2023《商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類辦法》全面解讀

商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類辦法商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類辦法匯報(bào)人：一聲嘆息2023年2月10日發(fā)布2023年7月1日起施行全面解讀2017年，巴塞爾委員會(huì)發(fā)布《審慎處理資產(chǎn)指引》，明確了不良資產(chǎn)和重組資產(chǎn)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和分類要求，旨在增強(qiáng)全球銀行業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)的一致性和結(jié)果的可比性。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也對(duì)部分金融工具分類隨意性較大、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提滯后及不足等問題提出新的要求。銀保監(jiān)會(huì)、人民銀行借鑒國(guó)際國(guó)內(nèi)良好標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合我國(guó)銀行業(yè)現(xiàn)狀及監(jiān)管實(shí)踐，制定了《辦法》?！掇k法》旨在進(jìn)一步推動(dòng)商業(yè)銀行準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)水平、做實(shí)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類，有利于銀行業(yè)有效防范化解信用風(fēng)險(xiǎn)，提升服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)水平。信用風(fēng)險(xiǎn)是我國(guó)銀行業(yè)面臨的最主要風(fēng)險(xiǎn)，完善的風(fēng)險(xiǎn)分類制度是有效防控信用風(fēng)險(xiǎn)的前提和基礎(chǔ)。1998年，人民銀行出臺(tái)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》，提出五級(jí)分類概念。2007年，原銀監(jiān)會(huì)發(fā)布《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》（以下簡(jiǎn)稱《指引》），進(jìn)一步明確了五級(jí)分類監(jiān)管要求。近年來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)生較大變化，風(fēng)險(xiǎn)分類實(shí)踐面臨諸多新情況和新問題。背景準(zhǔn)確分類是商業(yè)銀行做好信用風(fēng)險(xiǎn)管理的出發(fā)點(diǎn)，商業(yè)銀行應(yīng)嚴(yán)格按照《辦法》要求開展風(fēng)險(xiǎn)分類，并根據(jù)債務(wù)人履約能力以及金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)變化情況，及時(shí)、動(dòng)態(tài)調(diào)整分類結(jié)果。1對(duì)于暫時(shí)難以掌握風(fēng)險(xiǎn)狀況的金融資產(chǎn)，商業(yè)銀行應(yīng)從嚴(yán)把握分類標(biāo)準(zhǔn)，從低確定分類等級(jí)。2此外，商業(yè)銀行應(yīng)在依法依規(guī)前提下，獨(dú)立判斷金融資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度，不受其他因素左右而影響分類結(jié)果，確保風(fēng)險(xiǎn)分類真實(shí)、準(zhǔn)確反映金融資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況。3遵循原則商業(yè)銀行對(duì)金融資產(chǎn)開展風(fēng)險(xiǎn)分類時(shí)，應(yīng)遵循

真實(shí)性、及時(shí)性、審慎性和獨(dú)立性

原則。全面解讀主要內(nèi)容共六章48條，將風(fēng)險(xiǎn)分類對(duì)象由貸款擴(kuò)展至承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)的全部金融資產(chǎn)。除總則和附則外，主要包括四方面內(nèi)容：一是提出金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類要求。明確金融資產(chǎn)五級(jí)分類定義，設(shè)定零售資產(chǎn)和非零售資產(chǎn)的分類標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)債務(wù)逾期、資產(chǎn)減值、逃廢債務(wù)等特定情形，以及分類上調(diào)、企業(yè)并購(gòu)、資管及證券化產(chǎn)品涉及的資產(chǎn)分類等問題提出具體要求。二是提出重組資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)分類要求。細(xì)化重組資產(chǎn)定義、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)以及退出標(biāo)準(zhǔn)，明確不同情形下的重組資產(chǎn)分類要求，設(shè)定重組資產(chǎn)觀察期。三是加強(qiáng)銀行風(fēng)險(xiǎn)分類管理。要求商業(yè)銀行健全風(fēng)險(xiǎn)分類治理架構(gòu)，制定風(fēng)險(xiǎn)分類管理制度，明確分類方法、流程和頻率，開發(fā)完善信息系統(tǒng)，加強(qiáng)監(jiān)測(cè)分析、信息披露和文檔管理。四是明確監(jiān)督管理要求。監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)分類管理開展監(jiān)督檢查和評(píng)估，對(duì)違反要求的銀行采取監(jiān)管措施和行政處罰。全面解讀如何理解以債務(wù)人為中心的風(fēng)險(xiǎn)分類理念？

根據(jù)現(xiàn)行《指引》，風(fēng)險(xiǎn)分類以單筆貸款為對(duì)象，同一債務(wù)人名下的多筆貸款分類結(jié)果可能不一致，既可以是正常類、關(guān)注類，也可以分為次級(jí)類、可疑類或損失類。巴塞爾委員會(huì)在《審慎處理資產(chǎn)指引》中指出，如果銀行的非零售交易對(duì)手有任何一筆風(fēng)險(xiǎn)暴露發(fā)生實(shí)質(zhì)性不良，應(yīng)將該對(duì)手所有風(fēng)險(xiǎn)暴露均認(rèn)定為不良。借鑒上述概念，考慮到對(duì)公客戶公司治理和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相對(duì)完善，《辦法》要求商業(yè)銀行對(duì)非零售金融資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類時(shí)，應(yīng)以評(píng)估債務(wù)人的履約能力為中心，債務(wù)人在本行債權(quán)超過(guò)10%分類為不良的，該債務(wù)人在本行所有債權(quán)均應(yīng)分類為不良；債務(wù)人在所有銀行的債務(wù)中，逾期超過(guò)90天的債務(wù)已經(jīng)超過(guò)20%的，各銀行均應(yīng)將其債務(wù)歸為不良。

需要指出的是，以債務(wù)人為中心并非不考慮擔(dān)保因素。對(duì)于不良資產(chǎn)，商業(yè)銀行可以依據(jù)單筆資產(chǎn)的擔(dān)保緩釋程度，將同一非零售債務(wù)人名下的不同債務(wù)分為次級(jí)類、可疑類或損失類。對(duì)于零售資產(chǎn)，考慮到業(yè)務(wù)種類差異、抵押擔(dān)保等因素影響，銀行也可以對(duì)單筆資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類。重點(diǎn)一全面解讀風(fēng)險(xiǎn)分類如何考慮逾期天數(shù)和信用減值的影響？

商業(yè)銀行開展風(fēng)險(xiǎn)分類的核心是準(zhǔn)確判斷債務(wù)人償債能力。逾期天數(shù)和信用減值是資產(chǎn)質(zhì)量惡化程度的重要指標(biāo)，能有效反映債務(wù)人的償債能力。從逾期天數(shù)看，現(xiàn)行《指引》對(duì)逾期天數(shù)與分類等級(jí)關(guān)系的規(guī)定不夠清晰，部分銀行以擔(dān)保充足為由，未將全部逾期超過(guò)90天的債權(quán)納入不良?！掇k法》明確規(guī)定，金融資產(chǎn)逾期后應(yīng)至少歸為關(guān)注類，逾期超過(guò)90天、270天應(yīng)至少歸為次級(jí)類、可疑類，逾期超過(guò)360天應(yīng)歸為損失類?！掇k法》實(shí)施后，逾期超過(guò)90天的債權(quán)，即使抵押擔(dān)保充足，也應(yīng)歸為不良。從信用減值看，新金融工具準(zhǔn)則以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值會(huì)計(jì)處理并確認(rèn)損失準(zhǔn)備?！掇k法》參考借鑒新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，規(guī)定已發(fā)生信用減值的資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)入不良，其中預(yù)期信用損失占賬面余額50%以上應(yīng)至少歸為可疑，占賬面余額90%以上應(yīng)歸為損失。重點(diǎn)二全面解讀《辦法》對(duì)重組資產(chǎn)的規(guī)定有哪些變化？

現(xiàn)行《指引》未充分明確重組貸款涉及的“債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況惡化”以及“合同調(diào)整”兩個(gè)關(guān)鍵概念，且規(guī)定重組貸款均應(yīng)分類為不良。借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，《辦法》進(jìn)一步細(xì)化了重組的概念。一是明確重組資產(chǎn)定義，重點(diǎn)對(duì)“財(cái)務(wù)困難”和“合同調(diào)整”兩個(gè)概念作出詳細(xì)的規(guī)定，細(xì)化符合重組概念的各種情形，有利于銀行對(duì)照實(shí)施，堵塞監(jiān)管套利空間。二是將重組觀察期由至少6個(gè)月延長(zhǎng)為至少1年，在觀察期內(nèi)采取相對(duì)緩和的措施，有利于推動(dòng)債務(wù)重組順利進(jìn)行。三是根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，不再統(tǒng)一要求重組資產(chǎn)必須分為不良，但應(yīng)至少分為關(guān)注。對(duì)劃分為不良的重組資產(chǎn)，在觀察期內(nèi)符合不良上調(diào)條件的，可以上調(diào)為關(guān)注類。四是對(duì)多次重組的分類作出明確規(guī)定，要求觀察期內(nèi)未按照合同約定及時(shí)足額還款，或雖足額還款但財(cái)務(wù)狀況未有好轉(zhuǎn)，再次重組的資產(chǎn)至少歸為次級(jí)類，并重新計(jì)算觀察期。重點(diǎn)三全面解讀實(shí)

施安

排商業(yè)銀行應(yīng)按照《辦法》規(guī)定，在持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)前提下，制訂科學(xué)合理的工作計(jì)劃，全面排查金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類管理中存在的問題，盡快整改到位。對(duì)于新發(fā)生業(yè)務(wù)，要嚴(yán)格按照《辦法》要求進(jìn)行分類。對(duì)于存量資產(chǎn)，應(yīng)在過(guò)渡期內(nèi)重新分類，實(shí)現(xiàn)按時(shí)達(dá)標(biāo)。同時(shí)，商業(yè)銀行要按照新的監(jiān)管要求，建立健全風(fēng)險(xiǎn)分類治理架構(gòu)，完善風(fēng)險(xiǎn)分類管理制度，優(yōu)化信息系統(tǒng)功能，加強(qiáng)監(jiān)測(cè)分析和信息披露，切實(shí)提升風(fēng)險(xiǎn)分類管理水平。《辦法》實(shí)施充分考慮對(duì)機(jī)構(gòu)和市場(chǎng)的影響，合理設(shè)置了過(guò)渡期，給予相關(guān)銀行充裕的時(shí)間做好《辦法》實(shí)施準(zhǔn)備?！掇k法》將于2023年7月1日起正式施行。對(duì)于商業(yè)銀行自《辦法》正式施行后新發(fā)生的業(yè)務(wù)，即2023年7月1日起發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)按照《辦法》要求進(jìn)行分類；對(duì)于《辦法》正式施行前已發(fā)生的業(yè)務(wù)，即2023年7月1日前發(fā)生的業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行應(yīng)制訂重新分類計(jì)劃，于2025年12月31日前按季度有計(jì)劃、分步驟對(duì)所有存量業(yè)務(wù)全部按照《辦法》要求重新分類。全面解讀CONTENTS目錄總

則第一章第三章重組資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類監(jiān)督管理第五章風(fēng)險(xiǎn)分類第二章第四章風(fēng)險(xiǎn)分類管理附

則第六章《商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類辦法》全文學(xué)習(xí)NO.1第一章

總則

第一章總則第一條為促進(jìn)商業(yè)銀行準(zhǔn)確評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)，真實(shí)反映金融資產(chǎn)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》等法律法規(guī)，制定本辦法。第二條本辦法適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的商業(yè)銀行。第三條商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)表內(nèi)承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)的金融資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，包括但不限于貸款、債券和其他投資、同業(yè)資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)等。表外項(xiàng)目中承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)按照表內(nèi)資產(chǎn)相關(guān)要求開展風(fēng)險(xiǎn)分類。商業(yè)銀行交易賬簿下的金融資產(chǎn)以及衍生品交易形成的相關(guān)資產(chǎn)不包括在本辦法之內(nèi)。第四條本辦法所稱風(fēng)險(xiǎn)分類是指商業(yè)銀行按照風(fēng)險(xiǎn)程度將金融資產(chǎn)劃分為不同檔次的行為。第一章總則第五條商業(yè)銀行應(yīng)按照以下原則進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類：（一）真實(shí)性原則。風(fēng)險(xiǎn)分類應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確地反映金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)水平。（二）及時(shí)性原則。按照債務(wù)人履約能力以及金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)變化情況，及時(shí)、動(dòng)態(tài)地調(diào)整分類結(jié)果。（三）審慎性原則。金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類不確定的，應(yīng)從低確定分類等級(jí)。（四）獨(dú)立性原則。金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果取決于商業(yè)銀行在依法依規(guī)前提下的獨(dú)立判斷。NO.2第二章

風(fēng)險(xiǎn)分類第二章風(fēng)險(xiǎn)分類第六條金融資產(chǎn)按照風(fēng)險(xiǎn)程度分為五類，分別為正常類、關(guān)注類、次級(jí)類、可疑類、損失類，后三類合稱不良資產(chǎn)。（一）正常類：債務(wù)人能夠履行合同，沒有客觀證據(jù)表明本金、利息或收益不能按時(shí)足額償付。（二）關(guān)注類：雖然存在一些可能對(duì)履行合同產(chǎn)生不利影響的因素，但債務(wù)人目前有能力償付本金、利息或收益。（三）次級(jí)類：債務(wù)人無(wú)法足額償付本金、利息或收益，或金融資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生信用減值。（四）可疑類：債務(wù)人已經(jīng)無(wú)法足額償付本金、利息或收益，金融資產(chǎn)已發(fā)生顯著信用減值。（五）損失類：在采取所有可能的措施后，只能收回極少部分金融資產(chǎn)，或損失全部金融資產(chǎn)。前款所稱金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值指根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（財(cái)會(huì)〔2017〕7號(hào)）第四十條，因債務(wù)人信用狀況惡化導(dǎo)致的金融資產(chǎn)估值向下調(diào)整。第二章風(fēng)險(xiǎn)分類第七條商業(yè)銀行對(duì)非零售資產(chǎn)開展風(fēng)險(xiǎn)分類時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)債務(wù)人第一還款來(lái)源的分析，以評(píng)估債務(wù)人履約能力為中心，重點(diǎn)考察債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況、償付意愿、償付記錄，并考慮金融資產(chǎn)的逾期天數(shù)、擔(dān)保情況等因素。對(duì)于債務(wù)人為企業(yè)集團(tuán)成員的，其債務(wù)被分為不良并不必然導(dǎo)致其他成員也被分為不良，但商業(yè)銀行應(yīng)及時(shí)啟動(dòng)評(píng)估程序，審慎評(píng)估該成員對(duì)其他成員的影響，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果決定是否調(diào)整其他成員債權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)分類。商業(yè)銀行對(duì)非零售債務(wù)人在本行的債權(quán)超過(guò)10%被分為不良的，對(duì)該債務(wù)人在本行的所有債權(quán)均應(yīng)歸為不良。經(jīng)國(guó)務(wù)院金融管理部門認(rèn)可的增信方式除外。第八條商業(yè)銀行對(duì)零售資產(chǎn)開展風(fēng)險(xiǎn)分類時(shí)，在審慎評(píng)估債務(wù)人履約能力和償付意愿基礎(chǔ)上，可根據(jù)單筆資產(chǎn)的交易特征、擔(dān)保情況、損失程度等因素進(jìn)行逐筆分類。零售資產(chǎn)包括個(gè)人貸款、信用卡貸款以及小微企業(yè)債權(quán)等。其中，個(gè)人貸款、信用卡貸款、小微企業(yè)貸款可采取脫期法進(jìn)行分類。第二章風(fēng)險(xiǎn)分類第九條同一筆債權(quán)不得拆分分類，符合本辦法第十六條規(guī)定的情形除外。第十條商業(yè)銀行應(yīng)將符合下列情況之一的金融資產(chǎn)至少歸為關(guān)注類：（一）本金、利息或收益逾期，操作性或技術(shù)性原因?qū)е碌亩唐谟馄诔猓?天內(nèi)）；（二）未經(jīng)商業(yè)銀行同意，擅自改變資金用途；（三）通過(guò)借新還舊或通過(guò)其他債務(wù)融資方式償還，債券、符合條件的小微企業(yè)續(xù)貸業(yè)務(wù)除外；（四）同一非零售債務(wù)人在本行或其他銀行的債務(wù)出現(xiàn)不良。第十一條商業(yè)銀行應(yīng)將符合下列情況之一的金融資產(chǎn)至少歸為次級(jí)類：（一）本金、利息或收益逾期超過(guò)90天；（二）金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值；（三）債務(wù)人或金融資產(chǎn)的外部評(píng)級(jí)大幅下調(diào)，導(dǎo)致債務(wù)人的履約能力顯著下降;（四）同一非零售債務(wù)人在所有銀行的債務(wù)中，逾期超過(guò)90天的債務(wù)已經(jīng)超過(guò)20%。第二章風(fēng)險(xiǎn)分類第十二條商業(yè)銀行應(yīng)將符合下列情況之一的金融資產(chǎn)至少歸為可疑類：（一）本金、利息或收益逾期超過(guò)270天；（二）債務(wù)人逃廢銀行債務(wù)；（三）金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值，且預(yù)期信用損失占其賬面余額50%以上。第十三條商業(yè)銀行應(yīng)將符合下列情況之一的金融資產(chǎn)歸為損失類：（一）本金、利息或收益逾期超過(guò)360天；（二）債務(wù)人已進(jìn)入破產(chǎn)清算程序；（三）金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值，且預(yù)期信用損失占其賬面余額90%以上。第二章風(fēng)險(xiǎn)分類第十四條商業(yè)銀行將不良資產(chǎn)上調(diào)至正常類或關(guān)注類時(shí)，應(yīng)符合正常類或關(guān)注類定義，并同時(shí)滿足下列要求：（一）逾期的債權(quán)及相關(guān)費(fèi)用已全部?jī)敻?，并至少在隨后連續(xù)兩個(gè)還款期或6個(gè)月內(nèi)（按兩者孰長(zhǎng)原則確定）正常償付；（二）經(jīng)評(píng)估認(rèn)為，債務(wù)人未來(lái)能夠持續(xù)正常履行合同；（三）債務(wù)人在本行已經(jīng)沒有發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)。其中，個(gè)人貸款、信用卡貸款、小微企業(yè)貸款可按照脫期法要求對(duì)不良資產(chǎn)進(jìn)行上調(diào)。第十五條因并購(gòu)導(dǎo)致償債主體發(fā)生變化的，并購(gòu)方和被并購(gòu)方相關(guān)金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類在6個(gè)月內(nèi)不得上調(diào)，其中的不良金融資產(chǎn)不納入第七條、第十（四）、第十一（四）等相關(guān)條款的指標(biāo)計(jì)算。6個(gè)月后，商業(yè)銀行應(yīng)重新評(píng)估債務(wù)人風(fēng)險(xiǎn)狀況，并對(duì)其全部債權(quán)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類。涉及不良資產(chǎn)上調(diào)為正常類或關(guān)注類的，應(yīng)滿足第十四條相關(guān)要求。第二章風(fēng)險(xiǎn)分類第十六條商業(yè)銀行對(duì)投資的資產(chǎn)管理產(chǎn)品或資產(chǎn)證券化產(chǎn)品進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類時(shí)，應(yīng)穿透至基礎(chǔ)資產(chǎn)，按照基礎(chǔ)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類。對(duì)于無(wú)法完全穿透至基礎(chǔ)資產(chǎn)的產(chǎn)品，應(yīng)按照可穿透的基礎(chǔ)資產(chǎn)中風(fēng)險(xiǎn)分類最差的資產(chǎn)確定產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)分類。對(duì)于以零售資產(chǎn)、不良資產(chǎn)為基礎(chǔ)資產(chǎn)的信貸資產(chǎn)證券化產(chǎn)品，分層的信貸資產(chǎn)證券化產(chǎn)品以及其他經(jīng)銀保監(jiān)會(huì)認(rèn)可的產(chǎn)品，商業(yè)銀行應(yīng)在綜合評(píng)估最終債務(wù)人風(fēng)險(xiǎn)狀況以及結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品特征的基礎(chǔ)上，按照投資預(yù)計(jì)損益情況對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類。NO.3第三章

重組資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類

第三章重組資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類第十七條重組資產(chǎn)是指因債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難，為促使債務(wù)人償還債務(wù)，商業(yè)銀行對(duì)債務(wù)合同作出有利于債務(wù)人調(diào)整的金融資產(chǎn)，或?qū)鶆?wù)人現(xiàn)有債務(wù)提供再融資，包括借新還舊、新增債務(wù)融資等。對(duì)于現(xiàn)有合同賦予債務(wù)人自主改變條款或再融資的權(quán)利，債務(wù)人因財(cái)務(wù)困難行使該權(quán)利的，相關(guān)資產(chǎn)也屬于重組資產(chǎn)。第十八條債務(wù)人財(cái)務(wù)困難包括以下情形：（一）本金、利息或收益已經(jīng)逾期；（二）雖然本金、利息或收益尚未逾期，但債務(wù)人償債能力下降，預(yù)計(jì)現(xiàn)金流不足以履行合同，債務(wù)有可能逾期；（三）債務(wù)人的債務(wù)已經(jīng)被分為不良；（四）債務(wù)人無(wú)法在其他銀行以市場(chǎng)公允價(jià)格融資；（五）債務(wù)人公開發(fā)行的證券存在退市風(fēng)險(xiǎn)，或處于退市過(guò)程中，或已經(jīng)退市，且對(duì)債務(wù)人的履約能力產(chǎn)生顯著不利影響；（六）商業(yè)銀行認(rèn)定的其他情形。第三章重組資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類第十九條合同調(diào)整包括以下情形：（一）展期；（二）寬限本息償還計(jì)劃；（三）新增或延長(zhǎng)寬限期；（四）利息轉(zhuǎn)為本金；（五）降低利率，使債務(wù)人獲得比公允利率更優(yōu)惠的利率；（六）允許債務(wù)人減少本金、利息或相關(guān)費(fèi)用的償付；（七）釋放部分押品，或用質(zhì)量較差的押品置換現(xiàn)有押品；（八）置換；（九）其他放松合同條款的措施。第三章重組資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類第二十條商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)重組資產(chǎn)設(shè)置重組觀察期。觀察期自合同調(diào)整后約定的第一次還款日開始計(jì)算，應(yīng)至少包含連續(xù)兩個(gè)還款期，并不得低于1年。觀察期結(jié)束時(shí)，債務(wù)人已經(jīng)解決財(cái)務(wù)困難并在觀察期內(nèi)按照合同約定及時(shí)足額還款的，相關(guān)資產(chǎn)可不再被認(rèn)定為重組資產(chǎn)。債務(wù)人在觀察期結(jié)束時(shí)未解決財(cái)務(wù)困難的，應(yīng)重新計(jì)算觀察期。債務(wù)人在觀察期內(nèi)沒有及時(shí)足額還款的，應(yīng)從未履約時(shí)點(diǎn)開始，重新計(jì)算觀察期。第二十一條對(duì)于重組資產(chǎn)，商業(yè)銀行應(yīng)準(zhǔn)確判斷債務(wù)人財(cái)務(wù)困難的狀況，嚴(yán)格按照本辦法進(jìn)行分類。重組前為正常類或關(guān)注類的資產(chǎn)，以及對(duì)現(xiàn)有債務(wù)提供的再融資，重組后應(yīng)至少歸為關(guān)注類；觀察期內(nèi)符合不良認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)下調(diào)為不良資產(chǎn)，并重新計(jì)算觀察期；觀察期內(nèi)認(rèn)定為不良資產(chǎn)后滿足第十四條要求的，可上調(diào)為關(guān)注類。重組前為次級(jí)類、可疑類或損失類的，觀察期內(nèi)滿足第十四條要求的，可上調(diào)為關(guān)注類；觀察期內(nèi)資產(chǎn)質(zhì)量持續(xù)惡化的應(yīng)進(jìn)一步下調(diào)分類，并重新計(jì)算觀察期。第三章重組資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類第二十二條重組觀察期內(nèi)債務(wù)人未按照合同約定及時(shí)足額還款，或雖足額還款但財(cái)務(wù)狀況未有好轉(zhuǎn)，再次重組的資產(chǎn)應(yīng)至少歸為次級(jí)類，并重新計(jì)算觀察期。第二十三條債務(wù)人未發(fā)生財(cái)務(wù)困難情況下，商業(yè)銀行對(duì)債務(wù)合同作出調(diào)整的金融資產(chǎn)或再融資不屬于重組資產(chǎn)。NO.4第四章

風(fēng)險(xiǎn)分類管理

第四章風(fēng)險(xiǎn)分類管理第二十四條本辦法是金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的最低要求，商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況完善分類制度，細(xì)化分類方法，但不得低于本辦法提出的標(biāo)準(zhǔn)和要求，且與本辦法的風(fēng)險(xiǎn)分類方法具有明確的對(duì)應(yīng)和轉(zhuǎn)換關(guān)系。商業(yè)銀行制定或修訂金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類制度后，應(yīng)在30日內(nèi)報(bào)銀保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)備案。第二十五條商業(yè)銀行應(yīng)健全金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類管理的治理架構(gòu)，明確董事會(huì)、高級(jí)管理層和相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)分類職責(zé)。第二十六條董事會(huì)對(duì)金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任，監(jiān)督高級(jí)管理層履行風(fēng)險(xiǎn)分類職責(zé)。第二十七條高級(jí)管理層應(yīng)制定金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類制度，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)分類實(shí)施，確保分類結(jié)果真實(shí)有效，并定期向董事會(huì)報(bào)告。第四章風(fēng)險(xiǎn)分類管理第二十八條金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類管理制度的內(nèi)容包括但不限于分類流程、職責(zé)分工、分類標(biāo)準(zhǔn)、分類方法、內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、統(tǒng)計(jì)報(bào)告及信息披露等。第二十九條商業(yè)銀行應(yīng)按照金融資產(chǎn)類別、交易對(duì)手類型、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)特征、歷史違約情況等信息，結(jié)合本行資產(chǎn)組合特征，明確各類金融資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)分類方法。分類方法一經(jīng)確定，應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定。第三十條商業(yè)銀行應(yīng)完善金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類流程，明確“初分、認(rèn)定、審批”三級(jí)程序，加強(qiáng)各環(huán)節(jié)管理要求，建立有效的制衡機(jī)制，確保分類過(guò)程的獨(dú)立性，以及分類結(jié)果的準(zhǔn)確性和客觀性。第三十一條商業(yè)銀行應(yīng)至少每季度對(duì)全部金融資產(chǎn)進(jìn)行一次風(fēng)險(xiǎn)分類。對(duì)于債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況或影響債務(wù)償還的因素發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)分類。第四章風(fēng)險(xiǎn)分類管理第三十二條商業(yè)銀行應(yīng)至少每年對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分類制度、程序和執(zhí)行情況進(jìn)行一次內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)結(jié)果應(yīng)及時(shí)向董事會(huì)書面報(bào)告，并報(bào)送銀保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)。第三十三條商業(yè)銀行應(yīng)開發(fā)并持續(xù)完善金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類相關(guān)信息系統(tǒng)，滿足風(fēng)險(xiǎn)管理和審慎監(jiān)管要求。第三十四條商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)、分析和預(yù)警，動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)分布和風(fēng)險(xiǎn)變化，深入分析風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源及遷徙趨勢(shì)，及時(shí)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)狀況采取防范措施。第三十五條商業(yè)銀行應(yīng)依據(jù)有關(guān)信息披露的規(guī)定，及時(shí)披露金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類方法、程序、結(jié)果，以及損失準(zhǔn)備計(jì)提、損失核銷等信息。第三十六條商業(yè)銀行應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類檔案管理，確保分類資料信息準(zhǔn)確、連續(xù)、完整。NO.5第五章

監(jiān)督管理

第五章監(jiān)督管理第三十七條銀保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)依照本辦法規(guī)定對(duì)商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類進(jìn)行監(jiān)督檢查，并采取相應(yīng)監(jiān)管措施。第三十八條商業(yè)銀行應(yīng)按照規(guī)定向銀保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)報(bào)送與金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類有關(guān)的統(tǒng)計(jì)報(bào)表和分析報(bào)告。商業(yè)銀行應(yīng)于每年初30個(gè)工作日內(nèi)向銀保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)報(bào)告上一年度金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類管理情況。第三十九條商業(yè)銀行應(yīng)向銀保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)及時(shí)報(bào)告有關(guān)金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的重大事項(xiàng)。第四十條銀保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)定期或不定期評(píng)估商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類管理狀況及效果。同時(shí)，將評(píng)估意見反饋商業(yè)銀行董事會(huì)和高級(jí)管理層，并將評(píng)估結(jié)果作為監(jiān)管評(píng)級(jí)的重要參考。第五章監(jiān)督管理第四十一條商業(yè)銀行違反風(fēng)險(xiǎn)分類監(jiān)管要