第5章 關(guān)稅會(huì)計(jì)《稅務(wù)會(huì)計(jì)》教學(xué)課件_第1頁(yè)
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《稅務(wù)會(huì)計(jì)》?精品課件合集第5章關(guān)稅會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)目標(biāo)了解關(guān)稅的特點(diǎn)及其要素理解關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理的特點(diǎn)掌握關(guān)稅的確認(rèn)、計(jì)量與申報(bào)第一節(jié)關(guān)稅稅制要素一、關(guān)稅及其特征(一)關(guān)稅概念及作用關(guān)稅是國(guó)家授權(quán)海關(guān)對(duì)出入關(guān)境的貨物和物品征收的一種流轉(zhuǎn)稅。關(guān)稅是貫徹對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易政策的重要手段。它在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)改革開放方面,在保護(hù)民族企業(yè)、防止國(guó)外的經(jīng)濟(jì)侵襲、爭(zhēng)取關(guān)稅互惠、促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展、增加國(guó)家財(cái)政收入方面,都具有重要作用。(二)關(guān)稅的種類關(guān)稅按貨物、物品的流向分類進(jìn)口關(guān)稅出口關(guān)稅按征稅標(biāo)準(zhǔn)分類按約束程度分類自主關(guān)稅非自主關(guān)稅協(xié)定關(guān)稅按差別待遇分類第一節(jié)關(guān)稅稅制要素二、關(guān)稅的納稅人與納稅范圍(三)關(guān)稅的主要特征

1.征收上的過“關(guān)”性是否征收關(guān)稅以貨物是否通過關(guān)境為標(biāo)準(zhǔn)。2.稅率上的復(fù)式性我國(guó)現(xiàn)行關(guān)稅稅則采用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率和普通稅率。3.對(duì)進(jìn)出口貿(mào)易的調(diào)節(jié)性4.關(guān)稅的保護(hù)性第一節(jié)關(guān)稅稅制要素二、關(guān)稅的納稅人與納稅范圍(一)納稅人進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)境物品的所有人,是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。(二)納稅范圍關(guān)稅的納稅范圍(對(duì)象)是進(jìn)出我國(guó)國(guó)境的貨物和物品。第一節(jié)關(guān)稅稅制要素三、關(guān)稅稅則、稅目和稅率(一)關(guān)稅稅則關(guān)稅稅則亦稱海關(guān)稅則。(二)進(jìn)口稅則、稅目和稅率1.進(jìn)口稅則、稅目2.進(jìn)口稅率(三)出口稅則、稅目和稅率(四)其他規(guī)則與說明第一節(jié)關(guān)稅稅制要素四、關(guān)稅的減免(一)法定減免稅(1)關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物;(2)無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣;(3)外國(guó)政府、國(guó)際組織無償贈(zèng)送的物資;(4)在海關(guān)放行前損失的貨物;(5)進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、

物料和飲食用品。第一節(jié)關(guān)稅稅制要素(二)特定減免稅(1)科教用品;(2)殘疾人專用品;(3)扶貧、慈善性捐贈(zèng)物資;(4)對(duì)于加工貿(mào)易產(chǎn)品、邊境貿(mào)易進(jìn)口物資、

保稅區(qū)進(jìn)出口貨物、出口加工區(qū)進(jìn)出口貨物、進(jìn)口設(shè)備、特定地區(qū)、特定行業(yè)(用途)均有相應(yīng)的減免稅政策(三)臨時(shí)減免稅臨時(shí)減免稅是指上述法定減免和特定減免稅以外的其他減免稅第二節(jié)關(guān)稅的確認(rèn)計(jì)量一、關(guān)稅完稅價(jià)格的確認(rèn)關(guān)稅完稅價(jià)格亦稱應(yīng)稅價(jià)格,是海關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)進(jìn)出口貨物進(jìn)行審定或估定后而確定的價(jià)格,它是海關(guān)征收關(guān)稅的依據(jù)。(一)完稅價(jià)格完稅價(jià)格是指海關(guān)在計(jì)征關(guān)稅時(shí)采用的計(jì)稅價(jià)格,是海關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)進(jìn)出口貨物審查確定或估定后確定的應(yīng)稅價(jià)格。第二節(jié)關(guān)稅的確認(rèn)計(jì)量(二)進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的確認(rèn)

下列費(fèi)用應(yīng)從完稅價(jià)格中扣除:①進(jìn)口人向其境外采購(gòu)代理人支付的買方傭金。②賣方付給買方的正?;乜?。③工業(yè)設(shè)施、機(jī)械設(shè)備類貨物進(jìn)口后進(jìn)行基建、安裝、裝配、調(diào)試或技術(shù)指導(dǎo)發(fā)生的費(fèi)用。第二節(jié)關(guān)稅的確認(rèn)計(jì)量(二)進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的確認(rèn)如果進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合有關(guān)規(guī)定,或者成交價(jià)格不能確定,海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況,并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后,依次采用下列方法審查確定該貨物的完稅價(jià)格:①相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法。②類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法。③倒扣價(jià)格估價(jià)方法。④計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法。⑤其他合理方法。納稅人向海關(guān)提供有關(guān)資料后提出申請(qǐng),可以顛倒③和④的次序。

第二節(jié)關(guān)稅的確認(rèn)計(jì)量(三)出口貨物完稅價(jià)格的確認(rèn)出口貨物的完稅價(jià)格是海關(guān)以出口貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定的價(jià)格,包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。出口貨物的成交價(jià)格是在貨物出口銷售時(shí),賣方為出口該貨物應(yīng)向買方直接收取和間接收取的價(jià)款總額,但不包括出口關(guān)稅、在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)(即出口貨物的運(yùn)保費(fèi)最多算至離境口岸)、在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金。

二、關(guān)稅的計(jì)算公式關(guān)稅的基本計(jì)算公式:應(yīng)納關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率1.從價(jià)稅計(jì)算公式應(yīng)納關(guān)稅=應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率2.從量稅計(jì)算公式應(yīng)納關(guān)稅=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額第二節(jié)關(guān)稅的確認(rèn)計(jì)量3.復(fù)合稅計(jì)算公式應(yīng)納關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率4.滑準(zhǔn)稅5.報(bào)復(fù)性關(guān)稅6.反傾銷關(guān)稅第二節(jié)關(guān)稅的確認(rèn)計(jì)量三、

進(jìn)出口貨物從價(jià)計(jì)征關(guān)稅的計(jì)算1.進(jìn)口貨物關(guān)稅的計(jì)算(1)CIF價(jià)格(成本加保險(xiǎn)及運(yùn)費(fèi)價(jià)格)完稅價(jià)格=在我國(guó)口岸成交的價(jià)格進(jìn)口關(guān)稅=完稅價(jià)格×進(jìn)口關(guān)稅稅率【例5-1】某進(jìn)出口公司從日本進(jìn)口甲醇,進(jìn)口申報(bào)價(jià)格為CIF天津USD500000。假定計(jì)稅日外匯牌價(jià)(中間價(jià))為USD100=CNY600;稅率5.5%。完稅價(jià)格=500000×6=3000000(元)進(jìn)口關(guān)稅=3000000×5.5%=165000(元)

第二節(jié)關(guān)稅的確認(rèn)計(jì)量(2)FOB價(jià)格(裝運(yùn)港船上交貨價(jià)格)完稅價(jià)格=國(guó)外口岸價(jià)格成交(FOB)+運(yùn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用+保險(xiǎn)費(fèi)完稅價(jià)格=(FOB價(jià)格+運(yùn)雜費(fèi))/(1-保險(xiǎn)費(fèi)率)【例5-2】某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口硫酸鎂5000噸,進(jìn)口申報(bào)價(jià)格為FOB舊金山USD325000,運(yùn)費(fèi)每噸USD40,保險(xiǎn)費(fèi)率3‰,假定計(jì)稅日外匯牌價(jià)USD100=CNY600。

1)計(jì)算運(yùn)費(fèi)=5000×40×6=1200000(元)第二節(jié)關(guān)稅的確認(rèn)計(jì)量【例5-2】2)將進(jìn)口申報(bào)價(jià)格由美元折合成人民幣:

325000×6=1950000(元)

3)計(jì)算完稅價(jià)格。完稅價(jià)格=1950000+1200000)÷(1-3‰)

=3159478(元)進(jìn)口關(guān)稅稅額

=3159478×5.5%=173771(元)【例5-3】5月,某市廣播電視局經(jīng)批準(zhǔn)從國(guó)外購(gòu)入磁帶型廣播級(jí)錄像機(jī)一臺(tái),完稅價(jià)格為2

500美元。完稅價(jià)格高于2000美元/臺(tái):稅率為3%,加3648元。假定計(jì)稅日外匯牌價(jià)為USD100=CNY700。應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅計(jì)算如下:應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅=2500×7×3%+3648=525+3648=4173(元)(3)CFR價(jià)格(有時(shí)稱CNF,成本加運(yùn)費(fèi)價(jià)格)以成本加運(yùn)費(fèi)價(jià)格(即含運(yùn)費(fèi)價(jià)格)成交的,應(yīng)當(dāng)另加保險(xiǎn)費(fèi)作為完稅價(jià)格。完稅價(jià)格=CFR價(jià)格÷(1-保險(xiǎn)費(fèi)率)第二節(jié)關(guān)稅的確認(rèn)計(jì)量【例5-4】某進(jìn)出口公司從日本進(jìn)口乙醛17噸,保險(xiǎn)費(fèi)率為0.3%,進(jìn)口申報(bào)價(jià)格為:CFR天津USD306000,假定計(jì)稅日外匯牌價(jià)USD100=CNY6。乙醛稅則號(hào)列為:29121200,稅率為5.5%。進(jìn)口申報(bào)價(jià)格=306000×6=1836000(元)完稅價(jià)格=1836000÷(1-0.3%)=1841525(元)進(jìn)口關(guān)稅=1841525×5.5%=101284(元)

第二節(jié)關(guān)稅的確認(rèn)計(jì)量(4)國(guó)內(nèi)正常批發(fā)價(jià)格其計(jì)算公式如下:①不繳國(guó)內(nèi)增值稅、消費(fèi)稅或只繳增值稅的貨物,其完稅價(jià)格計(jì)算公式如下:完稅價(jià)格=(國(guó)內(nèi)市場(chǎng)批發(fā)價(jià)格)÷(1+進(jìn)口關(guān)稅稅率+20%)

第二節(jié)關(guān)稅的確認(rèn)計(jì)量②應(yīng)同時(shí)繳納國(guó)內(nèi)增值稅和消費(fèi)稅的貨物,其完稅價(jià)格計(jì)算公式如下:

完稅國(guó)內(nèi)市場(chǎng)批發(fā)價(jià)格=───────────────────────────────價(jià)格進(jìn)口關(guān)1+進(jìn)口關(guān)稅稅率

1++──────────────×消費(fèi)稅稅率+20%

稅稅率1-消費(fèi)稅稅率【例5-5】M公司經(jīng)批準(zhǔn)從國(guó)外進(jìn)口一批高檔化妝品,其CIF價(jià)格已無法確定,進(jìn)貨地國(guó)內(nèi)同類產(chǎn)品的市場(chǎng)正常批發(fā)價(jià)格為925000元,國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅稅率為15%,設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為25%。計(jì)算該高檔化妝品應(yīng)交關(guān)稅。第二節(jié)關(guān)稅的確認(rèn)計(jì)量【例5-5】完稅價(jià)格=925000÷{1+25%+[(1+25%)÷(1-15%)]×15%+20%}=925000÷1.6706=553693.28(元)應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅=553693.28×25%=138423.32(元)應(yīng)交消費(fèi)稅=(553693.28+138423.32)÷(1-15%)×15%=122138.22(元)應(yīng)交增值稅=(553693.28+138423.32+122138.22)×13%=105853.13(元)第二節(jié)關(guān)稅的確認(rèn)計(jì)量(二)出口貨物關(guān)稅的計(jì)算1.FOB價(jià)格完稅價(jià)格=

FOB價(jià)格÷(1+出口關(guān)稅稅率)應(yīng)納出口關(guān)稅=完稅價(jià)格×出口關(guān)稅稅率第二節(jié)關(guān)稅的確認(rèn)計(jì)量【例5-6】某進(jìn)出口公司出口5000噸磷到日本,每噸FOB天津USD500,磷的口關(guān)稅稅率為10%。假定計(jì)稅日外匯牌價(jià)USD100=CNY700。要求:計(jì)算應(yīng)納出口關(guān)稅1)計(jì)算該批磷的完稅價(jià)格:完稅價(jià)=5000×500÷(1+10%)=2272727(美元)2)將美元價(jià)折合為人民幣完稅價(jià)格:

2272727×7=15909089(元)3)計(jì)算該公司應(yīng)納出口關(guān)稅:

應(yīng)納出口關(guān)稅=15909089×10%=1590909(元)第二節(jié)關(guān)稅的確認(rèn)計(jì)量2.CIF價(jià)格完稅價(jià)格=(CIF價(jià)格-保險(xiǎn)費(fèi)-運(yùn)費(fèi))

÷(1+出口關(guān)稅稅率)【例5-7】天津某進(jìn)出口公司向新加坡出口黑鎢砂5噸,成交價(jià)格為CIF新加坡USD20000,運(yùn)費(fèi)2000美元,保險(xiǎn)費(fèi)200美元。假定關(guān)稅稅率20%,計(jì)稅日外匯牌價(jià)(中間價(jià))為USD100=CNY600。計(jì)算應(yīng)交關(guān)稅。完稅價(jià)格=(20000×5-2000-200)×6÷(1+20%)=489000(元)應(yīng)交關(guān)稅=489000×20%=97800(元)第二節(jié)關(guān)稅的確認(rèn)計(jì)量3.CFR價(jià)格以境外口岸CFR價(jià)成交的,其出口貨物完稅價(jià)格的計(jì)算公式為:完稅價(jià)格

=(CFR價(jià)格-運(yùn)費(fèi))÷(1+出口關(guān)稅稅率)第二節(jié)關(guān)稅的確認(rèn)計(jì)量4.CIFC價(jià)格(CIF價(jià)格加傭金)當(dāng)成交價(jià)格為CIFC境外口岸時(shí),有兩種情況:1)傭金C給定金額,則出口貨物完稅價(jià)格的計(jì)算公式為:完稅價(jià)格=(CIFC價(jià)格-保險(xiǎn)費(fèi)-運(yùn)費(fèi)-傭金)÷(1+出口關(guān)稅稅率)

2)傭金C為百分比,則出口貨物完稅價(jià)格的計(jì)算公式為:完稅價(jià)格={CIFC價(jià)格(1-C)-保險(xiǎn)費(fèi)-運(yùn)費(fèi)}÷(1+出口關(guān)稅稅率)第二節(jié)關(guān)稅的確認(rèn)計(jì)量

第三節(jié)關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理一、自營(yíng)進(jìn)口業(yè)務(wù)關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理企業(yè)自營(yíng)進(jìn)口商品應(yīng)以CIF價(jià)格作為完稅價(jià)格計(jì)繳關(guān)稅時(shí):借:材料采購(gòu)貸:應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅實(shí)際繳納時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

貸:銀行存款【例5-8】某外貿(mào)企業(yè)從國(guó)外自營(yíng)進(jìn)口排氣量2.2升的小轎車一批,CIF價(jià)格折合人民幣為200萬元,進(jìn)口關(guān)稅稅率為25%,代征消費(fèi)稅稅率9%、增值稅稅率13%。根據(jù)海關(guān)開出的稅款繳納憑證,以銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖稅款。應(yīng)納關(guān)稅和商品采購(gòu)成本計(jì)算如下:應(yīng)納關(guān)稅=2000000×25%=500000(元)應(yīng)納消費(fèi)稅=(2000000+500000)/(1-9%)

×9=247253(元)應(yīng)納增值稅=2747253×13%=357142.89(元)

第三節(jié)關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理【例5-8】會(huì)計(jì)分錄如下:(1)應(yīng)付賬款時(shí):借:商品采購(gòu)2000000貸:應(yīng)付賬款—××供應(yīng)商2000000

(2)應(yīng)交稅費(fèi)時(shí):借:商品采購(gòu)747253貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅500000

—應(yīng)交消費(fèi)稅

247253【例5-8】(3)上繳稅金時(shí):借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))357142.89

—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

500000

—應(yīng)交消費(fèi)稅

247253

貸:銀行存款

1104395.89(4)商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí):借:庫(kù)存商品2747253貸:商品采購(gòu)2747253【例5-9】根據(jù)【例5-2】中的計(jì)算資料,有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下(假定本例中各入賬日期的外匯牌價(jià)不變)。(1)以成交價(jià)格反映應(yīng)付賬款。借:商品采購(gòu) 1950000貸:應(yīng)付賬款——××公司 1950000(2)支付運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)借:商品采購(gòu) 1209478貸:銀行存款 1209478(3)應(yīng)交關(guān)稅時(shí)。借:商品采購(gòu) 173771貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交關(guān)稅 173771

第三節(jié)關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理二、自營(yíng)出口業(yè)務(wù)關(guān)稅的會(huì)計(jì)記錄企業(yè)自營(yíng)出口商品應(yīng)以FOB價(jià)格作為完稅價(jià)格計(jì)繳關(guān)稅時(shí):借:稅金及附加貸:應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交出口關(guān)稅

實(shí)際繳納時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交出口關(guān)稅

貸:銀行存款

第三節(jié)關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理【例5-10】某進(jìn)出口公司自營(yíng)出口商品一批,我國(guó)口岸FOB價(jià)折合人民幣為720000元,設(shè)出口關(guān)稅稅率為20%,根據(jù)海關(guān)開出的稅款繳納憑證,以銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖稅款。有關(guān)會(huì)計(jì)記錄如下:應(yīng)交出口關(guān)稅=720000÷(1+20%)×20%

=120000(元)借:應(yīng)收賬款——××購(gòu)貨商720000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

720000借:稅金及附加

120000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交出口關(guān)稅120000

第三節(jié)關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理【例5-11】根據(jù)【例5-7】中的資料(假定確認(rèn)收入、支付費(fèi)用時(shí)的匯率相同),做如下有關(guān)會(huì)計(jì)處理。(1)確認(rèn)銷售收入時(shí)。借:應(yīng)收賬款──××購(gòu)貨商 120000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120000(2)支付運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)。借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(紅字沖賬) 13200貸:銀行存款等 13200(3)應(yīng)交關(guān)稅時(shí)。借:稅金及附加 97800貸:應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交出口關(guān)稅 97800

第三節(jié)關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理三、代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)關(guān)稅的會(huì)計(jì)記錄

代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)所計(jì)繳的關(guān)稅,在會(huì)計(jì)記錄上也是通過設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶來反映的,其對(duì)應(yīng)賬戶是“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等。

第三節(jié)關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理三、代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)關(guān)稅的會(huì)計(jì)記錄【例5-12】某進(jìn)出口公司受某單位委托代理進(jìn)口商品一批,進(jìn)口貨款1780000元已匯入進(jìn)出口公司的開戶銀行。該進(jìn)口商品我國(guó)口岸CIF價(jià)為USD240000,當(dāng)日的人民幣市場(chǎng)匯價(jià)為USD100=CNY600,進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%,代理勞務(wù)費(fèi)按貨價(jià)的2%收取。該批商品已運(yùn)達(dá)指定口岸,公司與委托單位辦理有關(guān)結(jié)算。

第三節(jié)關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理該批商品的人民幣貨價(jià)=240000×6=1440000(元)進(jìn)口關(guān)稅=1440000×20%=288000(元)代理勞務(wù)費(fèi)=1440000×2%=28800(元)

根據(jù)上述計(jì)算資料,該進(jìn)出口公司接受委托單位貨款及向委托單位收取關(guān)稅和勞務(wù)費(fèi)等,做會(huì)計(jì)分錄如下:(1)收到委托方劃來貨款時(shí):借:銀行存款1780000貸:應(yīng)付賬款——××單位1780000

第三節(jié)關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理(2)對(duì)外付匯進(jìn)口商品時(shí)。借:應(yīng)收賬款——××外商

1440000貸:銀行存款

1440000(3)進(jìn)口關(guān)稅結(jié)算時(shí)。借:應(yīng)付賬款——××單位

288000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅288000借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅288000貸:銀行存款

288000借:應(yīng)付賬款——××單位

1468800貸:其他業(yè)務(wù)收入(勞務(wù)費(fèi))28800應(yīng)收賬款——××外商

1440000(4)將委托單位余款退回時(shí):借:應(yīng)付賬款——××單位23200貸:銀行存款

23200

第三節(jié)關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理【例5-13】某進(jìn)出口公司受托代理某廠出口一批商品。我國(guó)口岸FOB價(jià)折合人民幣為360000元,出口關(guān)稅稅率為20%,勞務(wù)費(fèi)為10800元。做如下會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)交關(guān)稅=360000÷(1+20%)×20%=60000(元)(1)應(yīng)交出口關(guān)稅時(shí)。借:應(yīng)收賬款──××單位 60000貸:應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交出口關(guān)稅 60

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