中央部門預(yù)算基本支出項(xiàng)目支出和結(jié)余資金管理辦法修訂內(nèi)容介紹

部門預(yù)算基本支出、項(xiàng)目支出和結(jié)余資金管理辦法修訂內(nèi)容介紹盧尚艇交通部財(cái)務(wù)司2006年6月第一局部：?中央本級(jí)根本支出預(yù)算管理方法?修訂說明第二局部：?中央本級(jí)工程支出預(yù)算管理方法?修訂說明第三局部：中央部門財(cái)政撥款結(jié)余資金管理方法修訂內(nèi)容介紹第一部分中央本級(jí)基本支出預(yù)算管理辦法一、按照新的政府收支分類對(duì)定額工程等進(jìn)行調(diào)整二、增加有關(guān)根本支出結(jié)余資金的內(nèi)容三、強(qiáng)調(diào)根本支出預(yù)算與資產(chǎn)的銜接四、為強(qiáng)調(diào)對(duì)根本支出預(yù)算的管理與監(jiān)督，新方法單設(shè)第四章“根本支出預(yù)算的管理與監(jiān)督〞。五、為了標(biāo)準(zhǔn)稱謂，并與修訂的?中央本級(jí)工程支出預(yù)算管理方法?保持一致，將原方法中“中央級(jí)行政事業(yè)單位〞統(tǒng)一改稱“中央部門〞，并在第二條增加對(duì)中央部門的解釋內(nèi)容。內(nèi)容提要一、按照新的政府收支分類對(duì)定額工程等進(jìn)行調(diào)整2007年全面實(shí)行政府收支分類改革后，對(duì)原方法有關(guān)內(nèi)容相應(yīng)進(jìn)行了修改，包括：〔一〕考慮到新的收支分類中，在大局部支出功能分類中，已單獨(dú)設(shè)立了“行政運(yùn)行〞和“事業(yè)運(yùn)行〞、“機(jī)構(gòu)運(yùn)行〞等科目，用來反映行政單位事業(yè)單位的根本支出，因此將原方法第二條“中央級(jí)行政事業(yè)單位行政經(jīng)費(fèi)和事業(yè)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理，適用本方法〞改為“中央部門的行政單位〔包括參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位〕的行政運(yùn)行經(jīng)費(fèi)和事業(yè)單位的事業(yè)運(yùn)行〔或機(jī)構(gòu)運(yùn)行等〕經(jīng)費(fèi)等根本支出的預(yù)算管理，適用本方法〞(新方法第三條)?！捕硨?duì)原方法第二章“制定定額標(biāo)準(zhǔn)的原那么和方法〞中的定額標(biāo)準(zhǔn)的工程按照政府收支分類相應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。將原方法第八條〔三〕中的“人員經(jīng)費(fèi)包括政府預(yù)算支出‘目’級(jí)科目中的‘人員支出’和‘對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出’〞改為“人員經(jīng)費(fèi)包括政府收支分類的支出經(jīng)濟(jì)分類科目中的‘工資福利支出’和‘對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助’〞；將“日常公用經(jīng)費(fèi)包括政府預(yù)算支出‘目’級(jí)科目中的‘公用支出’中屬于根本支出內(nèi)容的支出〞改為“日常公用經(jīng)費(fèi)包括政府收支分類的支出經(jīng)濟(jì)分類科目中的‘商品和效勞支出’和‘其他資本性支出’中屬于根本支出內(nèi)容的支出〞〔新方法第九條〕。另外，按照新科目經(jīng)濟(jì)分類款級(jí)科目的設(shè)置情況，對(duì)根本支出人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)的定額工程進(jìn)行了局部調(diào)整。二、增加有關(guān)根本支出結(jié)余資金的內(nèi)容為標(biāo)準(zhǔn)結(jié)余資金管理，2006年財(cái)政部對(duì)結(jié)余資金管理方法進(jìn)行了修訂。因此，此次根本支出預(yù)算管理方法修訂中，按照結(jié)余資金管理方法的有關(guān)規(guī)定，增加了根本支出結(jié)余資金管理的相關(guān)內(nèi)容，包括:〔一〕將原方法第五條“編制根本支出預(yù)算的原那么〞的〔三〕“綜合預(yù)算的原那么。在編制根本支出預(yù)算時(shí)，預(yù)算內(nèi)外資金要統(tǒng)籌考慮、合理安排〞改為“綜合預(yù)算的原那么。在編制根本支出預(yù)算時(shí)，對(duì)當(dāng)年財(cái)政撥款和以前年度結(jié)余資金，預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金，要統(tǒng)籌考慮、合理安排〞〔新方法第六條〕?！捕硨⒃椒ǖ谑粭l改為“財(cái)政部對(duì)中央部門報(bào)送的根底數(shù)據(jù)和相關(guān)資料進(jìn)行審核，按照定額標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)依據(jù)，結(jié)合中央部門根本支出結(jié)余情況，測算并下達(dá)根本支出預(yù)算控制數(shù)〔包括人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)，下同〕及財(cái)政撥款補(bǔ)助數(shù)〞〔新方法第十二條〕?！踩吃黾拥谑藯l，“根本支出結(jié)余應(yīng)按照財(cái)政部有關(guān)結(jié)余資金管理規(guī)定使用，中央部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)根本結(jié)余資金的管理，將年度預(yù)算安排與根本支出結(jié)余資金統(tǒng)籌考慮〞。三、強(qiáng)調(diào)根本支出預(yù)算與資產(chǎn)的銜接一個(gè)完整的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該包括與部門履行職責(zé)相匹配的人員消耗和實(shí)物消耗兩局部。從以人員定額為主向以人員定額和實(shí)物費(fèi)用定額相結(jié)合轉(zhuǎn)變是根本支出預(yù)算管理的方向。因此，此次方法修訂中強(qiáng)調(diào)了根本支出預(yù)算與資產(chǎn)、實(shí)物費(fèi)用定額的銜接?！惨弧吃椒ǖ谖鍡l編制根本支出預(yù)算的原那么中第〔三〕“定員定額管理的原那么〞改為“定額管理的原那么〞，明確“根本支出預(yù)算實(shí)行以定員定額為主的管理方式，同時(shí)結(jié)合部門資產(chǎn)占有情況，通過建立實(shí)物費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理與定額管理相結(jié)合〞〔新方法第六條〕?！捕吃椒ǖ诹鶙l“定員和定額是測算和編制行政事業(yè)單位根本支出預(yù)算的重要依據(jù)〞改為“定員、資產(chǎn)和定額是測算和編制行政事業(yè)單位根本支出預(yù)算的重要依據(jù)〞，同時(shí)在此條中增加資產(chǎn)的定義，即“資產(chǎn)，是指中央級(jí)行政事業(yè)單位占有、使用的，依法確認(rèn)為國家所有的公共財(cái)產(chǎn)，包括國家調(diào)撥的資產(chǎn)、用國家財(cái)政性資金形成的資產(chǎn)、按照國家規(guī)定組織收入形成的資產(chǎn)、以單位名義接受捐贈(zèng)形成和其他依法確認(rèn)為國家所有的資產(chǎn)等，其表現(xiàn)形式為辦公用房、車輛、專用設(shè)備等固定資產(chǎn)〞〔新方法第七條〕。〔三〕原方法第八條〔四〕中，增加“根本支出日常公用經(jīng)費(fèi)定額工程中，水電費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)等可采取人員定額和實(shí)物費(fèi)用定額相結(jié)合的方式確定〞〔新方法第九條〕?！菜摹碁楸磉_(dá)預(yù)算管理與部門實(shí)物資產(chǎn)的銜接，在第四章“根本支出預(yù)算的管理與監(jiān)督〞中增加第十五條“根本支出預(yù)算按人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)分別核算管理。人員經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格按照國家相關(guān)政策安排；日常公用經(jīng)費(fèi)應(yīng)與部門占有的資產(chǎn)情況相銜接，未按規(guī)定報(bào)批或超過配置標(biāo)準(zhǔn)購置的實(shí)物資產(chǎn)，一律不安排日常維護(hù)經(jīng)費(fèi)〞。四、為強(qiáng)調(diào)對(duì)根本支出預(yù)算的管理與監(jiān)督，新方法單設(shè)第四章“根本支出預(yù)算的管理與監(jiān)督〞。五、為了標(biāo)準(zhǔn)稱謂，并與修訂的?中央本級(jí)工程支出預(yù)算管理方法?保持一致，將原方法中“中央級(jí)行政事業(yè)單位〞統(tǒng)一改稱“中央部門〞，并在第二條增加對(duì)中央部門的解釋內(nèi)容。第二部分中央本級(jí)項(xiàng)目支出預(yù)算管理辦法修訂內(nèi)容介紹一、根據(jù)政府收支分類改革情況，刪除有關(guān)工程類型劃分內(nèi)容二、增加有關(guān)資產(chǎn)購置管理的內(nèi)容三、調(diào)整有關(guān)工程清理與滾動(dòng)管理內(nèi)容四、增加有關(guān)工程支出結(jié)余資金管理的內(nèi)容五、增加有關(guān)工程支出按經(jīng)濟(jì)分類編制的內(nèi)容六、修改有關(guān)開展工程支出績效考評(píng)的內(nèi)容七、增加機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)容八、其他修訂內(nèi)容內(nèi)容提要根據(jù)近幾年深化工程支出預(yù)算管理的有關(guān)工作，包括進(jìn)行工程清理、開展工程績效考評(píng)、推進(jìn)按經(jīng)濟(jì)分類編制工程預(yù)算試點(diǎn)工作、加強(qiáng)對(duì)部門結(jié)余資金的管理、強(qiáng)化資產(chǎn)管理與預(yù)算管理的結(jié)合等，并結(jié)合政府收支分類改革，對(duì)?中央本級(jí)工程支出預(yù)算管理方法〔試行〕?進(jìn)行了修訂，具體說明如下：一、根據(jù)政府收支分類改革情況，刪除有關(guān)工程類型劃分內(nèi)容原方法將工程劃分為根本建設(shè)類工程、行政事業(yè)類工程和其他類工程三種類型，主要是從經(jīng)費(fèi)開支渠道來確定的，即根本建設(shè)類工程是用根本建設(shè)資金安排的工程，行政事業(yè)類工程是用行政事業(yè)費(fèi)開支的工程，其他類工程是用科技三項(xiàng)費(fèi)、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)、政策性補(bǔ)貼、對(duì)外援助、支援不興旺地區(qū)支出等資金安排的工程。按照新的政府收支功能分類，已經(jīng)不適合再按照科目即經(jīng)費(fèi)來源來劃分工程類型，因此刪除了原方法第五條中有關(guān)工程類型劃分的內(nèi)容。同時(shí)，為了對(duì)工程支出做出準(zhǔn)確定義，在方法第四條中增加對(duì)工程支出預(yù)算的解釋內(nèi)容。即“包括根本建設(shè)、有關(guān)事業(yè)開展專項(xiàng)方案、專項(xiàng)業(yè)務(wù)、大型修繕、大型購置、大型會(huì)議等工程支出〞。原方法第十七條“工程申報(bào)文本的填報(bào)要求〞中的〔一〕“根本建設(shè)類工程，其他類工程中的科技三項(xiàng)費(fèi)用工程、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工程等，按照國家有關(guān)部門現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行申報(bào)〞和〔二〕“除上述工程之外的工程，中央部門申報(bào)當(dāng)年預(yù)算時(shí)，都應(yīng)按照財(cái)政部規(guī)定，填寫工程支出預(yù)算匯總表、工程申報(bào)書并附相關(guān)材料〞，合并改為〔一〕“中央部門申報(bào)當(dāng)年預(yù)算時(shí)，應(yīng)按照財(cái)政部規(guī)定，填寫工程申報(bào)書并附相關(guān)材料。國家開展與改革委員會(huì)等有預(yù)算分配權(quán)的部門通過財(cái)政撥款安排的根本建設(shè)工程和科學(xué)技術(shù)工程，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報(bào)〞〔新方法第十八條〕。將原方法第三十八條“根本建設(shè)類工程以及其他類工程中的科技三項(xiàng)費(fèi)用等工程，按照國家有關(guān)規(guī)定及本方法規(guī)定的原那么進(jìn)行管理，并納入財(cái)政部工程庫〞，改為“國家開展與改革委員會(huì)等有預(yù)算分配權(quán)的部門，用財(cái)政撥款安排的根本建設(shè)工程和科學(xué)技術(shù)工程，按照國家有關(guān)規(guī)定及本方法規(guī)定的原那么進(jìn)行管理，并納入財(cái)政部工程庫〞〔新方法第四十六條〕。二、增加有關(guān)資產(chǎn)購置管理的內(nèi)容?行政單位國有資產(chǎn)管理暫行方法?和?事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行方法?已于2006年7月公布實(shí)施。以上兩個(gè)方法對(duì)行政和事業(yè)單位購置國有資產(chǎn)的報(bào)批及列入部門預(yù)算問題，都作了原那么規(guī)定。按照有關(guān)規(guī)定內(nèi)容，新方法第三章增加了第二十條：“中央部門購置有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)或限額以上資產(chǎn)的，按照行政、事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)先報(bào)財(cái)政部審批。財(cái)政部審批同意后，中央部門將資產(chǎn)購置工程列入年度部門預(yù)算，在進(jìn)行工程申報(bào)時(shí)，將資產(chǎn)購置批復(fù)文件和相關(guān)材料一并報(bào)送財(cái)政部。中央部門國有資產(chǎn)管理實(shí)施方法由財(cái)政部另行制定。〞原方法第十九條“工程審核的內(nèi)容〞增加了〔五〕：“資產(chǎn)購置工程是否已按規(guī)定經(jīng)財(cái)政部審批〞〔新方法第二十一條〕。三、調(diào)整有關(guān)工程清理與滾動(dòng)管理內(nèi)容對(duì)原方法第七章有關(guān)內(nèi)容作了充實(shí)，增加了第三十三條：“為推開工程滾動(dòng)管理，在當(dāng)年部門預(yù)算批復(fù)后，下一年度部門預(yù)算編制開始前，中央部門要按照部門預(yù)算編制規(guī)程規(guī)定的要求，對(duì)上年度預(yù)算批復(fù)的工程進(jìn)行清理，即從上年度預(yù)算已批復(fù)工程中，確定下年度預(yù)算需繼續(xù)安排的延續(xù)工程〞。同時(shí)，對(duì)原方法中有關(guān)工程批復(fù)、清理、延續(xù)工程滾動(dòng)轉(zhuǎn)入以后年度工程庫等內(nèi)容按程序作了順序調(diào)整。另外，為了便于進(jìn)行工程清理時(shí)的實(shí)際操作，在新方法第十六條中增加了對(duì)國務(wù)院已研究確定工程等四種類別工程的解釋內(nèi)容。四、增加有關(guān)工程支出結(jié)余資金管理的內(nèi)容原方法第六條“工程支出預(yù)算管理應(yīng)遵循以下根本原那么〞的〔一〕中增加結(jié)余資金管理要求，即“綜合預(yù)算的原那么。工程支出預(yù)算要表達(dá)預(yù)算內(nèi)外資金，當(dāng)年財(cái)政撥款和以前年度結(jié)余資金統(tǒng)籌安排的要求〞〔新方法第五條〕。原方法第二十四條增加“…結(jié)合中央部門以前年度工程資金結(jié)余情況，統(tǒng)籌安排工程支出預(yù)算…〞內(nèi)容〔新方法第二十六條〕。對(duì)原方法第二十八條“工程完成后，結(jié)余資金的使用應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行〞內(nèi)容作了修改和補(bǔ)充，即“中央部門和財(cái)政部應(yīng)按照結(jié)余資金管理的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)工程支出結(jié)余資金的管理，將當(dāng)年工程支出預(yù)算申報(bào)及安排與工程支出結(jié)余資金情況相結(jié)合，統(tǒng)籌安排使用財(cái)政資金，提高財(cái)政資金使用效益〞〔新方法第三十條〕。五、增加有關(guān)工程支出按經(jīng)濟(jì)分類編制的內(nèi)容增加第十四條：“按政府收支經(jīng)濟(jì)分類編制工程預(yù)算的試點(diǎn)部門，其工程申報(bào)要根據(jù)財(cái)政部有關(guān)規(guī)定要求，同時(shí)按照政府收支分類科目功能分類和經(jīng)濟(jì)分類編制預(yù)算〞?？紤]到今后將按照工程經(jīng)濟(jì)分類研究制訂的工程支出標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)原方法第十九條工程審核內(nèi)容局部增加了〔四〕：“工程的規(guī)模及開支標(biāo)準(zhǔn)是符合規(guī)定〞〔新方法第二十一條〕。六、修改有關(guān)開展工程支出績效考評(píng)的內(nèi)容根據(jù)有關(guān)預(yù)算支出績效考評(píng)管理方法的標(biāo)準(zhǔn)稱謂，原方法第八章“工程的監(jiān)督檢查與績效評(píng)價(jià)〞改為“工程的監(jiān)督檢查與績效考評(píng)〞。將原方法第三十六條“中央部門和財(cái)政部對(duì)年度預(yù)算安排的工程實(shí)行績效評(píng)價(jià)?？冃гu(píng)價(jià)方法由財(cái)政部另行制定，具體考評(píng)工作由中央部門和財(cái)政部組織實(shí)施〞，改為“按照財(cái)政部關(guān)于開展工程支出績效考評(píng)工作的有關(guān)規(guī)定，財(cái)政部負(fù)責(zé)統(tǒng)一制定績效考評(píng)的規(guī)章制度，指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查中央部門的績效考評(píng)工作，中央部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施本部門的績效考評(píng)工作〞。七、增加機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)容目前，在編制部門預(yù)算時(shí)，對(duì)定員定額試點(diǎn)行政單位〔和參照公務(wù)員法管理事業(yè)單位〕和一些垂直管理部門安排了機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)。隨著機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)規(guī)模的擴(kuò)大，急需建全相關(guān)管理制度，為此，此次修訂時(shí)增加了機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)內(nèi)容，主要包括：機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)設(shè)立的目的、預(yù)算管理方式、使用范圍、安排支出時(shí)應(yīng)遵循的順序和動(dòng)用的程序等。八、其他修訂內(nèi)容，包括：強(qiáng)調(diào)部門對(duì)工程的審核職責(zé)，增加第十三條“中央部門要根據(jù)履行行政職能的需要、事業(yè)開展的總體規(guī)劃，合理安排新工程的立項(xiàng)，要從立項(xiàng)依據(jù)、可行性論證等方面對(duì)新工程進(jìn)行嚴(yán)格審核，申報(bào)規(guī)模要均衡。〞修改工程申報(bào)文本，原方法附件一“工程支出預(yù)算匯總表〞和部門報(bào)送的“部門預(yù)算工程支出預(yù)算表〞內(nèi)容重復(fù)，在新方法中將附件一刪除。另外，在?工程支出預(yù)算明細(xì)表?“資金來源—其他資金〞下增加一行“其中：使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)余資金〞，用于填報(bào)用財(cái)政撥款結(jié)余資金安排的工程支出。第三部分中央部門財(cái)政撥款結(jié)余資金管理辦法修訂內(nèi)容介紹一、加強(qiáng)結(jié)余資金管理的必要性二、?方法?修訂的目的和原那么三、?方法?修訂的根本內(nèi)容為進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)和加強(qiáng)中央部門財(cái)政撥款結(jié)余資金管理，合理配置和優(yōu)化財(cái)政資源，提高財(cái)政資金使用效率，結(jié)合近幾年部門結(jié)余資金管理實(shí)際工作，財(cái)政部對(duì)?中央部門財(cái)政撥款結(jié)余資金管理暫行規(guī)定?(財(cái)預(yù)[2005]46號(hào)，以下簡稱?暫行規(guī)定?)進(jìn)行了修訂，并更名為?中央部門財(cái)政撥款結(jié)余資金管理方法?(財(cái)預(yù)[2006]489號(hào)，以下簡稱?方法?)。

一、加強(qiáng)結(jié)余資金管理的必要性

財(cái)政撥款結(jié)余資金是財(cái)政資源的重要組成局部，加強(qiáng)和標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政撥款結(jié)余資金的管理，對(duì)落實(shí)全國人大和審計(jì)署的要求，深化部門預(yù)算改革，提高財(cái)政資金使用效益，標(biāo)準(zhǔn)部門財(cái)務(wù)管理等，具有重要意義。一是落實(shí)全國人大及審計(jì)署有關(guān)加強(qiáng)結(jié)余資金管理的要求。隨著部門預(yù)算改革的深入，國庫集中支付和政府采購的范圍不斷擴(kuò)大，中央部門財(cái)政撥款結(jié)余資金規(guī)模較大的問題逐漸顯現(xiàn)出來。從近幾年的清理情況看，結(jié)余資金數(shù)額長期居高不下，形成原因非常復(fù)雜有些預(yù)算資金更是長期沉淀，問題越來越明顯，已引起各方面的關(guān)注，全國人大在中央決算審查報(bào)告中、審計(jì)署在審計(jì)報(bào)告中也分別指出了結(jié)余資金規(guī)模過大、危害性大、統(tǒng)籌使用情況不理想等問題，并提出了深入研究結(jié)余資金問題、切實(shí)加強(qiáng)結(jié)余資金管理的要求。二是進(jìn)一步深化部門預(yù)算改革的必然要求。自1999年著手實(shí)施部門預(yù)算改革以來，隨著各項(xiàng)改革措施的不斷深人，預(yù)算管理的科學(xué)性、標(biāo)準(zhǔn)性不斷提高公共財(cái)政框架逐步建立。但是，由于有關(guān)配套制度不夠完善、管理薄弱，中央部門財(cái)政撥轉(zhuǎn)結(jié)余資金規(guī)模越積越大，問題較多，與推進(jìn)部門預(yù)算改革的大趨勢形成了一種不和諧的比照。因此，標(biāo)準(zhǔn)和加強(qiáng)結(jié)余資金管理是深化部門預(yù)算改革的必然要求。加強(qiáng)結(jié)余資金管理，加大結(jié)余資金統(tǒng)等使用力度，有利于提高財(cái)資資金的使用效率和效益，充分發(fā)揮財(cái)政資金使用的有效性，有利于保證部門預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，有利于提高部門預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn)性和完整性水平，增強(qiáng)預(yù)算約束力。三是標(biāo)準(zhǔn)部門財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在要求。近年來，一些部門陸續(xù)反映在財(cái)務(wù)管理中與結(jié)余資金有關(guān)的一些問題，并提出了標(biāo)準(zhǔn)部門結(jié)余資金管理，完善配套制度等要求。這方面是部門加強(qiáng)自身預(yù)算和財(cái)務(wù)管理的客觀要求，同時(shí)，也是由于結(jié)余資金方面查出的審計(jì)問題較多，對(duì)部門觸動(dòng)較大。因此，從加強(qiáng)部門自身管理和防止成為審計(jì)問題的角度出發(fā)也需要加強(qiáng)和標(biāo)準(zhǔn)部門結(jié)余資金管理。二、?方法?修訂的目的和原那么修訂?方法?的目的，是通過完善制度，促使中央部門加強(qiáng)管理，主動(dòng)統(tǒng)籌結(jié)余資金．控制結(jié)余資金規(guī)模，減少結(jié)余資金沉淀，優(yōu)化財(cái)政資源配置，逐步提高財(cái)政資金的使用效益。財(cái)政部特別強(qiáng)調(diào)，加強(qiáng)對(duì)中央部門結(jié)余資金的管理并不是財(cái)政部要收權(quán)也不是不鼓勵(lì)節(jié)約使用財(cái)政資金，按照?方法?確定的原那么加強(qiáng)管理后。部門結(jié)余資金的所有權(quán)仍歸部門，但部門要加快資金使用進(jìn)度，杜絕資金使用中違規(guī)、長期沉淀、閑置現(xiàn)象。同時(shí)，財(cái)政部將繼續(xù)鼓勵(lì)部門加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，健全各項(xiàng)規(guī)章制度，按照規(guī)定和預(yù)算進(jìn)度安排使用資金，厲行節(jié)約嚴(yán)格控制財(cái)政支出。?方法?修訂主要遵循了以下原那么：一是依法管理，完善制度。?方法?的修訂是在?暫行規(guī)定?的根底上．在與現(xiàn)行有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)制度規(guī)定不相抵觸的前提下進(jìn)行的，是對(duì)?暫行規(guī)定?及其他有關(guān)制度的完善。二是明確范疇加強(qiáng)管理，明確財(cái)政撥款結(jié)余資金、中央部門累計(jì)結(jié)余資金等概念，適當(dāng)擴(kuò)大結(jié)余資金管理范疇；切實(shí)加強(qiáng)結(jié)余資金管理，加大對(duì)根本支出結(jié)余和工程支出結(jié)余的統(tǒng)籌使用力度。三是強(qiáng)化鼓勵(lì)，主動(dòng)統(tǒng)籌。建立結(jié)余資金有效管理的正、負(fù)鼓勵(lì)機(jī)制；增強(qiáng)中央部門統(tǒng)籌使用結(jié)余資金的主動(dòng)性，在安排部門預(yù)算時(shí)，中央部門應(yīng)主動(dòng)將當(dāng)年預(yù)算安排資金與以前年度結(jié)余資金加以統(tǒng)籌考慮。在預(yù)算執(zhí)行中，中央部門在申請(qǐng)追加預(yù)算時(shí)，應(yīng)優(yōu)先動(dòng)用其結(jié)余資金。四是標(biāo)準(zhǔn)程序，加強(qiáng)監(jiān)督。進(jìn)一步明確中央部門預(yù)算編制和執(zhí)行過程中結(jié)余資金安排使用的程序，加大對(duì)中央部門結(jié)余資金管理情況的監(jiān)督撿查力度。三、?方法?修訂的根本內(nèi)容?方法?共八章、二十七條，與?暫行規(guī)定?相比，在18方面做了修訂和完善?！惨弧惩晟曝?cái)政撥款結(jié)余資金的概念，為了將所有財(cái)政撥款結(jié)佘資金納人管理范圍，保證在結(jié)余資金報(bào)送、確認(rèn)和統(tǒng)籌使用過程中口徑一致，明確結(jié)余資金管理的范疇。?方法?第二條將企業(yè)化管理的事業(yè)單位和中央級(jí)企業(yè)納入結(jié)余資金管理范疇：“中央部門財(cái)政撥款結(jié)余資金(以下簡稱部門結(jié)余資金)，是指同中央財(cái)政有繳撥款關(guān)系的中央級(jí)行政、事業(yè)單位〔含企業(yè)化管理的事業(yè)單位〕、企業(yè)在預(yù)算年度內(nèi)，按照財(cái)政部批復(fù)的本部門預(yù)算，當(dāng)年尚未列支出的財(cái)政撥款資金。〞〔二〕明確界定了中央部門當(dāng)年結(jié)余和累計(jì)結(jié)余的概念。?方法?規(guī)定結(jié)余資金的統(tǒng)籌等以部門累計(jì)結(jié)余資金為依據(jù)。為便于操作，?方法?將中央部門結(jié)余資金劃分為當(dāng)年結(jié)余和累計(jì)結(jié)余，并對(duì)二者的概念做了明確，?方法?增加第五條“部門結(jié)余資金按形成時(shí)間劃分為當(dāng)年結(jié)余和累計(jì)結(jié)余。當(dāng)年結(jié)余是指部門當(dāng)年財(cái)政撥款形成的結(jié)余。累計(jì)結(jié)余是指部門截止到某一年度年底形成的累計(jì)財(cái)政撥款結(jié)余資金。本方法所指‘下一年度’是指財(cái)政部發(fā)文確認(rèn)部門財(cái)政撥款結(jié)余資金的下年，即與財(cái)政部確認(rèn)的結(jié)余資金形成年之間隔一預(yù)算年度。〞〔三〕加強(qiáng)根本支出結(jié)余使用的管理。修改?方法?第六條，“中央部門根本支出結(jié)余包括中央級(jí)行政、事業(yè)單位人員經(jīng)費(fèi)結(jié)余和公用經(jīng)費(fèi)結(jié)余。根本支出結(jié)余原那么上可以結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用，用于增人增編等人員經(jīng)費(fèi)支出和日常公用經(jīng)費(fèi)支出，但人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)間不得挪用，不得用于提高人員經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)。這主要考慮：一是對(duì)根本支出結(jié)余資金的構(gòu)成進(jìn)行了明確，根本支出包括人員和公用經(jīng)費(fèi)兩局部，根本上是按政策分配使用，相應(yīng)地，根本支出結(jié)余包括人員經(jīng)費(fèi)結(jié)余和公用經(jīng)費(fèi)結(jié)余兩局部。二是從結(jié)余資金管理情況看，仍有一些根本支出結(jié)余中的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)混用、公用經(jīng)費(fèi)用于發(fā)放政策性津貼，還有的挪作他用。為提高財(cái)政資金使用效率，?方法?對(duì)根本支出結(jié)余的結(jié)轉(zhuǎn)、使用，進(jìn)行了嚴(yán)格規(guī)定。〔四〕事業(yè)單位根本支出財(cái)政撥款結(jié)余納入?方法?統(tǒng)一管理?，F(xiàn)行?事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)那么?規(guī)定。“事業(yè)單位的結(jié)余，除專項(xiàng)資金按國家規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年繼續(xù)使用外，可以按照國家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金，剩余局部作為事業(yè)基金用于彌補(bǔ)以后年度單位收支差額；國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。〞按照該規(guī)定，原方法對(duì)行政單位和事業(yè)單位的根本支出結(jié)余管理分別作了規(guī)定。即行政單位根本支出結(jié)余資金，可結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用，主要用于增人增編等人員經(jīng)費(fèi)支出和日常公用經(jīng)費(fèi)支出；事業(yè)單位根本支出結(jié)余可按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用，即事業(yè)單位根本支出財(cái)政撥款結(jié)余仍可按現(xiàn)行政策轉(zhuǎn)為事業(yè)基金，不納入財(cái)政撥款結(jié)余統(tǒng)一管理?？紤]到事業(yè)單位財(cái)政撥款結(jié)余也是財(cái)政公共資源的一個(gè)重要組成局部，配合事業(yè)單位體制改革，?方法?對(duì)事業(yè)單位根本支出結(jié)余同行政單位根本支出結(jié)余統(tǒng)一口徑進(jìn)行管理，?方法?第六條規(guī)定，“事業(yè)單位接現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，由財(cái)政撥款提取轉(zhuǎn)為事業(yè)基金的結(jié)余，也納入本方法關(guān)于根本支出結(jié)余資金的管理范圍〞。需要說明的是，由于事業(yè)單位基金是歷年滾存下來的，來源復(fù)雜，有財(cái)政撥款結(jié)余轉(zhuǎn)來的，也有單位自有收入形成的，難以區(qū)分。而且按現(xiàn)行事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度規(guī)定，部門在報(bào)送決算時(shí)，根本支出結(jié)余已進(jìn)行結(jié)余分配。綜上考慮，在部門報(bào)送結(jié)余資金情況時(shí)，“截止上年年底累計(jì)結(jié)余〞填列結(jié)余分配后數(shù)，即如果已全部轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，那么上年累計(jì)結(jié)余為零〔如果事業(yè)單位動(dòng)用了根本支出轉(zhuǎn)入基金也即以前年度根本支出結(jié)余的局部，在報(bào)表中也不反映〕，但事業(yè)單位根本支出當(dāng)年結(jié)余仍按照結(jié)余分配前的口徑填列，即填列當(dāng)年新產(chǎn)生的結(jié)余數(shù)。需要說明的是，事業(yè)單位根本支出結(jié)余中住房改革支出結(jié)余，按有關(guān)方法規(guī)定專款專用，其上年累計(jì)結(jié)余仍應(yīng)如實(shí)反映?！参濉持醒氩块T在預(yù)算編制階段應(yīng)優(yōu)先消化根本支出結(jié)余。?方法?增加第七條，“中央部門在編制下一年度支出預(yù)算時(shí)，如要求新增根本支出，應(yīng)優(yōu)先動(dòng)用根本支出結(jié)余資金，結(jié)余資金缺乏以安排時(shí)再向財(cái)政部提出申請(qǐng)?jiān)黾宇A(yù)算。〞這主要考慮是在預(yù)算編制過程中，增加要求部門主動(dòng)消化根本支出結(jié)余的內(nèi)容，既是加強(qiáng)根本支出結(jié)余管理的需要，又有利于提高根本支出結(jié)余資金的使用效率。〔六〕部門在預(yù)算執(zhí)行中產(chǎn)生的人員經(jīng)費(fèi)支出和日常公用經(jīng)費(fèi)支出，應(yīng)首先通過部門根本支出結(jié)余資金來安排。為了減少根本支出結(jié)余在部門的留滯，提高根本支出結(jié)余的使用效益，?方法?增加第八條，“部門在預(yù)算執(zhí)行中產(chǎn)生的零星增人增編等人員經(jīng)費(fèi)支出和日常公用經(jīng)費(fèi)支出，應(yīng)首先通過部門根本支出結(jié)余資金來安排，并將根本支出結(jié)余資金動(dòng)用情況報(bào)財(cái)政部備案。〞〔七〕根本支出結(jié)余納入統(tǒng)籌范圍。為了有效控制根本支出結(jié)余的規(guī)模，加大對(duì)結(jié)余資金的統(tǒng)籌力度，擴(kuò)大結(jié)余資金管理范圍，?方法?增加第九條，明確“對(duì)累計(jì)根本支出結(jié)余資金規(guī)模較大的中央部門，財(cái)政部可以按照一定比例對(duì)其結(jié)余資金進(jìn)行統(tǒng)籌，作為安排該部門下一年度根本支出預(yù)算的資金來源。〞〔八〕工程支出連續(xù)兩年未動(dòng)用或連續(xù)三年未使用完的結(jié)余，一律視為凈結(jié)余。修改?方法?第十條，明確部門“某一預(yù)算年度安排的工程支出連續(xù)兩年未動(dòng)用，或者連續(xù)三年仍未使用完形成的結(jié)余〞一律視為凈結(jié)余?！簿拧趁鞔_將凈結(jié)余資金作為本部門下一年度預(yù)算的首要來源，并統(tǒng)籌用于本部門重點(diǎn)工程支出。為加大工程支出凈結(jié)余的管理力度，修改?方法?第十一條規(guī)定“有工程支出凈結(jié)余資金的中央部門，在申報(bào)下年預(yù)算時(shí)，應(yīng)將凈結(jié)余資金全部作為本部門下年度預(yù)算的首要來源，統(tǒng)籌用于本部門重點(diǎn)工程支出。〞〔十〕中央部門在申報(bào)下一年度預(yù)算時(shí)，應(yīng)主動(dòng)統(tǒng)籌局部結(jié)余資金。為了增強(qiáng)中央部門統(tǒng)籌使用結(jié)余資金的積極性和主動(dòng)性，提高結(jié)余資金的使用效率，第十二條規(guī)定“中央部門連續(xù)年度安排預(yù)算的延續(xù)工程，有專項(xiàng)結(jié)余資金的，在申報(bào)下一年度預(yù)算時(shí)，應(yīng)結(jié)合工程進(jìn)展情況主動(dòng)統(tǒng)籌局部結(jié)余資金，再向財(cái)政部申請(qǐng)?jiān)黾宇A(yù)算。對(duì)延續(xù)工程專項(xiàng)結(jié)余較多的部門，財(cái)政部在下一年度可適當(dāng)減少有關(guān)工程支出預(yù)算。〞這主要考慮：一是增強(qiáng)部門主動(dòng)統(tǒng)籌的意識(shí)，二是一些延續(xù)工程雖然已經(jīng)確定分年預(yù)算安排方案，但是實(shí)際上每年都有結(jié)余，累計(jì)結(jié)余規(guī)模也很大，這些專頂結(jié)余可能會(huì)轉(zhuǎn)化為凈結(jié)余，此項(xiàng)規(guī)定既可以適當(dāng)減少下年預(yù)算安排，又有利于提高這局部工程資金使用的有效性。〔十一〕中央部門在動(dòng)用凈結(jié)余和調(diào)整專項(xiàng)結(jié)余使用用途時(shí)，應(yīng)報(bào)財(cái)政部審批。為了標(biāo)準(zhǔn)和加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行中部門動(dòng)用凈結(jié)余資金程序的管理，防止出現(xiàn)部門擅自調(diào)整工程支出專項(xiàng)結(jié)余資金使用用途等問題，?方法?增加第十三條“中央部門在年度預(yù)算執(zhí)行過程中，動(dòng)用凈結(jié)余資金安排工程支出，或調(diào)整工程支出專項(xiàng)結(jié)余資金使用用途的，均應(yīng)報(bào)財(cái)政部審批。〞〔十二〕將根本建設(shè)支出財(cái)政撥款結(jié)余同其他工程支出結(jié)余一起納入結(jié)余資金管理使用。?方法?增加第十四條，“中央部門根本建設(shè)工程結(jié)余資金，除按照?財(cái)政部關(guān)于印發(fā)根本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定的通知?〔財(cái)建[2002]394號(hào)〕有關(guān)規(guī)定執(zhí)行外，還應(yīng)執(zhí)行本方法，其中：凈結(jié)余資金的70%上交中央金庫，30％局部按照本方法有關(guān)工程支出凈結(jié)余資金規(guī)定條款執(zhí)行，按照規(guī)定的范圍使用，使用時(shí)報(bào)財(cái)政部審批。〞按照現(xiàn)行?根本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?非經(jīng)營性工程的結(jié)余資金，首先用于歸還工程貸款。如有結(jié)余，30%作為建設(shè)單位留成收入，主要用于工程配套設(shè)施建設(shè)，職工獎(jiǎng)勵(lì)和工程質(zhì)量獎(jiǎng)，70%按投資來源比例歸還投資方，因此，?暫行規(guī)定?沒有將根本建設(shè)支出結(jié)余納入結(jié)余資金營理范疇。考慮到根本建設(shè)支出結(jié)余與財(cái)政其他撥款結(jié)余資金性質(zhì)是相同的，?方法?將根本建設(shè)支出結(jié)余納入結(jié)余資金管理范疇?！彩吃黾拥谒恼?，建立結(jié)余資金消化的鼓勵(lì)機(jī)制為充分調(diào)動(dòng)各級(jí)預(yù)算單位加強(qiáng)結(jié)余資金管理和控制結(jié)余資金規(guī)模的積極性性，有效消化結(jié)余資金，?方法?增加了建立部門消化累計(jì)結(jié)余資金鼓勵(lì)機(jī)制的內(nèi)容：——正鼓勵(lì)機(jī)制。?方法?增加第十五條．“財(cái)政部建立部門消化累計(jì)結(jié)余資金的鼓勵(lì)機(jī)制．即對(duì)部門累計(jì)結(jié)余資金比上年減少的部門，財(cái)政部允許其在不違反部門預(yù)算管理規(guī)定和財(cái)務(wù)制度的前提下，動(dòng)用一定金額的凈結(jié)余資金解決應(yīng)由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)的本部門歷史遺留問題的支出，具體動(dòng)用時(shí)報(bào)財(cái)政部審批。〞——負(fù)鼓勵(lì)機(jī)制。?方法?增加第十六條“對(duì)累計(jì)結(jié)余資金比上年增加較多的中央部門，財(cái)政部在下達(dá)“一下〞控制數(shù)時(shí)，可視部門結(jié)余資金增長情況，適當(dāng)減小部門工程支出預(yù)算增幅或壓縮部門財(cái)政撥款預(yù)算總額。〞〔十四〕明確結(jié)余資金統(tǒng)籌使用程序。為了保證結(jié)余資金統(tǒng)籌使用程序的標(biāo)準(zhǔn)性和完整性，?方法?第十七條對(duì)預(yù)算編制階段結(jié)余資金使用程序做了進(jìn)一步明確，一是修改第一款，“按照財(cái)政部關(guān)于編制部門預(yù)算的要求，中央部門在下一年度預(yù)算編制階段將本部門結(jié)余資金(包括根本支出結(jié)余和工程支出結(jié)余)結(jié)轉(zhuǎn)下年安排使用方案，以及擬統(tǒng)籌動(dòng)用本部門凈結(jié)余資金安排下一年度有關(guān)工程支出預(yù)算情況，隨部門‘一上’預(yù)算報(bào)送財(cái)政部〞。二是修改第二款，“財(cái)政部根據(jù)中央財(cái)政預(yù)算平衡情況、結(jié)合部門‘一上’預(yù)算、部門累計(jì)結(jié)余資金情況、部門提出的結(jié)余資金下一年度安排使用方案等情況