(jiān)盤、計算、檢查和分析性復核等方法均可獲取書面證據(jù)

D、注冊會計師用觀察、查詢及函證、監(jiān)盤、計算、檢查和分析性復核等方法均可獲取與內部控制相關的審計證據(jù)

28注冊會計師獲取的下列書面證據(jù)中，證明力最強的當屬（D）證據(jù)。

A、管理當局聲明書B、注冊會計師親自編制的各種計算表或分析表

C、由被審計單位保管的銀行函件D、被審計單位的客戶寄發(fā)給會計師事務所的函件

29管理當局聲明書作為內部書面證據(jù)，不具有（A）的作用。

A、可以適當減少注冊會計師應實施的審計程序

B、提請管理當局，它們對會計報表負有主要責任

C、將管理當局回答的問題書面化，列入工作底稿中

D、可作為被審單位管理當局未來意圖的證據(jù)

30關于口頭證據(jù)的下列論斷中，注冊會計師不應認可的是：口頭證據(jù)一般（D）。A、不屬于主要的證據(jù)B、并不足以證明實施真相c、需要得到其他證據(jù)的支持D、比環(huán)境證據(jù)更為可靠31下列說法中，不應認可的是（B）。

A、管理當局的可信賴程度越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量越高

B、管理當局的可信賴程度越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量越低

C、內部控制越健全，所需審計證據(jù)的數(shù)景越少

D、內部控制越不健全，所需審計證據(jù)的數(shù)量越多

32審計證據(jù)的（D）通常受到審計證據(jù)的來源、及時性和客觀性的影響。

A、充分性B、相關性C、適當性D、可靠性

33實施監(jiān)盤程序可以實現(xiàn)注冊會計師的（A）審計目標。

A、真實性B、所有權C、估價D、完整性

34注冊會計師為發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計報表和其他會計資料中的重要比率及其趨勢的異常波動，應采用（C）程序來獲取審計證據(jù)。

A、檢查B、計算C、分析性復核D、估價

35分析性復核中的（C）主要目的在于分析項日增減變動的方向和幅度。

A、比較分析法B、比率分析法c、趨勢分析法D、因素分析法

36注冊會計師所實施的以下各項程序中，(D）屬于交易的實質性測試。

A、檢杳內部控制生成的文件與記錄B、詢問并觀察未留下審計軌跡的內部控制運行情況

C、向債權人發(fā)出應付賬款詢證函D、追查銷售發(fā)票至銷售明細賬

37金額的大小，問題性質的嚴重程度這兩個方而，除了可作為重要性的標準之外，還可以作為(B)的內標準。

A、制定審計計劃B、審計證據(jù)的取舍C、控制審計質量D、審計準則的實施

38注冊會計帥對被審單位的關聯(lián)方進行調查所形成的工作底稿應屬于（C）。

A、當期檔案B、業(yè)務類工作底稿C、永久性檔案D、管理當局聲明書

39在（C）審計工作底稿時，必須注明資料的來源：

A、形成B、復核C、獲取D、整理

40若部門經理兼任某一審計項目的項目經理，在復核審計工作底稿時，〔C）。

A、部門經理的復核與項目經理的復核應當合并

B、部門經理應對審計工作底稿進行兩次復核

C、部門經理以項日經理的身份復核，由另行指定的人員代理部門經理復核

D、另行指定其他人員以項目經理的身份進行復核

41對于審計的當期檔案，會計師事務所應當自（A）之日起至少保存十年。

A、審計報告簽發(fā)B、審計報告定稿C、會計報表公布D、后續(xù)審計中止

42某會訓師事務所2002年4月決定以后不再接受華財公司的審計委托，那么該會計師事務所對華則公司1996年度審計所形成的永久性檔案應（D）。

A、長期保存B、至少保存至2011年C、至少保存至2010年D、至少保存至2012年

43注冊會計師執(zhí)行年度會計報表審計時，下列項中最有可能幫助其對重要性水平作出初步判斷的是（B）。

A、計劃實施實質性測試時確定的預期樣本量B、被審計單位的中期會計報表

C、內部控制調查部問卷D、與管理當局的溝通函

44在將分析性復核直接作為實質性測試程序時，注冊會計師應當考慮的主要因素是（A）。A、相關內部控制的有效性B、出具審計報告的時問要求

C、分支機構的分布區(qū)域D、助理人員的知識和經驗

45在確定實質性測試的性質、時間時、如果注冊會計師決定以分析性復核和交易測試為主，并將審計程序的執(zhí)行主要安排在期中進行，表明注冊會計師（A）。

A、決定接受的檢查風險水平為高水平B、決定接受的檢查風險水平為低水平

C、評估的控制風險水平為高水平D、評估的控制風險水平為低水平

46在編制審計計劃時，注冊會計師應當對重要性水平作出初步判斷，以確定（A）。A、所需審計證據(jù)的數(shù)最B、可容忍誤差C、初步審計策略D、審計意見類型

47下列各項中，屬于注冊會計師總體審計計劃審核事項的是（C）。

A、審計程序能否達到審計目標

B、審計程序能否適合各種審計項目的具體情況

C、對審計重要性的確定和審計風險的評估是否恰當

D、重點審計程序的制定是否恰當

48在會計報表審計中，注冊會計師必須使用分析性復核程序的階段是（B）。

A、即包括審計計劃階段、實質性測試階段，又包括審計報告階段

B、包括審計計劃階段和報告階段，但不包括實質性測試階段

c、不包括審計計劃階段和實質性測試階段，僅包括審計報告階段

D、僅包括實質性測試階段，不包括審計計劃階段和審計報告階段

49對審計計劃的修訂與補充可以貫穿于整個審計過程，其原因是（B）。A、審計準則明確要求注冊會計師必須對審計計劃進行適當?shù)男薷暮脱a充B、審計計劃僅是對審計工作的一種預先規(guī)劃，難免與實際情況不一致C、注冊會計師必須對審計計劃進行修訂與補充

D、審計計劃不產法律、法規(guī)、可以隨時修改

50關于總體審計計劃中時間預算的下列說法中，不正確的是（B）。A、時間預算是合理確定審計收費的依據(jù)B、是衡量審計質量的依據(jù)

C、是衡量審計工作進度的依據(jù)D、判斷注朋會計師工作效率的依據(jù)

51下列各項均為計劃審計的步驟。其中，(B）主要與具體審計計劃的制定有關。A、了解被審計單位的內部控制B、評價被審計單位的控制風險

C、初步評價重要性水平D、執(zhí)行分析性程序

52注冊會計師在對總體審計計劃進行審核時，審核的內容不包括（B）。A、時間預算B、審計程序C、重點審計領域D、審計重要性的確定

53分析性復核中的（C）主要目的在于分析項目增減變動的力向和幅度。A、比較分析法B、比率分析法C、趨勢分析法D、因素分析法

54關于審計證據(jù)的下列論斷中，正確的是（D）。

A、可接受的檢查風險越低，所需審計證據(jù)的數(shù)最就越少

B、重要性水平越高，需要審計證據(jù)的數(shù)量就越多

C、評估的控制風險越低，所需環(huán)境證據(jù)的數(shù)最就越少

D、對于關聯(lián)方交易比對于非關聯(lián)方交易需要收集更多的審計證據(jù)

55在（D）的情況下，注冊會計師可能會在實質性測試中增加審計證據(jù)的數(shù)景。A、分析性復核的結果表明客戶的財務狀況好于同業(yè)的平均水平

B、再次評估的控制風險在數(shù)量上小于初步評估的控制風險

C、以前年度審計中發(fā)現(xiàn)的問題遠遠少于其他客戶

D、再次評估的重要性水平在數(shù)景上小于初步評估的重要性水平

56關于重要性的下列說法中，不正確的是（B）。

A、重要性的概念不能從注冊會計師的角度來考慮

B、重要性概念是針對審計的全體對象而言的

C、重要性是注冊會計師運用專業(yè)判斷得來的

D、不同環(huán)境下對重要性的判斷可能是不同的

57下列關于重要性的論斷中不正確的是（A）。

A、無論是筆誤還是舞弊，金額小于重要性水平時均不重要

B、恰當運用重要性有助于提高審計效率及保證審計質量C、重要性有數(shù)量和質量兩個方面的特征

D、注冊會計師應從會計報表和賬戶余額兩個層次來考慮重要性

58對重要性水平作出初步判斷的直接目的是（A）。

A、確定所需審計證據(jù)的數(shù)量B、確定審計意見的類型

C、減輕注冊會計師的法律責任D、降低審計風險的水平

59注冊會計師對有些會計報表認定采用較低的控制風險估計水平法，則執(zhí)行內部控制測試的種類應為（C）。

A、同步內部控制測試B、追加內部控制測試C、計劃內部控制測試D、分析內部控制測試

60為了獲取有關控制風險的證據(jù)，注冊會計師通常選擇的程序是（C）。

A、分析性復核B、函證C、檢查D、計算

61注冊會計師在會計報表審計中充分了解控制程序的目的，是為了（A）。

A、合理制定具體審計計劃B、識別和理解被審單位交易、事項的土要類別及其發(fā)生過程和會計處理過程C、評價被審計單位管理當局對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施

D、評價相關內部控制設計是古合理、運行是否有效

62現(xiàn)代審計是以內部控制測試為基礎的審計。注冊會計師在審計中之所以重視與信賴內部控制，最主要的原因是（C）。

A、建立健全內部控制不是注冊會計師的責任，而是管理當局的責任

B、控制程序可能對被審計單位的工作效率和獲利能力產生影響

C、內部控制良好時，注冊會計師可能評估其控制風險較低而減少實質性測試D、內部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權或內外串通而失效

63會計報表總存在一定控制風險，即，審計風險模型中的控制風險始終大于零，其主要原因最可能是（A）。

A、內部控制的設計和運行受制于成本效益的原則

B、內部控制僅能保證對資產和記錄的接觸均經過適當?shù)氖跈?/p>

C、注朋會計師在任何情況下都不能完全取消實質性測試

D、內部控制貫穿于企業(yè)活動的各個方面

64注冊會計師可以選擇若千通過會計系統(tǒng)的交易，來獲得對內部控制的設計和執(zhí)行情況的了解。這種作法被稱為（B）。

A、計劃測試B、穿行測試C、同步測試D、額外測試

65注冊會計師了解控制環(huán)境的總要求是，通過對控制環(huán)境的充分了解，能（D）。

A、適當?shù)卦u估控制風險B、識別和理解各類上要交易和事項的發(fā)生過程

C、合理地制定審計計劃D、評價管理當局對內部控制的態(tài)度、認識和措施

66對內部控制進行調查記錄的方法有如下幾種，其中（B）方式適用于內部控制比較簡單、比較容易描述的小企業(yè)。

A、調查表法B、文字表述法C、流程圖法D、核對表法

67注冊會計師因為了解到被審計單位發(fā)生的銷貨交易均按授權的價格進行，從而決定對銷貨交易的存在或發(fā)生認定采用“較低的控制風險估計水平法”的初步審計策略，則一般來說，也應對該交易項目的（C）認定采用同一策略。

A、完整性B、權利與義務C、估價或分攤D、表達與披露

68下列各項中，屬于控制測試程序的是（B）。

A、檢查內部控制生成的文件和記錄B、檢查事項的交易和憑證

C、檢查交易的確認和憑證記錄的金額D、查閱相關內部控制文件

69注冊會計師在（C）情況下宜采用主要證實法。

A、內部控制制度可信賴程度較高

B、連續(xù)多年接受同一企業(yè)審計委托

C、審查小規(guī)模企業(yè)

D、內部控制健全而有效

70為了提高審計的效率，注朋會計師最應當著力避免的情況是（D）。

八、花費較少時間進行控制測試后選擇較低的控制風險估計水平法

B、花費大量時間進行控制測試后選擇較低的控制風險估計水平法

C、花費較少時間進行控制測試后選擇主要證實法

D、花費大量時間進行控制測試后選擇士要證實法

71在（B）情形下，對于控制測試的要求最強。

A、進行控制測試所需時間等于所能節(jié)省實質性測試的時間

B、選擇較低的控制風險估計水平法

C、進行控制測試所需時問遠大于所能節(jié)省實質性測試的時間

D、選擇主要證實法

72選擇較低的控制風險估計水平法時，必須進行（C）。

A、穿行測試B、同步控制測試C、計劃控制測試D、追加控制測試

73在以下所列的各項因素中，(A）對內部控制測試范圍的影響最大。

A、控制風險的計劃估計水平B、初步審計策略C、內部控制測試的時間D、內部控制測試的性質

74為了更好地實現(xiàn)審計目標，注冊會計師只對哪些（D）的內部控制實施內部控制測試。A、可能異致賬戶余額、交易產生重大錯報、漏報

B、可能導致會計報表產生重大錯報、漏報

C、有助于保護資產的安全、完蔡和會計記錄真實、合法、完整

D、有助于防止、發(fā)現(xiàn)或糾正會計報表認定中的重大錯報、漏報

75雙重目的的測試是指（D）。

A、在了解的同時進行控制測試B、在實質性測試的同時進行對內部控制的了解

C、在屬性抽樣的同時進行變量抽樣D、在控制測試的同時進行實質性測試

76對控制風險的初評與再評價的下列論斷中，你不認可的是（A）。

A、兩次評價的對象不同：前者評價固有風險，后者評價檢查風險

B、兩次評價的依據(jù)不同：前者以“了解”為依據(jù)，后者以“符測”為依據(jù)

C、兩次評價的目的不同：前者為了解決是否進行內部控制測試的問題，后者為解決如何進行實質性測試的問題

D、兩次評價的必要性不同：前者應當進行，后者可以不進行

77即便注冊會計師圓滿完成了其業(yè)務委托，也日可能不提交（B）。

A、盈利預測審核報告B、管理建議書C、審計報告D、驗費報告

78按照現(xiàn)行審計準則，當注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)了與內部控制制度有關的缺陷時，無論缺陷的性質強弱、程度高低，均應當（C）。

A、向管理當局報告B、向相關人員提出C、記錄于工作底稿D、向事務所匯報

79關于內部審計的下列說法中，不正確的是（D）。

A、對內部控制進行監(jiān)控是內部審計的工作職責B、相對于政府審計、注冊會計師審計而言，獨立性最弱

C、它是被審單位內部控制的一個重要組成部分

D、與注冊會計師審計的公正性相同

80在以下關于管理建議書的說法中，你認為正確的是（D）。

A、管理建議書中包含了內部控制可能存在的全部缺陷

B、管理建議書的內容影響注冊會計師所發(fā)表的審計意見

C、管理建議書可以減輕被審計單位管理當局對內部控制的責任

D、管理建議書的內容不宜對外公布

81管理建議書的核心內容是（A）。

A、內部控制的重大缺陷及影響和改進建議B、管理建議書的性質

C、會計報表審計的目的D、使用范圍和使用責任

82在進行年度會計報表審計時，為了證實被審計單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計師實施的最有效審計程序是（D）。

A、審查12月31日的銀行存款余額調節(jié)表B、函證12月31日的銀行存款余額

C、審查12月31日的銀行對賬單D、審查12月份的支票存根

83注冊會計師審計或有事項的首要目標是（C）。

A、核實或有事項記錄的正確性B、確認井區(qū)分不同類別的或有事項

C、確定或有事項是臺存在D、確定或有事項的披露是否恰當

84如果被審計單位存在對其持續(xù)經營能力產生重人影響的情況，且沒有相應的改善措施，但已在會計報表中進行了充分披露，注冊會計師應當發(fā)表（S）。

A、帶說明段的無保留意見B、保留意見C、拒絕表示意見D、否定意見

85在審計關聯(lián)方交易時，注冊會計師應當將重點放在（D）。

A、識別關聯(lián)方的權利和義務

B、函證關聯(lián)方的存在性

C、證實關聯(lián)方交易價格的公允性

D、評價關聯(lián)方交易的披露

86如果認為被審計單位在可以預見的將來無法持續(xù)經營，繼續(xù)運用持續(xù)經營假設編制會計報表將產生嚴重的誤導，但被審計單位對此作了充分披露，則注冊會計師應當發(fā)表（C）。A、帶說明段的無保留意見或保留意見B、保留意見或拒絕表示意見

C、保留意見或古定意見D、帶說明段的無保留意見或否定意見

87監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實被審計單位資產負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是（B）。

A、會計主管人員和內部審計人員B、出納員和會計主管人員

C、現(xiàn)金出納員和銀行出納員D、出納員和內部審計人員

88注冊會計師對被審計單位年度會計報表審計時，應關注其財務危機。下列各種跡象中，屬于財務危機的是（D）。

A、會計主管人員離職且無人替代B、失去主要市場、特許權或士要供應商

C、人力資源或重要原材料短缺D、存在大最不良資產月．長期未作處理

89被審計單位動用銀行存款支付假造、并未收到的原材料款，注冊會計師可以采取（D）程序予以發(fā)現(xiàn)。

A、向銀行函證B、從賣方發(fā)票追查銀行存款日記賬C、調節(jié)銀行對賬單D、從銀行存款口記賬追查賣方發(fā)票

90審計人員懷疑被審計單位付給作為關聯(lián)方的某位股東的利息超過現(xiàn)行利率，應當采?。―）審計程序予以查實。

A、向銀行函證B、向關聯(lián)方函證C、詢問管理當局D、復核各筆借款利率

91銀行存款截止測試的關鍵是（B）。

A、審查當年各月的銀行存款余額調節(jié)表

B、確定被審計年度企業(yè)開出的最后一張支票號碼

C、審查當年各月的銀行存款對賬單

D、確定被審計單位當年記錄的最后一筆銀行存款業(yè)務

92注冊會計師計算存放于非銀行金融機構的存款占銀行存款的比重，有助于分析這部分資金的(B）。

A、存在性B、安全性C、所有權D、完整性

93“檢查有關法院裁決文件”是（A）項日的特有審計程序。

A、債務重組B、關聯(lián)方交易C、非貨幣性交易D、合并報表審計

94為了證實被審計單位有關債務重組的會計處理是否止確，注冊會計師應當實施的最有針對性的審計程序是（B）。

A、取得并審閱股東人會、董事會和管理當局與債務重組有關的會議記錄

B、檢查與債務重組有關的會計記錄

C、檢查與債務重組相關的協(xié)議、合同批文、法院裁決文件等

D、向有關方面函證與債務重組有關的重要資產或債務

95注冊會計師獲取并審閱股東大會、董事會和管理當局會議記錄等，直接目的是為了查明被審訓單位在所審期間有關非貨幣性交易的（A）。A、真實性B、合法性C、盈利過程是否完成D、會計處理是否正確

96注冊會計師實施的以下程序中，(C）不僅有助于對已識別的關聯(lián)方及其交易進行復核，而且有助于發(fā)現(xiàn)未識別的關聯(lián)力及其交易。

A、向有關關聯(lián)方函證關聯(lián)方交易的條件及其金額

B、就重大的應收款項及擔保獲取關聯(lián)方償債能力的信息

C、向有關中介機構詢證或與其討論關聯(lián)力及其交易的相關重要信息

D、核對關聯(lián)方之間同一時點的賬戶余額

97如果被審計單位存在對其持續(xù)經營能力有重大影響的悄況，但管理當局沒有采取相應的改善措施，則注冊會計師應當要求被審計單位在會計報表的附注中對有關情況作充分披露。假定被審計單位已按注冊會計師的要求作了相應的披露，則應當（D).

A、發(fā)表無保留意見B、發(fā)表保留意她C、發(fā)表否定意見D、在意見段后增列說明段

98注冊會計師要驗證長期投資是否超過其凈資產的50%，為使審計工作更有效，其實施相關審計程序的最佳時間是（D）。

A、審計計劃階段B、內部控制測試階段C、對被審計單位驗資時D、審計完成階段

99注冊會計師審查股票發(fā)行費川的會計處理時，若股票溢價發(fā)行，應查實被審計單位按規(guī)定將各種發(fā)行費用（A）。

A、先從溢價中抵消B、作為長期待攤費用C、作為遞延資產D、作為當期管理費用

100基于籌資與投資循環(huán)業(yè)務數(shù)最較少、金額通常都很大的特點，在審計時，注冊會計師應采用(D）。

A、較低的控制風險估計水平法的初步審計策略B、抽樣審查的方法

C、較大范圍的控制測試的方法D、上要證實法的初步審計策略

101為分析被審計單位在多人程度上依賴投資收益，從而判斷其盈利能力的穩(wěn)定性，注冊會計師應當計算投資收益占（B）的比例是多少。

A、長期投資B、利潤總額C、接受投資單位的實收資木D、應收款項

102核實股本賬戶的期末余額，首先是確定資產負債表日流通在外的股票數(shù)景，假定對被審計單位的股票發(fā)行記錄以及其與代理發(fā)行機構簽訂的相關協(xié)議己經進行了必要的審計和檢杳，為了證實這部分股票的真實性，注朋會計師應當（D）。

A、查閱發(fā)行記錄B、查閱股東登記簿C、向股東發(fā)函詢證D、向代理機構函證

103注冊會計師對長期投資業(yè)務的審計，應當以（D）為審查的起點。

A、審查長期投資明細賬B、審查投資收益C、審查長期投資的核算方法D、編制或獲取長期投資明細表

104若被審計單位的長期投資超過本公司凈資產的50%，則應當（B）。

A、按權益法核算投資收益B、在資產負債表的附注中予以披露

C、按成本法核算投資收益D、到原登記機關辦理變更登記手續(xù)

105以下各項中的（B）應當在資產負債表的附注中予以披露。

A、股票的發(fā)行價格B、支付股息的限制條件C、短期投資的成本價D、固定資產的原價

106審查長期債券投資的入賬價值時，最簡單的情況是（D）。

A、按市價購入B、折價購入C、溢價購入D、按面值購入

107若客戶的長期投資超過本公司凈資產的50%，則應當（B）。

A、按權益法核算投資收益B、在資產負債表的附注中予以披露

C、按成本法核算投資收益D、到原登記機關辦理變更登記手續(xù)

108為判斷被審計單位是否高估或低估長期和短期借款的利息支出，注冊會計師應選取適當利率匡算利息支出總額，并于（B）賬戶的相關記錄相核對。

A、管理費用B、財務費用c、銷售費用D、流動負債

109在注冊會計師關于投資項日的審計目標中，首要的是（A）。

A、投資是否存在B、投資是否為被審計單位所擁有c、投資的增減變動記錄是否完整D、投資的會計處理是否正確

110在用成木法核算投資收益的情況下，對于長期股權投資收益的審查，注冊會計師應獲取的審計證據(jù)是（A）。

A、公開印發(fā)的股利手冊B、被投資企業(yè)的利潤C、企業(yè)在被投資企業(yè)的股權比例D、被投資企業(yè)的股本

111在被審計單位年度會計報表公布日后，如獲知審計報告日已經存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項，異致需要修改己審會計報表，而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應（D）。

A、向被審計單位的主管部門通報B、要求被審計單位撤回已公布的年度會計報表

C、向政府有關部門報告修改后的年度會計報表D、考慮是否修改審計報告（2002年）

112在對會計報表組成部分出具審計報告時，為避免會計報表使用者產生誤解，注冊會計師應當提請被審計單位不應在會計報表組成部分的審計報告后附送（D）。A、合并會計報表B、匯總會計報表C、組成部分的會計報表D、整體會計報表

113A注冊會計師于2000年3月25日完成對Y公司1999年度會計報表的外勤審計工作，2000年3月26日取得被審計單位管理當局聲明書，2000年3月28日編寫完成審計報告，2000年3月30日將審計報告送交被審計單位。被審計單位管理當局聲明書的日期通常應當是（AA、2000年3月25日B、2000年3月26日C、2000年3月25日D、2000年3月30日

114在終結審計之前對控制風險的最終評估水平，如與初步評估結論不一致，注冊會計師應當（D）。A、重新了解內部控制B、重新執(zhí)行內部控制測試

C、重新確定重要性水平和可接受審計風險水平D、考慮是否追加相應的審計程序

115甲注冊會計師于2000年1月28日開始對A公司1999年度會計報表進行審計，2月18日完成外勤審計工作，2月22日完成審計報告，并于2月23日將審計報告送交A公司，則A公司管理當局聲明書的日期通常應當為（B)

A、2000年l月25日B、2000年2月18日C、2000年2月22日D、2000年2月23日

116在終結審計之前，對于控制風險的最終評估水平，如與初步評估的結論不一致，注冊會計師應當（D）。

A、重新了解內部控制B、重新確定重要性水平和可接受審計風險水平

C、重新執(zhí)行內部控制測試D、考慮是否追加相應的審計程序

117注冊會計師在特殊編制基礎會計報表的審計報告中，應在意見段說明（A）。

A、所審計會計報表在所有重大方而是臺按照該基礎進行了公允表達

B、會計處理方法的選用是否遵循了一貫性原則

C、所審計會計報表是否符合企業(yè)會計準則和國家其他有關財務會計法規(guī)規(guī)定D、對所審計會計報表的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性表示的意見118注冊會計師審查無形資產的增減及計價時，不應專門審查的是（D）。

A、每項無形資產增減的授權批準文件

B、不同來源的無形資產的計價方法，特別是商譽的計價處理

C、無形資產轉讓業(yè)務是否正確區(qū)分不同性質，并進行了適當處理

D、無形資產在資產負債表上的披露

119有關法規(guī)、合同遵循情況審計的下列表述中，不正確的是（B）。

A、只有當注冊會計師有能力對法規(guī)、合同所涉及的財務會計規(guī)定的整體遵循情況進行審計時，方可接受委托

B、只要有法規(guī)、合同所涉及的財務會計規(guī)定的個別事項超越注冊會計師的專業(yè)勝任能力，就不應接受委托

C、應在審計報告的范圍段中指明已經對法規(guī)、合同所涉及財務會計規(guī)定的遵循情況進行了審計

D、應在審計報告的意見段中指明是否發(fā)現(xiàn)法規(guī)、合同所涉及的財務會計規(guī)定未得到遵循的情況

120注冊會計師在出具保留意見、否定意見或拒絕表示意見的審計報告時，應在意見段前增加說明段，明確說明理由，并在可能情況下，指出其（B）。

A、對審計意見的影響B(tài)、對會計報表反映的影響程度

C、對會計報表審計的影響D、對被審計單位財務狀況的影響程度

121無論是建議調整的不符事項、未調整的不符事項，還是重分類誤差，在審計工作底稿中都是以（A)的形式體現(xiàn)的。

A、會計分錄B、審計差異調整表C、明細表D、試算平衡表

122編制審計差異調整表的關鍵是（A）建議調整的不符事項和未調整不符事項。

A、運用重要性原則劃分B、在工作底稿中詳細記載C、與管理當局進行書面溝通D、在會計報表的附注中進行充分披露

123按審計報告的內容與格式要求，審計報告的下列要素中,(B）不是必須的。A、范圍段B、說明段C、意見段D、引言段

124當注冊會計師出具無保留意見審計報告時，如果認為必要，可以（C)，增加對重要事項的說明。A、在意見段韻增加解釋性說明B、在范圍段與意見段間說明所持意見的理由

C、在意見段后增加說明段D、取消意見段，增加說明段

125在審查合并會計報表時，主審注朋會計師往往要利用其他注冊會計師的工作。如果其他注冊會計師的工作結果對合并會計報表很重要，但無法加以核實，則主審注冊會計師對這部分工作應當（B）。

A、加以利用，并在審計報告的意見段后增加說明段專門給予說明

B、不予利用，并按審汁范圍受限的處理原則決定所發(fā)表的審計意見的類型

C、加以利用，因為由利用這部分工作可能導致的錯誤由其他注冊會計師負責D、不予利用，并基于負責的態(tài)度直到能加以核實時再出具審計報告

126如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位有總金額超過重要性水平、賬齡長達3年的應收賬款，且被審計單位對此進行了適當?shù)呐?，則應當（C）。

A、發(fā)表保留意見B、發(fā)表無法表示意見C、在意見段后增設說明段予以說明D、出具否定意見

127注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損的情況時，下列觀點中，你認為不正確的是（D）。

A、應提請被審計單位在會計報表附注中予以披露

B、若被審計單位拒絕披露，應出具保留意見或否定意見

C、若被審計單位充分披露，則應在意見段后增加說明段予以說明

D、無論被審計單位是否作了披露，都不在審計報告中提及

128如果發(fā)現(xiàn)被審計單位重要的會計處理方法出現(xiàn)（A）情況，注冊會計師應出具帶說明段的無保留意見審計報告。

A、改得合理且進行了充分披露B、改得合理但拒絕進行披露

C、改得不合理但對此進行了充分披露D、改得不合理且不對此進行披露129若被審計單位失去了一家極為重要的客戶，但堅持不在會計報表的附注中作任何披露，注冊會計師的（C）觀點正確。

A、這屬于期后事項，應出具帶說明段的保留意見

B、這屬于期后事項，應出具帶說明段的無保留意見

C、這屬于影響持續(xù)經營能力的因素，應出具保留意見

D、這屬于或有事項，可出具帶說明段的無保留意見

130對于被審計單位的下列（A）情況，注冊會計師應出具無保留意見審計報告。

A、拒絕提供應收賬款明細表B、拒絕提供應收賬款明細賬

C、拒絕就長期投資進行函證D、拒絕就存貨進行實地監(jiān)盤

131除（C）外，對于截止審計報告日被審計單位仍未調整的事項，注冊會計師應提請被審計單位予以調整，若被審汁單位不接受調整建議，注冊會計師應根據(jù)其類型或重要程度，決定是否在審計報告中予以反映，以及如何反映。

A、審計差異B、期后事項C、或有損失D、會計差錯

132某位注冊會計師在審查了某公司年度會計報表后，決定出具無保留意見審計報告。在意見段中，出現(xiàn)了這樣的陳述：“我們認為，貴公司上述會計報表的編制符合《企業(yè)會計準則》及國家其他財務會計法規(guī)規(guī)定……”。對于這樣的表述，你認為(B）。

A、這樣的表述符合審計報告準則的要求B、這表述不規(guī)范

C、這樣的表述很好地結合了被審計單位的實際情況D、這一表述是正確的

133下列各項中，(C）屬于注冊會計師出具否定意見的事實依據(jù)。

A、被審計單位對會計處理方法作了合理的變更和充分的披露

B、被審計單位個別重要的會計處理方法的選用不符合企業(yè)會計準則

C、被審計單位會計處理方法的選用嚴重違反了企業(yè)會計準則

D、審計范圍受到被審計單位的嚴重限制，以致無法對會計報表整體表示意見

134對于重大的不確定性事項，注冊會計師在認為必要的條件下，可以在審計報告的意見段后增加說明段予以說明。在以下所列的各種事項中，你認為屬于重大的不確定性事項的是被審計單位（A）。

A、連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損或運營資本減少

B、合理變更會計處理方法并作充分披露

c、預知債務人將要破產，無法收回款項時，增加壞賬準備數(shù)額

D、與關聯(lián)方之間發(fā)生重要交易

135如果注冊會計師在會計報表公布日之后發(fā)現(xiàn)會計報表存在著重大錯報漏報，最適宜的補救辦法是（B）。

A、提請管理當局進行必要的調整

B、要求被審計單位立即發(fā)布一個修正后的會計報表并解釋修改的原因

C、將有關情況通知被審計單位的董事會

D、要求證券監(jiān)管機構和股票交易機構通告董事會

136注冊會計師對于（A）的審計報告，應提請報表使用者將所審情況與原會計報表一并閱讀，以免產生誤解。

A、簡要會計報表審計B、特殊編制基礎報表審計C、報表糾成部分審計D、法規(guī)，合同遵循情況審汁

137根據(jù)《內部控制審核指導念見》，注冊會計師可以接受委托對特定日期與會計報表相關的內部控制進行審核，其發(fā)表審核意她的對象是（C）。

A、內部控制的合理性B、內部控制的一貫性

C、內部內部控制的有效性D、內部控制的完整性

138當注冊會計師與被審計單位在實收資本及相關的資產、負債的確認方面存在異議，且無法協(xié)商一致時，注冊會計師應（C）。

A、出具保留意見的驗資報告B、出具無法表示意見的驗資報告

C、在驗資報告意見段后增列說明段，說明理由D、在驗資報告意見段前增列說明段，說明理由

139注冊會計師編制盈利預測審核報告時，如與被審核單位在審核意見方面存在異議且無法協(xié)商一致，應當（B)o

A、與被審計單位進一步協(xié)商，以消除異議B、在意見段之后增加說明段予以反映

C、在意見段之前增加說明段予以反映D、修改范圍段和意見段

140按規(guī)定，如果企業(yè)的出資者、出資比例發(fā)生變化，但其注冊資本總額不變，則企業(yè)無須（B）。A、辦理變更登記B、提交驗資報告C、聘請注冊會計師進行審核D、出具驗資報告

141注冊會計師所實施的審驗程序通常不包括（D）。

A、檢查、觀察B、查詢及函證C、計算、監(jiān)盤D、分析性復核

142注冊會計師在執(zhí)行變更驗資業(yè)務時，對于尚未建立會計賬目的被審驗單位，應當（D）。A、拒絕接受驗資委托B、將建立賬目作為驗資工作的一部分

C、在了解時代為建立D、在實地審驗之前提請其建立必要的會計賬目

143按照驗資業(yè)務約定書的概念，驗資業(yè)務約定書應明確的問題不包括（A）。

A、驗資計劃、程序B、委托、受托關系成立C、驗資目的、范圍D、雙方責任、義務

144設立驗資的上要目的是驗證被審驗單位的（）是否符合法律、法規(guī)的要求以及各投資者是否按照合同、協(xié)議、章程規(guī)定的出資期限、出資方式和出資比例繳足資木。（A)A、注冊資本B、實收資本C、股本D、資本公積

145以資本公積、盈余公積、未分配利潤、出資者的債權轉增實收資本（股本）及因合并增加實收資本（股本）、因合并、分離、注銷股份等減少實收資本（股本）的，應當按照國家規(guī)定，在（B）的基礎上驗證其價值。

A、檢查被審驗單位開戶銀行出具的收款憑證、對賬單及銀行函證回函B、審計C、資產評估、價值鑒定或各出資者商定D、資產評估或各出資者商定

146被審驗單位堅持要求注冊會計師作不實不當證明的，注冊會計師應（A）。

A、拒絕出具驗資報告B、出具無法表示意見驗資報告C、出具保留意見驗資報告D、解除驗資業(yè)務約定書

147投資者以貨幣資金出資時，注冊會計師能確認投資者將其貨幣資金所有權轉移至被審驗單位的最上要的依據(jù)是銀行出具的攻款通知上所注明的（B）內容。

A、出資單位為被審驗單位的投資者

B、款項用途為投資款

c、收款單位為被審驗單位

D、所投貨幣資金的幣別

148在驗證貨幣資金投入時，最上要的驗資依據(jù)來自于以下（C）方面。

A、被審驗單位的管理當局B、被審驗單位的投資者

C、被審驗單位的客戶銀行D、被審驗單位的會計資料

149注冊會計師發(fā)往被審驗單位開戶銀行的詢證函，是（C）方式。

A、抽樣，否定式B、100%，否定式C、100%，肯定式D、抽樣，肯定式

150在對外商投資企業(yè)外方實物資產出資的價值進行鑒定時，以下各項依據(jù)中最具有證明力、最權威的依據(jù)是（C）。

A、資產評估部