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稅收理論第一節(jié)稅收原則知識框架一、稅收原則思想的發(fā)展概述二、現(xiàn)代稅收原則一、稅收原則思想的發(fā)展概述(一)亞當·斯密的稅收原則亞當·斯密在《國富論》第五篇中提出了稅收四原則。(1)平等原則?!耙粐鴩?,都必須在可能范圍內(nèi)按照各自能力的比例,即按照各自在國家保護下享得收入的比例繳納國稅,維持政府?!保ǎ玻┐_實原則?!案鲊駪斖昙{的賦稅,必須是確定的,不得隨意變更。完納的日期、完納的方法、完納的數(shù)額,都應當讓一切納稅者及其他人了解得十分清楚明白?!保ǎ常┍憷瓌t?!案鞣N賦稅完納的日期及完納的方法須給納稅者以最大的便利?!保ǎ矗┳钌僬魇召M原則?!耙磺匈x稅的征收,須設法使人民所付出的,盡可能等于國家所得的收入。(二)瓦格納的稅收原則柏林大學瓦格納教授提出了四項九目的稅收原則:(1)財政收入原則,包括充足原則和彈性原則兩方面。也就是說,稅收收入應能充分滿足國家財政的需要,而且要有彈性,可隨財政需要的變動而增減。(2)國民經(jīng)濟原則,包括稅源的選擇和稅種的選擇兩方面。稅源的選擇要有利于保護資本(即稅本),主張以所得為稅源,盡量避免對財產(chǎn)和資本的課稅;稅種的選擇應考慮到稅負轉(zhuǎn)嫁問題,盡量選擇難于轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)嫁方向明確的稅種。(3)社會正義原則,包括普遍原則和平等原則兩方面。普遍原則要求稅收負擔遍及社會的每個成員,每一公民都有納稅義務;平等原則是指稅收負擔應力求公平合理,主張采用累進所得稅制,并對最低生活費用免稅。(4)稅務行政原則,包括確實、便利、節(jié)省三方面。此類原則要求納稅的時間、方式及數(shù)量等應預先規(guī)定清楚;納稅手續(xù)盡量簡便,以方便納稅人;征收費用應力求節(jié)省。二、現(xiàn)代稅收原則財政原則是稅收最基本的原則,公平原則、效率原則是公認的最重要的稅收原則,穩(wěn)定原則也是稅收必須遵循的原則。(一)財政原則財政原則是稅收的最基本原則,它包括三層含義:一是稅收的充分性;二是稅收的彈性;三是稅收的適度。稅收的充分性是指稅收應當為政府活動提供充足的資金,保證政府提供公共服務的需要。稅收的彈性是指稅收必須具有隨國家財政需要變化而伸縮的可能性,它包括經(jīng)濟彈性和政策彈性兩個方面。稅收的適度是指稅收在滿足國家財政需要的同時,必須兼顧負擔的可能,即應照顧經(jīng)濟的承受能力,做到取之有度。(二)效率原則1.稅收的經(jīng)濟效率原則第一,從宏觀層面來說,稅收應有利于優(yōu)化資源的宏觀配置,也就是稅制設置需保證稅收的總體規(guī)模應符合整個社會資源在公共部門與私人部門之間最優(yōu)分布的效率要求第二,從微觀層面來說,稅收的經(jīng)濟效率應使得稅收對微觀經(jīng)濟活動的效率損失最小。稅收會改變市場活動過程中消費者的消費決策行為或生產(chǎn)者的生產(chǎn)決策行為,使市場機制正常運作的效率受到損害,造成效率損失。這些損失形成了稅收的超額負擔(excessburden),超額負擔又稱無謂損失或超重損失(deadweightloss)?!鰽E0B的面積反映了該商品給社會帶來的凈收益,它由兩部分組成:一是消費者剩余(△AE0P0),即消費者獲得的超過購買商品支付金額的總收益或總價值;二是生產(chǎn)者剩余(△BE0P0),即低成本生產(chǎn)者獲得的超過生產(chǎn)成本的總收益。假定政府對商品的供給方征收從量稅T,此時,消費者剩余減少至△AE1P1,生產(chǎn)者剩余減少至△BCP2,而政府的稅收收入為矩形P1E1CP2。課稅就造成了△CE0E1面積的福利損失,這就是稅收的超額負擔或無謂損失。因美國學者哈伯格(Harberger,A.C.)率先提出稅收超額負擔的測定方法,故理論界將△CE0E1稱為“哈伯格三角”(Harbergertriangle)。課稅可能帶來收入效應(incomeeffect)和替代效應(substitutioneffect),從而影響個人福利水平。收入效應是指課稅使消費者的實際購買力下降,從而在商品相對價格不變的條件下,導致消費者的購買量變動。替代效應是指在效用不變的前提下,因商品相對價格的變動,使消費者更多地購買變得便宜的商品,同時減少購買變得較貴的商品。理論上說,超額負擔來源于稅收的替代效應,從這角度看,商品稅、所得稅、財產(chǎn)稅都會帶來經(jīng)濟效率的損失,而總額稅(lumpsumtax)如人頭稅則不會。只產(chǎn)生收入效應而不帶來替代效應的稅收稱為總額稅(lumpsumtax)。所以,建立在稅收經(jīng)濟效率原則基礎(chǔ)之上的稅收應是中性稅收,也就是稅收應盡量不對經(jīng)濟行為產(chǎn)生負面影響,即使超額負擔盡可能的小。2.稅收的行政效率原則稅收的行政效率原則要求使稅收的征收成本最小化。稅收成本可由征管成本和遵從成本兩部分構(gòu)成。征管成本(administrativecost)是稅務當局為征稅而發(fā)生的各類費用遵從成本是指納稅人或第三方(雇主、金融機構(gòu)等)履行納稅義務所發(fā)生的費用稅收成本又主要取決于稅收制度和稅務行政兩個方面在稅收制度方面,影響征稅成本的稅制因素主要表現(xiàn)在稅法的復雜性和稅制結(jié)構(gòu)的類型上。在稅務行政方面,諸如機構(gòu)設置、稅務人員素質(zhì)、管理技術(shù)手段等都是影響稅收成本的因素。(三)公平原則公平原則是現(xiàn)代稅收原則體系中與效率并列的最重要的原則。公平原則大致可以分為兩種——受益原則(benefitprinciple)和支付能力原則(theability-to-payapproach)。1.受益原則所謂受益原則(benefitprinciple),是指根據(jù)納稅人從政府提供的公共服務(公共產(chǎn)品)中受益的大小來分攤,受益多的多納稅,受益少的少納稅。受益原則至少存在兩方面的缺陷:一是若按照受益原則收稅,就必須知道每個納稅人從公共支出中到底享受了多少利益,但這個測定很難;二是受益原則在轉(zhuǎn)移支付方面的作用甚微。2.支付能力原則所謂支付能力原則,是指以納稅人的支付能力作為征稅依據(jù),能力強的多納稅,能力弱的少納稅。能力判斷標準的選擇有兩類看法:
“主觀說”和“客觀說”“主觀說”是比較每個人在課稅過程中所犧牲的效用或邊際效用進行分析的,如果征稅使每一個人所感受的犧牲程度相同,那么稅制就是公平的“客觀說”一般認為收入最能反映人們真實的納稅能力,并對國民經(jīng)濟所產(chǎn)生的負面影響最小支付能力原則在現(xiàn)實中一般是按照橫向公平和縱向公平進行的。橫向公平,是指具有相同納稅能力的人,繳納同樣數(shù)額的稅。縱向公平,是指具有不同納稅能力的人,繳納不同數(shù)額的稅,能力高的多交,能力低的少交。第二節(jié)稅收負擔與稅負轉(zhuǎn)嫁知識框架一、稅收負擔的衡量二、稅負的轉(zhuǎn)嫁與歸宿一、稅收負擔的衡量稅收負擔分為宏觀稅收負擔和微觀稅收負擔宏觀稅收負擔主要研究國家當年的課稅總額與一國的社會產(chǎn)出總量或總經(jīng)濟規(guī)模之間的對比關(guān)系,即社會的總體稅負水平。微觀稅收負擔主要研究單個納稅人向國家繳納的稅收與其產(chǎn)出的對比關(guān)系,即企業(yè)或個人的稅負水平。(一)宏觀稅收負擔衡量宏觀稅收負擔的指標也就是國民經(jīng)濟稅收負擔率,主要有國民生產(chǎn)總值負擔率和國內(nèi)生產(chǎn)總值負擔率。國民生產(chǎn)總值是以一個國家的居民為依據(jù)計算的生產(chǎn)總值,包括居民在國境內(nèi)外的全部最后產(chǎn)值和勞務總量,但不包括國境內(nèi)非居民的這個部分。國內(nèi)生產(chǎn)總值是以國土范圍為依據(jù)計算的生產(chǎn)總值,括國家領(lǐng)土范圍內(nèi)居民和非居民的全部最后產(chǎn)值和勞務總量,但不包括居民在國境外的這個部分。影響宏觀稅收負擔水平的因素:(1)經(jīng)濟增長因素(2)政府職能范圍的大小(3)社會政策因素(4)稅收制度因素(5)政府收入渠道(二)微觀稅收負擔微觀稅收負擔按負稅主體可分為企業(yè)稅收負擔和個人稅收負擔。(1)企業(yè)稅收負擔是指企業(yè)承受的稅收。反映企業(yè)稅收負擔的指標可分為兩大類:一是企業(yè)整體稅負率;二是個別稅種的稅負率。(2)個人稅收負擔是指個人承受的稅收。個人真實的綜合稅收負擔率是無法計算的,可能有一定意義的指標是個人所得稅負擔率(=個人所得稅/同期個人所得總額)。(三)我國的稅收負擔我國宏觀稅負通常可以用大、中、小三個口徑來衡量(1)小口徑的宏觀稅負,是指稅收收入占GDP的比重,通常也稱為名義宏觀稅負(2)中口徑的宏觀稅負,是指財政收入占GDP的比重。(3)大口徑的宏觀稅負,是指全部政府收入占GDP的比重,通常稱為實際宏觀稅負。二、稅負的轉(zhuǎn)嫁與歸宿(一)稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿的概念及形式稅負轉(zhuǎn)嫁,就是納稅人并沒有實際負擔國家所課稅款,而是通過購入或賣出商品價格的變動,將其全部或部分稅收轉(zhuǎn)移給他人負擔的過程。納稅人是法律規(guī)定的直接負有納稅義務的單位或個人,負稅人是指稅負轉(zhuǎn)嫁行為結(jié)束后,最終真正承擔稅收負擔的經(jīng)濟體。稅負轉(zhuǎn)嫁過程的終點稱為稅收歸宿,也就是稅收負擔的實際承受者。稅負轉(zhuǎn)嫁的形式主要有:(1)前轉(zhuǎn)(又稱順轉(zhuǎn))納稅人在經(jīng)濟交易過程中,按照課稅商品的流轉(zhuǎn)方向,通過提高價格的辦法,將所納稅款向前轉(zhuǎn)移給商品或要素的購買者,即由賣方向買方轉(zhuǎn)嫁。(2)后轉(zhuǎn)(又稱逆轉(zhuǎn))納稅人用壓低價格的辦法把稅款向后轉(zhuǎn)嫁給貨物或勞務的供應者。(3)混轉(zhuǎn)(又稱散轉(zhuǎn))將稅款一部分向前轉(zhuǎn)嫁給商品購買者,另一部分向后轉(zhuǎn)嫁給商品供應者(4)輾轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁通過價格機制發(fā)生多次的轉(zhuǎn)嫁行為(5)稅收資本化假設某一資本品在各年末能夠產(chǎn)生長期收益流R1,R2,…,Rn,那么其現(xiàn)值的計算公式為:假設政府每年向資本收益征稅Ti,則資本現(xiàn)值變?yōu)?此時,買方為購買這一資本品愿意支付的價格也下降為PVt,也就是他將以后應納的稅收一次性轉(zhuǎn)嫁給了賣方。因此,價格的降幅(即稅收轉(zhuǎn)嫁總量)為:(6)消轉(zhuǎn),又稱轉(zhuǎn)化納稅人用降低課稅品成本的辦法使稅負從新增利潤中得到抵補。二)稅負轉(zhuǎn)嫁與供求彈性的關(guān)系稅負轉(zhuǎn)嫁的程度取決于征稅后的價格變動。由征稅引起的價格變動程度,取決于商品的需求彈性和供給彈性。需求彈性越大,通過提高售價把稅負向前轉(zhuǎn)嫁給購買者或消費者越困難。需求彈性表達式為:Qd為商品的需求量;ΔQd為需求變動量;P為價格;ΔP為價格變動量;為需求量變動系數(shù);為價格變動系數(shù)供給彈性越高,
就越易于把稅負轉(zhuǎn)嫁給購買者或消費者供給彈性表達式為:Qs為供給量;ΔQs為供給變動量;P為價格;ΔP為價格變動量;為供給量變動系數(shù);為價格變動系數(shù)第三節(jié)最優(yōu)稅收理論最優(yōu)稅收理論的核心在于對稅收的公平與效率進行整合,以便能夠在公平與效率的權(quán)衡取舍之間選擇一個最優(yōu)的組合。最優(yōu)稅收理論主要分為兩個方面:最優(yōu)商品稅和最優(yōu)所得稅。知識框架一、最優(yōu)商品稅二、最優(yōu)所得稅一、最優(yōu)商品稅假定政府收入全部通過商品稅籌集,那么在這種情況下如何確定商品稅的稅率,才能使整個社會的超額負擔最小。假設社會上只有兩種商品X和Y,現(xiàn)在政府要對它們課稅以取得財政收入。政府對商品X課稅取得的財政收入數(shù)量為PxXttx。Px表示商品的價格,Xt表示商品的數(shù)量,tx表示商品X的比例稅率。對商品Y課稅取得的財政收入用PyYtty表示。Py表示商品的價格,Yt表示商品的數(shù)量,ty表示商品Y的比例稅率。用R代表總財政收入,則有R=PxXttx+PyYtty。因此,該問題就演變成在R一定的前提下,如何使商品課稅所造成的超額負擔最小化的問題構(gòu)建拉格朗日函數(shù)L:對L分別求tx和ty的偏導,并使之等于零,即可得:則政府在取得收入R的同時,稅收的額外負擔最小。此時,商品的稅率tx和ty必須與商品的需求價格彈性ex和ey成反比,證明彈性反比法則在理論上是成立的。拉姆齊(Ramsey,1927)指出,如果商品課稅是最優(yōu)的,那么其稅額的少量增加將會導致全部商品的需求量以相同的比例下降,人們把最優(yōu)商品稅的這一判定標準稱為拉姆齊法則。彈性反比法則與拉姆齊法則是一致的;或者說,只有符合彈性反比法則,商品稅才能達到拉姆齊法則要求的最優(yōu)狀態(tài)。該法則的政策含義十分明顯,即生活必需品(因為它們的需求價格彈性很低)應當課以高稅,而對奢侈品則課以輕稅。為改變拉姆齊法則置分配公平于不顧的境地,戴蒙德和米爾利斯(DiamondandMirrlees,1971)率先在最優(yōu)商品稅率決定中引入公平方面的考慮,并且將拉姆齊法則中的單個家庭經(jīng)濟擴展至多個家庭經(jīng)濟。在需求獨立的情況下,一種商品的最優(yōu)稅率不僅取決于需求價格的逆彈性,而且取決于它的收入彈性。若將閑暇視為一種特殊商品,由于一般商品稅并不把閑暇這種特殊商品包括在稅基中,而閑暇與其他商品之間并不具有弱可分離性,因而課征均一商品稅會扭曲人們在閑暇和一般商品消費之間的選擇,鼓勵人們多消費閑暇,減少勞動供給。為了糾正商品課稅對工作—閑暇關(guān)系的干擾,有必要在設計商品課稅的稅率結(jié)構(gòu)時采取一種補償性措施,即對閑暇互替的商品(與勞動互補的商品,如工作服等)課征較低的稅率。彈性反比法則要求對無需求彈性的商品課征高稅率科利特(W.J.Corlett)-黑格(D.C.Hague)法則要求對與閑暇互補的商品課征高稅率。如果能夠說明無彈性需求的商品是閑暇的互補品,那么后者就是前者的一個具體實例假定商品X是一種無需求價格彈性的商品,而且它與其他商品之間無價格交叉效應(既無替代性,也無互補性)。此時,盡管人們對商品X的消費量有所下降,但用于商品X的支出將會增加;而另一方面,人們花費在其他商品上的開支會保持不變。為了保證稅后對商品X支出的增加,個人就必須犧牲一部分閑暇。根據(jù)商品間互補的定義,當商品X的價格上升,導致個人對閑暇的需求量下降時,商品X與閑暇就為互補商品。二、最優(yōu)所得稅所得稅如果以比例稅率課征,可稱為比例所得稅或線性所得稅。盡管實踐中多采用累進稅率,但第一檔稅率(最低稅率)對應的稅基很寬,大多數(shù)納稅人都適用于該檔稅率,因而第一檔稅率如何確定,實質(zhì)上就轉(zhuǎn)化為最優(yōu)比例稅率的問題。(一)埃奇沃思模型埃奇沃思(Edgeworth,1897)模型有如下假定:(1)在獲得既定收入的前提下,目標是盡可能使個人效用之和達到最大。以代數(shù)式表示,如果UI表示第I個人的效用,W表示社會福利,那么稅制就應使W=U1+U2+…+Un達到最大。其中,n為社會中的人數(shù)。(2)個人效用函數(shù)完全相同,效用的大小僅取決于人們的收入水平。這些效用函數(shù)表明,收入的邊際效用是遞減的,即隨著個人收入的增加,他的境況改善,但改善的速度在放慢。(3)可得到的收入總額是固定的。埃奇沃思模型的結(jié)論為:該模型意味著累進程度很高的稅制結(jié)構(gòu),應從最高收入一端開始削減收入,直到達到完全平等;也就是說,高收入者的邊際稅率應為100%。(二)現(xiàn)代研究結(jié)論1.施特恩(Stern,1976)的研究假定,從一個人那里收到的稅款由下式給定:
稅款=-a+t×個人收入(a和t都是正數(shù))累進程度取決于a和t。t越大,累進程度越高,但在高t值導致高累進程度的同時,也帶來了較重的額外負擔最優(yōu)所得稅問題是要找到a和t的“最優(yōu)”組合值,即在取得一定量收入(在必須的轉(zhuǎn)移支付之外)的條件下,使社會福利達到最大。施特恩發(fā)現(xiàn),在假設閑暇與收入之間有較小的替代關(guān)系,且要求政府收入約等于個人收入20%的條件下,t約為19%時,可使社會福利達到最大。2.維克里和米爾利斯的研究維克里(Vickrey,1945)就指出,埃奇沃思式的稅制不會給個人努力提供有效的激勵,由此必然產(chǎn)生稅收的超額負擔。米爾利斯模型得出的一般性重要結(jié)論(在與函數(shù)形式無關(guān)的意義上)是:(1)邊際稅率應為0~1。(2)擁有最高收入的個人適用的邊際稅率應是零。(3)如果有最低所得的個人是按最優(yōu)條件工作的,那么他面臨的邊際稅率應是零。由米爾利斯模型的結(jié)論,關(guān)于最優(yōu)稅收可以得到如下啟示:(1)最優(yōu)稅收結(jié)構(gòu)近似于線性,即邊際稅率不變,所得低于免稅水平的人可獲得政府的補助。(2)邊際稅率相當?shù)汀?3)所得稅并非縮小收入不平等的有效工具。習題1.現(xiàn)代稅收原則有哪些?2.在稅制設計時如何體現(xiàn)受益原則和支付能力原則?3.分析稅收的額外負擔如何產(chǎn)生。4.簡述稅負轉(zhuǎn)嫁與供需彈性的關(guān)系。5.最優(yōu)稅收理論對我國的稅制改革有何借鑒意義?
公共財政與國有資本財政第一節(jié)公共財政知識框架一、“看不見的手”二、競爭性市場的效率三、政府的職責一、“看不見的手”自愿的市場決策必然對個人是有利的,原因是:如果個人認為市場決策無法實,現(xiàn)其最大利益,就可以選擇不買或不賣。亞當·斯密在《國富論》中提出:家庭和企業(yè)在市場上相互交易,它們仿佛被一只“看不見的手”所指引,并導致了對私人有利的市場決策同樣對社會也是有利的。按照斯密提出的觀點,由于這只“看不見的手”的存在,善良的人們可以通過市場追求他們的私利而不需要有罪惡感,因為個人通過市場追逐私利的同時,就會對社會有利。因此,為了達到私人和社會的目標,人們做買賣時,只需明言他們追求自身的利益就可以了。二、競爭性市場的效率需求曲線通常向右下方傾斜,即隨著價格上升,個人對產(chǎn)品的需求下降。在競爭性市場上,單個買者和賣者都無法影響市場價格,只能是價格的接受者。在決定需求數(shù)量時,如果個人多消費1單位產(chǎn)品得到的邊際收益(MB)等于多購買1單位產(chǎn)品的邊際成本(MC),則邊際成本就是他必須支付的價格。社會凈收益(W)=總收益(B)-總成本(C)均衡發(fā)生在市場供求相等的點二、競爭性市場的效率如果市場不是位于有效率的E點,而是位于其他位置,那么一種競爭性的調(diào)整機制將會把市場帶到E點,并且一旦到達E點,市場便會停留在該位置。由此可知,競爭性市場的均衡是有效率的。三、政府的職責(一)提供法治制度第一,沒有法治,就沒有市場的存在,社會就會失去原本可以從市場上的產(chǎn)品、服務、勞動、資產(chǎn)或金融服務交易所帶來的收益;第二,沒有法治,人們就會產(chǎn)生利用資源掠奪他人財富的動機,社會將因生產(chǎn)性活動減少而產(chǎn)生第二類損失。三、政府的職責當某一市場僅由一個或少數(shù)幾個廠商控制時,就有可能發(fā)生壟斷行為,即廠商通過減少產(chǎn)品供給量以提高產(chǎn)品售價的行為。如果能夠通過政府部門的干預,強迫壟斷者增加產(chǎn)量至Q0,使其價格降至與社會邊際成本相等的水平P0,從而使P0=MSB=MSC,就可以獲得EFG所代表的凈效益。(二)確保市場競爭三、政府的職責(三)克服市場無效市場無效的原因大致可歸結(jié)為三個方面:1.公共產(chǎn)品(publicgoods)即在消費上具有非競爭性的產(chǎn)品,也就是說,該產(chǎn)品一旦被提供,消費量的增加不會帶來額外的成本。公共產(chǎn)品無法由私人企業(yè)按效率產(chǎn)量提供。政府具有提供公共產(chǎn)品的巨大潛力,其任務是籌措收入以便補償提供公共產(chǎn)品的成本,同時向消費者免費提供公共產(chǎn)品。2.外部性(externalities)是指經(jīng)濟主體的行為以市場價格以外的方式影響他人福利的情形。此時,價格機制無法為機會成本提供正確的信號,因此導致社會資源無法實現(xiàn)有效率的配置。3.信息不對稱(asymmetricinformation)是指交易中的一方擁有另一方不知道信息的情形。有些場合,信息不對稱會影響市場的形成,使一些人們需要的市場難以存在。三、政府的職責(四)促進社會公平在市場經(jīng)濟中,如果缺乏外來力量的介入和干預,社會成員之間在收入分配方面的差距將隨時間的推移和環(huán)境的變遷而呈現(xiàn)不斷擴大的趨勢,并最終出現(xiàn)兩極分化、貧富懸殊的局面。
在公共政策實踐中,救濟窮人、幫助失業(yè)者和老年人等社會保障支出方案及相應的供款機制———工薪稅或社會保險稅方案以及累進個人所得稅等,就是為了匡正經(jīng)濟中的不平等。(五)保持經(jīng)濟穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟的穩(wěn)定通常有多方面的含義:一是就業(yè)率的穩(wěn)定,即實現(xiàn)充分就業(yè);二是物價水平的穩(wěn)定;三是國際收支平衡。宏觀經(jīng)濟波動客觀上需要政府的介入,通過調(diào)節(jié)總需求和總供給,實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟總量的大體平衡,以維持經(jīng)濟的穩(wěn)定。第二節(jié)國有資本財政知識框架一、國有經(jīng)濟的劃分二、國有資本財政一、國有經(jīng)濟的劃分在市場經(jīng)濟條件下,國有經(jīng)濟一般是指國有獨資企業(yè)和國有控股企業(yè)(兩者統(tǒng)稱國有企業(yè))及其所支配的國有資產(chǎn),通常還包括國有參股(但不控股)企業(yè)中的國有資產(chǎn)。以是否追求盈利為標準劃分,國有經(jīng)濟可以分為兩種類型:非營利性國有經(jīng)濟和營利性國有經(jīng)濟。非營利性國有經(jīng)濟往往處于壟斷狀態(tài),大多分布于具有公共產(chǎn)品、外部效應、自然壟斷等性質(zhì)的部門,如交通、通信、電力等基礎(chǔ)設施部門的企業(yè)以及關(guān)系國計民生和國防的重大企業(yè)國家對非營利國有經(jīng)濟一般采取控制程度極強的獨資經(jīng)營方式,有時也采取國有控股方式經(jīng)營目的:一是政府為了能夠更好地掌握國家的經(jīng)濟命脈;二是提供公共產(chǎn)品;三是控制國民經(jīng)濟發(fā)展方向一、國有經(jīng)濟的劃分營利性國有經(jīng)濟處于市場競爭的領(lǐng)域之中經(jīng)營的首要目的是為了盈利,因而往往把競爭能力、經(jīng)營效率放在第一位,而不承擔其他社會目標國家對這類企業(yè)的控制一般是不嚴密的,主要是采取控股方式的間接控制,必要時只參股而不控股。國家在這類企業(yè)中的角色類似于一個普通的股東二、國有資本財政國有資本財政是指國家以國有資本所有者身份,對國有資本進行價值管理和收益分配而形成的政府收支活動或分配行為。它的內(nèi)涵有:(1)它的活動主體是作為國有資本代表者和支配者的政府。(2)它的活動依據(jù)是政府所具有的國有資本所有權(quán),這使得它并不為市場提供公共服務,而只為自身的保值增值服務。(3)國有資本財政具有宏觀經(jīng)營性,即它以國有資本的宏觀經(jīng)營為財政活動目的,代表國家以資本所有者的身份,從價值形態(tài)上對國有資本和資源進行宏觀管理和經(jīng)營。(4)國有資本財政具有強制性和回報性。第三節(jié)雙重結(jié)構(gòu)財政知識框架一、我國的雙重結(jié)構(gòu)財政模式二、雙重結(jié)構(gòu)財政的區(qū)分一、我國的雙重結(jié)構(gòu)財政模式我國社會主義市場經(jīng)濟條件下的財政模式——雙重結(jié)構(gòu)財政(或雙元財政)包括兩種既相對獨立又有內(nèi)在聯(lián)系的財政行為:滿足國家行使政治權(quán)力需要的財政分配行為——公共財政和行使國有資本所有者職能的財政分配行為——國有資本財政。在市場經(jīng)濟決定的政企分離、政資分開和資企分開的狀況下,財政作為政府的分配行為,在客觀上表現(xiàn)為:以政治權(quán)力行使者的身份,為滿足公共需要進行分配而形成公共財政;以國有資本所有者身份,對國有資本進行價值管理和收益分配而形成國有資本財政。一、我國的雙重結(jié)構(gòu)財政模式在以私有制為基礎(chǔ)的西方市場經(jīng)濟環(huán)境中,政府及其財政只能活動于市場失效的領(lǐng)域內(nèi),提供的是非營利性的公共服務,它對所有的市場主體都同等對待。政府基本上不擁有營利性國有經(jīng)濟,因而西方財政的基本收入形式只能是稅收,基本沒有營利性收益及支出。一、我國的雙重結(jié)構(gòu)財政模式在我國社會主義市場經(jīng)濟條件下,政府不僅是政治權(quán)力的行使者,而且是國有資本的所有者。國有資本財政的內(nèi)容,主要包括:①其收支是資本所有者的收支,只能針對營利性國有企業(yè)進行,即其收入只能從營利性國有企業(yè)取得,其支出只能用于發(fā)展營利性國有經(jīng)濟,而不能用于支持非國有經(jīng)濟和非營利性國有經(jīng)濟的發(fā)展;②政府擁有較大規(guī)模的國有資本,并且在國民經(jīng)濟中占據(jù)主導地位。在正常情況下,國有資本的收益及其投資也將是財政的重要收入來源和支出內(nèi)容之一。二、雙重結(jié)構(gòu)財政的區(qū)分公共財政和國有資本財政的差異:1.兩者的基本構(gòu)成要素不同。公共財政的主體是作為政治權(quán)力行使者的政府,而國有資本財政的主體是作為資本所有者的政府;公共財政活動追求社會利益目標,而國有資本財政追求的是市場盈利目標;公共財政以稅收作為基本的收入來源,支出是非營利性支出;國有資本財政則以國有資本收益作為基本的收入來源,以營利性支出為基本內(nèi)容2.兩者的活動領(lǐng)域和范圍不同。公共財政以市場失靈來限定自身的活動范圍,國有資本財政則在市場有效范圍內(nèi)展開自身的活動。二、雙重結(jié)構(gòu)財政的區(qū)分3.兩者的財力運用不同。國有資本財政的財力運用,必須以企業(yè)為單位,具有保值增值能力。國有資本財政的投資要求項目具備市場盈利性。完全不具備市場盈利能力的投資,則由公共財政來承擔。4.兩者在宏觀調(diào)控中的作用不同。在宏觀調(diào)控上,國有資本財政通過直接的市場活動,調(diào)控市場經(jīng)濟的宏觀運行狀態(tài)。公共財政對于宏觀經(jīng)濟的調(diào)控,只能在市場之外通過自身的非市場性活動,如稅收、補貼等手段作用于宏觀經(jīng)濟變量,進而通過影響市場的運行狀態(tài)來實現(xiàn)。習題1.試述“看不見的手”的原理。2.試述市場經(jīng)濟中政府的經(jīng)濟作用。3.試從多個方面分析政府的局限性。4.如何理解雙重結(jié)構(gòu)財政?5.公共財政和國有資本財政之間有什么關(guān)系?
商品稅第一節(jié)商品稅概述知識框架一、商品稅的定義二、商品稅的特點三、商品稅的分類一、商品稅的定義商品稅是對商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額(提供個人和企業(yè)消費的商品和勞務)課征的稅種的統(tǒng)稱,由于這種稅是在流通過程中征收的,所以也稱流轉(zhuǎn)稅。商品流轉(zhuǎn)額是指在商品生產(chǎn)和經(jīng)營過程中,由于銷售或購進商品而發(fā)生的貨幣金額,即商品銷售收入額或購進商品支付的金額。非商品流轉(zhuǎn)額是指因非商品生產(chǎn)經(jīng)營的各種勞務而發(fā)生的貨幣金額,即提供勞務取得的營業(yè)服務收入額或取得勞務支付的貨幣金額。我國現(xiàn)行的增值稅、消費稅、關(guān)稅等都屬于商品稅的范疇二、商品稅的特點(一)商品稅是對物稅(二)商品稅具有累退性(三)商品稅的征收具有間接性和隱蔽性(四)稅收征管的相對簡便性(五)商品稅稅源普遍、收入穩(wěn)定三、商品稅的分類(1)按照課稅范圍的大小,商品稅可分為一般消費稅與個別消費稅。(2)按課稅環(huán)節(jié)的多少,可以分為單環(huán)節(jié)課稅和多環(huán)節(jié)課稅。(3)按課稅的計稅方式選擇,可以分為從價稅和從量稅。(4)按課稅地點的不同,商品稅可以分為國內(nèi)商品稅和涉外商品稅。(5)按計稅依據(jù)的不同,商品稅可分為周轉(zhuǎn)稅和增值稅。第二節(jié)增值稅知識框架一、增值稅概述二、增值稅的基本計算辦法三、增值稅的特點四、增值稅相關(guān)問題分析五、我國現(xiàn)行增值稅制一、增值稅概述增值稅(valueaddedtax,VAT)是商品稅的一種形式,其課稅依據(jù)是課稅商品或勞務在產(chǎn)銷的每一階段新增的價值。從理論上講,這個價值相當于商品價值c+v+m的v+m部分,也就是商品價值扣除在商品生產(chǎn)過程中所消耗的生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移價值(c)后的余額,即由企業(yè)勞動者所創(chuàng)造的新價值(v+m)。增值稅是一種凈產(chǎn)值稅,它是介于全值流轉(zhuǎn)稅(以c+v+m全值為征稅對象)和所得稅(以m為征稅對象)之間的一種稅。假定某種商品X的增值稅或周轉(zhuǎn)稅稅率均為20%,現(xiàn)在我們來比較它們的稅收負擔。商品X的生產(chǎn)要經(jīng)過四個環(huán)節(jié),同時要經(jīng)過四個生產(chǎn)者A、B、C和D,稅額1和稅額2分別代表課征增值稅和周轉(zhuǎn)稅所要交納的稅額。商品X所負擔的周轉(zhuǎn)稅比增值稅重。周轉(zhuǎn)稅對生產(chǎn)行為是有影響的,它鼓勵全能廠,但壓制專業(yè)廠,而這與現(xiàn)代社會分工以及專業(yè)化生產(chǎn)是格格不入的。根據(jù)計稅時企業(yè)購買的固定資產(chǎn)金額能否扣除以及如何扣除,可以將增值稅分為三種類型(1)生產(chǎn)型增值稅(2)收入型增值稅(3)消費型增值稅增值稅制在現(xiàn)實中的缺陷:第一,受種種因素干擾,增值稅在實行過程中不得不允許多種減免與扣除,導致增值稅稅率難以實行單一稅率第二,增值稅無法解決間接稅的累退性問題。第三,增值稅在征管上既有其優(yōu)點,又有缺點,主要是由于征管的控制難度較大,進而造成了許多稅收的流失。二、增值稅的基本計算辦法(1)加法。加法是直接將企業(yè)一定期間的工資、租金、利息和利潤加在一起,得出增值額,乘以稅率,等于稅額。(2)減法。減法要求以銷售收入減去購貨支出作為增值額,乘以稅率,等于稅額。(3)抵免法。抵免法是企業(yè)就本期銷售收入乘以稅率,得出稅額(即銷項稅額);再從中減去同期各項進貨已納稅額(即進項稅額),得出應納稅凈額。也稱發(fā)票法(invoicemethod)。它往往要求在各企業(yè)之間的銷售發(fā)票上,單獨開列稅款,以便買方在計算自己應納稅款時,知道應該抵免多少稅額。三、增值稅的特點(1)增值稅的征稅范圍廣,征稅具有連續(xù)性。(2)價外計稅。(3)實行稅款抵扣制度。(4)保持稅收中性。(5)實行比例稅,稅率簡單。四、增值稅相關(guān)問題分析(一)增值稅的累退性問題實行增值稅的國家可以采取以下方式來緩解增值稅的累退程度:第一,對某些生活必需品實行免稅,即“縮減稅基”法;或者對這些生活必需品實行較低的稅率,即差別稅率法。第二,增值稅稅負抵免法,即在繼續(xù)實行寬稅基的同時,對最需要這類生活必需品的低收入家庭與個人提供可退還的增值稅稅負抵免。(二)增值稅的推廣問題增值稅的引入會有一個轉(zhuǎn)型問題,該問題的本質(zhì)取決于增值稅的形式與它將要替代的其他稅收形式。五、我國現(xiàn)行增值稅制(一)增值稅的稅制要素1.納稅人凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人,都是增值稅的納稅人,包括單位、個人、承租人和承包人。我國增值稅按照國際上的通行做法,將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人2.征稅范圍(1)銷售或進口的貨物。(2)提供加工、修理修配勞務。(3)發(fā)生的應稅行為。(4)視同銷售貨物。(5)混合銷售。(6)兼營行為。3.稅率我國增值稅采用比例稅率,稅率包括基本稅率、低稅率、零稅率以及征收率等,具體如下:(1)增值稅一般納稅人銷售或進口貨物,提供加工、修理修配勞務,除低稅率適用范圍和銷售個別舊貨適用低稅率外,一律適用基本稅率,稅率為17%。(2)增值稅一般納稅人銷售或進口糧食、食用植物油、鮮奶,自來水、暖氣、熱氣、冷氣、煤氣、石油液化氣等,天然氣、沼氣、居民用煤炭制品,圖書、報紙、雜志,飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機農(nóng)膜以及國務院規(guī)定的其他貨物,按低稅率計征增值稅,稅率為13%。(3)增值稅一般納稅人提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務,銷售不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為11%。納稅人發(fā)生提供增值電信服務、金融服務、現(xiàn)代服務(租賃服務除外)、生活服務、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)的應稅行為,稅率為6%。(4)增值稅納稅人出口貨物,實行零稅率,國務院另有規(guī)定的除外。(5)我國對小規(guī)模納稅人采用簡易征收的辦法4.應納稅額的計算(1)一般納稅人應納稅額的計算我國對一般納稅人采用的計稅方法是國際上通行的購進扣稅法,實行一般納稅人憑發(fā)票注明稅款進行抵扣的制度
應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=當期銷售額×適用稅率-當期進項稅額銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務時,按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。當期銷售額是指納稅人銷售貨物或提供應稅勞務時向購買方收取的全部價款和價外費用。(2)小規(guī)模納稅人應納稅額的計算小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務,按照銷售額和征收率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額。應納稅額=銷售額×征收率小規(guī)模納稅人在銷售貨物或提供應稅勞務時,一般只能開具普通發(fā)票,故其取得的收入一般都為含稅銷售額,所以在計算小規(guī)模納稅人納稅額時,一般要將含稅銷售額先轉(zhuǎn)化為不含稅銷售額(3)進口貨物應納稅額的計算納稅人進口貨物,應按照組成計稅價格和《條例》規(guī)定的稅率計算應納稅額,不得抵扣任何稅額。由于在計算進口產(chǎn)品的增值稅時無法得到一個類似銷售額這樣的計稅依據(jù),所以一般要計算組成計稅價格組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口環(huán)節(jié)的消費稅進口貨物的增值稅應納稅額=組成計稅價格×適用稅率(二)我國增值稅改革回顧與前瞻1979年,我國部分城市開始增值稅的試點工作。1984年稅制改革中出臺了《中華人民共和國增值稅暫行條例草案》,將增值稅從原工商稅中分離出來單獨設置,并對機器機械、鋼材鋼坯、自行車、縫紉機等12類產(chǎn)品正式實施。1993年12月國務院頒布《中華人民共和國增值稅暫行條例》,確定從1994年1月1日起施行。至此,增值稅在我國正式確立了地位。改革主要包括:(1)擴大征收范圍(2)簡化稅率(3)由價內(nèi)稅改為價外稅(4)規(guī)范計稅方法(5)將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人自2004年起開始對增值稅進行試點改革,即增值稅類型開始從生產(chǎn)型向消費型轉(zhuǎn)變。從2009年1月1日起,我國在全國范圍內(nèi)進行了消費型增值稅的轉(zhuǎn)型,這次增值稅改革的主要內(nèi)容有:(1)全國所有增值稅一般納稅人新購進設備所含的進項稅額可以計算抵扣,當期未抵扣完的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,但企業(yè)購進的應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇不得抵扣進項稅額。(2)取消進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策。(3)調(diào)低了小規(guī)模納稅人的征收率,不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)或商業(yè)企業(yè),征收率分別由6%和4%調(diào)低到3%,同時將礦產(chǎn)品增值稅稅率從13%恢復到17%。(4)采用全額抵扣方法,不再采用試點地區(qū)的增量抵扣辦法。從2012年開始,我國進行了營業(yè)稅改增值稅的改革試點和擴圍工作。轉(zhuǎn)型后,我國增值稅制還需從以下方面進一步完善:(1)進一步調(diào)整增值稅稅率。(2)調(diào)整增值稅小規(guī)模納稅人的稅收政策。第三節(jié)消費稅知識框架一、消費稅概述二、我國的消費稅制一、消費稅概述(一)消費稅的定義和類型消費稅是對消費品和特定消費行為進行課征的一種稅收,它是流轉(zhuǎn)稅的重要形式。消費稅可以分為一般消費稅(generalconsumptiontax)和特別消費稅(specialconsumptiontax)。一般消費稅是對全部消費品和消費行為征收的稅種特別消費稅只對部分消費品和消費行為課征各國所實行的消費稅課征范圍,大體可分為有限型、中間型和延伸型三類(二)消費稅的稅率和計稅方法消費稅一般都采用比例稅率和定額稅率,同時區(qū)分不同應稅品目分別規(guī)定差別稅率計稅的方法也基本類似,主要有從價定率征收、從量定額征收以及從價和從量復合征收三種方法(1)從價定率征收如果應稅商品的價格是含稅價格應納稅額=應稅商品售價×稅率如果應稅商品的價格是不含稅價格應納稅額=應稅商品不含稅售價×稅率若稅率是按含稅價格設計的(2)從量定額征收通常以每單位應稅商品的重量、數(shù)量、長度或容積等為計稅依據(jù),并按每單位應稅商品規(guī)定固定數(shù)額的稅金,這種固定稅額即為定額稅率。(3)從價和從量復合征收在復合征收的情況下,基本與前兩種征收方法相同,只不過是對同一應稅消費品同時采用兩種計稅方法計算稅額,以兩種方法計算的應納稅額之和作為該應稅消費品的應納稅額。(三)消費稅的作用(1)消費稅最顯著的功效便是調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)。(2)合理的消費稅制能限制消費規(guī)模,合理引導消費方向。(3)增加財政收入。(4)一定程度上緩解了社會分配不公。二、我國的消費稅制(一)我國消費稅制的調(diào)整在1994年以前,我國只對極個別的消費品和消費行為征收特別消費稅在1994年1月1日正式實施了《中華人民共和國消費稅暫行條例》后,也標志著我國新型消費稅的開征當時消費稅的征收范圍比較窄,僅限于煙、酒及酒精、鞭炮焰火、金銀首飾及珠寶玉石、化妝品、護膚護發(fā)用品、汽油、柴油、小轎車、摩托車及汽車輪胎等具有財政意義的11項消費品除啤酒、黃酒、汽油、柴油實行定額稅率外,其他一律實行比例稅率,相應的征收環(huán)節(jié)設在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)。1995年,將金銀首飾的消費稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收自1998年7月1日起,對卷煙的消費稅稅率進行了調(diào)整,將卷煙進行了分類2001年5月1日,將糧食白酒和薯類白酒由比例稅率調(diào)整為定額稅率和比例稅率相結(jié)合的復合稅率,將啤酒稅率由單一定額稅率改為分級定額稅率2001年6月1日,將卷煙的稅率也由比例稅率調(diào)整為定額稅率和比例稅率相結(jié)合的復合稅率,并相應調(diào)整了比例稅率的征收比例2006年3月20日,財政部、國家稅務總局發(fā)文對消費稅稅目、稅率及相關(guān)政策進行了較大的調(diào)整(1)新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板5個稅目。(2)取消汽油、柴油稅目,增列成品油稅目。汽油、柴油改為成品油稅目下的子目(稅率不變)。另外,新增了石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油5個子目。(3)取消護膚護發(fā)品稅目,將原屬于護膚護發(fā)品征稅范圍的高檔護膚類化妝品列入化妝品稅目。(4)調(diào)整小汽車稅目稅率。取消小汽車稅目下的小轎車、越野車、小客車子目。在小汽車稅目下分設乘用車、中輕型商用客車子目。(5)調(diào)整摩托車、汽車輪胎和白酒稅率。2008年11月5日,國務院修訂了《中華人民共和國消費稅暫行條例》,這次修訂主要是為公路建設與維護籌集資金,將養(yǎng)路費等6費改成稅,并對成品油稅率進行了調(diào)整,這次改革也稱“燃油稅”改革。2009年5月1日,我國進一步調(diào)整了卷煙的消費稅稅率,另外,在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征了一道從價稅,稅率5%。2009年7月23日,國家稅務總局對外公布了《白酒消費稅最低計稅價格核定管理辦法》目前,我國消費稅包括14個稅目,適用稅率既有比例稅率、定額稅率,也有混合稅率,(二)我國消費稅的特點(1)征稅范圍具有選擇性。(2)征收環(huán)節(jié)單一。(3)采用從價定率和從量定額的征收方法。(4)各應稅消費品的稅率有較大差異。(5)我國目前仍然實行價內(nèi)稅模式,即消費稅金包含在價格中,稅負具有轉(zhuǎn)嫁性。(三)我國消費稅的稅制要素1.納稅人凡在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人,均為消費稅的納稅人。2.征稅對象范圍①一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品,如煙、酒、鞭炮、焰火、木制一次性筷子、實木地板;②奢侈品、非生活必需品,如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品;③高能耗及高檔消費品,如小轎車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇;④不可再生和替代的油類消費品,如成品油;⑤具有一定財政意義的產(chǎn)品,如汽車輪胎。3.稅目及稅率我國消費稅的稅率設計采用定率稅率和定額稅率相結(jié)合的做法。4.應納稅額的計算應納稅額的計算采用了從價定率計征和從量定額計征兩種方法。從價定率計征方法應納稅額=應稅消費品的銷售額×消費稅稅率從量定額計征辦法應納稅額=應稅消費品數(shù)量×單位稅額(四)我國消費稅的進一步改革(1)調(diào)整征稅范圍。(2)適當調(diào)整稅率。(3)調(diào)整消費稅納稅環(huán)節(jié)。(4)實行價外征收。習題1.商品稅具有什么特點?2.商品課稅如何分類?3.增值稅有哪些類型?4.為什么中國目前仍然實行以商品稅為主的稅收制度?5.增值稅的特點有哪些?6.增值稅的作用有哪些?
轉(zhuǎn)移性支出第一節(jié)社會保障支出知識框架一、社會保障與社會保障支出二、社會保障制度的內(nèi)容與作用三、社會保障制度的公平與效率問題四、我國現(xiàn)行三大基本社會保險項目五、我國社會保障制度的進一步改革一、社會保障與社會保障支出社會保障(socialsecurity)是指社會成員面臨生、老、病、死、傷殘、失業(yè)等情況而出現(xiàn)生活困難時,社會或政府給予金錢或物質(zhì)的幫助,以保障社會成員能維持最基本的生活水平。社會保障的發(fā)展經(jīng)歷了兩個階段:非規(guī)范化階段和規(guī)范化階段。在非規(guī)范化階段,當出現(xiàn)社會保障的需求時,某些社會組織和政府往往會以不同的形式向面臨生活困難的社會成員提供幫助在規(guī)范化階段,盡管一些非規(guī)范化的社會保障措施依然存在(如慈善機構(gòu)的施舍活動),但此時的社會保障已形成制度化并由政府提供。二、社會保障制度的內(nèi)容與作用(一)社會保障制度的內(nèi)容不同國家的社會保障制度,大體包括社會保險(socialinsurance)和社會救濟(socialrelief)兩部分內(nèi)容1.社會保險社會保險是社會保障的主要組成部分,一般由養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、死亡保險等內(nèi)容組成。世界各國的社會保險資金的籌資渠道主要有兩條:一是征收社會保險稅;二是財政列支形成的對個人的各種轉(zhuǎn)移支付。第一,完全基金制(fullyfundedsystem),即將來用于支付社會保險的資金為投保人在整個投保期間繳納的保險稅及保險基金的投資收入。第二,現(xiàn)收現(xiàn)付制(pay-as-you-gosystem),即用目前投保人繳納的保險費為現(xiàn)在的保險受益人支付保險金。第三,部分基金制(partiallyfundedsystem),即將投保人的整個投保期分為若干階段,根據(jù)每一階段的社會保險2.社會救濟社會救濟是社會保障制度的一個次要組成部分,是政府運用一般財政資金,對生活困難的社會成員給予貨幣或?qū)嵨锞葷允顾麄兡芫S持最低水平生活的制度與社會保險的區(qū)別主要是在資金來源上:社會保險是先繳納社會保險稅后領(lǐng)取相應的社會保險金;社會救濟的資金來源于一般稅收。社會救濟分為現(xiàn)金救濟與實物救濟兩大類(二)社會保障制度的作用(1)社會保障制度可以起到保持社會穩(wěn)定的作用。(2)社會保障制度可以起到公平收入分配的作用。(3)社會保障制度可以起到促進經(jīng)濟穩(wěn)定增長的作用。三、社會保障制度的公平與效率問題(一)社會保障制度的公平問題從經(jīng)濟的角度講,社會保障制度的公平問題是指不同個人從社會保障項目中得到的收入額與其所支付的保險稅費額之間保持一致;從社會的角度講,是指較貧困的人從社會保障項目中得到的收入額大于其支付的保險稅費額。(二)社會保障制度的效率問題社會保障制度的效率問題是指社會保障制度對經(jīng)濟增長的影響。一是政府為提供社會保障而征收有關(guān)社會保障的稅費減少了人們的儲蓄。二是政府提供社會保障,一方面會引導人們提前退休,另一方面會導致勞動者甘愿失業(yè)。四、我國現(xiàn)行三大基本社會保險項目(一)養(yǎng)老保險養(yǎng)老保險,全稱社會基本養(yǎng)老保險,是國家和社會根據(jù)一定的法律和法規(guī),為解決勞動者在達到國家規(guī)定的解除勞動義務的勞動年齡界限,或因年老喪失勞動能力退出勞動崗位后的基本生活而建立的一種社會保險制度。養(yǎng)老保險是社會保障制度的重要組成部分,是我國社會保險五大險種中最重要的險種之一,其目的是為保障老年人的基本生活需求,為其提供穩(wěn)定可靠的生活來源。我國養(yǎng)老保險制度主要由企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度、機關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險制度和城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險制度組成。(二)醫(yī)療保險醫(yī)療保險是為補償勞動者因疾病風險造成的經(jīng)濟損失而建立的一項社會保險制度。通過用人單位和個人繳費,建立醫(yī)療保險基金,參保人員患病就診發(fā)生醫(yī)療費用后,由醫(yī)療保險經(jīng)辦機構(gòu)給予一定的經(jīng)濟補償,以避免或減輕勞動者因患病、治療等所帶來的經(jīng)濟風險。我國養(yǎng)老保險制度主要由企業(yè)職工基本醫(yī)療保險和城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險組成。(三)失業(yè)保險覆蓋城鎮(zhèn)企業(yè)(國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、初私營人企業(yè)、城鎮(zhèn)其它企業(yè)、外商投資企業(yè))、事業(yè)單位。城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位按照本的職工工資總額的2%繳納失業(yè)保險費,職工個人按照本人工資的1%繳納失業(yè)保險費,農(nóng)民合同制工人不繳納失業(yè)保險費。失業(yè)保險金按照低于當?shù)刈畹凸べY標準,高于城市居民最低生活保障標準發(fā)放。五、我國社會保障制度的進一步改革進一步改革與完善我國社會保障制度,需要解決以下幾個關(guān)鍵的問題:(1)提高社會保障的社會化程度問題。(2)養(yǎng)老社會保險的籌資模式問題。(3)開征社會保險稅問題。第二節(jié)財政補貼知識框架一、財政補貼的概念與分類二、財政補貼的作用三、我國財政補貼的現(xiàn)狀與改革一、財政補貼的概念與分類(一)財政補貼的概念財政補貼(subsidies)是國家財政部門根據(jù)國家政策的需要,在一定時期內(nèi),對某些特定的產(chǎn)業(yè)、部門、地區(qū)、企事業(yè)單位、居民個人或事項給予的補助或津貼。財政補貼這一分配形式有三個構(gòu)成要素,主體是國家的財政部門,其他部門或單位對其內(nèi)部成員的補助或津貼都不能認為是財政補貼;依據(jù)是國家在一定時期內(nèi)社會、經(jīng)濟等方面的有關(guān)政策,或者說財政補貼是為了實現(xiàn)一定時期的社會、經(jīng)濟目的。對象包括三個層次:一是地區(qū),即對國家領(lǐng)土范圍內(nèi)某一地區(qū)給予補貼;二是部門、單位和個人,即對經(jīng)濟活動中的不同主體給予補貼;三是事項,即對社會經(jīng)濟生活中的某些特定事項給予補貼。(二)財政補貼的分類(1)從財政補貼的用途來看,可分為生活補貼、生產(chǎn)補貼和其他補貼。(2)從財政補貼的環(huán)節(jié)來看,可分為生產(chǎn)階段補貼、流通階段補貼和消費階段補貼。(3)從財政補貼的形式來看,可分為價格補貼、政策性虧損補貼、財政貼息和稅收支出。二、財政補貼的作用從我國財政補貼的長期實踐來看,其形成原因主要表現(xiàn)在兩個方面:一是傳統(tǒng)經(jīng)濟體制的原因。傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制造成了整個價格體系的扭曲,為了減少各有關(guān)方面因價格扭曲所導致的損失,平衡經(jīng)濟利益關(guān)系,國家要對遭受利益損失的一方予以補貼。這種原因形成的補貼可稱為體制型財政補貼。二是社會經(jīng)濟運行機制的原因。為了實現(xiàn)國家的社會經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略,協(xié)調(diào)各經(jīng)濟運行體的經(jīng)濟利益關(guān)系,國家要設置某些財政補貼。這種原因形成的補貼可稱為機制型財政補貼。體制型財政補貼的作用:(1)支持和促進生產(chǎn)發(fā)展,調(diào)整生產(chǎn)結(jié)構(gòu)。(2)保證人民生活水平的穩(wěn)定與提高。(3)穩(wěn)定市場物價,減少經(jīng)濟體制改革可能引起的震蕩。機制型財政補貼的作用(1)財政補貼可以鼓勵和扶持公共產(chǎn)品的生產(chǎn)。(2)財政補貼可以克服外部效應問題。(3)財政補貼可以調(diào)節(jié)消費,實現(xiàn)收入再分配。(4)財政補貼可以調(diào)節(jié)總供求,促進社會總供求保持平衡。三、我國財政補貼的現(xiàn)狀與改革(一)我國財政補貼的現(xiàn)狀分析改革開放以來我國的財政補貼呈現(xiàn)三個特點:一是財政補貼總額呈不斷增長之勢;二是政策性補貼與財政補貼總額的走勢呈現(xiàn)基本一致的態(tài)勢;三是企業(yè)虧損補貼呈逐年下降趨勢我國財政補貼仍然存在下述問題有待解決:(1)財政補貼的項目多、范圍廣、規(guī)模大。(2)財政補貼具有支出“剛性”,呈現(xiàn)出長期化趨向。(3)財政補貼的環(huán)節(jié)多、形式多。(4)財政補貼的積極作用減弱、消極作用增加。(二)我國財政補貼的進一步改革1.清理現(xiàn)行財政補貼項目2.調(diào)整補貼環(huán)節(jié),改變補貼方式3.取消經(jīng)營性虧損補貼4.增加對公共產(chǎn)品的補貼5.加大對農(nóng)業(yè)的補貼第三節(jié)稅收支出知識框架一、稅收支出的概念二、稅收支出的形式三、稅收支出的原則一、稅收支出的概念稅收支出(taxexpenditure)這一概念起源于美國,現(xiàn)已發(fā)展成為一個世界性的經(jīng)濟學范疇。不同國家對稅收支出概念的表述不盡一致。(1)稅收支出在性質(zhì)上是財政支出,是一種特殊形式的財政支出,屬財政補貼的范疇。(2)稅收支出是稅法體系的有機組成部分。(3)稅收支出造成的稅收損失與偷漏稅造成的稅收損失之間的區(qū)別。稅收支出是國家為了實現(xiàn)特定的政策目標,通過制定與執(zhí)行特殊的稅收法律條款,給予特定納稅人或納稅項目以各種稅收優(yōu)惠待遇,以減少納稅人稅收負擔而形成的一種特殊的財政支出。二、稅收支出的形式根據(jù)世界各國的稅收實踐,稅收支出的具體形式主要有稅收豁免、納稅扣除、稅收抵免、優(yōu)惠稅率、延期納稅、盈虧互抵、優(yōu)惠退稅、加速折舊和準備金制度等。(1)稅收豁免是指在一定期間內(nèi)免除某些納稅人或納稅項目應納的稅款。(將一定量的應稅所得作為準備金處理,從應稅所得總額中扣除,不必納稅。2)納稅扣除是指準許納稅人把一些合乎規(guī)定的特殊開支,按一定比例或全部從應稅所得中扣除,以減輕其稅負。(3)稅收抵免是指準許納稅人將某些合乎規(guī)定的特殊支出,按一定比例或全部從應納稅額中扣除,以減輕其稅負。(4)優(yōu)惠稅率是指對特定的納稅人或納稅項目采用低于一般稅率的稅率征稅。(5)延期納稅,亦稱“稅負延遲繳納”,是指允許納稅人將應納稅款延遲繳納或分期繳納。(6)盈虧互抵是指允許納稅人以某一年度的虧損抵消以后年度的盈余,以減少其以后年度的應納稅款;或是沖減以前年度的盈余,申請退還以前年度已納的部分稅款。(7)優(yōu)惠退稅,即國家為鼓勵納稅人從事或擴大某種經(jīng)濟活動而給予的稅款退還。(8)加速折舊是指政府為鼓勵特定行業(yè)或部門的投資,允許納稅人在固定資產(chǎn)投入使用初期提取較多的折舊,以提前收回投資。(9)準備金制度是指政府為了使企業(yè)將來發(fā)生的某些費用或投資有資金來源,在計算企業(yè)應納稅所得時,允許企業(yè)按照一定的標準三、稅收支出的原則(一)適度原則(二)貫徹國家政策原則(三)效益原則(四)遵從國際慣例原則習題1.什么是社會保障制度?了解社會保障制度的內(nèi)容與作用。2.了解我國現(xiàn)行基本社會保險項目的基本內(nèi)容。3.如何進一步改革與完善我國的社會保障制度?4.什么是財政補貼?財政補貼有哪些作用?5.了解我國財政補貼的現(xiàn)狀,如何進一步改革我國的財政補貼?6.如何理解稅收支出的概念?了解稅收支出的主要形式及原則。
財政收入概述第一節(jié)財政收入的形式財政收入(fiscalrevenues)是指政府為履行其職能、實施公共政策和提供公共服務的需要而籌集的一切收入的總和。根據(jù)財政部制定的《2009年政府收支分類科目》中的分類,則目前我國財政收入的形式主要有以下幾類:一、稅收收入二、非稅收入三、債務收入四、社會保障基金收入五、轉(zhuǎn)移性收入六、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入一、稅收收入稅收收入是國家為實現(xiàn)其職能需要,憑借政治權(quán)力并按照特定的標準,強制、無償?shù)叵蚣{稅人征收的收入。稅收收入是現(xiàn)代國家征收面最廣、最穩(wěn)定可靠的財政收入形式,也是財政收入的最主要形式。二、非稅收入非稅收入是指政府通過合法程序獲得的除稅收以外的一切收入,它是政府參與國民收入初次分配和再分配的一種形式,屬于財政性資金,也是政府財政收入的重要組成部分。納入預算的有7類:(1)專項收入(2)行政事業(yè)性收費收入(3)罰沒收入(4)國有資本經(jīng)營收入(5)國有資源(資產(chǎn))有償使用收入(6)政府性基金收入(7)其他收入三、債務收入債務收入是國家以信用方式從國內(nèi)外取得的借款收入。我國的財政債務收入由三部分組成:一是國內(nèi)債務收入,二是國外借款收入,三是國內(nèi)其他債務收入。債務收入具有有償性、自愿性、靈活性和廣泛性等特點,它在彌補財政赤字、調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行等方面發(fā)揮著十分重要的作用。四、社會保障基金收入社會保障是國家通過國民收入再分配,對社會成員因年老、疾病、傷殘、失業(yè)、生育、死亡、災害等原因而喪失勞動能力或生活遇到障礙時提供的基本生活和醫(yī)療保障。我國社會保障基金收入主要包括基本養(yǎng)老保險基金收入、失業(yè)保險基金收入、基本醫(yī)療保險基金收入、工傷保險基金收入、生育保險基金收入和其他社會保險基金收入。五、轉(zhuǎn)移性收入我國轉(zhuǎn)移性收入分為9項:返還性收入、財力性轉(zhuǎn)移支付收入、專項轉(zhuǎn)移支付收入、政府性基金轉(zhuǎn)移收入、彩票公益金轉(zhuǎn)移收入、預算外轉(zhuǎn)移收入、單位間轉(zhuǎn)移收入、上年結(jié)余收入、調(diào)入資金。六、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入分為4項:國內(nèi)貸款回收本金收入、國外貸款回收本金收入、國內(nèi)轉(zhuǎn)貸回收本金收入、國外轉(zhuǎn)貸回收本金收入。第二節(jié)稅收的基本概念知識框架一、稅制要素二、稅制的其他要素三、稅收的特征四、稅收的職能五、稅收的分類一、稅制要素稅制有三個基本要素,即納稅人、征稅對象和稅率(1)納稅人,也稱課稅主體,是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人,即稅款的繳納者。納稅人可以是自然人,也可以是法人。與納稅人相關(guān)的一個概念是負稅人,負稅人是指最終承受稅款的單位和個人。(2)征稅對象,是指課稅客體,即對什么進行征稅。與征稅對象密切相關(guān)的一個概念是計稅依據(jù),是征稅對象在量上的具體化,表明在具體征稅過程中政府按什么計算稅額。(3)稅率,是指稅額與征稅對象數(shù)額或稅基之間的比例。稅率有名義稅率和實際稅率之分。名義稅率是稅法上規(guī)定的稅率,實際稅率是納稅人實際繳納的稅額占征稅對象數(shù)額或稅基的比例。稅率還有平均稅率和邊際稅率之分。平均稅率是指全部應納稅額占全部稅基的比例,tA=T/Y(tA為平均稅率;T為全部應納稅額;Y為全部稅基)邊際稅率是指應納稅額的增量與稅基增量之比,即最后一個單位稅基所適用的稅率,tM=ΔT/ΔY(tM為邊際稅率;ΔT為應納稅額的增量;ΔY為稅基增量)在實際運用中,按照邊際稅率的變動情況,稅率可以分為三種常用形式,即定額稅率、比例稅率、累進稅率。(1)比例稅率是指對同一征稅對象,不論數(shù)額大小,采用相同比例征稅的稅率,即邊際稅率為常數(shù)。(2)定額稅率,即固定稅額,是指按每一單位征稅對象直接規(guī)定某一固定的稅額,即邊際稅率為零。(3)累進稅率是指將稅基劃分為若干等級,分別規(guī)定相應的稅率,并使稅率隨著稅基的增大而提高,即邊際稅率遞增。累進稅率又分為全額累進稅率和超額累進稅率兩種形式。全額累進稅率計算簡便,但累進速度比較急劇,尤其是在兩個級距的臨界部分,很可能出現(xiàn)稅收增長數(shù)量超過稅基的不合理現(xiàn)象超額累進稅率的計算比較復雜,但累進速度平緩,可以在一定程度上彌補全額累進稅率的缺陷盡管我們以邊際稅率來定義稅率的累進性,但在經(jīng)濟分析中,衡量一種稅的累進程度一般是以平均稅率作為判斷標準。也就是說,如果平均稅率隨收入的增加而增加,表明該稅種具有累進性。二、稅制的其他要素(一)附加與加成附加一般是指地方政府在正稅之外附加征收的一部分稅款。稅制上通常把按國家稅法規(guī)定稅率征收的稅款稱為正稅,而把正稅以外征收的稅款稱為副稅。加成是按應征稅額的一定成數(shù)(或倍數(shù))加征稅款,是稅率的延伸形式。(二)減稅與免稅減稅是指減征部分稅款,免稅是指免交全部稅款。國家采取的減稅、免稅措施主要有三個方面:(1)規(guī)定免稅和減稅項目;(2)免征額;(3)起征點(三)納稅環(huán)節(jié)和納稅期限納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的商品從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅期限是指納稅人發(fā)生納稅義務后向國家繳納稅款的期限。(四)違章處理違章處理是指對納稅人違反法律、法規(guī)行為的處理。違章行為主要包括以下幾個方面:(1)屬于稅收征管制度方面的違章行為;(2)屬于稅收制度法規(guī)方面的違章行為;(3)拖欠稅款、滯納金和罰款三、稅收的特征與其他財政收入形式相比,稅收體現(xiàn)出強制性、無償性和固定性的形式特征。(1)稅收的強制性是指稅收是政府以法令的形式強制課征的,因而構(gòu)成納稅人的應盡義務。(2)稅收的無償性是指政府在課稅之后,既不需要向納稅人付出任何報酬,也不需要直接償還給納稅人。(3)稅收的固定性是指政府以法律形式預先規(guī)定了征稅對象、稅基、稅率等稅制要素,征納雙方必須按稅法的規(guī)定征稅和繳稅。四、稅收的職能(1)稅收是國家財政收入的主要來源。(2)稅收是調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段。(3)稅收是調(diào)節(jié)收入分配的重要工具。五、稅收的分類(一)按征稅對象的不同分類按照征稅對象的不同,可以將稅收分為所得稅、流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)稅、行為稅和資源稅,這是劃分稅種的一種最基本方法。(二)以計稅依據(jù)的不同分類按照計稅依據(jù)的不同,可將稅收分為從量稅和從價稅。(三)以稅款是否包含在商品價格內(nèi)分類以此分類,可將稅收分為價內(nèi)稅和價外稅(四)以征稅主客體的不同分類按照征稅主客體的不同,可將稅收分為對人稅和對物稅。(五)以稅權(quán)歸屬的不同分類按照稅權(quán)歸屬政府級別的不同,可以將稅收分為中央稅和地方稅(六)以稅負是否容易轉(zhuǎn)嫁為標準分類凡是稅負容易轉(zhuǎn)嫁給他人的,為間接稅,稅負不易轉(zhuǎn)嫁、直接由納稅人負擔的稅種是直接稅習題1.簡述我國財政收入的主要形式。2.什么是稅收基本要素?主要有哪些?3.在實際運用中,稅率可以分為三種常用形式,它們的區(qū)別是什么?4.征稅對象與稅目、稅基和計稅依據(jù)間有什么聯(lián)系與區(qū)別?5.稅收具有哪些形式特征?
公共產(chǎn)品與公共選擇第一節(jié)公共產(chǎn)品的特性知識框架一、公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)品二、不同類型的產(chǎn)品三、關(guān)于公共產(chǎn)品概念的進一步說明一、公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)品私人產(chǎn)品(privategoods)競爭性(rivalry),指一種產(chǎn)品讓更多人消費會發(fā)生額外的成本,某個人已經(jīng)享用的給定數(shù)量的產(chǎn)品無法同時被其他人享用;排他性(excludability),指作為消費者,每個人只有在支付產(chǎn)品價格之后,才能獲得消費這些產(chǎn)品的權(quán)利,從而存在將那些沒有支付價格的人排除在消費之外的現(xiàn)實手段。公共產(chǎn)品不具備或不同時具備排他性和競爭性的產(chǎn)品;純粹的公共產(chǎn)品還具有非排他性(non-excludability),也就是從技術(shù)上很難將那些不愿付款者排除在公共產(chǎn)品的受益范圍之外。二、不同類型的產(chǎn)品混合產(chǎn)品(mixedgoods)介于私人產(chǎn)品和公共產(chǎn)品之間,具有公共產(chǎn)品部分特征常見的混合產(chǎn)品有兩種:一是自然壟斷(naturalmonopoly);二是公共資源(publicresources)自然壟斷(naturalmonopoly)具有非競爭性但又具有排他性的產(chǎn)品公共資源(publicresources)一方面,它具有非排他性——想使用公共資源的任何人都可以免費使用;另一方面,它又具有競爭性——一個人對公共資源的使用減少了其他人對它的享用二、不同類型的產(chǎn)品產(chǎn)品是否具有競爭性往往取決于市場和技術(shù)條件。產(chǎn)品是否具有排他性常常依賴于技術(shù)條件和法律規(guī)定。三、關(guān)于公共產(chǎn)品概念的進一步說明(1)即便每個人消費的公共產(chǎn)品數(shù)量相同,他們對這種消費的評價也未必一致。(2)許多在傳統(tǒng)上不被認為是產(chǎn)品的東西具有公共產(chǎn)品的特征,一個重要的例子是信用。(3)私人產(chǎn)品并不一定只由私人部門提供,公共產(chǎn)品也不一定只由公共部門提供。(4)一種產(chǎn)品的公共提供不等于要由公共部門組織生產(chǎn)。第二節(jié)公共產(chǎn)品的提供知識框架一、私人產(chǎn)品的有效提供二、公共產(chǎn)品的有效提供三、公共產(chǎn)品市場提供的非效率一、私人產(chǎn)品的有效提供假設某一面包市場只有三位消費者,即A、B和C這三位消費者對于面包的需求曲線,分別為DA、DB和DC面包的市場需求曲線D是各個消費者需求曲線的橫向加總,它反映了面包的邊際社會收益MSB用S表示面包的市場供給曲線,它反映了面包在既定產(chǎn)出水平上的邊際社會成本MSC。當面包的市場供求達到均衡時,滿足下述條件:
MBA=MBB=MBC=MSB=MSC有效提供私人產(chǎn)品的條件是每個消費者的邊際私人收益與邊際社會收益相一致,并且都等于邊際社會成本。二、公共產(chǎn)品的有效提供假設三位居民甲、乙、丙都住在同一社區(qū)內(nèi),對于這三位居民來說,保安服務代表了一種純公共產(chǎn)品。表中列出了三人社區(qū)中每一位居民對保安服務的個人需求曲線的幾個點。每一點代表了居民愿意為既定數(shù)量水平的每一單位保安服務所支付的最高金額,該金額是每一數(shù)量水平上保安服務的邊際收益(MB)。而三人社區(qū)每個月愿意給予所雇用保安的最高薪水總額是三位居民的每個月邊際收益之和(ΣMB)。二、公共產(chǎn)品的有效提供每個人的需求曲線表明,隨著保安人數(shù)的增多,保安服務的邊際收益呈現(xiàn)下降的趨勢。純公共產(chǎn)品的總需求曲線是個人需求曲線的垂直加總,它代表了社區(qū)中所有三位居民的邊際社會收益,即D=ΣMB=MSB用S表示保安服務的供給曲線,它代表了提供保安服務的邊際社會成本MSC當保安服務的供求實現(xiàn)均衡時,滿足下述條件:
MB甲+MB乙+MB丙=MSB=MSC這表明,有效提供公共產(chǎn)品的條件是:所有消費者的邊際私人收益之和等于邊際社會收益及邊際社會成本。三、公共產(chǎn)品市場提供的非效率非排他性的影響搭便車問題(freeriderproblem),即具有非排他性特征的公共產(chǎn)品的公共產(chǎn)品會使人們產(chǎn)生隱瞞自己真實意愿的動機即使每個消費者能夠準確了解自身對公共產(chǎn)品的偏好程度,從而確定自己的需求曲線,他們也可能不會如實地說出來非競爭性的影響非競爭性意味著新增消費的邊際成本為零。而產(chǎn)品提供的效率原則要求按邊際社會成本確定市場價格,因此對公共產(chǎn)品來說,有效性要求零價格。三、公共產(chǎn)品市場提供的非效率假定某社區(qū)中只有兩個居民——張三和李四,他們完全根據(jù)自身的利益進行獨立的決策。由于社區(qū)里沒有路燈,因此他們現(xiàn)在需要就路燈供應問題進行決策。最后的結(jié)果可能是矩陣中右下角的無人愿意提供路燈,這一結(jié)果被稱為非合作均衡(noncooperativeequilibrium)。在非合作均衡中,每個人都希望搭便車,而不愿意提供公共產(chǎn)品。政府具有征稅的權(quán)力,或者強迫居民繳費,稅收的強制性可以制止人們的搭便車行為,稅收(或收費)收入可以用于購買公共產(chǎn)品。第三節(jié)公共決策與公共選擇知識框架一、公共選擇與政治均衡二、財政決策機制及其特點三、一致同意規(guī)則:林達爾均衡四、簡單多數(shù)票規(guī)則五、出現(xiàn)投票悖論的原因六、中位投票人定理七、阿羅不可能定理一、公共選擇與政治均衡公共產(chǎn)品的供給方公共產(chǎn)品的供給決策則由政治家及其任命的官員做出;政治家因自身目標不同,反應不同公眾需求官員具有擴張政府規(guī)模、追求預算支出最大化的動機。公共產(chǎn)品的需求方在民主政治制度中,公共產(chǎn)品的需求決策可以理解為投票者(納稅人)以政治選票進行公共選擇(publicchoice)的過程投票者會選擇能給自己帶來最大滿足且稅收負擔最小的方案投票者參與公共產(chǎn)品的決策既理性又無知少數(shù)有共同經(jīng)濟利益的投票者會聯(lián)合起來,進而形成特殊利益集團,特殊利益集團可能會與政治家、官員形成“鐵三角”(irontriangle):政治家批準某一方案,官員實施某一方案,特殊利益集團則從中獲益。在一定的規(guī)則下,如果全體成員就公共產(chǎn)品的供給量及相應稅收的分攤達成協(xié)議,就意味著達成政治均衡。二、財政決策
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