2023年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)高分通關(guān)題型題庫附解析答案

2023年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)高分通關(guān)

題型題庫附解析答案

單選題（共80題）

1、（2020年真題）稅務(wù)行政復(fù)議申請期限是申請人知曉稅務(wù)機(jī)關(guān)作

出具體行政行為之日起（）日內(nèi)。

A.60

B.15

C.30

D.45

【答案】A

2、甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）用自產(chǎn)原材料換取乙企業(yè)（增值稅

一般納稅人）的實木地板，雙方互開了增值稅專用發(fā)票，假設(shè)甲企

業(yè)換進(jìn)實木地板用于職工食堂的裝修，乙企業(yè)換進(jìn)原材料用于繼續(xù)

生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品，則下列稅務(wù)處理不正確的是（）o

A.甲企業(yè)應(yīng)計算原材料的銷項稅

B.乙企業(yè)應(yīng)計算實木地板的銷項稅

C.甲企業(yè)可以抵扣實木地板的進(jìn)項稅

D.乙企業(yè)可以抵扣原材料的進(jìn)項稅

【答案】C

3、在企業(yè)任職的員工取得的下列收入，屬于工資、薪金所得計算繳

納個人所得稅的是（）o

A.獨生子女補(bǔ)貼

B.差旅費津貼

C.托兒補(bǔ)助費

D.午餐補(bǔ)助

【答案】D

4、下列關(guān)于資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理，說法錯誤的是（）o

A.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限為10年

B.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除

C.未足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，可作為長期待攤費用，

在規(guī)定的期間內(nèi)平均攤銷

D.租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤

銷

【答案】C

5、林某為C公司經(jīng)理，個人所得稅由公司代扣代繳，6月份稅款為

260元，公司代扣稅款時應(yīng)作如下會計處理（）。

A.借：管理費用260貸：應(yīng)付職工薪

酬260

B.借：營業(yè)外支出260貸：應(yīng)交稅費一

—應(yīng)交個人所得稅260

C.借：所得稅費用260貸：應(yīng)交稅費一

—應(yīng)交個人所得稅260

D.借：應(yīng)付職工薪酬260貸：應(yīng)交稅費一

—應(yīng)交個人所得稅260

【答案】D

6、原告向兩個以上有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟的，由（）人民

法院管轄。

A.最先收到起訴狀的

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)決定

C.納稅人自由決定

D.人民法院自由決定

【答案】A

7、（）管理是基于稅務(wù)管理改革與信息技術(shù)運用相互結(jié)合和互相促

進(jìn)的過程，在稅務(wù)管理中廣泛地采用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，從企業(yè)的

實際情況出發(fā)，構(gòu)建一套完善的稅務(wù)管理。

A.EXCEL管理

B.稅務(wù)信息化管理

C.稅務(wù)師管理

D.注冊會計師管理

【答案】B

8、（2018年）以下屬于應(yīng)征收環(huán)境保護(hù)稅的項目是（）o

A.商業(yè)噪聲

B.工業(yè)噪聲

C.服務(wù)業(yè)噪聲

D.生活噪聲

【答案】B

9、2018年某企業(yè)支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權(quán)，

新建廠房建筑面積3萬平方米，工程成本2000萬元，2019年底竣

工驗收，對該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是（）萬元。

A.2000

B.6400

C.6800

D.10000

【答案】C

10、在企業(yè)所得稅中可以稅前扣除的項目是（）o

A.稅收滯納金

B.向投資者支付的紅利

C.差旅費

D.非廣告性贊助支出

【答案】C

11、下列關(guān)于業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核與監(jiān)控的表述中，錯誤的是（）o

A.口頭咨詢的項目可以適當(dāng)減少復(fù)核級別數(shù)

B.涉稅鑒證業(yè)務(wù)的復(fù)核級別不應(yīng)少于三級

C.復(fù)核級別一般采用三級復(fù)核，即法定代表人的復(fù)核.項目經(jīng)理復(fù)核.

項目負(fù)責(zé)人復(fù)核

D.業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人不得由項目負(fù)責(zé)人選定

【答案】C

12、某工業(yè)企業(yè)2019年8月在改制重組過程中將自建的辦公樓以不

含增值稅價9500萬元投資于另一工業(yè)企業(yè)（凈值為4000萬元）。對

于該項投資，正確的稅務(wù)處理是（）o

A.不需要繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

B.以9500萬元確認(rèn)為銷售收入，分別按規(guī)定計算繳納增值稅、土地

增值稅和企業(yè)所得稅

C.不需要繳納增值稅，以9500萬元確認(rèn)為銷售收入計算繳納土地增

值稅和企業(yè)所得稅

D.以9500萬元確認(rèn)為銷售收入計算繳納增值稅，不需要繳納土地增

值稅，非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計

入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅

【答案】D

13、小規(guī)模納稅人的下列應(yīng)稅行為中，只能適用5%征收率的是

（）。

A.提供勞務(wù)派遣服務(wù)

B.提供人力資源外包服務(wù)

C.提供建筑服務(wù)

D.銷售其2016年5月1日之后取得的不動產(chǎn)

【答案】D

14、2019年9月某企業(yè)（增值稅一般納稅人）接受甲企業(yè)捐贈的原

材料一批，取得甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10。

萬元，增值稅稅額13萬元，該企業(yè)的賬務(wù)處理為：

A.借：原材料13

貸：營業(yè)外收入13

B.借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13

貸：營業(yè)外收入13

C.借：原材料13

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）13

D.借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13

貸：其他業(yè)務(wù)收入13

【答案】B

15、納稅人跨省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)

營活動的，應(yīng)向（）稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。

A.機(jī)構(gòu)所在地

B.經(jīng)營地

C.經(jīng)營地和機(jī)構(gòu)所在地

D.收入來源地

【答案】A

16、下列各項屬于應(yīng)當(dāng)終止行政復(fù)議的情形的是（）。

A.被申請人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的

B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力原因暫時不能履行工作職責(zé)的

C.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的

D.作為申請人的公民喪失參加行政復(fù)議的能力，尚未確定法定代理

人參加行政復(fù)議超過60日的

【答案】D

17、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員存在《涉稅專業(yè)服務(wù)

監(jiān)管辦法（試行）》所列情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要采取約談方式的，應(yīng)當(dāng)

由（）名以上稅務(wù)人員同時在場進(jìn)行約談。

A.2

B.3

C.5

D.7

【答案】A

18、土地增值稅納稅申報表中舊房及建筑物的評估價格，是按（）

并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的評估舊房及建筑物價格。

A.現(xiàn)值法

B.假設(shè)開發(fā)法

C.殘余法

D.重置成本法

【答案】D

19、下列關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策的表述，錯誤的是（）。

A.企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，須適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策

B.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，投資方取得

的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)

C.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方和投

資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定

的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)

定

D.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方支付

的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除

【答案】A

20、保定某幼兒輔導(dǎo)培訓(xùn)公司適用增值稅加計抵減政策，2019年12

月份發(fā)生的銷項稅額為17萬元，進(jìn)項稅額為4萬元，全部屬于允許

抵扣的進(jìn)項稅額，上期無期末留抵稅額。則該公司12月份應(yīng)繳納的

增值稅為（）萬元。

A.16.4

B.12.6

C.12.4

D.17

【答案】C

21、境內(nèi)某公司2019年6月取得銷售部門人員交回的注明本單位

員工身份信息的國內(nèi)航空運輸電子客票行程單，行程單上注明票價

800元、燃油附加費120元、機(jī)場建設(shè)費50元，合計金額970元,

另支付人身保險費30元。該公司當(dāng)月可以計算抵扣的增值稅進(jìn)項

稅額為（）元。

A.72

B.75.96

C.80.09

D.82.57

【答案】B

22、下列關(guān)于稅務(wù)師代理個體工商戶記賬操作規(guī)范的表述錯誤的是

（）o

A.代理制作原始憑證

B.代理制作記賬憑證

C.代為編制會計賬簿和會計報表

D.代理納稅申報和納稅審核

【答案】A

23、對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增

值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備的納稅人，符合規(guī)定條件的，稅務(wù)機(jī)

關(guān)提供即時辦結(jié)稅務(wù)注銷服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理。下列納

稅人不符合規(guī)定的是（）o

A.納稅信用級別為B級的納稅人

B.控股母公司納稅信用級別為B級的M級納稅人

C.省級以上行業(yè)協(xié)會等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才創(chuàng)辦的企業(yè)

D.未達(dá)到增值稅納稅起征點的納稅人

【答案】B

24、企業(yè)發(fā)生的下列費用中，可以稅前扣除的是（）。

A.稅收滯納金

B.向投資者支付的股息

C.企業(yè)參加雇主責(zé)任險繳納的保險費

D.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費及傭金

【答案】C

25、下列收入應(yīng)按“勞務(wù)報酬”項目納入綜合所得繳納個人所得稅

的是（）。

A.退休后再任職取得的收入

B.在就職單位取得的講課收入

C.證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入

D.個人購買體育彩票取得的中獎收入

【答案】C

26、下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述錯誤的是（）。

A.采取查驗征收方式的納稅人需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)

關(guān)申報辦理停業(yè)登記

B.定期定額征收方式的個體工商戶停業(yè)期不得超過1年

C.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前到

稅務(wù)機(jī)關(guān)申請延長停業(yè)

D.納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，視為已恢復(fù)生

產(chǎn)經(jīng)營，稅務(wù)機(jī)關(guān)將納入正常管理，并按核定稅額按期征收稅款

【答案】A

27、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月采取分期收款方

式向當(dāng)?shù)匾患掖笮统袖N售一批產(chǎn)品，取得價稅合計金額為226萬

元，合同約定超市分兩次等額支付貨款，付款日期分別為6月20日、

7月20日。該超市因資金運轉(zhuǎn)緊張于2019年7月5日才支付了第

一筆款項60萬元。該生產(chǎn)企業(yè)2019年6月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅

額為（）萬元。

A.0

B.7.8

C.13

D.26

【答案】C

28、復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起（）日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。

情況復(fù)雜，經(jīng)批準(zhǔn)可適當(dāng)延長，并告知申請人和被申請人，但延長

期限最多不超過（）日。

A.3030

B.3060

C.6030

D.6060

【答案】C

29、納稅人直接出口的應(yīng)稅消費品辦理免稅后，發(fā)生退關(guān)或者國外

退貨，復(fù)進(jìn)口時已予以免稅的，可（）o

A.15天內(nèi)辦理補(bǔ)稅

B.進(jìn)口環(huán)節(jié)和國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)均不再補(bǔ)稅

C.進(jìn)口環(huán)節(jié)和國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)各按稅款的50%補(bǔ)稅

D.暫不辦理補(bǔ)稅，待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售的當(dāng)月申報繳納消費稅

【答案】D

30、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品，計提應(yīng)繳納的土地增值稅時,

應(yīng)該借記（），貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”。

A.稅金及附加

B.管理費用

C.固定資產(chǎn)清理

D.主營業(yè)務(wù)收入

【答案】A

31、企業(yè)的下列所得中，屬于不征稅收入的是（）。

A.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益

C.非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入

D.取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得

【答案】A

32、向境外單筆支付等值（）美元以上（不含）以及外國投資者以

境內(nèi)直接投資取得的合法所得在境內(nèi)再投資（單筆5萬美元以上）

的事項，要到委托人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。

A.1萬

B.3萬

C.5萬

D.10萬

【答案】C

33、中秋節(jié)A公司將自產(chǎn)月餅300盒分發(fā)給本企業(yè)職工，同時將50

盒作為禮品贈送。每盒生產(chǎn)成本80元，同類產(chǎn)品不含增值稅售價

100元。A公司在填寫A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》時，在“視

同銷售收入”的第2列“稅收金額”處填寫（）。

A.4000

B.5000

C.30000

D.35000

【答案】B

34、下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合相關(guān)規(guī)定的是（）。

A.稅務(wù)師代理記賬包括代理制作原始憑證

B.稅務(wù)師為個體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)嚴(yán)格按個體工商戶會計制

度的規(guī)定，不得自行減少會計科目

C.稅務(wù)師為個體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)

稅所得表和留存利潤表

D.稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬

【答案】C

35、下列土地中，征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A.國家機(jī)關(guān)自用的土地

B.宗教寺廟自用的土地

C.市政街道等公共用地

D.物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設(shè)施用地

【答案】D

36、2019年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得不含稅

銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費

及開發(fā)成本合計為4800萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y

行借款利息；該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地

產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%；銷售商品房繳納的有關(guān)稅金770萬元

（不包含印花稅和增值稅）o該公司銷售該商品房應(yīng)繳納的土地增值

稅是（）萬元。

A.2256.5

B.2445.5

C.3070.5

D.3080.5

【答案】B

37、2021年3月某企業(yè)當(dāng)期免抵稅額80000元；應(yīng)退稅額為10000

元。其中正確的會計處理為（）。

A.借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅10000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增

值稅（出口退稅）1000。

B.借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）80000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值

稅（出口退稅）90000

C.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅10000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值

稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅1000。

D.借：營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助10000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值

稅（出口退稅）1000。

【答案】B

38、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，納稅期限為15天，2020年3月

預(yù)繳增值稅60萬元。月終核算，2020年3月當(dāng)期進(jìn)項稅額為40萬

元，銷項稅額為90萬元，則月末企業(yè)的會計處理正確的是（）。

A.借：應(yīng)交稅費一未交增值稅100000

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）100000

B.借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）100000

貸：應(yīng)交稅費一未交增值稅100000

c.借：應(yīng)交稅費一未交增值稅100000

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000

D.借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000

貸：應(yīng)交稅費一未交增值稅100000

【答案】A

39、一般納稅人銷售的下列應(yīng)稅行為中，以銷售額全額計算銷項稅

額的是（）o

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)新項目

B.客運場站服務(wù)

C.建筑服務(wù)

D.金融商品轉(zhuǎn)讓

【答案】C

40、甲公司為一般納稅人，2020年1月繳納的增值稅稅控系統(tǒng)專

用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費已取得合規(guī)發(fā)票，按規(guī)定允許全額抵減的增值稅

應(yīng)納稅額應(yīng)計入（）科目借方。

A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

B.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

C.應(yīng)交稅費——簡易計稅

D.管理費用

【答案】B

41、在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)療保險相關(guān)的醫(yī)藥

費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部

分）累計超過（）元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在

（）元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

A.10000,60000

B.10000,80000

C.15000,60000

D.15000,80000

【答案】D

42、下列選項中，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）o

A.發(fā)放的股息紅利

B.行政機(jī)關(guān)的罰款

C.企業(yè)所得稅

D.勞動保護(hù)費

【答案】D

43、某稅務(wù)師事務(wù)所受托對某企業(yè)進(jìn)行納稅審查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某

月份將管理部門領(lǐng)用的原材料8000元，計入生產(chǎn)成本，經(jīng)核實該企

業(yè)當(dāng)月期末材料結(jié)存成本為60000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為

10000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為70000元，本期產(chǎn)品銷售成本發(fā)

生額為160000元，則稅務(wù)師采用"按比例分?jǐn)偡ā庇嬎愕姆謹(jǐn)偮蕿?/p>

（）。

A.5%

B.3.3%

C.2.7%

D.4.4%

【答案】B

44、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的稅法，正確的是（）。

A.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅

B.產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由產(chǎn)權(quán)所有人納稅

C.納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)的，由免稅單位繳納房產(chǎn)稅

D.產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅

【答案】D

45、（2017年真題）下列關(guān)于追征納稅人未繳、少繳稅款的說法，

正確的是（）。

A.對騙稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款

B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在5年內(nèi)要求納

稅人補(bǔ)繳稅款

C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征

期限為2年

D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期

為3年，同時加收滯納金

【答案】D

46、企業(yè)下列行為應(yīng)視同銷售征收增值稅的是（）。

A.將自產(chǎn)的辦公桌用于財務(wù)部門辦公使用

B.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工

C.將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶

D.將自有不動產(chǎn)用于公益事業(yè)捐贈

【答案】C

47、根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間的必然聯(lián)系，進(jìn)行測算以證實賬

面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法是（）。

A.核對法

B.比較分析法

C.查詢法

D.控制計算法

【答案】D

48、下列行政復(fù)議情形中，需終止行政復(fù)議的是（）。

A.行政復(fù)議申請受理后，發(fā)現(xiàn)其他復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理的

B.因不可抗力，致使復(fù)議機(jī)關(guān)暫時無法調(diào)查了解情況的

C.申請人申請停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理的

D.案件審理需要以其他案件的審理結(jié)果為依據(jù)，而其他案件尚未審

結(jié)的

【答案】A

49、根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，不屬于物流輔助服務(wù)的

是（）。

A.航空服務(wù)

B.港口碼頭服務(wù)

C.貨物運輸代理服務(wù)

D.裝卸搬運服務(wù)

【答案】C

50、對于小微企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)執(zhí)行至少（）級的質(zhì)量復(fù)核

程序。

A.一

B.二

C.三

D.四

【答案】B

51、（2019年真題）居民個人實施預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可以扣

除“專項附加扣除"的所得是

A.工資、薪金所得

B.特許權(quán)使用費所得

C.勞務(wù)報酬所得

D.稿酬所得

【答案】A

52、稅務(wù)師在納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益或多計費用

的情況時，調(diào)賬時應(yīng)（）o

A.借記“利潤分配一未分配利潤”

B.借記“以前年度損益調(diào)整”

C.貸記“以前年度損益調(diào)整”

D.貸記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅”

【答案】C

53、稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)司法鑒定委托書生效之日起（）內(nèi)完

成委托事項的鑒定。

A.15個工作日

B.30日

C.30個工作日

D.60日

【答案】C

54、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房產(chǎn)繳納土地增值稅時，下列各項

不能作為扣除項目的是（）o

A.取得土地使用權(quán)時支付的出讓金

B.建造過程中支付的安裝工程費

C.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)時繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

D.（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）x20%

【答案】D

55、下列關(guān)于納稅信用評價的表述中，正確的是（）。

A.以直接判級進(jìn)行納稅信用評價適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人

B.納稅信用級別設(shè)A.B

C.D四級C上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為D級的，本年度評價

指標(biāo)得分90分以上的，可以評為A級

D.非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個月或者累計6個月零

申報、負(fù)申報的，本評價年度直接判為D級

【答案】A

56、在上題中，采用年數(shù)總和法下，2020年1月份應(yīng)計提的折舊額

為（）元。

A.1350

B.2137.5

C.2250

D.2565

【答案】B

57、認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)需要滿足的條件不包括（）。

A.企業(yè)申請認(rèn)定時注冊成立一年以上

B.企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總

數(shù)的比例不低于20%

C.研究開發(fā)費用總額占最近一年銷售收入（小于5000萬元（含））

的比例應(yīng)不低于5%

D.企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)

境違法行為

【答案】B

58、商品房購銷合同按照（）進(jìn)行貼花。

A.定額5元

B.定額10元

C.購銷合同

D.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

【答案】D

59、關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行稅務(wù)檢查的范圍，下列說法錯誤的是

（）o

A.到車站、碼頭、機(jī)場檢查納稅人托運的應(yīng)納稅商品、貨物

B.詢問納稅人與納稅有關(guān)的問題和情況

C.檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款無關(guān)的經(jīng)營情況

D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料

【答案】C

60、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)

機(jī)關(guān)責(zé)令改正，情節(jié)嚴(yán)重的，處以（）的罰款。

A.2000元以下

B.2000元以上5000元以下

C.2000元以上1萬元以下

D.1萬元以上5萬元以下

【答案】B

61、納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊

銷之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

A.5

B.10

C.15

D.30

【答案】c

62、企業(yè)的下列所得中，屬于不征稅收入的是（）。

A.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益

C.非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入

D.取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得

【答案】A

63、增值稅一般納稅人2020年7月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)行為中，可

以開具增值稅專用發(fā)票的是（）o

A.丙企業(yè)將生產(chǎn)的鍋爐直接銷售給某物業(yè)公司

B.乙商場將化妝品銷售給消費者

C.丁企業(yè)將一批免稅藥品銷售給醫(yī)藥公司

D.甲企業(yè)為張某個人提供餐飲服務(wù)

【答案】A

64、下列關(guān)于原始憑證的審查，說法不正確的是（）。

A.通過庫存商品、原材料（材料物資）等出入庫憑證的檢查，看有

無產(chǎn)品（商品）銷售后收取的現(xiàn)金不入賬，減少當(dāng)期收入的情況

B.審查憑證的真實性，對憑證各項目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、書據(jù)、文字要注

意有無涂改、污損、偽造、大頭小尾等問題，并進(jìn)行審查分析，從

中發(fā)現(xiàn)問題

C.對外來和自制的原始憑證進(jìn)行審查，只用審查其真實性

D.在審查支出憑證所記載的內(nèi)容是否遵守制度規(guī)定的開支范圍和標(biāo)

準(zhǔn)時，要注意有無白條作支出憑證的情況

【答案】C

65、（2015年真題）下列關(guān)于延期繳納稅款的說法正確的是（）。

A.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款

B.延期繳納稅款期限最長不得超過60日

C.特殊困難包括當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資和社會保

險費后，不足以繳納稅款的

D.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期繳納稅款的，在批準(zhǔn)的期限內(nèi)不予加收滯納

金

【答案】D

66、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，將自產(chǎn)的貨物用于職工個人福利,

賬務(wù)處理正確的是（）。

A.借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存商品

B.借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存商品應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項

稅額）

C.借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存商品應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項

稅額轉(zhuǎn)出）

D.借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品

【答案】D

67、甲企業(yè)2019年8月委托乙企業(yè)加工一批實木地板，甲企業(yè)提供

的材料成本為10萬元，乙企業(yè)收取不含稅加工費5萬元，當(dāng)月加工

完畢后全部收回，已知乙企業(yè)同類實木地板的不含稅售價為20萬元。

甲企業(yè)將委托加工收回的實木地板領(lǐng)用一半用于繼續(xù)生產(chǎn)高級實木

地板，當(dāng)月生產(chǎn)完成后全部對外出售取得不含稅銷售收入50萬元，

剩余的一半實木地板收回后直接出售取得不含稅銷售收入9萬元。

已知實木地板的消費稅稅率為5%。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)

申報繳納消費稅（）萬元。

A.2

B.2.45

C.2.11

D.2.56

【答案】A

68、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年1月將自產(chǎn)

的高檔化妝品與某商場的商品進(jìn)行交換，用5箱折價10萬元（不

含稅）高檔化妝品換進(jìn)勞保用品一批。已知該高檔化妝品本月最高

不含稅售價是每箱3萬元，平均不含稅售價是每箱2.5萬元。則

該批高檔化妝品交換商品應(yīng)繳納消費稅（）萬元。（高檔化妝品的

消費稅稅率為15%）

A.0

B.1.50

C.1.875

D.2.25

【答案】D

69、某增值稅一般納稅人購進(jìn)一批生產(chǎn)用材料，銷售方2021年3

月開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在郵寄過程中因誤遞，

到2021年6月才收到，關(guān)于該項業(yè)務(wù)處理正確的是（）。

A.屬于逾期扣稅憑證，不得抵扣進(jìn)項稅額

B.由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證、稽核比對后，可以抵扣進(jìn)項稅額

C.可以用途確認(rèn)后，抵扣進(jìn)項稅額

D.需要由銷售方提供報稅證明后才能抵扣進(jìn)項稅額

【答案】C

70、2018年10月，國家稅務(wù)總局發(fā)布（），進(jìn)一步加強(qiáng)涉稅專業(yè)

服務(wù)信用管理，加快建立和完善個人信用記錄形成機(jī)制，及時歸集

有關(guān)人員在相關(guān)活動中形成的誠信信息，確保信息真實準(zhǔn)確，實現(xiàn)

及時動態(tài)更新，有效豐富和完善了涉稅專業(yè)服務(wù)制度。

A.《關(guān)于采集涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息和業(yè)務(wù)信息有關(guān)事項的公告》

B.《從事涉稅服務(wù)人員個人信用積分指標(biāo)體系及積分記錄規(guī)則》

C.《關(guān)于進(jìn)一步完善涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管制度有關(guān)事項的公告》

D.《涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用積分指標(biāo)體系及積分規(guī)則》

【答案】B

71、（2015年真題）關(guān)于稅務(wù)師可提供涉稅服務(wù)的說法，錯誤的是

（）。

A.可以接受委托代收代繳消費稅

B.可以開展稅收籌劃業(yè)務(wù)

C.可以承辦企業(yè)所得稅匯算清繳申報鑒證

D.可以接受委托代理記賬

【答案】A

72、符合條件的納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自

受理申請之日起（）內(nèi)辦結(jié)，有條件的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)日辦結(jié)。

A.2日

B.2個工作日

C.5日

D.5個工作日

【答案】B

73、稅務(wù)師范某在接受甲企業(yè)咨詢關(guān)于計算職工工資薪金的個人所

得稅時，應(yīng)歸入工資薪金應(yīng)稅所得范圍的是（）。

A.獨生子女補(bǔ)貼

B.退休人員再任職收入

C.差旅費補(bǔ)貼

D.托兒補(bǔ)助費

【答案】B

74、下列資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)的鑒證證據(jù)中，不屬于企業(yè)內(nèi)

部證據(jù)的是（）

A.企業(yè)的資產(chǎn)盤點表

B.企業(yè)法定代表人對特定事項真實性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明

C.專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報告

D.企業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定文件

【答案】C

75、下列關(guān)于增值稅銷售額的表述，錯誤的是（）。

A.銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財費用，銷售折

扣不得從銷售額中扣除

B.經(jīng)批準(zhǔn)的納稅人從事融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和

價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后

的余額作為銷售額

C.金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格作為計稅依

據(jù)

D.一般納稅人提供的客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費

用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額，其從承運方取得的

增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額，不得抵扣

【答案】C

76、某商場（中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營單位）為增值稅一

般納稅人，2020年6月采取以舊換新方式銷售金戒指20枚，每枚

新金戒指的零售價格為12500元，每枚舊金戒指作價6800元，每枚

金戒指取得差價款5700元；取得首飾修理費共計16570元（含稅）。

該商場上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）元。

A.16662.06

B.15021.33

C.18971.71

D.36768.28

【答案】B

77、根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人的下列應(yīng)稅行為中，不

能選擇簡易計稅方法的是（）。

A.由甲方提供施工材料的建筑服務(wù)

B.公共交通運輸服務(wù)

C.人力資源外包服務(wù)

D.增值電信服務(wù)

【答案】D

78、稅務(wù)行政復(fù)議期間，下列情形引起行政復(fù)議終止的是（）o

A.作為申請人的公民被宣告失蹤的

B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力不能參加行政復(fù)議的

C.行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為具體行政行為需要停止執(zhí)行的

D.經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的

【答案】D

79、個體工商戶的所得稅單獨填報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報

表（A表）》，依據(jù)（）填報。

A.應(yīng)稅所得表

B.留存利潤表

C.小企業(yè)會計準(zhǔn)則

D.資產(chǎn)負(fù)債表

【答案】A

80、甲公司為一般納稅人，2020年1月份銷售給乙公司貨物，取得

不含稅收入20萬元并開具了增值稅專用發(fā)票，乙公司已抵扣了進(jìn)項

稅額。2月份乙公司發(fā)現(xiàn)部分貨物有質(zhì)量問題，要求將該部分貨物

退回并經(jīng)甲公司同意。則（）。

A.乙公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅

專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專

用發(fā)票信息，甲公司憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅

字增值稅專用發(fā)票

B.乙公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅

專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專

用發(fā)票信息，甲公司憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅

字增值稅專用發(fā)票

C.甲公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅

專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專

用發(fā)票信息，憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值

稅專用發(fā)票

D.甲公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅

專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專

用發(fā)票信息，憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值

稅專用發(fā)票

【答案】A

多選題（共40題）

1、下列納稅人暫不允許離線開具發(fā)票的有（）。

A.網(wǎng)絡(luò)辦稅的新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，首次開票之

日起3個月內(nèi)

B.“一址多照”、無固定經(jīng)營場所的納稅人

C.使用增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺開具增值稅電子普通發(fā)票的納

稅人

D.納稅信用評價為C級的納稅人

E.經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險的納稅人

【答案】A

2、“多證合一”納稅人，（）登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)向主管

稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記。

A.生產(chǎn)經(jīng)營地址

B.財務(wù)負(fù)責(zé)人

C.核算方式

D.從業(yè)人數(shù)

E.注冊資金

【答案】ABCD

3、一般稅務(wù)咨詢的服務(wù)內(nèi)容有（）o

A.適用稅收實體法方面的稅務(wù)咨詢

B.適用稅收程序法方面的稅收咨詢

C.解決稅收分歧方面的咨詢

D.涉稅會計處理的咨詢

E.最新股票漲跌動態(tài)的咨詢

【答案】ABCD

4、下列各項中，屬于涉稅咨詢業(yè)務(wù)的有（）o

A.納稅申報咨詢業(yè)務(wù)

B.專項稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)

C.稅收策劃業(yè)務(wù)

D.納稅情況審查業(yè)務(wù)

E.稅務(wù)政策解答業(yè)務(wù)

【答案】ABC

5、（2020年真題）納稅人轉(zhuǎn)讓通過多次購買持有的金融商品，可選

擇（）進(jìn)行買入價的核算。

A.先進(jìn)先出法

B.移動加權(quán)平均法

C.加權(quán)平均法

D.后進(jìn)先出法

E.個別計價法

【答案】BC

6、下列關(guān)于增值稅特殊銷售方式下銷售額的確定，正確的有（）o

A.采取以舊換新方式銷售貨物的，除銷售金銀首飾外，應(yīng)按新貨物

的同期銷售價格確定應(yīng)稅銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格

B,采取還本銷售方式銷售貨物的，以銷售貨物時取得的銷售額減除

還本支出后的余額為應(yīng)稅銷售額

C.采取以物易物方式銷售貨物的，以各自發(fā)出的貨物核算應(yīng)稅銷售

D.采取折扣銷售方式銷售貨物的，如果折扣額另開發(fā)票的，則折扣

額應(yīng)并入銷售額計稅

E.采取銷售折扣方式銷售貨物的，則折扣額不得從銷售額中扣除

【答案】ACD

7、稅務(wù)機(jī)關(guān)提供即時辦結(jié)稅務(wù)注銷服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理

的條件包括（）o

A.已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備

B.無欠稅（滯納金）及罰款

C.銷售收入在500萬元以下的

D.未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)的

E.經(jīng)縣以上稅務(wù)局審核的

【答案】ABD

8、納稅人支付下列款項取得的增值稅普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)

票，發(fā)票稅率欄填寫為“不征稅”的有（）。

A.支付按差額征稅辦法繳納增值稅的勞務(wù)派遣費

B.ETC后付費客戶通過政府還貸性收費公路的通行費

C.商業(yè)預(yù)付卡充值

D.支付建筑服務(wù)預(yù)收款

E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)項目的預(yù)收款

【答案】BCD

9、當(dāng)事人的申請符合下列情形之一的，人民法院應(yīng)當(dāng)再審（）。

A.不予立案或者駁回起訴確有錯誤的

B.有新的證據(jù)，足以推翻原判決、裁定的

C.原判決、裁定適用法律、法規(guī)確有錯誤的

D.據(jù)以作出原判決、裁定的法律文書略有瑕疵，但未被撤銷

E.審判人員在審理該案件時有貪污受賄、徇私舞弊、枉法裁判行為

的

【答案】ABC

10、按現(xiàn)行規(guī)定，增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額

的判定標(biāo)準(zhǔn)錯誤的有（）o

A.工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額50萬元

B.商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額180萬元

C.工業(yè)企業(yè)年應(yīng)說銷售額100萬元

D.商業(yè)企業(yè)年應(yīng)納銷售額80萬元

E.“營改增”的應(yīng)稅服務(wù)年應(yīng)稅銷售額500萬元

【答案】ABCD

11、對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增

值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列（），稅務(wù)機(jī)關(guān)提供即

時辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理。

A.納稅信用級別為A級和B級的納稅人

B.控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人

C.省級人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)

領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)

D.已經(jīng)結(jié)清稅款

E.未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶

【答案】ABC

12、企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)免稅收入的有（）。

A.轉(zhuǎn)讓國債的收入

B.從境內(nèi)非上市居民企業(yè)取得的投資分紅

C.接受縣以上政府無償劃入的國有資產(chǎn)

D.取得的金融債券利息收入

E.符合條件的非營利組織的收入

【答案】B

13、下列有關(guān)涉稅服務(wù)人員從事稅收優(yōu)惠代理服務(wù)說法正確的有（）。

A.申報享受稅收減免的優(yōu)惠辦理分為兩種情形：需在申報享受時隨

申報表報送附列資料、無需報送附列資料

B.委托人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任

C.委托人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或

者蓋章具有同等法律效力

D.委托人提供的各項資料為復(fù)印件的，均須注明“與原件一致”并

簽章

E.納稅人可以選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)

【答案】ABCD

14、某鋼琴老師在校外培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供興趣班授課服務(wù)，2019年12

月取得勞務(wù)報酬30000元，下列關(guān)于鋼琴老師繳納個人所得稅的說

法，正確的有()。

A.支付單位應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅5200元

B.該筆勞務(wù)報酬匯算清繳時應(yīng)與工資薪金所得、其他的勞務(wù)報酬所

得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得合并為綜合所得計算個人所得稅

C.勞務(wù)報酬在預(yù)扣預(yù)繳、匯算清繳時，均應(yīng)區(qū)分每次收入不超過

4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用

D.預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳時都適用20%-40%的超額累進(jìn)稅率

E.鋼琴老師應(yīng)于次年3月31日前辦理個人所得稅匯算清繳

【答案】AB

15、下列關(guān)于一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的說法，正確的有

()o

A.自轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅

B.自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅

C.轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，無論銷售額為多少，均不再登記為一

般納稅人

D.一般納稅人符合轉(zhuǎn)登記條件的，必須轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

E.可轉(zhuǎn)登記的一般納稅人需要滿足轉(zhuǎn)登記日前年應(yīng)稅銷售額未超過

500萬元的條件

【答案】B

16、個體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有（）o

A.用于個人和家庭的支出

B.贊助支出

C.稅收滯納金

D.經(jīng)營性支出

E.個人所得稅稅款

【答案】ABC

17、非居民企業(yè)取得的下列所得中，免征企業(yè)所得稅的有（）0

A.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得

B.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

C.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

D.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供一般貸款取得的利息所得

E.未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)將設(shè)備租給中國境內(nèi)居民企業(yè)取得

的租金收入

【答案】ABC

18、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，錯誤的是（）。

A.廣告公司簽訂發(fā)布廣告合同，應(yīng)在收到定金時發(fā)生納稅義務(wù)

B.車輛租賃公司出租車輛收到預(yù)收款時發(fā)生納稅義務(wù)

C.提供建筑服務(wù)，收到預(yù)收款時發(fā)生納稅義務(wù)

D.采取托收承付方式銷售貨物，應(yīng)在發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)

天發(fā)生納稅義務(wù)

E.房地產(chǎn)公司銷售開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)該在收到預(yù)收款時發(fā)生納稅義務(wù)

【答案】AC

19、下列涉稅會計分錄的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代繳的職工工資、薪金所得的個人所得

稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人

所得稅”科目

B.企業(yè)（一般納稅人）本月繳納本月的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅

費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目

C.企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目，貸

記“銀行存款”科目

D.企業(yè)按規(guī)定收到增值稅出口退稅款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，

貸記“營業(yè)外收入”科目

E.企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳的所得稅，借記“稅金及附加"科目,

貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目

【答案】ABC

20、下列關(guān)于個體工商戶的陳述，正確的有（）o

A.建立簡易賬簿的個體工商戶，主要是控制收支兩方面的核算和反

映盈虧

B.凡是按個體工商戶進(jìn)行稅務(wù)登記管理的，均以每一納稅年度的應(yīng)

納稅所得額作為計算個稅的依據(jù)

C.個體工商戶的費用列支范圍是銷售費用和管理費用，不含財務(wù)費

用

D.個體工商戶的家庭支出按比例進(jìn)行稅前扣除

E.個體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨填報《個體工商戶所得稅年度申報

表》

【答案】AB

21、企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)免稅收入的有（）。

A.轉(zhuǎn)讓國債的收入

B.從境內(nèi)非上市居民企業(yè)取得的投資分紅

C.接受縣以上政府無償劃入的國有資產(chǎn)

D.取得的金融債券利息收入

E.符合條件的非營利組織的收入

【答案】B

22、關(guān)于印花稅計稅依據(jù)、征稅范圍的表述，正確的有（）o

A.由受托方提供原材料的加工、定做合同，應(yīng)該就加工費金額和原

材料金額之和依照加工承攬合同計稅貼花

B.由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合

同，對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花

C.貨物運輸合同的計稅金額中不包括裝卸費

D.已稅合同修訂后增加金額的，應(yīng)補(bǔ)貼印花

E.從2018年5月1日起，記載資金的賬簿減半征收印花稅

【答案】BCD

23、下列各項中，屬于稅款征收措施的有（）。

A.阻止出境

B.采取強(qiáng)制執(zhí)行措施

C.委托代征

D.采取稅收保全措施

E.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額

【答案】ABD

24、2019年度居民個人綜合所得（無境外所得）在平時已依法預(yù)扣

預(yù)繳個人所得稅款的，年終無須辦理年度匯算的情形有（）。

A.納稅人年度匯算需要補(bǔ)稅金額不超過600元的

B.納稅人年度匯算需要補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的

C.納稅人年度匯算需要補(bǔ)稅金額不超過400元的

D.納稅人不申請年度匯算退稅的

E.納稅人已預(yù)繳稅款與年度應(yīng)納稅額一致的

【答案】BCD

25、納稅人轉(zhuǎn)讓通過多次購買持有的金融商品，可選擇（）進(jìn)

行買入價的核算。

A.先進(jìn)先出法

B.移動加權(quán)平均法

c.加權(quán)平均法

D.后進(jìn)先出法

E.個別計價法

【答案】BC

26、以下有關(guān)涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理說法正確的有（）。

A.省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)所管轄地區(qū)涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理工作的組

織和實施

B.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用評價實行信用積分和信用等級相結(jié)合方式

C.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)未參加納稅信用級別評價的，第一個評價周期

信用積分的基礎(chǔ)分按照60分計算

D.屬于嚴(yán)重違法違規(guī)情形的，納入涉稅服務(wù)失信名錄，期限為2年,

到期自動解除

E.從事涉稅服務(wù)人員被納入涉稅服務(wù)失信名錄的，其個人信用積分

終止計算

【答案】ABD

27、下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有（）。

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保

護(hù)稅

B.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，

免征環(huán)境保護(hù)稅

C.機(jī)動車、鐵路機(jī)車等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保

護(hù)稅

D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地

方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅

E.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地

方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅

【答案】ABC

28、下列有關(guān)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》中所規(guī)定的

工作原則說法正確的有()。

A.堅持黨的全面領(lǐng)導(dǎo)

B.堅持依法治稅

C.堅持為民便民

D.堅持問題導(dǎo)向

E.堅持精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)

【答案】ABCD

29、根據(jù)稅法規(guī)定，個體工商戶的下列支出，不允許稅前扣除的有

()o

A.用于個人和家庭的支出

B.非廣告性質(zhì)的贊助支出

C.個人所得稅稅款

D.經(jīng)營性支出

E.自然災(zāi)害造成的存貨損失

【答案】ABC

30、下列采取增值稅一般計稅方法的業(yè)務(wù)，在會計核算時會使用到

“應(yīng)交稅費一預(yù)交增值稅”科目的有（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房預(yù)收的銷售款

B.工業(yè)企業(yè)銷售貨物預(yù)收的貨款

C.商業(yè)企業(yè)出租包裝物收取的押金

D.工業(yè)企業(yè)分期收款方式銷售貨物收到的款項

E.建筑公司建造寫字樓預(yù)收的工程款

【答案】A

31、稅務(wù)師事務(wù)所采取合伙制或者有限責(zé)任制組織形式的，除國家

稅務(wù)總局另有規(guī)定外，股東由（）擔(dān)任。

A.稅務(wù)師

B.注冊會計師

C.高級會計師

D.律師

E.資產(chǎn)評估師

【答案】ABD

32、下列關(guān)于發(fā)票的說法，正確的有（）o

A.單位辦理注銷稅務(wù)登記的同時應(yīng)當(dāng)辦理發(fā)票的繳銷手續(xù)

B.小規(guī)模納稅人只能開具增值稅普通發(fā)票

C.增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下，也可以使用普

通發(fā)票

D.增值稅電子普通發(fā)票的受票方自行打印的紙質(zhì)發(fā)票無效

E.發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印刷，民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫?/p>

一種民族文字

【答案】AC

33、關(guān)于稅務(wù)代理法律責(zé)任的說法，錯誤的有()。

A.由于委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定、提供虛假的賬簿資料導(dǎo)致注冊

稅務(wù)師代理的納稅申報被認(rèn)定為偷稅，委托方應(yīng)承擔(dān)全部法律責(zé)任

B.注冊稅務(wù)師在代理企業(yè)所得稅納稅申報時未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整,

導(dǎo)致納稅人少繳稅款的，應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所補(bǔ)繳稅款、滯納金，并

對其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

C.注冊稅務(wù)師泄露委托人商業(yè)秘密的，由省級稅務(wù)局予以警告并處

1000元以上3萬元以下罰款，責(zé)令限期改正，限期改正期間不得對

外行使注冊稅務(wù)師簽字權(quán)。

D.稅務(wù)師事務(wù)所以不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的，由省級稅務(wù)局予以警告

或者處以1000元以上1萬元以下罰款，同時向社會公告E:注冊稅

務(wù)師知道委托方的銷售數(shù)據(jù)虛假，經(jīng)勸說無效后根據(jù)虛假數(shù)據(jù)代理

申報.后被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅，稅務(wù)師事務(wù)所和注冊稅務(wù)師不需承

擔(dān)法律責(zé)任

【答案】BCD

34、下列對于稅收策劃的理解正確的有()。

A.為納稅人進(jìn)行稅收策劃時，必須以法律為界限

B.稅收策劃必須事先規(guī)劃、設(shè)計安排，而不在于事后尋找少繳稅的

途徑

C.稅收策劃的目的是節(jié)約當(dāng)前稅收的支付，使當(dāng)前稅收的支付達(dá)到

最小

D.稅收策劃著重考慮整體稅負(fù)的輕重

E.稅收策劃不必考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的擴(kuò)展

【答案】ABD

35、行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對被申請人的具體行政行為提出審查意見，

經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按規(guī)定作出行政復(fù)議決定（）。

A.被申請人不履行法定職責(zé)的，決定其在一定期限內(nèi)履行

B.具體行政行為認(rèn)定事實清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合

法，內(nèi)容適當(dāng)?shù)?，決定維持

C.被申請人不按照規(guī)定提出書面答復(fù)，提交當(dāng)初作出具體行政行為

的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料的，視為該具體行政行為沒有證據(jù)、

依據(jù)，決定撤銷該具體行政行為

D.適用依據(jù)錯誤的，決定撤銷、變更或確認(rèn)該具體行政行為違法

E.認(rèn)定事實清楚，證據(jù)確鑿，程序合法，但是明顯不當(dāng)或適用依據(jù)

錯誤的，確認(rèn)該具體行政行為違法

【答案】ABCD

36、（2019年）關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，自2019年

1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人征收的下列

稅種，屬于可以由省級人民政府決定在50%的稅額幅度減征的有

()o

A.車船稅

B.房產(chǎn)稅

C.契稅

D.城鎮(zhèn)土地使用稅

E.城市維護(hù)建設(shè)稅

【答案】BD

37、根據(jù)小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，自2019年1月1日至

2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人征收的下列稅種，屬于

可以由省級人民政府決定在50%的稅額幅度內(nèi)減征的有()。

A.車船稅

B.房產(chǎn)稅

C.城鎮(zhèn)土地使用稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅

E.契稅

【答案】BCD

38、根據(jù)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，消費品在下列經(jīng)營環(huán)節(jié)中，既征收增

值稅又征收消費稅的有

A.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)

B.金銀首飾的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

C.超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)

D.高爾夫球桿的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

E.酒類產(chǎn)品的批發(fā)環(huán)節(jié)

【答案】ACD

39、下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)的法律責(zé)任，說法正確的有（）。

A.如果委托方違反涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的規(guī)定，致使涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)

構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員不能履行或不能完全履行涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議，

由此而產(chǎn)生法律后果的法律責(zé)任應(yīng)全部由委托方承擔(dān)

B.代理人知道被委托代理的事項違法仍然進(jìn)行代理活動的，或者被

代理人知道代理人的代理行為違法不表示反對的，由被代理人和代

理人負(fù)連帶責(zé)任

C.稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳

稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代

理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

D.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員因工作失誤而給委托方造成

不應(yīng)有的損失的，不需要承擔(dān)責(zé)任

E.稅務(wù)師事務(wù)所使用稅務(wù)師事務(wù)所名稱未辦理行政登記且逾期不改

正的，省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照

【答案】ABC

40、非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人銷售房地產(chǎn)，計算土地增值稅的增

值額時，準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括（）。（此題已根

據(jù)最新教材改編）

A.教育費附加

B.增值稅

C.城市維護(hù)建設(shè)稅

D.房產(chǎn)稅

E.印花稅

【答案】AC

大題（共10題）

一、（1）基本情況：甲市區(qū)內(nèi)某股份有限公司，系增值稅一般納稅

人，并實行防偽稅控系統(tǒng)管理，主要從事高檔防盜門的生產(chǎn)和銷售

業(yè)務(wù)，其會計核算健全，生產(chǎn)經(jīng)營良好。稅務(wù)師于2020年4月15

日受托審核該公司2019年全年的納稅情況，該企業(yè)2019年已結(jié)帳。

（2）審核資料：①7月8日，第10號憑證：公司將自產(chǎn)貨物

用于贈送關(guān)聯(lián)企業(yè)，同類產(chǎn)品不含稅售價為120000元，成本為

70000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：營業(yè)外支出70000

貸：庫存商品70000②12月13日，第18號憑證，本

月對一倉庫進(jìn)行改擴(kuò)建，支出金額為10萬元，該倉庫原值18萬元,

尚未提足折舊，該倉庫在2020年1月4日完成驗收，企業(yè)賬務(wù)處理

為：借：管理費用100000貸：銀行存款

100000③該公司2019年6月與附近一商場簽訂了一份租賃合同,

合同約定該公司將其購置多年，暫不使用的倉庫租給商場儲放貨物,

租期為半年（當(dāng)年7月-12月），合同注明含稅租金2萬元，合同約

定商場應(yīng)于當(dāng)年12月31日支付租金，當(dāng)年租金未收到，公司未做

賬務(wù)處理；④審核“其他應(yīng)付款”賬戶，有貸方余額3.8萬元，

經(jīng)核實，其中含非應(yīng)稅消費品出租的包裝物押金

2.26萬元，該押金已逾期；⑤審核“管理費用”賬戶，其中記

載有如下事項：A.為開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生技術(shù)開發(fā)費40萬元B.

向其他企業(yè)支付的管理費用10萬元

【答案】（1）存在影響納稅的問題及賬務(wù)調(diào)整分錄：①自產(chǎn)貨

物用于贈送，屬于增值稅中的視同銷售行為，應(yīng)計算繳納增值稅，

因此，此業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)計增值稅銷項稅額、相應(yīng)的城建稅及教育費附

加。由于這是非公益性捐贈，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額70000元，

應(yīng)補(bǔ)計增值稅銷項稅額=120000x13%=15600（元），調(diào)賬會計分錄：

借：以前年度損益調(diào)整15600貸：應(yīng)

交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15600調(diào)增視同銷售所得

=120000-70000=50000（元）。②根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定，對于未

提足折舊的固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，應(yīng)先轉(zhuǎn)入在建工程核算。

調(diào)賬會計分錄：借：在建工程100000貸：

以前年度損益調(diào)整100000應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100000元。

③企業(yè)租賃倉庫應(yīng)該確認(rèn)收入，并調(diào)增應(yīng)納稅所得額。應(yīng)確認(rèn)的租

金收入=20000+（1+5%）=19047.62（元）,應(yīng)納增值稅=20000+

（1+5%）x5%=95

2.38（元）借：其他應(yīng)收款20000貸：以

前年度損益調(diào)整19047.62應(yīng)交稅費——簡易計

稅95

2.38

二、（2016年）某企業(yè)在資金緊張情況下，聽說納稅人有特殊困難

可延期納稅，向稅務(wù)師咨詢：問題（1）：哪些情況可以延期納

稅？問題（2）：延期納稅由哪一級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)？最長可延期多久？

【答案】1.可以延期納稅的情況有兩種：（1）因不可抗力，導(dǎo)

致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；

（2）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳

納稅款的。

2.延期納稅經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，

但最長不得超過3個月。題目的其他內(nèi)容2020年教材調(diào)整時刪

除了。

三、某市貿(mào)易公司于2012年8月16日將擁有的商鋪以800萬元出

售.經(jīng)審核：該商鋪購房發(fā)票顯示開票日期為2007年1月18日，金

額為500萬元；繳納契稅15萬元、印花稅0.25萬元，支付手續(xù)費

10萬元；商鋪購進(jìn)后發(fā)生裝修費用75萬元：商鋪于2007年6月18

日開始投入使用。貿(mào)易公司除將印花稅計入“管理費用”外，商鋪

置的價款、稅費和裝修費均計入“固定資產(chǎn)"，合計原值為600萬

元.截止到出售時，商鋪己累計計提折舊140萬元。問題：1.計算商

鋪出售時應(yīng)繳納的相關(guān)稅費。

2.計算商鋪出售后應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的金額。

【答案】

四、某企業(yè)2020年簽訂如下合同：（1）與稅務(wù)師事務(wù)所簽訂稅務(wù)咨

詢合同，咨詢費10萬元。（2）將自己于2014年取得的一宗土地使

用權(quán)以1000萬元轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)，簽訂一份土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。

（3）與國外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術(shù)合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓

費按此項技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售收入的3%收取，每年12月結(jié)算。（4）

與銀行簽訂一份流動資金周轉(zhuǎn)借款合同，最高貸款限額為10000萬

元，每次在限額內(nèi)借款時，不再簽訂新合同。（5）與銀行簽訂的借

款金額為500萬元的無息貸款合同。（6）與貨運公司簽訂貨物運輸

合同一份，運輸費用為2萬元，所運貨物價值50萬元，保險費用1

萬元。（7）與其他公司簽訂技術(shù)開發(fā)合同，合同總金額為500萬元,

其中研究開發(fā)費用為10。萬元。請分別說明該企業(yè)簽訂的上述合同

是否繳納印花稅；若繳納，則簡述計算繳納印花稅時的計稅依據(jù)和

適用稅目。？（1）請分別說明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花

稅；若繳納，則簡述計算繳納印花稅時的計稅依據(jù)和適用稅目。

【答案】⑴

【正確答案】

（1）不繳納印花稅。（2）要繳納印花稅，計稅依據(jù)為1000萬元；

適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。（3）要繳納印花稅，計稅依據(jù)是合同

所載的金額，但是本題中合同無法確定計稅金額，暫按5元貼花，

結(jié)算時再按實際金額計稅，補(bǔ)貼印花；適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)“稅目。

（4）要繳納印花稅，計稅依據(jù)為10000萬元，因為借貸雙方簽訂的

流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，對這類合同只以其規(guī)定

的最高額為計稅依據(jù)；適用“借款合同”稅目。（5）不繳納印花稅,

無息貸款合同免征印花稅。（6）繳納印花稅，計稅依據(jù)為2萬元；

適用“貨物運輸合同”稅目。（7）繳納印花稅，計稅依據(jù)為400萬

元。為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報

酬金額計稅，研究開發(fā)費用不作為計