2023年高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)網(wǎng)上形考作業(yè)參考答案

高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)02任務(wù)參考答案

論述題(共3道試題，共100分)

1.P公司為母公司，2023年1月1日，P公司用銀行存款33000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入Q公

司發(fā)行在外80%的股份并可以控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為40000萬(wàn)元(與

可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等)，其中：股本為30000萬(wàn)元，資本公積為2000萬(wàn)元，盈余

公積為800萬(wàn)元，未分派利潤(rùn)為7200萬(wàn)元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。

(1)Q公司2023年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元，提取盈余公積400萬(wàn)元；2023年宣告分派2023

年鈔票股利1000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2023年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，提取盈余

公積500萬(wàn)元，2023年宣告分派2023年鈔票股利1100萬(wàn)元。

(2)P公司2023年銷(xiāo)售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元，Q公司2023

年對(duì)外銷(xiāo)售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬(wàn)元。2023年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每

件售價(jià)6萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元。Q公司2023年對(duì)外銷(xiāo)售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬(wàn)元；

2023年對(duì)外銷(xiāo)售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬(wàn)元。

(3)P公司2023年6月25日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，

成本為60萬(wàn)元，Q公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零,

按直線法提折舊。

(4)假定不考慮所得稅等因素的影響。

規(guī)定：(1)編制P公司2023年和2023年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算2023年12月31日和2023年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面

余額。

(3)編制該公司集團(tuán)2023年和2023年的合并抵銷(xiāo)分錄。(金額單位用萬(wàn)元表達(dá)。)

參考答案：

(1)2023年1月1日投資時(shí):

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一Q公司33000

貸：銀行存款33000

2023年分派2023年鈔票股利1000萬(wàn)元：

借：應(yīng)收股利800(1000X80%)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一Q公司800

借：銀行存款800

貸：應(yīng)收股利800

2023年宣告分派2023年鈔票股利1100萬(wàn)元：

應(yīng)收股利=1100X80%=880萬(wàn)元

應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680萬(wàn)元

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000X80%=3200萬(wàn)元

應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬(wàn)元

借：應(yīng)收股利880

長(zhǎng)期股權(quán)投資一Q公司800

貸：投資收益1680

借：銀行存款880

貸：應(yīng)收股利880

(2)2023年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=(33000-800)+800+4

000X80%-1000X80%=35400萬(wàn)元。

2023年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=(33000-800+800)+

(800-800)+4000X80%-l000X80%+5000X80%-l100X80%=38520萬(wàn)元。

(3)2023年抵銷(xiāo)分錄

1)投資業(yè)務(wù)

借：股本30000

資本公積2023

盈余公積一一年初800

盈余公積—本年400

未分派利潤(rùn)---年末9800(7200+4000-400-1000)

商譽(yù)1000(33000-40000X80%)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資35400

少數(shù)股東權(quán)益8600[(30000+2023+1200+9800)X20%]

借：投資收益3200

少數(shù)股東損益800

未分派利潤(rùn)一年初7200

貸：提取盈余公積400

對(duì)所有者（或股東）的分派1000

未分派利潤(rùn)---年末9800

2）內(nèi)部商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

借：營(yíng)業(yè)收入500(100X5)

貸：營(yíng)業(yè)成本500

借：營(yíng)業(yè)成本80[40X(5-3)]

貸：存貨80

3）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：營(yíng)業(yè)收入100

貸：營(yíng)業(yè)成本60

固定資產(chǎn)一原價(jià)40

借：固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊4(404-5X6/12)

貸：管理費(fèi)用4

2023年抵銷(xiāo)分錄

1）投資業(yè)務(wù)

借：股本30000

資本公積2023

盈余公積---年初1200

盈余公積---本年500

未分派利潤(rùn)---年末13200(9800+5000-500-1100)

商譽(yù)1000(38520-46900X80%)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資38520

少數(shù)股東權(quán)益9380[(30000+2023+1700+13200)X20%]

借：投資收益4000

少數(shù)股東損益1000

未分派利潤(rùn)一年初9800

貸：提取盈余公積500

對(duì)投資者（或股東）的分派1100

未分派利潤(rùn)---年末13200

2）內(nèi)部商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

A產(chǎn)品：

借：未分派利潤(rùn)一年初80

貸：營(yíng)業(yè)成本80

B產(chǎn)品

借：營(yíng)業(yè)收入600

貸：營(yíng)業(yè)成本600

借：營(yíng)業(yè)成本60[20X(6-3)]

貸：存貨60

3）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：未分派利潤(rùn)一年初40

貸：固定資產(chǎn)一原價(jià)40

借：固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊4

貸：未分派利潤(rùn)一年初4

借：固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊8

貸：管理費(fèi)用8

2.乙公司為甲公司的子公司，201X年年末，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款120000

元中有90000元為子公司的應(yīng)付賬款；預(yù)收賬款20000元中，有10000元為子公司預(yù)付

賬款；應(yīng)收票據(jù)80000元中有40000元為子公司應(yīng)付票據(jù)；乙公司應(yīng)付債券40000元中

有20000為母公司的持有至到期投資。甲公司按5%。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司和乙公司合用的

公司所得稅稅率均為25虬

規(guī)定：對(duì)此業(yè)務(wù)編制201X年合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷(xiāo)分錄。

參考答案：

在合并工作底稿中編制的抵銷(xiāo)分錄為：

借：應(yīng)付賬款90000

貸：應(yīng)收賬款90000

借：應(yīng)收賬款---壞賬準(zhǔn)備450

貸：資產(chǎn)減值損失450

借：所得稅費(fèi)用112.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)112.5

借：預(yù)收賬款10000

貸：預(yù)付賬款10000

借：應(yīng)付票據(jù)40000

貸：應(yīng)收票據(jù)40000

借：應(yīng)付債券20000

貸：持有至到期投資20000

3.甲公司為乙公司的母公司，擁有其60%的股權(quán)。發(fā)生如下交易：2023年6月30日，甲

公司以2000萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司一臺(tái)管理設(shè)備，賬面原值4000萬(wàn)元，已提折舊2400

萬(wàn)元，剩余使用年限為4年。甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為2023,預(yù)計(jì)凈殘

值為0。乙公司購(gòu)進(jìn)后，以2000萬(wàn)元作為管理用固定資產(chǎn)入賬。乙公司采用年限平均法計(jì)

提折舊，折舊年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,甲、乙公司合用的所得稅稅率均為25%,編

制合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄時(shí)除所得稅外，不考慮其他因素的影響。

規(guī)定：編制2023年末和2023年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷(xiāo)分錄

參考答案：

(1)2023年末抵銷(xiāo)分錄

乙公司增長(zhǎng)的固定資產(chǎn)價(jià)值中包含了400萬(wàn)元的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)

借：營(yíng)業(yè)外收入4000000

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)4000000

未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)計(jì)提的折舊4004-4X6/12=50(萬(wàn)元)

借：固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊500000

貸：管理費(fèi)用500000

抵銷(xiāo)所得稅影響

借：遞延所得稅資產(chǎn)875000(3500000X25%)

貸：所得稅費(fèi)用875000

(2)2023年末抵銷(xiāo)分錄

將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)予以抵銷(xiāo)

借:未分派利潤(rùn)—