【非營利組織內部現(xiàn)金流量存在的問題及完善對策研究11000字（論文）】

非營利組織內部現(xiàn)金流量存在的問題及完善對策研究目錄TOC\o"1-2"\h\u8960一、研究背景及意義 110548（一）研究背景 125490（二）研究意義 123738（三）國內外研究現(xiàn)狀 22797二、現(xiàn)金流量相關理論基礎 615364（一）現(xiàn)金流量概念 67069（二）組織內部現(xiàn)金流量理論體系 629286三、非營利組織內部現(xiàn)狀 725272（一）多數(shù)非營利組織處于負債狀態(tài) 729552（二）運營資金回收時間長，極易出現(xiàn)風險 77477（三）現(xiàn)金流量管理工作不到位 818765四、非營利組織內部現(xiàn)金流量存在的問題及成因分析 820799（一）組織內部現(xiàn)金流量管理松散，還處于初級階段 815212（二）會計信息披露內容不規(guī)范 817102（三）固定資產保管不到位 914107（四）組織內對現(xiàn)金流量的決策不完善 926184五、改善組織內部現(xiàn)金流量問題的對策建議 1029237（一）樹立正確的現(xiàn)金流量管理意識 102304（二）加強組織的現(xiàn)金流量預算編制工作 1016410（三）財務預警系統(tǒng)的編制中要注意與非現(xiàn)金指標的結合 1026310（四）現(xiàn)金流量信息反饋機制 114999（五）實現(xiàn)財務的動態(tài)管理 1123784（六）規(guī)范非營利組織會計信息披露的內容 1115366（七）建立健全內部財務管理制度 12一、研究背景及意義（一）研究背景現(xiàn)金流量和現(xiàn)金流量管理，由一定時期內的經營活動、籌資活動和投資活動組成，企業(yè)資金出現(xiàn)增減，這就是我們所說的企業(yè)的現(xiàn)金流量，充分反映了企業(yè)的發(fā)展、盈利能力和融資和回報能力。完善現(xiàn)金流量財務預警機制，可以驗證現(xiàn)金流量是否滿足企業(yè)發(fā)展需求，保證企業(yè)發(fā)展的良好勢頭，更加合理的使用公司資金，利用財務指標的分析，進行基于現(xiàn)金流量的財務預測，避免破產風險，并對經營者的財務狀況進行更全面和客觀的評估。只有不斷地建立健全現(xiàn)金流的財務預警機制，才能建立及時處理、及時發(fā)現(xiàn)等指標，有效防范金融危機。（二）研究意義非營利組織是不以獲取利潤為目的，為社會公益服務的獨立組織。非營利組織表現(xiàn)為各種社會團體、事業(yè)單位或者民辦非企業(yè)單位等形式，在教育、文化、科學技術、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護、權益保護、社區(qū)服務、扶貧發(fā)展及慈善救濟等領域為社會公益提供服務。非營利組織一般是指不以獲取利潤為目的，而從事商品生產、流通、提供服務的民間組織通常指的是不以營利為目的的這樣一些組織。盡管這些組織提供有償服務，并收取合理的費用來彌補它們提供服務所消耗的成本，以維持組織的生存，但它們不是以盈利作為組織運營的最終目標。非營利組織即使有盈余也要回饋給其他有利于該組織宗旨完成的運作或組織的擴充，而不會分配給組織的成員、管理人員，或者進入任何一個私人的賬戶。非營利組織機構通常包括學校、醫(yī)院、慈善機構、合作團體、社區(qū)組織等。因此非營利組織的組織目標不是營利，而是為了滿足社會及其成員各種社會性的需要，即完成某些社會使命。本文將通過對非營利組織現(xiàn)金流管理的現(xiàn)狀進行研究與分析，探討非營利組織現(xiàn)金管理的存在的問題及成因，在此基礎上提出針對非營利組織現(xiàn)存問題的對策，結合現(xiàn)金流管理理論與非營利組織實際情況，均衡風險與收益，改善現(xiàn)金流結構，完善現(xiàn)金流收支環(huán)節(jié)的控制與管理，同時也為其他情況相似的非營利組織提供借鑒意義。（三）國內外研究現(xiàn)狀1.國外研究綜述（1）現(xiàn)金流管理的起源發(fā)展以及概念界定國外在現(xiàn)金流管理方面的研究較早，大致起源于美國。WilliamT&Foster（1922）[1]指出，現(xiàn)金流具有動態(tài)性特征，是企業(yè)經營發(fā)展不可或缺的重要元素，只有充裕、健康的現(xiàn)金流才能保障企業(yè)正常經營運轉，避免企業(yè)因為財務問題出現(xiàn)危機。隨后，現(xiàn)金流管理概念又融合了“現(xiàn)金流量周期”的概念，HagerHC（1976）[2]以企業(yè)真實的經營管理視角出發(fā)，最先提出了“現(xiàn)金流量周期”的概念，同時對現(xiàn)金流管理的概念和對策提出了自己的觀點。Giriati（2016）[3]對現(xiàn)金流管理中的流程問題進行了研究，認為無論是采購生產環(huán)節(jié)，還是銷售收款階段，都會對資金流通帶來影響，并應該得到企業(yè)的重視，在各個環(huán)節(jié)進行優(yōu)化和改進，從而較好地保持企業(yè)現(xiàn)金流管理水平和有效性。GoharehMM，NSGharneh，RGYaghin.（2017）[4]將現(xiàn)金流量管理放在制造業(yè)中進行研究，認為傳統(tǒng)調度的目標通常是基于時間的。最小化最大完工時間，總流程時間，總成本等是這些目標的實例。在制造業(yè)中，加工每個工件都需要支付成本和接受價格。因此，目標應該包括一些管理現(xiàn)金流的概念。同時，學者們定義了兩個新的目標:最大化平均和最小可用現(xiàn)金，并科學論證了按利潤率遞減的排序方法可以最大限度地提高排序效率和生產效率。按成本遞增順序安排工作，按價格遞減順序打破關系，使后者最大限度地發(fā)揮作用，能為金融不穩(wěn)定提供保護?，F(xiàn)金流管理的維度研究現(xiàn)金流量管理的維度包括經營活動、投資活動和籌資活動。不少學者也對這些維度進行了研究。從文獻可以看出，學者們普遍認為經營活動現(xiàn)金流量會直接影響到企業(yè)的長遠發(fā)展。MiaoB，SHTeoh，ZNZhu（2016）[5]通過比較只披露資產負債表的子樣本公司和同時披露資產負債表和現(xiàn)金流量表的子樣本公司之間對盈余公告的短期和長期市場反應來檢驗有限注意對應計項目估值的影響。研究論證了應計利潤披露能夠提高應計利潤的定價效率。通脹緊縮環(huán)境與企業(yè)銷售額變動量會對企業(yè)現(xiàn)金流造成影響。YaariU，ANikiforov，EKahya，YShachmurove（2016）[6]指出自由現(xiàn)金流量是20世紀80年代后期用來評估企業(yè)及其個別項目的金融工具。學者們借用會計方法，對fcf的規(guī)模、組成、波動性和估計價值進行了研究，實證分析表明，這些扭曲的性質和程度會誤導公司的股東、貸款人和借款人，以及整個投資者，由此可見，市場需求在一定程度上影響了企業(yè)的現(xiàn)金流量。關于現(xiàn)金流與投資活動、籌資活動關系的研究，也較為普遍。SasakiT（2016）[7]以日本制造業(yè)企業(yè)為樣本，實證研究了財務現(xiàn)金流改善對企業(yè)研發(fā)投資的影響。發(fā)現(xiàn)在財務緊張的公司中，投融資現(xiàn)金流敏感性對于財務現(xiàn)金流的敏感性比對于經營現(xiàn)金流的敏感性大。金融現(xiàn)金流的改善可以通過提高現(xiàn)金流的可預測組成部分來提高研發(fā)投資。利息支付的減少能夠促進研發(fā)活動。RighettoGM，，RMorabito，DAlem（2016）[8]針對企業(yè)的現(xiàn)金管理問題提出了一種基于混合整數(shù)線性規(guī)劃和魯棒優(yōu)化的有效優(yōu)化方法。這種方法是通過網絡流來解決這個問題的，在一個界定資金流動的參數(shù)不確定的環(huán)境中，網絡流動的收益和損失隨著時間的推移而變化。學者們通過應用這種穩(wěn)健的優(yōu)化方法來支持決策者在風險和收益之間的權衡，給出了一些結果和分析，探討了財務經理如何預測他們的現(xiàn)金流，以便在給定的多時期和有限的規(guī)劃期限內最大限度地利用他們不確定的貨幣資源，實際上是將經營活動與股票投資相結合。XiaoWF(2017)[9]認為要提高企業(yè)的盈利能力和經營負債水平，必須重視和解決企業(yè)的關鍵問題——現(xiàn)金流量管理。并在研究中著重介紹了企業(yè)現(xiàn)金流量管理的一些常用方法，分析了企業(yè)現(xiàn)金流量管理存在的問題，最后提出了改進企業(yè)現(xiàn)金流量管理的建議，認為投資過度會導致現(xiàn)金流發(fā)生較大變化。國內研究綜述（1）現(xiàn)金流管理的相關概念以及發(fā)展王文明（2014）[10]認為現(xiàn)金流活動除了從經營活動、投資活動、籌資活動三個方面對企業(yè)的現(xiàn)金流進行分析外，還要對現(xiàn)金流的流入和流出進行研究，分析現(xiàn)金流的結構從而展開戰(zhàn)略規(guī)劃，分析企業(yè)的實際發(fā)展情況。陳兵（2020）[11]認為現(xiàn)金流是企業(yè)投資各類項目時在其整個壽命期內所發(fā)生的收付現(xiàn)金數(shù)量，同時也是評價投資方案的重要指標。高金山，董紀昌，許健，張聰聰（2020）[12]進一步提出了現(xiàn)金持有量管理的概念，并認為這是企業(yè)財務管理的重點和難點。指出所謂現(xiàn)金持有量管理，是資金管理者系統(tǒng)掌握控制每個時點的現(xiàn)金持有量。統(tǒng)籌考慮現(xiàn)金的安全性、流動性和收益性特征，并在這三個“矛盾統(tǒng)一體”之中找到一個均衡點，使得資金在兼顧安全性和流動性的同時，保證較好的收益性。合理的現(xiàn)金持有量能幫助企業(yè)提升生存能力、市場競爭力，拓寬企業(yè)發(fā)展前景。任明英（2021）[13]對企業(yè)現(xiàn)金流管理概念進行了界定，認為企業(yè)現(xiàn)金流管理主要是在企業(yè)發(fā)展的過程中，按照目前的財務狀況，全面開展現(xiàn)金支付方面的管理工作，掌控企業(yè)經濟活動中現(xiàn)金流入狀況與流出狀況，嚴格開展各方面的管理工作。現(xiàn)金流管理的維度研究蔣惠鳳（2016）[14]認為在投資活動中加強現(xiàn)金流量管理必不可少，尤其是要在投資活動開展前，就需要對擬投資項目的現(xiàn)金流量進行正確科學的測量，合理確定項目的收益率。葉郁文（2016）[15]認為，現(xiàn)金流預警指標體系有體現(xiàn)短期流動風險的作用，另外，企業(yè)應當增加合理分析方法來分析由于企業(yè)長期資本結構不合理導致的如短期債務與流動負債占比過高帶來短期現(xiàn)金流流動性風險的情況。楊朝玉（2016）[16]指出企業(yè)融資的目的和責任是資本保值和增值，融資的第一項要求是所融資金產生的現(xiàn)金流能夠補償資金成本，即企業(yè)能夠按時支付利息或股息；第二項要求是能夠按時歸還負債本金或在權益資金所要求的回收期內支付足夠資金。因此，融資決策的主要判斷標準是企業(yè)的支付能力，用增量現(xiàn)金流金額大小可作為投資活動、籌資活動協(xié)同效應的標準。石泓、王啟昭，王榮（2017）[17]指出在管理方式上，企業(yè)需要將現(xiàn)金流量和預期利潤相聯(lián)系，增強投資部門的專業(yè)能力和水平，強化投資部門與財務部門的之間的聯(lián)系和溝通。陳惠芬（2017）[18]對企業(yè)日常經營過程中，實施現(xiàn)金增值的具體實施措施提出了三個階段的建議：首先，將現(xiàn)金轉換成資產進行管理，并按照市場需求、企業(yè)實際生產情況確定采購數(shù)量與付款方式，增強支付工具的效率。其次，存貨資產流傳速度管理中，盡可能縮短存貨的周轉時間，提高資金利用效率。最后，全面加強對應收賬款的管理工作，構建完備的內部管控制度，確定合理的應收賬款催收策略，降低應收賬款資金占用率。汪惠珠（2018）[19]就如何提升企業(yè)現(xiàn)金流管理水平提出建議，企業(yè)領導要加強現(xiàn)金流管理的重視程度，對現(xiàn)金流入、流出進行預算管理，建立完整的現(xiàn)金流管理體系。同時，也要建立相應的風險控制體系，對企業(yè)現(xiàn)有的資金進行科學的分析和評估，借助現(xiàn)金信息化管理軟件，建立財務風險預警模型和相應的應對機制，保障企業(yè)資金的靈活周轉。張戡，朱云軒，陳玲子（2019）[20]指出經營現(xiàn)金流彌補研發(fā)投資敏感性大于持有現(xiàn)金彌補研發(fā)投資敏感性，經營現(xiàn)金流充裕會削減現(xiàn)金持有對研發(fā)投資彌補敏感性，財務現(xiàn)金流對現(xiàn)金持有的平滑作用無顯著影響，將動態(tài)現(xiàn)金流與靜態(tài)現(xiàn)金持有量相結合，以保障企業(yè)的研發(fā)投資持續(xù)性。梁瑜（2019）[21]認為，現(xiàn)金流管理與傳統(tǒng)的企業(yè)財務管理不同，企業(yè)資金流量應當成為企業(yè)實際經營中關注的重點，與此同時，還需要各部門及時掌握工作環(huán)境和各階段的資金動態(tài)，將企業(yè)經營金期間的風險評估與財務動態(tài)發(fā)展趨勢結合起來，以此對企業(yè)未來的經營狀況做出相關預測。高艷（2019）[22]以私營企業(yè)為研究對象，認為經營活動是企業(yè)保障現(xiàn)金流正常運轉的重要方面，并建議私營企業(yè)從企業(yè)財務制度層面加強管控，尤其是制定切實可行的現(xiàn)金流預算管理制度。姜一涵，邢銘強（2020）[23]對經營活動中的供應環(huán)節(jié)進行了研究，認為供應商集中度與現(xiàn)金流操控程度呈正相關，即供應商集中度越高，企業(yè)的現(xiàn)金流操控行為越強。建議企業(yè)加強對現(xiàn)金流操控的治理，包括提高股權制衡度、強化采購業(yè)務內部控制等。吳秋生，馬文琪（2021）[24]則選取了2007-2018年我國A股上市公司為研究數(shù)據(jù)樣本，通過建立聯(lián)立方程模型，研究了應計盈余管理與現(xiàn)金流操控的內在互動關系。認為過度負債會強化兩者之間的互動關系；與國有企業(yè)相比，非國有企業(yè)應計盈余管理與現(xiàn)金流操控的配合問題更加嚴重；作為公司治理的主要手段，內部控制、高管持股與獨立董事占比對上述關系具有顯著的抑制作用。劉嫦，趙銳（2021）[25]通過選取2009-2018年的A股上市公司樣本數(shù)據(jù)進行實證研究，論證了決策權配置對于企業(yè)集團現(xiàn)金持有行為的影響程度。結果發(fā)現(xiàn)，決策權集中配置雖未緩解企業(yè)集團的融資約束狀況，但通過減少子公司管理層超額持現(xiàn)而優(yōu)化了現(xiàn)金持有行為。文獻述評通過現(xiàn)有的文獻，不難發(fā)現(xiàn)，關于現(xiàn)金流量管理的研究國外要比國內起步早、研究深，就目前而言，國內外學者都已經在現(xiàn)金流量與經營活動、投資活動和融資活動等方面進行了應用研究，不少學者還使用建?；蛘邔嵶C的方式加以量化研究。國外學者更傾向于現(xiàn)金流的流動性和安全性兩個方面的研究。就現(xiàn)金流量的具體應用而言，幾乎在所有行業(yè)中，都有關于現(xiàn)金流的研究文獻，說明學者們的應用比較廣泛。就未來研究趨勢而言，應該將現(xiàn)金流量與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、預算控制、價值管理等相結合，并在應用過程中加強研究和總結，為企業(yè)實戰(zhàn)提供參考和借鑒。二、現(xiàn)金流量相關理論基礎（一）現(xiàn)金流量概念現(xiàn)金流量指的是在完成支付制度下，詳細會計期間內一定經濟活動產生的資產流入、資產流出和具體總額的統(tǒng)稱。比如:銷售商品、供給就業(yè)服務、出售固定資產、回收投資、借款等，組建企業(yè)的資金流入；購買貨物、接受勞動力、購買和建造固定資產、現(xiàn)金投資和償還債務等，組建企業(yè)的資金流出?，F(xiàn)金流量是企業(yè)經濟效益最有效直觀的表現(xiàn)。它的本質是一種特別的經濟資源，它給公司現(xiàn)金流管理是公司現(xiàn)金流管理的重點構建部分。公司應綜合考慮資源的整體配置，平衡公司現(xiàn)金流量的整體余額和三種主要財務活動的資產負債表。（二）組織內部現(xiàn)金流量理論體系一般情況下，企業(yè)現(xiàn)金流量分析的指標重點具有幾個方面：第一，再投資比率。該指標主要反映公司目前經營凈現(xiàn)金流量是不是能夠彌補資本支出(固定資產投資)所需要的現(xiàn)金。一般來說，比率越高，公司就越有能力擴大生產規(guī)模，創(chuàng)造以后的現(xiàn)金流或收獲。如果該值小于1，則表示公司的資本支出中包含了彌補支出不足的融資。第二，現(xiàn)金流動負債比。這一指標表現(xiàn)了企業(yè)獲得現(xiàn)金用來償還短期債務的能力。比率越大，償還能力越強。如果指標過高，公司可能無法正確使用現(xiàn)金；然而，如果指標過低，也說明該公司也許有支付危機。將該指標與該行業(yè)的平均價值開始對比，可以表明該公司償還流動債務的能力標準。第三，現(xiàn)金投資比率。比率越大，營運資金自給率越高。當指標值等于1時，說明公司從其活動中獲得的資金滿足了擴張所需的資金；如果低于1，說明公司一定要依靠外部融資來滿足資金需求，外部資金的提供直接影響公司的發(fā)展前景。現(xiàn)金流量表主要是作為特定工具準備的報告，用于分析給定財政年度中的現(xiàn)金變化，常見使用的方法有以下幾個：比較分析方法。比較分析的目的是解釋定量關系與經濟信息之間的差異，并進一步分析導向的方向?？梢詫⒃摫容^與實際計劃，早期階段或同一行業(yè)中的其他公司進行比較。趨勢分析法。趨勢分析的方法是不斷比較公司的財務指標，研究其變化，然后找出給定時間段內公司存在的問題，并預測其未來的發(fā)展。因子分析法。因子分析法基于經濟指標與驅動因素之間的關系：將要檢查的經濟指標分解為可單獨衡量的因素，并使用各個因素的基準依次代替基礎，然后根據(jù)這些因素的作用指標上的因素。因子分析可以幫助企業(yè)領導者發(fā)現(xiàn)財務比率差異的主要原因，并提高管理效率。（4）比率分析方法。比率分析法是一種經濟分析方法，它計算財務報表中有關指標的比值，且利用得到的價值來分析公司的財務情況。三、非營利組織內部現(xiàn)狀（一）多數(shù)非營利組織處于負債狀態(tài)非營利組織過度依賴外部籌資，其他如吸收直接投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券等籌資方式均未見使用，純粹依賴銀行借款，籌資方式十分單一。近年來，隨著企業(yè)的兼并擴張，費用類項目持續(xù)增長，需要支付的現(xiàn)金也會越來越多。多數(shù)非營利組織在現(xiàn)金流壓力本身就十分大的情況下向銀行借款以維持其日常運營和投資活動，導致巨額利息成為非營利組織組織另外一項不可避免的支出。并且，向銀行或其他機構和個人進行借款，需要簽訂復雜的手續(xù)，尤其是向銀行進行借款，況且，根據(jù)不同組織的不同情況，能借到的金額有限，不一定可以支撐組織使用。如果組織沒有及時償還，會影響組織信用評級，不僅會對后續(xù)借款帶來影響，還會影響組織聲譽，影響組織日常經營活動。太多的籌資會加重組織的償債負擔，給組織帶來很大影響，若債務無法如期償還，負債的比率就會升高，想要償還舊債就要進行新的借貸，從而造成以新的借款還舊的借款的局面。因此，非營利組織應當改善企業(yè)的籌資活動管理水平，逐漸降低其償債壓力。（二）運營資金回收時間長，極易出現(xiàn)風險營運資金的回收時間過長，則非營利組織的各種信息的傳遞就會相對落后，將會直接影響到組織發(fā)展、營運資金的流通等問題發(fā)生。非營利組織的現(xiàn)金管理有著明顯的問題，主要特點是流動性高、附加值低。從業(yè)務發(fā)展的角度分析，無論是資源過剩還是資源不足，都將影響組織的長期穩(wěn)定進步，特別是對于一些較小的組織，財務組織不健康，組織的最佳資金無法確定在參與，缺乏對實際運營需要的資金的了解，缺乏規(guī)避風險的措施，將在一定程度上限制非營利組織未來的發(fā)展。此外，公司目前在其持有的現(xiàn)金數(shù)量上有相應程度的自主權。通常它有足夠的現(xiàn)金，但偶爾會出現(xiàn)現(xiàn)金不足的情況，這很快改變了資金的數(shù)量。非營利組織沒有一個高效的短期貸款管理機構。一般來說，短期融資成本低于銀行短期貸款，因為組織對短期貸款沒有批判性的認識，這使得公司很難在短期內借款，這最終會導致組織內部出現(xiàn)財務問題。（三）現(xiàn)金流量管理工作不到位1.現(xiàn)金流管控能力薄弱組織對投資項目的前期調研、項目預算、項目執(zhí)行、項目控制等流程的評估存在問題，組織獲取投資收益能力弱。非營利組織現(xiàn)金管理能力在投資活動中的表現(xiàn)不佳，投資能力弱。投資活動收益若長期無法取得，則很大程度上表明這是一項失敗的投資，會導致公司現(xiàn)金流陷入風險困境，只能利用經營活動和籌資活動補充。2.公司融資活動現(xiàn)金流來源渠道單一非營利組織的融資渠道為銀行短期借款，融資方式單一。長期以來，非營利組織的資金來源渠道非常狹窄，組織對融資工具了解甚少或利用不夠，不能及時通過正確的方法獲取資金，這是造成非營利組織現(xiàn)金流危機的一個重要原因。四、非營利組織內部現(xiàn)金流量存在的問題及成因分析（一）組織內部現(xiàn)金流量管理松散，還處于初級階段非營利組織內部的工作人員的思想水平還未能夠與組織本身合二為一。很多工作人員都會覺得非營利組織的資產都是公家的錢，和自己沒有太大的關系，自然也不會節(jié)約使用。資產多或者少，好或者壞都不太在意，沒有提前做好一個規(guī)劃，這就讓非營利組織內部容易出現(xiàn)很多資源浪費的情況，甚至是更嚴重時會出現(xiàn)的貪贓枉法等現(xiàn)象。除了造成浪費，對資產的記錄不全和使用不規(guī)范的問題也會給非營利組織的內部控制系統(tǒng)帶來一定的不利影響。（二）會計信息披露內容不規(guī)范目前，我國非營利組織披露的會計信息內容還不全面，不能滿足用戶的信息需求。盡管非營利組織的財務報告在滿足用戶需求方面具有一定的信息內容，但他們提供的會計信息仍然不夠。無法從當前的財務報告中獲得更多可以直接反映非營利組織使用資源的效率和有效性的信息。中國非營利組織披露的會計信息主要以財務報表的形式表示，主要包括資產負債表，收支表，支出明細表，現(xiàn)金流量表等，但非營利組織最重要的追隨者組織的會計信息是，他們更傾向于采用多樣化，直觀和基于民用的披露形式，而不僅僅是以專業(yè)和單一財務報表的形式進行顯示。因此，我國目前非營利組織的會計信息披露形式單一，內容不規(guī)范，不能滿足信息用戶的信息完整性和多樣化需求。此外，非營利組織披露的會計信息應充分考慮信息用戶的決策需求和特征，以最大程度地了解用戶，決策有用性和決策有效性。良好的會計信息披露必須具有一套質量標準機制，以便為用戶所需的會計信息提供有效的質量保證。目前，我國非營利組織披露的會計信息的可靠性和質量尚有待商議。（三）固定資產保管不到位在非營利組織中，固定資產的保管問題往往因為保管不力造成經濟損失或者其它的損害而一直得不到有效的處理，所以說在這方面還是有所欠缺的。因為非營利組織內的資產大多數(shù)都是由國家提供的資金，所以往往這些資金都沒有明確到具體的崗位、負責的人員，在發(fā)生問題后也很比較難問責。在日常的固定資產保管中沒有做好積極的記錄導致固定資產的數(shù)量不能確定，對于平時的保養(yǎng)和看護也沒有做到位就會引起固定資產的使用年限縮短等。還有一些例如固定資產沒有按照規(guī)定使用，使用權并非精確到單位而致使固定資產被用于其他用途；不確定是否真實需要這類固定資產就購買然后閑置，造成資源浪費等。最后對于環(huán)環(huán)相扣的問題難題讓非營利組織在資產保管這方面仍然需要不斷加強。（四）組織內對現(xiàn)金流量的決策不完善非營利組織的資金來源渠道相對較多，這也就意味著需要權衡其中的利弊，選擇最適合和最安全的一種資金收入來源。如今非營利組織的發(fā)展十分迅捷，越來越多的非營利組織出現(xiàn)，資金來源也成了其非常頭痛的一點。與此同時非營利組織的內部資金收入制度也存在著很大的問題和漏洞，因此也十分的脆弱不堪。按照規(guī)定，內部的資金都是有著定向的用途，并不可以隨意挪動，不屬于個人或某個集體。但在社會上，非營利組織的專用資金被隨意挪動的現(xiàn)象時有發(fā)生。發(fā)生這樣的事情最主要的問題是在于沒有做到將資金收支的審批制度嚴格到位，往往一個非營利組織內的資金挪動都由一個領導來控制。五、改善組織內部現(xiàn)金流量問題的對策建議（一）樹立正確的現(xiàn)金流量管理意識組織財務管理與價值創(chuàng)造息息相關，它們的共同目標最大化的創(chuàng)造利潤?；诖?，培養(yǎng)組織現(xiàn)金流管理的價值創(chuàng)造意識非常必要。在決定組織能否生存和創(chuàng)造價值的眾多價值評估指標中，現(xiàn)金流量評估是國際公認的權威?，F(xiàn)金流預警是財務系統(tǒng)的價值創(chuàng)造，從決策者到經營戰(zhàn)略層面來看待現(xiàn)金流和事件管理，首先是要不斷提高現(xiàn)金流管理意識和管理水平，現(xiàn)金流是戰(zhàn)略管理，包括控制、評估和反饋的戰(zhàn)略選擇；其次是現(xiàn)金流的戰(zhàn)術管理，包括預算、日常管理和風險預警。組織管理層培養(yǎng)了強烈的現(xiàn)金流管理意識，確保組織現(xiàn)金流管理始終保持科學完善性。（二）加強組織的現(xiàn)金流量預算編制工作為最大化健全經營者的現(xiàn)金流量財務預警系統(tǒng)，降低組織的財務風險，經營者應積極改進現(xiàn)金流量預算，在開展財務工作之前編制現(xiàn)金流量預算，增加預算實現(xiàn)現(xiàn)金流管理水平，讓組織始終具備充足的現(xiàn)金流，為組織發(fā)展提供可靠保障，降低組織財務風險。組織要想提高預算工作水平，首先要選擇科學的預算方法，保證預算管理水平的提升。為了提升預算結果的科學性，組織應該選擇零基預算法編制現(xiàn)金流預算，這樣能夠充分的摒除組織以前經營因素的干擾，加強現(xiàn)金流與市場的聯(lián)系，提高現(xiàn)金流管理成果的科學性。其次，為確?，F(xiàn)金流量預算落到實處，組織應提高預算執(zhí)行效果，確?，F(xiàn)金流量預算充分發(fā)揮作用，切實完善財務風險預警機制，降低經營者財務風險發(fā)生的概率。（三）財務預警系統(tǒng)的編制中要注意與非現(xiàn)金指標的結合建設財務預警系統(tǒng)期間，非現(xiàn)金指標的影響不容小覷，對于一些無法通過現(xiàn)金流反應的指標進行充分的披露，預警財務系統(tǒng)的現(xiàn)金流保證了預警的更全面的財務影響，作出在穩(wěn)健的基礎上降低財務風險的承諾。在應用非現(xiàn)金指標的過程中，經營者應更加注重完整性，從縱向與橫向的角度提升對現(xiàn)金流的管理，確保組織財務預警機制的沒有缺漏。此外，應積極加強非現(xiàn)金流指標的財務預警流程，擴大組織財務預警機制的范圍，為提高財務預警的有效性夯實基礎。當組織的現(xiàn)金流量指標與非現(xiàn)金流量指標發(fā)生背離后，應該充分的重視非現(xiàn)金流指標的重要性，不能過度的迷戀現(xiàn)金流量指標。（四）現(xiàn)金流量信息反饋機制在現(xiàn)金流量管理過程中，外匯交易機制應提供反饋，通過建立信息反饋機制幫助組織更好的了解組織現(xiàn)金流量的管理情況，為組織財務預警系統(tǒng)更好的建立與完善提供更多可靠的信息，確保進一步細化財務預警體系，提升組織財務預警系統(tǒng)的完善性，有效的降低財務風險。為了切實做好這項工作，組織應該建立專門的信息反饋部門以及必要的反饋流程，保證組織的現(xiàn)金流量信息能夠及時的反饋到財務預警系統(tǒng)中，為財務預警系統(tǒng)提供良好的依據(jù)，提高財務預警系統(tǒng)的有效性。（五）實現(xiàn)財務的動態(tài)管理組織在生產過程中經歷了起步、發(fā)展、成熟和衰敗，在生命的各個階段具有不同的現(xiàn)金流特征。組織現(xiàn)金流量財務預警系統(tǒng)應根據(jù)組織不同發(fā)展階段的特點進行動態(tài)管理，提高財務預警的靈活性、動態(tài)性和有效性。初期以融資為主，組織規(guī)模較小，流動性資源較多。因此分析了流出的結構和份額，從而加強了組織的生存能力，同時評估了組織的發(fā)展?jié)摿?。在成長期，組織開始關注經營活動，尚未大量參與投資活動，必須重點分析自身的成長和適應能力。部分債務問題可能會得到解決，因此需要分析償付能力。通常，組織不必在成熟期間融資，這會增加投資和運營的份額。在這一點上，必須通過分析成本對收益的貢獻來確保收益的質量。下滑期間，雖然組織規(guī)模擴大，但組織面臨虧損，組織活力和凝聚力明顯下降，經營活動現(xiàn)金流再次為負。綜上所述，現(xiàn)金流量的財務指標體系和考核標準持續(xù)改變，應隨時作出更改適應實際。只有這樣，才能提高警告的準確性。（六）規(guī)范非營利組織會計信息披露的內容關于如何規(guī)范非營利組織會計信息披露的內容，一些學者提出了不同的改革思路，包括：全面改革非營利組織披露的會計信息，重新定義會計要素；向現(xiàn)有財務報告中添加非財務信息內容；使用現(xiàn)有報告數(shù)字通過建立模型來評估非營利組織的績效，并嘗試在現(xiàn)有基礎上為信息用戶挖掘出最系統(tǒng)和最有用的信息。作者認為，非營利組織信息披露的內容應至少包括績效，財務狀況和管理狀況三個方面?？冃Э梢詮纳鐣冃Ш徒洕冃煞矫孢M行考察；財務狀況包括組織是否建立了完整的預算和最終會計制度，是否可以嚴格執(zhí)行，資金募集，使用，管理和運營狀況如何等；管理狀態(tài)包括組織的內部機構設置，人員分配和總體運營效率，基金項目的實施以及組織的執(zhí)行效率。（七）建立健全內部財務管理制度建立健全非營利組織的財務管理制度，加強財務控制。包括會計管理體制、會計機構責任機制、會計崗位責任制等，要求按照不兼容職務相分離的原則，合理設置財務會計及相關工作崗位。建立健全業(yè)務授權控制制度，特別是對貨幣資金的收付要建立嚴格的授權批準制度，辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位應當分離，確保資金安全。嚴格禁止貪污、侵占、挪用等行為的發(fā)生。對于捐贈資金和物資，在使用時必須經過嚴格審核；建立費用控制系統(tǒng)，做好成本費用管理的各項基礎工作。加強各項資產的財產保全控制，對于受托代理資產，無權變更用途或者變更受益人。非營利組織健康發(fā)展是社會管理中的一件大事，加強非營利組織的自身建設以及為非營利組織發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境同樣重要，我們有必要對于非營利組織的財務管理改進方面提出建議與要求，積極尋找解決的方法和途徑。

參考文獻[1]WilliamT，F(xiàn)oster.TheCircuitFlowofMoney[J].AmericanEconomicReview，1922，（12）：23-25.[2]HCHager.CASHMANAGEMENTANDTHECASHCYCLE[J].ManagementAccounting，1976，57(9):19.[3]Giriati.Freecashflow，dividendpolicy，investmentopportunityset，opportunisticbehaviorandfirm'svalue：（Astudyaboutagencytheory）[J].Procedia-SocialandBehavioralSciences，2016，（2）：219.[4]MMGohareh，NSGharneh，RGYaghin.Techniquesforcashmanagementinschedulingmanufacturingoperations[J].JournalofIndustrialEngineeringInternational，2017，13（2）：265–273.[5]BinMiao，SiewHongTeoh，ZinanZhu.Limitedattention，statementofcashflowdisclosure，andthevaluationofaccruals[J].ReviewofAccountingStudies，2016，16（4）：473–515.[6]UziYaari，AndreiNikiforov，EmelKahya，YochananShachmurove.FinancemethodologyofFreeCashFlow[J].GlobalFinanceJournal，2016，（2）：1-11.[7]TakafumiSasaki.Financialcashflowsandresearchanddevelopmentinvestment[J].Pacific-BasinFinanceJourn