2022年《初級會計實務》?？荚嚲?

精品文檔-下載后可編輯年《初級會計實務》?？荚嚲?2022年《初級會計實務》模考試卷9

單選題（共29題，共29分）

1.甲公司為一家咨詢服務提供商，與某客戶簽訂了一項咨詢服務合同。甲公司為取得該合同而發(fā)生的成本如下：

（1）盡職調查的外部律師費7萬元；

（2）提交標書的差旅費8萬元（由甲公司自行承擔）；

（3）銷售人員傭金4萬元。假定不考慮其他因素，甲公司應確認的合同取得成本為（）萬元。

A.12

B.15

C.4

D.19

2.2022年度某企業(yè)經(jīng)過納稅調整計算的應納稅所得額為100萬元，影響所得稅費用的遞延所得稅資產(chǎn)增加5萬元、遞延所得稅負債增加6萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，2022年度該企業(yè)應確認的所得稅費用為（）萬元。

A.26

B.25

C.30

D.31

3.下列各項中，屬于企業(yè)會計信息謹慎性要求的是（）。

A.企業(yè)應當保持應有的謹慎，不高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或費用

B.同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或相似的交易或事項，應當采用一致的會計政策

C.企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質進行會計確認、計量、記錄和報告

D.企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行確認、計量、記錄和報告

4.2022年3月1日，某企業(yè)出借一批包裝物，按計劃成本核算，計劃成本為10000元，材料成本差異率為-10%，該包裝物成本一次攤銷。下列關于對該包裝物攤銷的會計處理中，錯誤的是（）。

A.借記“銷售費用”科目9000元

B.借記“其他業(yè)務成本”科目9000元

C.借記“材料成本差異”科目1000元

D.貸記“周轉材料——包裝物——包裝物攤銷”科目10000元

5.下列各項中，關于產(chǎn)品成本計算品種法特點的表述不正確的是（）。

A.不定期計算產(chǎn)品成本

B.適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)

C.期末如果有在產(chǎn)品，則完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間需分配生產(chǎn)費用

D.以產(chǎn)品品種作為成本核算的對象

6.下列關于股份有限公司溢價發(fā)行股票相關會計處理的表述中，錯誤的是（）。

A.發(fā)行股票應按股票的面值計入股本

B.發(fā)行收入與股票面值差額即股本溢價計入資本公積

C.發(fā)行股票相關的手續(xù)費、傭金等交易費用，應單獨計入財務費用

D.發(fā)行股票相關的手續(xù)費、傭金等交易費用，應從溢價中抵扣，沖減資本公積——股本溢價

7.2022年5月31日，甲企業(yè)應付賬款余額為120萬元，6月份發(fā)生下列業(yè)務：①收回應收賬款60萬元；②購買原材料100萬元，款項未付；③預收客戶租金30萬元；④開出銀行承兌匯票償還前欠貨款50萬元；不考慮增值稅等其他因素，2022年6月30日該企業(yè)應付賬款期末余額為（）萬元。

A.230

B.200

C.170

D.110

8.下列各項中，關于企業(yè)存貨減值的相關會計處理表述不正確的是（）。

A.資產(chǎn)負債表日，存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

B.企業(yè)結轉存貨銷售成本時，對于已計提存貨跌價準備的，應當一并結轉，同時調整資產(chǎn)減值損失

C.資產(chǎn)負債表日，當存貨期末成本高于其可變現(xiàn)凈值時，企業(yè)應當按可變現(xiàn)凈值計量

D.以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回

9.某企業(yè)現(xiàn)金盤點時發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺600元，經(jīng)批準需由出納員賠償200元，其余短缺無法查明原因。關于現(xiàn)金短缺相關會計科目處理正確的是（）。

A.借記“管理費用”科目400元

B.借記“其他應付款”科目200元

C.借記“營業(yè)外支出”科目400元

D.借記“財務費用”科目400元

10.下列各項中，不應當計入企業(yè)存貨成本的是（）。

A.一般納稅人取得增值稅普通發(fā)票的增值稅進項稅額

B.一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣的增值稅進項稅額

C.為特定客戶設計產(chǎn)品所發(fā)生的，可直接確定的設計費用

D.入庫前的整理挑選費

11.某企業(yè)采用先進先出法核算發(fā)出存貨成本。2022年12月，期初結存M材料100千克，每千克實際成本為30元；10日購入M材料260千克，每千克實際成本為23元；15日購入M材料300千克，每千克實際成本為26元；21日發(fā)出M材料400千克。不考慮其他因素，該企業(yè)當月發(fā)出M材料的成本為（）元。

A.10533

B.10170

C.10120

D.10020

12.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2022年8月31日與乙公司簽訂經(jīng)營租賃（非主營業(yè)務）合同，約定從9月1日開始向乙公司租賃車床，租賃期4個月，含稅租金共計22600元。合同約定，簽訂合同日預付含稅租金11300元，合同到期結清全部租金余款。合同簽訂日，甲公司收到租金并存入銀行，開具的增值稅專用發(fā)票注明租金10000元、增值稅稅額1300元。租賃期滿，甲公司收到租金余款及相應增值稅，下列賬務處理錯誤的是（）。

A.收到乙公司預付租金：借：銀行存款11300貸：預收賬款10000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1300

B.每月確認租金收入：借：預收賬款5000貸：其他業(yè)務收入5000

C.每月確認租金收入：借：預收賬款5650貸：其他業(yè)務收入5000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）650

D.租賃期滿收到租金余款及增值稅：借：銀行存款11300貸：預收賬款10000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）130

13.2022年3月20日，甲公司從證券市場購入乙公司股票，支付價款500萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元。另支付交易費用1.25萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.075萬元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，該交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為（）萬元。

A.480

B.481.25

C.501.25

D.501.325

14.某公司年初未分配利潤為1000萬元，當年實現(xiàn)凈利潤250萬元，按10%提取法定盈余公積，按5%提取任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元，不考慮其他因素，該公司年末留存收益總額為（）萬元。

A.1250

B.1200

C.1300

D.1225

15.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年6月1日，自建廠房一棟，購入為工程準備的各種物資50萬元，增值稅進項稅額為6.5萬元，全部用于工程建設，領用外購的原材料，實際成本40萬元，增值稅進項稅額為5.2萬元，工程人員應計工資10萬元，因支付安裝費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的安裝費3萬元，增值稅稅額為0.27萬元；2022年10月31日，工程完工并達到預定可使用狀態(tài)，該自建廠房的成本為（）萬元。

A.114.97

B.103

C.114.7

D.108.2

16.某企業(yè)于2022年1月1日開始自行研發(fā)一項生產(chǎn)用無形資產(chǎn)，其中在研究階段發(fā)生研究支出100萬元；在開發(fā)階段發(fā)生支出300萬元（其中250萬元符合資本化條件），該項無形資產(chǎn)于2022年12月1日達到預定用途，且無法確定其使用壽命，不考慮其他因素，該項無形資產(chǎn)影響當期損益的金額為（）萬元。

A.150

B.300

C.400

D.350

17.某公司年末固定資產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)上年購入的一臺設備未入賬，其重置成本為25000元。假設該公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素，該設備盤盈報經(jīng)批準后的會計處理正確的是（）。

A.借：以前年度損益調整25000貸：盈余公積——法定盈余公積2500利潤分配——未分配利潤22500

B.借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理非流動資產(chǎn)損溢25000貸：盈余公積——法定盈余公積2500利潤分配——未分配利潤22500

C.借：固定資產(chǎn)25000貸：以前年度損益調整25000

D.借：固定資產(chǎn)25000貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理非流動資產(chǎn)損溢25000

18.下列各項中，關于無形資產(chǎn)表述錯誤的是（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)至少于每期期末進行減值測試，發(fā)生減值的，要計提減值準備

B.出租的無形資產(chǎn)，其攤銷額計入其他業(yè)務成本

C.出售無形資產(chǎn)形成的凈損失應計入營業(yè)外支出

D.無形資產(chǎn)減值損失確認后不可以轉回

19.企業(yè)對車間的一臺生產(chǎn)設備進行更新改造。該生產(chǎn)設備的原價為360萬元，已提折舊270萬元。改造過程中發(fā)生符合資本化條件的支出120萬元，被替換部分的賬面原值為100萬元。該生產(chǎn)設備更新改造后的成本為（）萬元。

A.110

B.185

C.210

D.380

20.2022年12月31日，甲公司某生產(chǎn)設備存在可能發(fā)生減值的跡象。經(jīng)計算，該設備可收回金額為20萬元，該設備入賬價值為40萬元，截至2022年12月31日已經(jīng)計提折舊10萬元，以前年度對該設備計提過5萬元的減值準備，不考慮其他因素，則甲公司2022年12月31日應對該設備計提固定資產(chǎn)減值準備（）萬元。

A.5

B.0

C.11

D.10

21.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率為13%，轉讓金融商品適用增值稅稅率為6%；2022年該公司發(fā)生投資業(yè)務如下：

（1）1月4日，從上海證券交易所購入乙公司發(fā)行的面值為625萬元的公司債券，共支付價款655萬元（其中包含已到付息期但尚未領取的債券利息25萬元）。另支付交易費用7.5萬元、增值稅稅額0.45萬元，已取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。甲公司將購入的乙公司債券劃分為交易性金融資產(chǎn)。

借：交易性金融資產(chǎn)——成本630

應收利息25

投資收益7.5

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.45

貸：其他貨幣資金——存出投資款662.95

（2）1月31日，甲公司持有乙公司債券的公允價值為645萬元。

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動15

貸：公允價值變動損益15

（3）2月1日，以本公司庫存商品為對價取得非關聯(lián)方丙公司有表決權股份的20%，準備長期持有，對丙公司具有重大影響，甲公司該庫存商品賬面余額為100萬元，未計提存貨跌價準備，市場價為200萬元；另用銀行存款支付相關交易費用10萬元。

借：長期股權投資——投資成本226

貸：主營業(yè)務收入200

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26

借：主營業(yè)務成本100

貸：庫存商品100

借：長期股權投資——投資成本10

貸：銀行存款10

（4）2月28日，甲公司將持有的全部乙公司債券轉讓，取得價款共計676.2萬元。

借：其他貨幣資金——存出投資款676.2

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本630

——公允價值變動15

投資收益31.2

借：投資收益1.2

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅1.2

（5）2022年2月1日至12月31日，丙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

借：長期股權投資——損益調整100

貸：投資收益100

根據(jù)資料（3）和（5），2022年12月31日，甲公司長期股權投資的賬面價值為（）萬元。

A.236

B.336

C.636

D.736

22.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率為13%，轉讓金融商品適用增值稅稅率為6%；2022年該公司發(fā)生投資業(yè)務如下：

（1）1月4日，從上海證券交易所購入乙公司發(fā)行的面值為625萬元的公司債券，共支付價款655萬元（其中包含已到付息期但尚未領取的債券利息25萬元）。另支付交易費用7.5萬元、增值稅稅額0.45萬元，已取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。甲公司將購入的乙公司債券劃分為交易性金融資產(chǎn)。

借：交易性金融資產(chǎn)——成本630

應收利息25

投資收益7.5

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.45

貸：其他貨幣資金——存出投資款662.95

（2）1月31日，甲公司持有乙公司債券的公允價值為645萬元。

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動15

貸：公允價值變動損益15

（3）2月1日，以本公司庫存商品為對價取得非關聯(lián)方丙公司有表決權股份的20%，準備長期持有，對丙公司具有重大影響，甲公司該庫存商品賬面余額為100萬元，未計提存貨跌價準備，市場價為200萬元；另用銀行存款支付相關交易費用10萬元。

借：長期股權投資——投資成本226

貸：主營業(yè)務收入200

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26

借：主營業(yè)務成本100

貸：庫存商品100

借：長期股權投資——投資成本10

貸：銀行存款10

（4）2月28日，甲公司將持有的全部乙公司債券轉讓，取得價款共計676.2萬元。

借：其他貨幣資金——存出投資款676.2

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本630

——公允價值變動15

投資收益31.2

借：投資收益1.2

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅1.2

（5）2022年2月1日至12月31日，丙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

借：長期股權投資——損益調整100

貸：投資收益100

根據(jù)資料（3），甲公司取得該長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。

A.210

B.200

C.100

D.236

23.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率為13%，轉讓金融商品適用增值稅稅率為6%；2022年該公司發(fā)生投資業(yè)務如下：

（1）1月4日，從上海證券交易所購入乙公司發(fā)行的面值為625萬元的公司債券，共支付價款655萬元（其中包含已到付息期但尚未領取的債券利息25萬元）。另支付交易費用7.5萬元、增值稅稅額0.45萬元，已取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。甲公司將購入的乙公司債券劃分為交易性金融資產(chǎn)。

借：交易性金融資產(chǎn)——成本630

應收利息25

投資收益7.5

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.45

貸：其他貨幣資金——存出投資款662.95

（2）1月31日，甲公司持有乙公司債券的公允價值為645萬元。

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動15

貸：公允價值變動損益15

（3）2月1日，以本公司庫存商品為對價取得非關聯(lián)方丙公司有表決權股份的20%，準備長期持有，對丙公司具有重大影響，甲公司該庫存商品賬面余額為100萬元，未計提存貨跌價準備，市場價為200萬元；另用銀行存款支付相關交易費用10萬元。

借：長期股權投資——投資成本226

貸：主營業(yè)務收入200

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26

借：主營業(yè)務成本100

貸：庫存商品100

借：長期股權投資——投資成本10

貸：銀行存款10

（4）2月28日，甲公司將持有的全部乙公司債券轉讓，取得價款共計676.2萬元。

借：其他貨幣資金——存出投資款676.2

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本630

——公允價值變動15

投資收益31.2

借：投資收益1.2

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅1.2

（5）2022年2月1日至12月31日，丙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

借：長期股權投資——損益調整100

貸：投資收益100

根據(jù)資料（1）至（5），甲公司2022年投資業(yè)務對當年利潤表“營業(yè)利潤”項目本期金額的影響是（）萬元。

A.122.5

B.222.5

C.237.5

D.245

24.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率為13%，轉讓金融商品適用增值稅稅率為6%；2022年該公司發(fā)生投資業(yè)務如下：

（1）1月4日，從上海證券交易所購入乙公司發(fā)行的面值為625萬元的公司債券，共支付價款655萬元（其中包含已到付息期但尚未領取的債券利息25萬元）。另支付交易費用7.5萬元、增值稅稅額0.45萬元，已取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。甲公司將購入的乙公司債券劃分為交易性金融資產(chǎn)。

借：交易性金融資產(chǎn)——成本630

應收利息25

投資收益7.5

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.45

貸：其他貨幣資金——存出投資款662.95

（2）1月31日，甲公司持有乙公司債券的公允價值為645萬元。

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動15

貸：公允價值變動損益15

（3）2月1日，以本公司庫存商品為對價取得非關聯(lián)方丙公司有表決權股份的20%，準備長期持有，對丙公司具有重大影響，甲公司該庫存商品賬面余額為100萬元，未計提存貨跌價準備，市場價為200萬元；另用銀行存款支付相關交易費用10萬元。

借：長期股權投資——投資成本226

貸：主營業(yè)務收入200

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26

借：主營業(yè)務成本100

貸：庫存商品100

借：長期股權投資——投資成本10

貸：銀行存款10

（4）2月28日，甲公司將持有的全部乙公司債券轉讓，取得價款共計676.2萬元。

借：其他貨幣資金——存出投資款676.2

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本630

——公允價值變動15

投資收益31.2

借：投資收益1.2

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅1.2

（5）2022年2月1日至12月31日，丙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

借：長期股權投資——損益調整100

貸：投資收益100

根據(jù)資料（1），甲公司購入該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額是（）萬元。

A.625

B.637.5

C.655

D.630

25.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，裝修服務適用的增值稅稅率為9%，委托代銷服務適用的增值稅稅率為6%。

2022年1月份，甲公司發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下：

（1）1月1日，甲公司與A公司簽訂一項為期3個月的裝修合同，合同約定裝修價款為100萬元，增值稅稅額為9萬元。2022年1月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量后確定，該項勞務的完工程度為25%；截至2022年1月31日，甲公司為完成該合同累計發(fā)生勞務成本20萬元（假定均為裝修人員薪酬），估計還將發(fā)生勞務成本60萬元。假定該項勞務屬于在一段時間內履行的履約義務，甲公司按照專業(yè)測量師實際測量的完工程度確定履約進度。A公司按履約進度支付價款及相關的增值稅稅款。

（2）1月3日，向乙公司銷售M商品4000件，不含稅單價為500元，單位成本為300元，符合收入確認條件。由于批量銷售，承諾給予乙公司10%的商業(yè)折扣，合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/20、N/30（計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅），預計客戶20天內付款的概率為90%，20天后付款的概率為10%。甲公司認為按照最可能發(fā)生的金額能夠更好地預測其有權獲取的對價金額。10日，收到乙公司支付的購貨款項。

（3）1月9日，與丙公司簽訂委托代銷協(xié)議，委托丙公司代銷商品一批，共計150件，合同約定丙公司應按每件20萬元（不含增值稅）對外銷售，按售價的10%收取手續(xù)費，每件商品實際成本為17萬元，當日發(fā)出商品。15日，甲公司收到丙公司開具的100件已銷商品的代銷清單，據(jù)此向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，注明的價款為2000萬元，增值稅稅額為260萬元；同時收到丙公司提供代銷服務開具的增值稅專用發(fā)票，注明的價款為200萬元，增值稅稅額為12萬元；委托代銷款項尚未收到。

（4）1月16日，向丁公司銷售一批商品，該批商品售價為300萬元，成本為250萬元。甲公司銷售商品時，得知丁公司資金周轉困難，但鑒于丁公司以往信用記錄良好，甲公司仍然發(fā)出商品。該業(yè)務不符合收入確認條件。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料

（2），甲公司1月3日銷售M商品應確認的主營業(yè)務收入是（）萬元。

A.200

B.176.4

C.178.2

D.198

26.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，裝修服務適用的增值稅稅率為9%，委托代銷服務適用的增值稅稅率為6%。

2022年1月份，甲公司發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下：

（1）1月1日，甲公司與A公司簽訂一項為期3個月的裝修合同，合同約定裝修價款為100萬元，增值稅稅額為9萬元。2022年1月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量后確定，該項勞務的完工程度為25%；截至2022年1月31日，甲公司為完成該合同累計發(fā)生勞務成本20萬元（假定均為裝修人員薪酬），估計還將發(fā)生勞務成本60萬元。假定該項勞務屬于在一段時間內履行的履約義務，甲公司按照專業(yè)測量師實際測量的完工程度確定履約進度。A公司按履約進度支付價款及相關的增值稅稅款。

（2）1月3日，向乙公司銷售M商品4000件，不含稅單價為500元，單位成本為300元，符合收入確認條件。由于批量銷售，承諾給予乙公司10%的商業(yè)折扣，合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/20、N/30（計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅），預計客戶20天內付款的概率為90%，20天后付款的概率為10%。甲公司認為按照最可能發(fā)生的金額能夠更好地預測其有權獲取的對價金額。10日，收到乙公司支付的購貨款項。

（3）1月9日，與丙公司簽訂委托代銷協(xié)議，委托丙公司代銷商品一批，共計150件，合同約定丙公司應按每件20萬元（不含增值稅）對外銷售，按售價的10%收取手續(xù)費，每件商品實際成本為17萬元，當日發(fā)出商品。15日，甲公司收到丙公司開具的100件已銷商品的代銷清單，據(jù)此向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，注明的價款為2000萬元，增值稅稅額為260萬元；同時收到丙公司提供代銷服務開具的增值稅專用發(fā)票，注明的價款為200萬元，增值稅稅額為12萬元；委托代銷款項尚未收到。

（4）1月16日，向丁公司銷售一批商品，該批商品售價為300萬元，成本為250萬元。甲公司銷售商品時，得知丁公司資金周轉困難，但鑒于丁公司以往信用記錄良好，甲公司仍然發(fā)出商品。該業(yè)務不符合收入確認條件。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料

（1）至

（4），甲公司2022年1月利潤表“營業(yè)利潤”項目本期金額是（）萬元。

A.600

B.450

C.300

D.161.4

27.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，裝修服務適用的增值稅稅率為9%，委托代銷服務適用的增值稅稅率為6%。

2022年1月份，甲公司發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下：

（1）1月1日，甲公司與A公司簽訂一項為期3個月的裝修合同，合同約定裝修價款為100萬元，增值稅稅額為9萬元。2022年1月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量后確定，該項勞務的完工程度為25%；截至2022年1月31日，甲公司為完成該合同累計發(fā)生勞務成本20萬元（假定均為裝修人員薪酬），估計還將發(fā)生勞務成本60萬元。假定該項勞務屬于在一段時間內履行的履約義務，甲公司按照專業(yè)測量師實際測量的完工程度確定履約進度。A公司按履約進度支付價款及相關的增值稅稅款。

（2）1月3日，向乙公司銷售M商品4000件，不含稅單價為500元，單位成本為300元，符合收入確認條件。由于批量銷售，承諾給予乙公司10%的商業(yè)折扣，合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/20、N/30（計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅），預計客戶20天內付款的概率為90%，20天后付款的概率為10%。甲公司認為按照最可能發(fā)生的金額能夠更好地預測其有權獲取的對價金額。10日，收到乙公司支付的購貨款項。

（3）1月9日，與丙公司簽訂委托代銷協(xié)議，委托丙公司代銷商品一批，共計150件，合同約定丙公司應按每件20萬元（不含增值稅）對外銷售，按售價的10%收取手續(xù)費，每件商品實際成本為17萬元，當日發(fā)出商品。15日，甲公司收到丙公司開具的100件已銷商品的代銷清單，據(jù)此向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，注明的價款為2000萬元，增值稅稅額為260萬元；同時收到丙公司提供代銷服務開具的增值稅專用發(fā)票，注明的價款為200萬元，增值稅稅額為12萬元；委托代銷款項尚未收到。

（4）1月16日，向丁公司銷售一批商品，該批商品售價為300萬元，成本為250萬元。甲公司銷售商品時，得知丁公司資金周轉困難，但鑒于丁公司以往信用記錄良好，甲公司仍然發(fā)出商品。該業(yè)務不符合收入確認條件。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料（4），下列各項中，關于1月16日甲公司銷售商品會計處理正確的是（）。

A.借：發(fā)出商品250貸：庫存商品250

B.借：主營業(yè)務成本250貸：庫存商品250

C.借：發(fā)出商品300貸：庫存商品300

D.借：應收賬款339貸：主營業(yè)務收入300應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）39

28.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，確認收入的同時結轉成本。2022年度甲公司發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下：

（1）5月1日，與乙公司簽訂協(xié)議，采用預收貨款方式向乙公司銷售商品一批，該批商品的實際成本為80000元，銷售價格總額為100000元，5月2日收到乙公司預付款70000元。

5月20日向乙公司發(fā)出該批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價款為100000元，增值稅稅額為13000元，剩余款項已收妥，符合收入確認條件。

（2）7月6日，采用賒銷方式向丙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票注明的價款為80000元，增值稅稅額為10400元，該批商品實際成本為60000元。在銷售商品時，甲公司得知丙公司發(fā)生財務困難，對價很可能無法收回，但為了保持客戶關系仍將商品發(fā)出，不符合收入確認條件。

9月25日，甲公司得知丙公司財務狀況已好轉并決定于近期支付貨款，符合收入確認條件。

（3）12月15日，委托丁公司銷售商品200件，每件商品的實際成本為600元，該商品已于當日發(fā)出，按照雙方協(xié)定協(xié)議約定，丁公司應按照每件800元對外銷售商品，甲公司按照售價（不含稅）的10%向丁公司支付手續(xù)費。

12月31日，收到丁公司開出的代銷清單，實際銷售100件商品，同時收到丁公司因提供代銷服務開具的增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為8000元，增值稅稅額為480元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)資料（3），下列各項中，關于甲公司12月15日發(fā)出委托代銷商品相關科目的會計處理結果正確的是（）。

A.借記“發(fā)出商品”科目120000元

B.貸記“主營業(yè)務收入”科目160000元

C.貸記“其他業(yè)務收入”科目160000元

D.借記“主營業(yè)務成本”科目120000元

29.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，確認收入的同時結轉成本。2022年度甲公司發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下：

（1）5月1日，與乙公司簽訂協(xié)議，采用預收貨款方式向乙公司銷售商品一批，該批商品的實際成本為80000元，銷售價格總額為100000元，5月2日收到乙公司預付款70000元。

5月20日向乙公司發(fā)出該批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價款為100000元，增值稅稅額為13000元，剩余款項已收妥，符合收入確認條件。

（2）7月6日，采用賒銷方式向丙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票注明的價款為80000元，增值稅稅額為10400元，該批商品實際成本為60000元。在銷售商品時，甲公司得知丙公司發(fā)生財務困難，對價很可能無法收回，但為了保持客戶關系仍將商品發(fā)出，不符合收入確認條件。

9月25日，甲公司得知丙公司財務狀況已好轉并決定于近期支付貨款，符合收入確認條件。

（3）12月15日，委托丁公司銷售商品200件，每件商品的實際成本為600元，該商品已于當日發(fā)出，按照雙方協(xié)定協(xié)議約定，丁公司應按照每件800元對外銷售商品，甲公司按照售價（不含稅）的10%向丁公司支付手續(xù)費。

12月31日，收到丁公司開出的代銷清單，實際銷售100件商品，同時收到丁公司因提供代銷服務開具的增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為8000元，增值稅稅額為480元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)資料（1），下列各項中，關于甲公司采用預收貨款方式銷售商品相關科目的會計結果正確的是（）。

A.5月2日，應貸記“主營業(yè)務收入”科目100000元

B.5月20日，應借記“主營業(yè)務成本”科目80000元

C.5月20日，應借記“應收賬款”科目43000元

D.5月2日，應貸記“主營業(yè)務收入”科目70000元

多選題（共15題，共15分）

30.下列資產(chǎn)負債表項目中，根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列的有（）。

A.應收賬款

B.長期借款

C.無形資產(chǎn)

D.預收款項

31.下列關于長期借款利息的說法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的長期借款利息支出，計入財務費用

B.如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)等符合資本化條件的，在資產(chǎn)尚未達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的利息支出應當資本化

C.屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的長期借款利息，計入財務費用

D.屬于籌建期間的長期借款利息，計入管理費用

32.下列各項中，對于到期無力支付票款的商業(yè)匯票，企業(yè)轉銷時可能貸記的會計科目有（）。

A.短期借款

B.預收賬款

C.其他應付款

D.應付賬款

33.下列各項資產(chǎn)中，已經(jīng)計提的減值準備在以后會計期間不得轉回的有（）。

A.固定資產(chǎn)

B.應收賬款

C.存貨

D.長期股權投資

34.甲公司為一家小企業(yè)，2022年1月1日從二級市場購入A公司發(fā)行的4年期公司債券，實際支付價款為520萬元（含已到付息期但尚未領取的利息20萬元），另支付交易費用1萬元。該債券的面值為500萬元，每年付息一次，到期還本，票面年利率為4%。甲公司將其作為長期債券投資核算。不考慮其他因素，甲公司2022年進行的下列會計處理中正確的有（）。

A.2022年1月1日購入A公司債券時：借：長期債券投資——面值500——溢折價1應收利息20貸：銀行存款521

B.實際收到購買價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息時：借：銀行存款20貸：應收利息20

C.2022年12月31日，計提利息，采用直線法對取得投資時發(fā)生的交易費用進行攤銷：借：應收利息20貸：長期債券投資——溢折價1投資收益19

D.2022年12月31日，長期債券投資的賬面價值為501萬元

35.下列有關政府會計核算的表述中，錯誤的有（）。

A.政府會計由預算會計和財務會計構成

B.預算會計實行權責發(fā)生制，財務會計實行收付實現(xiàn)制

C.以預算會計核算生成的數(shù)據(jù)編制政府財務報告，以財務會計核算生成的數(shù)據(jù)編制政府決算報告

D.政府會計核算的特點有“雙基礎”“雙報告”“雙功能”“雙要素”

36.下列各項中，企業(yè)應通過“營業(yè)外支出”科目核算的有（）。

A.支付會計師事務所審計費

B.發(fā)生的環(huán)保罰款支出

C.合同中約定的應提供的現(xiàn)金折扣

D.毀損報廢固定資產(chǎn)的凈損失

37.下列關于投資性房地產(chǎn)的說法中，正確的有（）。

A.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，租金收入通過“其他業(yè)務收入”科目核算

B.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，折舊或攤銷金額應記入“管理費用”科目

C.公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，期末的公允價值變動應確認為公允價值變動損益

D.一旦確定采用成本模式，則不能再轉換為公允價值模式進行后續(xù)計量

38.下列關于生物資產(chǎn)的成本確定原則表述正確的有（）。

A.外購的生物資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、保險費以及可直接歸屬于購買該資產(chǎn)的其他支出

B.自行營造的林木類消耗性生物資產(chǎn)的成本包括郁閉前發(fā)生的造林費、撫育費、營林設施費、良種試驗費、調查設計費和應分攤的間接費用

C.自行營造的林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本包括達到預定生產(chǎn)經(jīng)營目的前發(fā)生的造林費、撫育費、營林設施費、良種試驗費、調查設計費和應分攤的間接費用等必要支出

D.自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜的成本包括達到預定生產(chǎn)經(jīng)營目的（成齡）前發(fā)生的飼料費、人工費和應分攤的間接費用等必要支出

39.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率為13%，轉讓金融商品適用增值稅稅率為6%；2022年該公司發(fā)生投資業(yè)務如下：

（1）1月4日，從上海證券交易所購入乙公司發(fā)行的面值為625萬元的公司債券，共支付價款655萬元（其中包含已到付息期但尚未領取的債券利息25萬元）。另支付交易費用7.5萬元、增值稅稅額0.45萬元，已取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。甲公司將購入的乙公司債券劃分為交易性金融資產(chǎn)。

借：交易性金融資產(chǎn)——成本630

應收利息25

投資收益7.5

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.45

貸：其他貨幣資金——存出投資款662.95

（2）1月31日，甲公司持有乙公司債券的公允價值為645萬元。

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動15

貸：公允價值變動損益15

（3）2月1日，以本公司庫存商品為對價取得非關聯(lián)方丙公司有表決權股份的20%，準備長期持有，對丙公司具有重大影響，甲公司該庫存商品賬面余額為100萬元，未計提存貨跌價準備，市場價為200萬元；另用銀行存款支付相關交易費用10萬元。

借：長期股權投資——投資成本226

貸：主營業(yè)務收入200

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26

借：主營業(yè)務成本100

貸：庫存商品100

借：長期股權投資——投資成本10

貸：銀行存款10

（4）2月28日，甲公司將持有的全部乙公司債券轉讓，取得價款共計676.2萬元。

借：其他貨幣資金——存出投資款676.2

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本630

——公允價值變動15

投資收益31.2

借：投資收益1.2

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅1.2

（5）2022年2月1日至12月31日，丙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

借：長期股權投資——損益調整100

貸：投資收益100

根據(jù)資料（1）、（2）和（4），下列甲公司出售乙公司債券的會計處理中，表述正確的是（）。

A.貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目655萬元

B.借記“其他貨幣資金——存出投資款”科目676.2萬元

C.貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目1.2萬元

D.貸記“投資收益”科目21.2萬元

40.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，裝修服務適用的增值稅稅率為9%，委托代銷服務適用的增值稅稅率為6%。

2022年1月份，甲公司發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下：

（1）1月1日，甲公司與A公司簽訂一項為期3個月的裝修合同，合同約定裝修價款為100萬元，增值稅稅額為9萬元。2022年1月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量后確定，該項勞務的完工程度為25%；截至2022年1月31日，甲公司為完成該合同累計發(fā)生勞務成本20萬元（假定均為裝修人員薪酬），估計還將發(fā)生勞務成本60萬元。假定該項勞務屬于在一段時間內履行的履約義務，甲公司按照專業(yè)測量師實際測量的完工程度確定履約進度。A公司按履約進度支付價款及相關的增值稅稅款。

（2）1月3日，向乙公司銷售M商品4000件，不含稅單價為500元，單位成本為300元，符合收入確認條件。由于批量銷售，承諾給予乙公司10%的商業(yè)折扣，合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/20、N/30（計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅），預計客戶20天內付款的概率為90%，20天后付款的概率為10%。甲公司認為按照最可能發(fā)生的金額能夠更好地預測其有權獲取的對價金額。10日，收到乙公司支付的購貨款項。

（3）1月9日，與丙公司簽訂委托代銷協(xié)議，委托丙公司代銷商品一批，共計150件，合同約定丙公司應按每件20萬元（不含增值稅）對外銷售，按售價的10%收取手續(xù)費，每件商品實際成本為17萬元，當日發(fā)出商品。15日，甲公司收到丙公司開具的100件已銷商品的代銷清單，據(jù)此向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，注明的價款為2000萬元，增值稅稅額為260萬元；同時收到丙公司提供代銷服務開具的增值稅專用發(fā)票，注明的價款為200萬元，增值稅稅額為12萬元；委托代銷款項尚未收到。

（4）1月16日，向丁公司銷售一批商品，該批商品售價為300萬元，成本為250萬元。甲公司銷售商品時，得知丁公司資金周轉困難，但鑒于丁公司以往信用記錄良好，甲公司仍然發(fā)出商品。該業(yè)務不符合收入確認條件。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料（1），該裝修業(yè)務相關會計處理正確的是（）。

A.實際發(fā)生勞務成本：借：合同履約成本20貸：應付職工薪酬20

B.2022年1月31日，確認勞務收入：借：銀行存款27.25貸：主營業(yè)務收入25應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2.25

C.2022年1月31日，結轉勞務成本：借：主營業(yè)務成本20貸：合同履約成本20

D.簽訂合同時：借：合同資產(chǎn)109貸：主營業(yè)務收入100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）9

41.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，裝修服務適用的增值稅稅率為9%，委托代銷服務適用的增值稅稅率為6%。

2022年1月份，甲公司發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下：

（1）1月1日，甲公司與A公司簽訂一項為期3個月的裝修合同，合同約定裝修價款為100萬元，增值稅稅額為9萬元。2022年1月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量后確定，該項勞務的完工程度為25%；截至2022年1月31日，甲公司為完成該合同累計發(fā)生勞務成本20萬元（假定均為裝修人員薪酬），估計還將發(fā)生勞務成本60萬元。假定該項勞務屬于在一段時間內履行的履約義務，甲公司按照專業(yè)測量師實際測量的完工程度確定履約進度。A公司按履約進度支付價款及相關的增值稅稅款。

（2）1月3日，向乙公司銷售M商品4000件，不含稅單價為500元，單位成本為300元，符合收入確認條件。由于批量銷售，承諾給予乙公司10%的商業(yè)折扣，合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/20、N/30（計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅），預計客戶20天內付款的概率為90%，20天后付款的概率為10%。甲公司認為按照最可能發(fā)生的金額能夠更好地預測其有權獲取的對價金額。10日，收到乙公司支付的購貨款項。

（3）1月9日，與丙公司簽訂委托代銷協(xié)議，委托丙公司代銷商品一批，共計150件，合同約定丙公司應按每件20萬元（不含增值稅）對外銷售，按售價的10%收取手續(xù)費，每件商品實際成本為17萬元，當日發(fā)出商品。15日，甲公司收到丙公司開具的100件已銷商品的代銷清單，據(jù)此向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，注明的價款為2000萬元，增值稅稅額為260萬元；同時收到丙公司提供代銷服務開具的增值稅專用發(fā)票，注明的價款為200萬元，增值稅稅額為12萬元；委托代銷款項尚未收到。

（4）1月16日，向丁公司銷售一批商品，該批商品售價為300萬元，成本為250萬元。甲公司銷售商品時，得知丁公司資金周轉困難，但鑒于丁公司以往信用記錄良好，甲公司仍然發(fā)出商品。該業(yè)務不符合收入確認條件。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料（3），下列各項中，甲公司委托代銷商品相關的會計處理正確的是（）。

A.發(fā)出商品時：借：發(fā)出商品2550貸：庫存商品2550

B.確認委托代銷收入時：借：應收賬款2260貸：主營業(yè)務收入2000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）260

C.結轉銷售成本時：借：主營業(yè)務成本1700貸：發(fā)出商品1700

D.確認代銷手續(xù)費時：借：銷售費用200應交稅費——應交增值稅（進項稅額）12貸：應收賬款212

42.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，確認收入的同時結轉成本。2022年度甲公司發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下：

（1）5月1日，與乙公司簽訂協(xié)議，采用預收貨款方式向乙公司銷售商品一批，該批商品的實際成本為80000元，銷售價格總額為100000元，5月2日收到乙公司預付款70000元。

5月20日向乙公司發(fā)出該批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價款為100000元，增值稅稅額為13000元，剩余款項已收妥，符合收入確認條件。

（2）7月6日，采用賒銷方式向丙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票注明的價款為80000元，增值稅稅額為10400元，該批商品實際成本為60000元。在銷售商品時，甲公司得知丙公司發(fā)生財務困難，對價很可能無法收回，但為了保持客戶關系仍將商品發(fā)出，不符合收入確認條件。

9月25日，甲公司得知丙公司財務狀況已好轉并決定于近期支付貨款，符合收入確認條件。

（3）12月15日，委托丁公司銷售商品200件，每件商品的實際成本為600元，該商品已于當日發(fā)出，按照雙方協(xié)定協(xié)議約定，丁公司應按照每件800元對外銷售商品，甲公司按照售價（不含稅）的10%向丁公司支付手續(xù)費。

12月31日，收到丁公司開出的代銷清單，實際銷售100件商品，同時收到丁公司因提供代銷服務開具的增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為8000元，增值稅稅額為480元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)資料（3），下列各項中，關于甲公司12月31日收到丁公司代銷清單時相關科目的會計處理結果正確的是（）。

A.貸記“其他業(yè)務收入”科目80000元

B.借記“管理費用”科目8000元

C.借記“銷售費用”科目8000元

D.貸記“主營業(yè)務收入”科目80000元

43.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，確認收入的同時結轉成本。2022年度甲公司發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下：

（1）5月1日，與乙公司簽訂協(xié)議，采用預收貨款方式向乙公司銷售商品一批，該批商品的實際成本為80000元，銷售價格總額為100000元，5月2日收到乙公司預付款70000元。

5月20日向乙公司發(fā)出該批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價款為100000元，增值稅稅額為13000元，剩余款項