基礎(chǔ)會計講義第九章財務(wù)會計報告

第九章財務(wù)會計報告第一節(jié)概述一、財務(wù)會計報告的組成1.定義是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。2.組成〔1〕企業(yè)財務(wù)會計報告包括會計報表會計報表附注財務(wù)情況說明書〔2〕年度、半年度財務(wù)會計報告包含內(nèi)容同“〔1〕〞，且至少反映兩年或相關(guān)兩個期間的比較數(shù)據(jù)?！?〕季度、月度財務(wù)會計報告僅指會計報表。會計制度規(guī)定需要編制會計報表附注的，從其規(guī)定。1.二、會計報表〔一〕定義是綜合反映企業(yè)一定時期財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量的書面文件?！捕匙饔胮244～245〔三〕種類1.按反映的內(nèi)容不同動態(tài)報表靜態(tài)報表2.按反映的信息層次〔1〕主要報表：反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的根本報表〔2〕相關(guān)報表：是〔1〕的補充報表，主要包括利潤分配表、資產(chǎn)減值明細表、應(yīng)交增值稅明細表以及國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其他附表。3.按編報時間不同月度、季度、半年度和年度會計報表，有時不定期編報。2.4.按編報單位不同單位報表匯總報表5.按各工程反映的數(shù)字內(nèi)容不同個別會計報表合并會計報表6.按效勞對象不同內(nèi)部報表外部報表包括BS,IS,CFS,資產(chǎn)減值準備明細表、利潤分配表、股東權(quán)益增減變動表，分部報表，其他有關(guān)附表?！菜摹尘幹埔?.便于理解2.真實可靠3.相關(guān)可比4.全面完整5.編報及時3.對外提供會計報表的時間，按?企業(yè)會計制度?規(guī)定如下：財務(wù)報告種類報出時間月度月終后6天內(nèi)（節(jié)假日順延，下同）季度季終后15天內(nèi)半年度中期結(jié)束后60天內(nèi)年度年終后4個月內(nèi)三、會計報表附注是為了便于使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制根底、編制依據(jù)、編制原那么和方法及主要工程等所作的解釋。包括：1.不符合根本會計假設(shè)的說明4.2.重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響3.或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明4.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明5.重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況6.企業(yè)合并、分立7.重大投資、融資活動8.會計報表中重要工程的明晰資料9.有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。四、財務(wù)情況說明書是以文字為主，結(jié)合數(shù)字指標說明的財務(wù)分析的書面報告。至少應(yīng)包括：1.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的根本情況5.2.利潤實現(xiàn)和分配情況3.資金增減和周轉(zhuǎn)情況4.對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、能向使用者提供的信息定義BS〔Balancesheet)是以貨幣量度，從資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益方面，總括反映企業(yè)在一定時日的財務(wù)狀況的會計報表?！察o態(tài)報表〕BS能向使用者提供一下信息：1.企業(yè)在某一特定時日所掌握的經(jīng)濟資源及這些資源的分布與構(gòu)成及企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模。2.企業(yè)資金的形成來源。3.企業(yè)的財務(wù)實力、短期償債能力和支付能力。6.4.通過對不同時期相同工程的對照分析，可以了解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化情況及財務(wù)狀況的開展趨向。二、建立BS的理論依據(jù)

“A(Assets)=L(Liabilities)+O(Owner’sequity)〞所包含的經(jīng)濟內(nèi)容和數(shù)學(xué)上的等量關(guān)系。左右數(shù)據(jù)平衡的依據(jù)形成BS工程的依據(jù)三、BS的根本結(jié)構(gòu)〔一〕表頭：報表名稱、編制單位、編制時間、計量單位〔二〕表體：是BS的主要組成局部，包括A,L和O各工程及其余額情況1.格式：根據(jù)三大工程排列方法的不同，BS有賬戶式和報告式兩種結(jié)構(gòu)。?制度?規(guī)定，一般使用賬戶式，左邊為A，右邊為L和O。7.2.工程的排列按工程流動性排列是世界上許多國家通行的排列方法?！?〕資產(chǎn)按流動性由強變?nèi)醴謩e是：流動資產(chǎn)〔現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨和待攤費用等〕、長期資產(chǎn)〔長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用和其他資產(chǎn)〕?！?〕負債流動負債長期負債〔3〕所有者權(quán)益按工程的永久性排列〔三〕表尾：主要包括附注資料等。四、編制方法數(shù)據(jù)資料來源于日常會計核算的賬簿記錄。8.本期發(fā)生額→記賬的直接對象→動態(tài)期末余額→記賬的結(jié)果→靜態(tài)√賬簿記錄1.根據(jù)總賬和明細賬期末余額計算填列2.根據(jù)總賬和明細賬期末余額分析計算填列3.根據(jù)賬戶余額減去其備抵工程后的凈額填列4.表內(nèi)工程加減調(diào)整填列年初數(shù)根據(jù)上年末期末數(shù)所列數(shù)字填列。本年工程名稱與上年不一致，對上年末資產(chǎn)負債表的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整。各工程的具體填列方法見p256～262。9.

資產(chǎn)負債表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金應(yīng)收賬款減：壞帳準備應(yīng)收賬款凈額存貨待攤費用流動資產(chǎn)合計固定資產(chǎn)減：累計折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)合計流動負債：短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅金流動負債合計長期負債：長期借款長期負債合計所有者權(quán)益：實收資本未分配利潤所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負債及所有者權(quán)益總計10.第三節(jié)利潤表一、向使用者提供的信息定義是企業(yè)用貨幣量度全面、總括反映其在一定時期經(jīng)營過程與結(jié)果的一種會計報表。〔靜態(tài)報表〕IS能向使用者提供一下信息：1.投資者可據(jù)此預(yù)測、評價企業(yè)的經(jīng)濟效益及盈利能力，據(jù)此決定是否投資或再投資，投資哪一部門。2.債權(quán)人可據(jù)此預(yù)測、評價企業(yè)的償債能力，以決定應(yīng)否維持、增加或收縮對企業(yè)的信貸及信貸的條件。3.可作為企業(yè)管理人員決定未來經(jīng)營決策的依據(jù)。4.是考核管理者管理績效的工具。11.二、建表的理論依據(jù)“R(Revenue)-E(Expense)=P(Profit)〞所包含的經(jīng)濟內(nèi)容和數(shù)學(xué)上的等量關(guān)系。三、根本結(jié)構(gòu)〔一〕表頭報表名稱、編制單位、編制時間、計量單位〔二〕表體：反映R、E及P的金額。按照工程排列的不同順序，有單步式和多步式兩種。〔三〕表尾：附注資料四、編制方法根據(jù)損益類賬戶的本期發(fā)生額來進行。1.“本月數(shù)〞欄反映各工程的本月實際發(fā)生數(shù)；編制中期、年度財務(wù)會計報告時，“本月數(shù)〞應(yīng)該為“上年數(shù)〞。2.“本年累計數(shù)〞欄各工程反映自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生額。3.各工程的填列方法見p269～27012.

利潤表編制單位：年月日單位：元項目本月數(shù)本年累計一、主營業(yè)務(wù)收入

減：主營業(yè)務(wù)成本