2023年全國(guó)稅務(wù)執(zhí)法資格考試模擬試卷（含答案及解析）

2023年全國(guó)稅務(wù)執(zhí)法資格考試模擬試卷（含答案及解析）

一、單項(xiàng)選擇題（每題只有一個(gè)選項(xiàng)正確，共25小題，每題1分，共計(jì)25

分）

1.答案：A

解析：法是規(guī)定權(quán)利和義務(wù)的社會(huì)規(guī)范。法通過(guò)規(guī)定人們的權(quán)利和義務(wù)，

以權(quán)利和義務(wù)為機(jī)制來(lái)調(diào)整社會(huì)關(guān)系、規(guī)范人們的行為。故選項(xiàng)A正確。

2.答案:B

解析：行政合理性原則要求行政主體在實(shí)施行政行為時(shí)要合理、恰當(dāng)和適

度，要充分考慮相關(guān)因素，不考慮無(wú)關(guān)因素，故B選項(xiàng)為正確選項(xiàng)。

3.答案：C

解析：稅務(wù)行政相對(duì)人的權(quán)利主要有：參與權(quán)、知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)、請(qǐng)求權(quán)

和受益權(quán)。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行為進(jìn)行監(jiān)督并提出批評(píng)建議，甚

至控告、檢舉，是稅務(wù)行政相對(duì)人行使監(jiān)督權(quán)的具體體現(xiàn)。

4.答案：c

解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)行稅務(wù)行政許可事項(xiàng)清單管理的公告》

（2022年第19號(hào)）發(fā)布了全國(guó)統(tǒng)一實(shí)施的稅務(wù)行政許可事項(xiàng)清單，根據(jù)國(guó)

務(wù)院部署要求，將原有的6個(gè)稅務(wù)行政許可事項(xiàng)減少至1個(gè)，“對(duì)納稅人

延期繳納稅款的核準(zhǔn)”“對(duì)納稅人延期申報(bào)的核準(zhǔn)”“對(duì)納稅人變更納稅

定額的核準(zhǔn)”“對(duì)采取實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的

核定”“企業(yè)印制發(fā)票審批”等5個(gè)事項(xiàng)不再作為行政許可事項(xiàng)管理。目

前稅務(wù)行政許可事項(xiàng)僅保留1項(xiàng)：增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開(kāi)票限額審批

5.答案：C

解析：稅務(wù)行政處罰種類(lèi)主要有罰款、沒(méi)收違法所得和沒(méi)收非法財(cái)物、停

止出口退稅權(quán)。選項(xiàng)D屬于行政強(qiáng)制措施，不是行政處罰。

6.答案:C

解析：行政強(qiáng)制措施包括五類(lèi)，分別是：（一）限制公民人身自由；（二）

查封場(chǎng)所、設(shè)施或者財(cái)物；（三）扣押財(cái)物；（四）凍結(jié)存款、匯款；（五）

其他行政強(qiáng)制措施。行政強(qiáng)制執(zhí)行的方式包括六類(lèi)，分別是：（一）加處

罰款或者滯納金；（二）劃撥存款、匯款；（三）拍賣(mài)或者依法處理查封、

扣押的場(chǎng)所、設(shè)施或者財(cái)物；（四）排除妨礙、恢復(fù)原狀；（五）代履行；

（六）其他強(qiáng)制執(zhí)行方式。A、B、D選項(xiàng)屬于行政強(qiáng)制措施，C選項(xiàng)屬于行

政強(qiáng)制執(zhí)行。

7.答案：A

解析：根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十二條第一款的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將

已開(kāi)具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位和個(gè)人開(kāi)具發(fā)票換票證。

發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗(yàn)的發(fā)票有同等的效力。故A選項(xiàng)正確。

8.答案：B

解析：申請(qǐng)人對(duì)經(jīng)重大稅務(wù)案件審理程序作出的決定不服申請(qǐng)行政復(fù)議的，

審理委員會(huì)所在稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人。

9.答案：D

解析：因?yàn)榭苟愒斐啥悇?wù)人員傷害的，按照故意傷害罪定罪處罰。

10.答案：c

解析：民法典第一百七十九條規(guī)定，承擔(dān)民事責(zé)任的方式主要有：停止侵

害；排除妨礙；消除危險(xiǎn)；返還財(cái)產(chǎn)；恢復(fù)原狀；修理、重作、更換；繼

續(xù)履行；賠償損失；支付違約金；消除影響、恢復(fù)名譽(yù)；賠禮道歉。法律

規(guī)定懲罰性賠償?shù)?，依照其?guī)定。選項(xiàng)c屬于行政處罰。

11.答案：c

解析：玩忽職守罪是指國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，不履行或者不認(rèn)

真履行職責(zé)，致使公共財(cái)產(chǎn)、國(guó)家和人民利益遭受重大損失的行為。因此，

A、B、D選項(xiàng)正確。C選項(xiàng)為濫用職權(quán)的客觀(guān)表現(xiàn)。

12.答案：D

解析：稅目是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類(lèi)規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體

的征稅范圍，代表征稅的廣度。

13.答案：B

解析：該題主要考察消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，白酒、高檔化妝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納

稅；鉆石在零售環(huán)節(jié)納稅，卷煙是在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅，故正確答案為Bo

14.答案：A

解析：占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。

15.答案：C

解析：A選項(xiàng)，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車(chē)船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，

納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管

稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的

稅款。B選項(xiàng)，境內(nèi)單位和個(gè)人租入外國(guó)籍船舶的，不征收車(chē)船稅；境內(nèi)單

位和個(gè)人將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車(chē)船稅。D選項(xiàng)，節(jié)約能源型車(chē)

船適用減半征收車(chē)船稅；使用新能源車(chē)船免征車(chē)船稅。

16.答案：D

解析：勞務(wù)報(bào)酬是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、審稿等而取得的報(bào)酬。發(fā)表論

文取得的報(bào)酬，將國(guó)外的作品翻譯出版而取得的報(bào)酬屬于稿酬；提供著作

版權(quán)而取得的報(bào)酬，屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。

17.答案：D

解析：P120,企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用包括人員人工費(fèi)用，直接投入費(fèi)用，折

舊費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用，新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制

的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)，其他相關(guān)費(fèi)用等六項(xiàng)。其中

其他相關(guān)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%0

其他相關(guān)費(fèi)用限額=(研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額-其他相關(guān)費(fèi)用)X10%-?(1-10%)

當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時(shí)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算稅前加計(jì)扣除

數(shù)額；當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時(shí)，按限額計(jì)算稅前加計(jì)扣除數(shù)

額。

其他相關(guān)費(fèi)用限額=(350-60)X10%4-(1-10%)=32.22萬(wàn)元

總加計(jì)抵減稅=(350-60+32.22)X75%=241.67萬(wàn)元

18.答案：B

解析：露天游泳池屬于獨(dú)立于房屋之外的建筑物不征稅；處于農(nóng)村的生產(chǎn)

用房不在征稅區(qū)域；未使用的待售商品房不征稅。商品房在出售前對(duì)外出

租，有租金收入應(yīng)當(dāng)納稅，選項(xiàng)B正確。

19.答案：C

解析：土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅，A選項(xiàng)

錯(cuò)誤；公園內(nèi)的飲食部使用的土地具有經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用

稅，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；以轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，合同未約定交付土地

時(shí)間，自合同簽訂的次月起繳納，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

20.參考答案：D

答案解析：D選項(xiàng)，財(cái)產(chǎn)租賃合同以租金收入為計(jì)稅依據(jù)，租金收入為不含

稅銷(xiāo)售額。

21.答案：B

解析：選項(xiàng)A,無(wú)雇工的個(gè)體工商戶(hù)、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的非

全日制從業(yè)人員及其他靈活就業(yè)人員可以參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，由個(gè)人繳納

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)；選項(xiàng)C,2019年5月1日，職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)用人單位繳

費(fèi)比例可以降到16猊選項(xiàng)D,靈活就業(yè)需自行全部繳納為20%,8%計(jì)入個(gè)人

賬戶(hù)，12%計(jì)入統(tǒng)籌賬戶(hù)。

22.答案：D

解析：教育費(fèi)附加的計(jì)征依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額，

不包括滯納金和罰款，進(jìn)口不征，出口不退。

23.答案：D

解析：稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基本內(nèi)容包括目標(biāo)規(guī)劃、信息收集、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、等

級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、過(guò)程監(jiān)控和評(píng)價(jià)反饋。

24.答案:D

解析：抵免法是指行使居民稅收管轄權(quán)的國(guó)家，對(duì)納稅人國(guó)內(nèi)、國(guó)外的全

部所得征稅時(shí)，允許納稅人將其在國(guó)外已繳納的所得稅額從應(yīng)向本國(guó)繳納

的稅額中抵扣。

25.參考答案：A

答案解析：中國(guó)特色社會(huì)主義，是在中國(guó)共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)下根據(jù)中國(guó)國(guó)情實(shí)

行的社會(huì)主義，中國(guó)特色社會(huì)主義最本質(zhì)的特征是中國(guó)共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)。

二、多項(xiàng)選擇題（每題有多個(gè)選項(xiàng)正確，請(qǐng)選出所有正確選項(xiàng)，錯(cuò)選、少

選均不得分。共20小題，每題2分，共計(jì)40分）

1.答案：ABD

解析：法律關(guān)系是特定法律主體之間的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。任何法律關(guān)系都

有三個(gè)基本要素，即法律關(guān)系的主體、客體和內(nèi)容，故A、B、D選項(xiàng)正確。

2.答案：ABC

解析：稅務(wù)行政主體包括：各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和省以下稅務(wù)

局的稽查局，故A、B、C選項(xiàng)正確。市稅務(wù)局法制科是稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)

構(gòu)，不是獨(dú)立的行政主體，故D選項(xiàng)不是正確選項(xiàng)。

3.答案：AB

解析：根據(jù)《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序?qū)嵤┺k法（試行）》的規(guī)定，對(duì)行政

處罰相對(duì)人的罰款金額，個(gè)人（包括個(gè)體工商戶(hù)）達(dá)到2000元以上，法人

或其他組織達(dá)到1萬(wàn)元以上，處罰相對(duì)人都有權(quán)依法要求稅務(wù)機(jī)關(guān)舉行聽(tīng)

證。

4.答案：BC

解析：《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第三十條規(guī)定，已滿(mǎn)十四周歲不滿(mǎn)

十八周歲的未成年人有違法行為的，應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰。第三十

二條規(guī)定，當(dāng)事人有下列情形之一，應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰：（1）主

動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的；（2）受他人脅迫或者誘騙實(shí)施違法

行為的；（3）主動(dòng)供述行政機(jī)關(guān)尚未掌握的違法行為的；（4）配合行政

機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；（5）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定其他應(yīng)當(dāng)從

輕或者減輕行政處罰的。選項(xiàng)A、C屬于不予行政處罰的情形，選項(xiàng)B、C

屬于應(yīng)當(dāng)從輕或減輕行政處罰的情形。

5.答案:BC

解析：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十七條規(guī)定：“對(duì)未按照

規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人，

由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其

價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。扣押后繳納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必

須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款

的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，依法拍賣(mài)或者變賣(mài)所扣押的商品、

貨物，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款?！睋?jù)此規(guī)定，對(duì)未辦理稅務(wù)登記從

事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的某納稅人采取稅收保全措施，應(yīng)當(dāng)先行核定應(yīng)納稅款，責(zé)令

納稅人繳納，納稅人拒不繳納的，才可以實(shí)施稅收保全。而且，采取保全

的手段是扣押，不包括查封、凍結(jié)等其他手段，并且要經(jīng)過(guò)實(shí)施扣押的稅

務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)?？垩旱姆秶羌{稅人的商品、貨物，不包括其他財(cái)產(chǎn)。

故B、C選項(xiàng)正確。

6.參考答案：AB

答案解析：物證是以其存在形式、外部特征、內(nèi)在屬性證明案件待證事實(shí)

的實(shí)體物和痕跡。書(shū)證是以文字、符號(hào)、圖畫(huà)等所表達(dá)和記載的思想內(nèi)容

證明待證事實(shí)的書(shū)面文件或物品。印制的假發(fā)票既是書(shū)證，也是物證。

7.答案:BD

解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)和撤銷(xiāo)權(quán)應(yīng)當(dāng)通過(guò)提起民事訴訟來(lái)實(shí)現(xiàn)。

8.答案:ABD

解析：行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行；但是有下列情形之一的，

可以停止執(zhí)行：（一）被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的。（二）行政復(fù)議機(jī)

關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的。（三）申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為

其要求合理，決定停止執(zhí)行的。（四）法律規(guī)定停止執(zhí)行的?！吧暾?qǐng)人申

請(qǐng)停止執(zhí)行的”，還需行政復(fù)議機(jī)關(guān)判斷是否合理，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其

要求合理的，才決定停止執(zhí)行。故正確選項(xiàng)是A、B、Do

9.答案：ACD

解析：《公務(wù)員法》第六十二條規(guī)定：“處分分為：警告、記過(guò)、記大過(guò)、

降級(jí)、撤職、開(kāi)除?！?/p>

10.答案：ABC

解析：民法典第一編總則，第一百三十條規(guī)定：民事主體按照自己的意愿

依法行使民事權(quán)利，不受干涉；第一百三十一條規(guī)定：民事主體行使權(quán)利

時(shí)，應(yīng)當(dāng)履行法律規(guī)定的和當(dāng)事人約定的義務(wù)；第一百三十二條規(guī)定：民

事主體不得濫用民事權(quán)利損害國(guó)家利益、社會(huì)公共利益或者他人合法權(quán)益。

故本題正確答案選擇ABCo

11.答案：ABD

解析：選項(xiàng)C,建筑企業(yè)提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的才能可以按照差

額確定銷(xiāo)售額。

12.參考答案：CD

答案解析：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十二條規(guī)定，在境內(nèi)銷(xiāo)

售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：（1）服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者

無(wú)形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷(xiāo)售方或者購(gòu)買(mǎi)方在境內(nèi)；（2）所

銷(xiāo)售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；（3）所銷(xiāo)售自然資源使用權(quán)的自然資源在

境內(nèi)；（4）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

13.答案：BD

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)

性收費(fèi)和指定專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政資金屬于不征稅收入。選項(xiàng)A屬于免稅收入，

選項(xiàng)，選項(xiàng)C屬于應(yīng)稅收入。

14.答案：ABC

解析：納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：（一）依照法

律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)

定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（三）擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料

的；（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證

殘缺不全，難以查賬的；（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納

稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（六）申報(bào)的計(jì)稅

依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

15.答案:AD

解析：選項(xiàng)B,贍養(yǎng)老人獨(dú)生子女可以按月扣除2000元，非獨(dú)生子女不管

采取何種方式，一個(gè)子女扣除金額不得超過(guò)1000元；選項(xiàng)C,繼續(xù)教育分為

學(xué)歷教育和職業(yè)資格教育，職業(yè)資格教育為取得證書(shū)后一次性扣除3600元。

16.答案：BCD

解析：納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資

源稅；自用于其他方面的，視同銷(xiāo)售，依法繳納資源稅。

17.參考答案:ABD

答案解析：對(duì)于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施（包括停車(chē)位、汽車(chē)庫(kù)、自行

車(chē)庫(kù)、頂層閣樓以及儲(chǔ)藏室）所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照規(guī)定征收

契稅。

18.答案：ACD

解析：根據(jù)現(xiàn)行土地增值稅政策，除轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物按房屋及建筑物的

評(píng)估價(jià)格確認(rèn)扣除項(xiàng)目外，納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)

格計(jì)算增值額：

（1）隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的。

（2）提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的。

（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的。

19.參考答案:ABD

答案解析：增值稅一般納稅人發(fā)生下列情形經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍

未改正，不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票：一般納稅人借用他人專(zhuān)用發(fā)票；向稅務(wù)

機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買(mǎi)取專(zhuān)用發(fā)票；未按規(guī)定保管專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備。

20.答案：ABC

解析：規(guī)范的提法就是居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)，國(guó)際稅收

領(lǐng)域沒(méi)有海洋管轄權(quán)的提法。

三、判斷題（正確的請(qǐng)劃“，錯(cuò)誤的請(qǐng)劃“X”，共15小題，每題1

分，共計(jì)15分）

1.答案：錯(cuò)誤

解析：行政法中雖然對(duì)行政相對(duì)人的權(quán)利和義務(wù)有明確規(guī)定，但從根本上

說(shuō)，行政法是規(guī)范和監(jiān)督行政權(quán)行使，并對(duì)不當(dāng)行政行為進(jìn)行補(bǔ)救的法律

規(guī)范。

2.答案：正確

解析：一般認(rèn)為，信賴(lài)是否值得保護(hù)，要根據(jù)有無(wú)過(guò)錯(cuò)來(lái)進(jìn)行判斷。如果

被許可人是通過(guò)欺詐、賄賂等不正當(dāng)手段造成違法行政行為作出的，則不

成立信賴(lài)保護(hù)。

3.答案：正確

解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政強(qiáng)制法》第十條規(guī)定，行政強(qiáng)制措施由

法律設(shè)定。尚未制定法律，旦屬于國(guó)務(wù)院行政管理職權(quán)事項(xiàng)的，行政法規(guī)

可以設(shè)定除限制公民人身自由、凍結(jié)存款、匯款和應(yīng)當(dāng)由法律規(guī)定的行政

強(qiáng)制措施以外的其他行政強(qiáng)制措施。尚未制定法律、行政法規(guī)，且屬于地

方性事務(wù)的，地方性法規(guī)可以設(shè)定查封場(chǎng)所、設(shè)施或者財(cái)物、扣押財(cái)物的

行政強(qiáng)制措施。根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政強(qiáng)制法》第十三條規(guī)定，行政

強(qiáng)制執(zhí)行由法律設(shè)定。

4.答案：錯(cuò)誤

解析：行政復(fù)議機(jī)關(guān)在申請(qǐng)人的行政復(fù)議請(qǐng)求范圍內(nèi)，不得作出對(duì)申請(qǐng)人

更為不利的行政復(fù)議決定。這是“禁止不利變更”原則的具體體現(xiàn)，也就

是說(shuō)，復(fù)議機(jī)關(guān)在作出復(fù)議決定時(shí)，原則上不能增加申請(qǐng)人的法律責(zé)任，

不能降低申請(qǐng)人的既得利益，不能使申請(qǐng)人的處境更加不利。

5.答案：錯(cuò)誤

解析：根據(jù)《刑法》第二百零四條第二款規(guī)定，納稅人繳納稅款后，采假

報(bào)出口或者其他欺騙方法，騙取所繳納的稅款的，依照逃稅罪的規(guī)定定罪

處罰；騙取稅款超過(guò)所繳納的稅款部分，依照騙取出口退稅罪定罪處罰。

6.答案：錯(cuò)誤

解析：民法典第一千一百六十一條規(guī)定，繼承人以所得遺產(chǎn)實(shí)際價(jià)值為限

清償被繼承人依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅款和債務(wù)。超過(guò)遺產(chǎn)實(shí)際價(jià)值部分，繼承

人自愿償還的不在此限。繼承人放棄繼承的，對(duì)被繼承人依法應(yīng)當(dāng)繳納的

稅款和債務(wù)可以不負(fù)清償責(zé)任。

7.答案：正確

解析：徇私舞弊不征、少征稅款罪是指稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員徇私舞弊，不征、

少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失的行為。“重大損失”是指為

徇私情、私利，違反規(guī)定，對(duì)應(yīng)當(dāng)征收的稅款擅自決定停征、減征或者免

征，或者偽造材料，隱瞞情況，弄虛作假，不征、少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)

家稅收損失累計(jì)達(dá)10萬(wàn)元以上的。徇私舞弊不征、少征應(yīng)征稅款不滿(mǎn)10

萬(wàn)元，但具有索取或者收受賄賂或者其他惡劣情節(jié)的，也應(yīng)當(dāng)立案追訴。

8.解析：委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

9.答案：正確

解析：非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許

權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人向非居民個(gè)人支付上述所

得時(shí)，按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

10.答案：正確

解析：企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃

圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的，在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)

施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。

11.答案：錯(cuò)誤

解《社會(huì)保險(xiǎn)法》第六十三條規(guī)定，用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保

險(xiǎn)費(fèi)的，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令其限期繳納或者補(bǔ)足。

12.答案：正確

解析：娛樂(lè)服務(wù)計(jì)費(fèi)銷(xiāo)售額，為繳納義務(wù)人提供娛樂(lè)服務(wù)取得的全部含稅

價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

13.答案：錯(cuò)誤

解析：金稅三期外部交換系統(tǒng)為稅務(wù)總局、省級(jí)稅務(wù)局和同級(jí)政府相關(guān)部

門(mén)的系統(tǒng)進(jìn)行互聯(lián)提供支持。

14.參考答案：正確

答案解析：黨的二十大報(bào)告指出，法治政府建設(shè)是全面依法治國(guó)的重點(diǎn)任

務(wù)和主體工程。法治社會(huì)是構(gòu)筑法治國(guó)家的基礎(chǔ)。

15.參考答案：錯(cuò)誤

答案解析：堅(jiān)持和完善社會(huì)主義基本經(jīng)濟(jì)制度，毫不動(dòng)搖鞏固和發(fā)展公有

制經(jīng)濟(jì)，毫不動(dòng)搖鼓勵(lì)、支持、引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展，充分發(fā)揮市場(chǎng)在

資源配置中的決定性作用（而非基礎(chǔ)性作用），更好發(fā)揮政府作用。

四、實(shí)務(wù)題（本題包括單選題和多選題，請(qǐng)將正確答案填入答題紙對(duì)應(yīng)的

題號(hào)下。其中第1題和第2題各包含3道小題，第3題包含4道小題，每

小題2分。共計(jì)20分）

（一）

要求：根據(jù)上述資料和稅法規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

1.答案：A

解析：當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=400X13%+80+