上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告披露問(wèn)題研究

蘇州托普信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)論文論文題目上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告披露問(wèn)題研究指導(dǎo)教師周丹專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)班級(jí)1403姓名沈豪杰學(xué)號(hào)43第2章上市公司會(huì)計(jì)信息披露的現(xiàn)狀2.1我國(guó)目前的會(huì)計(jì)信息披露過(guò)程上市公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露主要有三個(gè)方面，從其開(kāi)始產(chǎn)生、中間的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核到最后的披露給公眾。在這三個(gè)環(huán)節(jié)中，都有些不同的主體對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行處理，在第一個(gè)環(huán)節(jié)中，主要是上市公司的會(huì)計(jì)部門(mén)人員根據(jù)相關(guān)的規(guī)則和制度對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算；在第二個(gè)環(huán)節(jié)中，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于其上市公司的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行核查并且要出具審計(jì)證明；在第三個(gè)環(huán)節(jié)主要是國(guó)務(wù)院證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)于經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行最后的審查，進(jìn)行對(duì)外公布。這三個(gè)環(huán)節(jié)能夠形成完整的審核循環(huán)，就要依賴(lài)會(huì)計(jì)制度和規(guī)定的完善。上市公司的會(huì)計(jì)人員要保證其會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和正確性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要保證其出具的審計(jì)報(bào)告的合法性和真實(shí)性。通過(guò)這完整的審核循環(huán)，能夠促進(jìn)我國(guó)的上市公司會(huì)計(jì)信息的真實(shí)公布。但是在實(shí)際的審核循環(huán)中，三大主體會(huì)受到內(nèi)部和外部的不同因素的影響。2.2我國(guó)目前的會(huì)計(jì)信息披露規(guī)范體系隨著我國(guó)的法治的發(fā)展，對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的法律法規(guī)也在不斷的完善，全國(guó)人民代表大會(huì)、財(cái)政部和證券交易所對(duì)于上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的披露進(jìn)行了相關(guān)的法律法規(guī)的制定，也完善了監(jiān)督這些信息的規(guī)則。全國(guó)人民代表大會(huì)以立法的形式將上市公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露的相關(guān)制度確定下來(lái)，比如《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)證券法》以及其他自律規(guī)則為一體的法律法規(guī)，形成了較為完善的法律體系，我國(guó)對(duì)于這些制度的制定，不僅僅學(xué)習(xí)了西方的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露的經(jīng)驗(yàn)，也認(rèn)真的考慮到了我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況，是符合我國(guó)企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露制度，也符合國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的標(biāo)準(zhǔn)。2.3我國(guó)目前會(huì)計(jì)信息披露的整體質(zhì)量良好從2001起，我國(guó)對(duì)于會(huì)計(jì)信息披露開(kāi)始進(jìn)行審查，深交所對(duì)上市公司信息披露進(jìn)行考評(píng)，之后，深交所上市公司的會(huì)計(jì)信息的正確性和完整性，也能夠促進(jìn)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展。這種修改促進(jìn)能夠促進(jìn)會(huì)計(jì)信息的正確性和完整性，還保證了信息的及時(shí)性和保密性，對(duì)于所有的上市公司來(lái)說(shuō)，都是公平的，能夠促進(jìn)投資者更有效的投資理財(cái)分析。上市公司的會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量和水平也在不斷的提高，披露信息良好的上市公司的數(shù)量不斷的增加，而披露信息不合格的上市公司數(shù)量不斷的減少，從整體上來(lái)說(shuō)，我國(guó)目前上市公司的會(huì)計(jì)信息披露的整體質(zhì)量良好，并且是以良好的態(tài)勢(shì)向前發(fā)展。

第3章上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在的問(wèn)題3.1會(huì)計(jì)信息披露不充分我國(guó)的上市公司的會(huì)計(jì)信息披露存在著多種缺陷，第一就是會(huì)計(jì)信息的不完整性。上市公司在會(huì)計(jì)信息的披露中，為了實(shí)現(xiàn)自身的利益不被損壞，對(duì)于會(huì)計(jì)信息進(jìn)行了選擇性的披露，將公司有利于融資的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行了披露而隱瞞了很多的不利方面。上市公司的這種不規(guī)范的行為對(duì)于投資者造成了不利的影響，投資者對(duì)于公司的信息不能夠充分的了解，可能會(huì)導(dǎo)致投資失誤。上市公司會(huì)計(jì)信息披露的不完整性主要有五個(gè)方面，第一是上市公司對(duì)于相關(guān)聯(lián)的企業(yè)的信息不能夠透露；第二是上市公司故意的掩蓋了債務(wù)信息；第三是上市公司沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行公布；第四是上市公司沒(méi)有對(duì)股份結(jié)構(gòu)進(jìn)行公布；第五是上市公司故意掩蓋內(nèi)部控制缺陷。這都是由于上市公司認(rèn)為這些會(huì)計(jì)信息的披露會(huì)導(dǎo)致公司的利益受到損害，不利于公司的發(fā)展，就報(bào)喜不報(bào)憂。3.2會(huì)計(jì)信息披露不及時(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況瞬息萬(wàn)變，在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，會(huì)計(jì)信息每時(shí)每刻都處于不斷的變化之中，上市公司在會(huì)計(jì)信息披露的過(guò)程中，難以做到及時(shí)有效的信息披露。我國(guó)的全國(guó)人大對(duì)于上市公司的信息披露的及時(shí)性已經(jīng)進(jìn)行了規(guī)定，但是這個(gè)問(wèn)題依然存在于我國(guó)的證券市場(chǎng)中，成為了難以治愈的惡疾。在會(huì)計(jì)信息的披露過(guò)程中，很多上市公司對(duì)于投資者所需要的信息沒(méi)有及時(shí)有效的披露，選擇能拖就拖的方式，對(duì)于投資者的利益造成了極大的損害。我國(guó)的《證券法》對(duì)于上市公司的會(huì)計(jì)信息的臨時(shí)披露有相關(guān)的規(guī)定，要求上市公司若發(fā)生短期的重大變故，應(yīng)當(dāng)在第一時(shí)間進(jìn)行披露。但目前的證券市場(chǎng)中，很多的上市公司選擇了隱瞞不報(bào)，以定期的財(cái)務(wù)報(bào)告頂替臨時(shí)的報(bào)告，欺騙投資者。例如2004年的達(dá)爾曼事件，到目前為止，其公司的董事長(zhǎng)依然下落不明，而投資者只能夠等待。3.3會(huì)計(jì)信息披露不真實(shí)在我國(guó)的證券市場(chǎng)中，也有很多的上市公司的會(huì)計(jì)信息日落的不真實(shí)，利用虛假的信息對(duì)投資者進(jìn)行誘導(dǎo)。上市公司對(duì)于其公司的經(jīng)營(yíng)做出虛假的披露，無(wú)中生有。上市公司的這種行為已經(jīng)違背了信息披露的真實(shí)可靠性原則，對(duì)于證券市場(chǎng)的穩(wěn)定有極大的危害。上市公司在證券市場(chǎng)中披露虛假的公司情況，欺騙廣大的大中小投資者，利用這些無(wú)價(jià)的公司業(yè)績(jī)和公司資產(chǎn)信息，抬高股價(jià)，獲取利益。1.盈利預(yù)測(cè)存在惡意操縱現(xiàn)象。盈利預(yù)測(cè)是從設(shè)定的基準(zhǔn)點(diǎn)出發(fā)，在一系列的假設(shè)條件基礎(chǔ)上，由專(zhuān)業(yè)人員對(duì)上市公司未來(lái)時(shí)段內(nèi)的盈利值進(jìn)行估計(jì)的過(guò)程。對(duì)證券市場(chǎng)的參與各方而言，盈利預(yù)測(cè)是，個(gè)引導(dǎo)投資行為的重要信號(hào)。上市公司盈利預(yù)測(cè)信息的主要來(lái)源是公司在招股說(shuō)明書(shū)，或年報(bào)、中報(bào)中披露的預(yù)測(cè)值，是決定股票發(fā)行價(jià)格高低的重要因素，對(duì)上市之初及披露日前后的股價(jià)走勢(shì)有著舉足輕重的影響。然而，在各種利益的驅(qū)動(dòng)下，許多上市公司惡意操縱盈利預(yù)測(cè)，毫無(wú)科學(xué)根據(jù)地主觀預(yù)測(cè)，使盈利預(yù)測(cè)值和實(shí)際實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)值相去甚遠(yuǎn)，盈利預(yù)測(cè)不但沒(méi)有起到正確引導(dǎo)投資行為信號(hào)的作用，反而成為損害投資者利益的信息噪音。1999年1月至4月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)通報(bào)處罰了8家盈利預(yù)測(cè)值大大高于實(shí)際實(shí)現(xiàn)值的上市公司。其中北京中燕、紅光實(shí)業(yè)(ST紅光)和寶石A(ST寶石)等上市公司在1998年均出現(xiàn)了巨額的經(jīng)營(yíng)性虧損。數(shù)額之高、幅度之大都令投資者無(wú)法相信這些公司在半年之前披露的招股說(shuō)明書(shū)中如何能做出誘人的財(cái)務(wù)報(bào)表。唯一合理的解釋便是公司的管理層和某些中介機(jī)構(gòu)聯(lián)手惡意操縱盈利預(yù)測(cè)，以達(dá)到騙取上市資格的目的。2.利潤(rùn)失真嚴(yán)重。這里的利潤(rùn)失真是指上市公司為了達(dá)到一定的目的，故意虛報(bào)或謊報(bào)利潤(rùn)。它包括兩種情況:(1)捏造利潤(rùn)。此類(lèi)情況為:原本沒(méi)有利潤(rùn)或利潤(rùn)不多，但通過(guò)制作虛假財(cái)務(wù)報(bào)表和文件，美化財(cái)務(wù)狀況。捏造利潤(rùn)的目的，有的是為了獲得配股資格，有的是為了提高發(fā)行價(jià)格，還有的是為了不被摘牌，均有悖于法律精神，有害于投資者利益。(2)隱瞞利潤(rùn)。有些上市公司營(yíng)業(yè)狀況較好，但由于種種對(duì)未來(lái)營(yíng)業(yè)方面的擔(dān)心，或出于稅收方面的考慮，故意隱瞞其己獲得的部分利潤(rùn)。(3)審計(jì)報(bào)告不真實(shí)。與證券市場(chǎng)的發(fā)展相適應(yīng)，我國(guó)已建立了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度。上市公司的年度報(bào)告等重大財(cái)務(wù)信息必須經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，出具相應(yīng)的審計(jì)意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任著證券市場(chǎng)“經(jīng)濟(jì)警察”的重要作用。但由于我國(guó)的注冊(cè)會(huì)師審計(jì)制度建立的時(shí)間還不長(zhǎng)，其審計(jì)服務(wù)還有待于提高和規(guī)范，出具虛假審計(jì)報(bào)告的情況還時(shí)有發(fā)生。有些會(huì)計(jì)師事物所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師出于眼前既得利益，有違“客觀、獨(dú)立、公正”的原則，為公司出謀劃策，編制出具虛假報(bào)告。

第4章完善我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露的建議4.1完善會(huì)計(jì)信息披露的法規(guī)體系4.1.1建立更及時(shí)的會(huì)計(jì)信息披露制度我國(guó)的上市公司會(huì)計(jì)信息報(bào)告披露制度對(duì)于時(shí)間上沒(méi)有固定的要求。在西方國(guó)家對(duì)于上市公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露頻率沒(méi)有固定的要求，有的要求一個(gè)季度披露一次，有的要求半年披露一次。我國(guó)針對(duì)與頻率不統(tǒng)一的問(wèn)題制訂了相關(guān)的準(zhǔn)則，雖然沒(méi)有對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告提供頻率做出具體的要求，但是要求了短于半年的財(cái)務(wù)報(bào)告?，F(xiàn)目前，我國(guó)的證監(jiān)會(huì)對(duì)于上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告披露要求半年報(bào)，但是這種信息披露的頻率對(duì)于信息的及時(shí)性大有損害，這種半年披露一次的會(huì)計(jì)信息，對(duì)于股民來(lái)說(shuō)，不利于他們能及時(shí)有效的對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了解。除此之外，半年披露一次，對(duì)于一些內(nèi)幕信息的管控也很困難，股民對(duì)于內(nèi)幕信息的渴求會(huì)增加，證監(jiān)會(huì)很難管控內(nèi)幕信息的傳播。我國(guó)的證券市場(chǎng)中，大部分的投資者都是中小散戶(hù)，中小散戶(hù)由于自身能力的限制，對(duì)于公司的運(yùn)營(yíng)狀況本來(lái)就不甚了解，再加上這種半年披露一次或者一個(gè)季度披露一次的披露頻率，對(duì)于公司的經(jīng)營(yíng)沒(méi)有及時(shí)有效的分析；但是機(jī)構(gòu)投資者卻能夠通過(guò)有效的途徑，了解到上市公司的經(jīng)營(yíng)情況，其頻率基本為一月一次；中小投資者和機(jī)構(gòu)投資者在獲取信息上的不平等，會(huì)造成股價(jià)上的巨大波動(dòng)早于公司的半年會(huì)計(jì)信息披露。對(duì)于中小投資者而言，他們的利益得不到保障。我國(guó)的財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)帶領(lǐng)我國(guó)的證監(jiān)會(huì)建立起每月財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露制度，這種制度的建立可以使中小投資者對(duì)于公司的運(yùn)營(yíng)狀況的了解更為及時(shí)，增強(qiáng)投資者對(duì)公司未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的分析準(zhǔn)確性，引導(dǎo)股價(jià)的平穩(wěn)波動(dòng)，保護(hù)中小投資者的利益。我們現(xiàn)在的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)在不斷的發(fā)展，這項(xiàng)技術(shù)的進(jìn)步也會(huì)運(yùn)用于上市公司的會(huì)計(jì)信息披露，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的有效性能夠更為及時(shí)的反應(yīng)上市公司的會(huì)計(jì)信息，能夠提高上市公司會(huì)計(jì)信息披露的頻率，滿足中小投資者的信息要求。4.1.2建立健全上市公司的內(nèi)部審計(jì)和會(huì)計(jì)制度上市公司要建立起公司內(nèi)部的審計(jì)和會(huì)計(jì)制度，將審計(jì)和會(huì)計(jì)部門(mén)從公司的行政中分離出來(lái)，提高審計(jì)和會(huì)計(jì)部門(mén)的地位，充分發(fā)揮其對(duì)于財(cái)務(wù)信息的審計(jì)作用。建立內(nèi)部審計(jì)制度，能夠?qū)τ谄髽I(yè)的管理者和經(jīng)營(yíng)者形成制度上的約束，避免發(fā)生為某私利而偽造虛假的會(huì)計(jì)信息，能夠提高上市公司會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)性和規(guī)范性。對(duì)于上市公司而言，會(huì)計(jì)信息的披露不是一次兩次就可以的事情，而是一件需要長(zhǎng)期堅(jiān)持的事情。上市公司要想通過(guò)會(huì)計(jì)信息披露制度樹(shù)立良好的品牌形象，就要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和會(huì)計(jì)制度的建立，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息管理，不斷提高公司內(nèi)部審計(jì)和會(huì)計(jì)員工的專(zhuān)業(yè)技能以及職業(yè)素質(zhì)，保證該公司披露的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和及時(shí)性，獲取股民的信任，促進(jìn)公司的發(fā)展。在會(huì)計(jì)信息的披露過(guò)程中，上市公司不能為了自身的短期利益，對(duì)于會(huì)計(jì)信息進(jìn)行虛假匯報(bào)或者隱瞞不報(bào)，這種行為遲早會(huì)被揭露，最終失去股民的信任，難以進(jìn)行融資。4.1.3完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則我國(guó)的財(cái)政部門(mén)要不斷的完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可以促進(jìn)上市公司信息披露的規(guī)范化、制度化。財(cái)政部門(mén)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定過(guò)程中，要減少選擇性條款的制定，盡可能的減少上市公司虛假披露的空間；要考慮我國(guó)上市公司的實(shí)際情況，考慮多方利益，堅(jiān)持會(huì)計(jì)的基本原則，增加會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的可操作性；要考慮到會(huì)計(jì)信息披露的規(guī)律，避免經(jīng)驗(yàn)主義，要針對(duì)會(huì)計(jì)工作的規(guī)律，加強(qiáng)監(jiān)督，針對(duì)某些重點(diǎn)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督，減少會(huì)計(jì)人員利用規(guī)則漏洞謀取私利。4.2加強(qiáng)會(huì)計(jì)、審計(jì)職業(yè)隊(duì)伍建設(shè)我國(guó)財(cái)政部門(mén)要引導(dǎo)上市公司加強(qiáng)會(huì)計(jì)、審計(jì)職業(yè)隊(duì)伍的建設(shè)，主要從兩方面入手：一方面，要對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)體制進(jìn)行改革，建立有限責(zé)任制度、法人制度，通過(guò)改革，會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)變?yōu)樽灾鲌?zhí)業(yè)、自主發(fā)展的法人實(shí)體。要建立起正確的指導(dǎo)選擇，從以往的利潤(rùn)為導(dǎo)向轉(zhuǎn)變?yōu)閳?zhí)業(yè)質(zhì)量的提高。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要有自覺(jué)遵守規(guī)則的意識(shí)，不斷提高會(huì)計(jì)事務(wù)所會(huì)計(jì)師的審計(jì)能力，提高上市公司的虛假匯報(bào)被發(fā)展的幾率。另一個(gè)方面，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)、審計(jì)職業(yè)隊(duì)伍的法制觀念和職業(yè)道德理念，要加強(qiáng)其專(zhuān)業(yè)能力的提高。對(duì)于會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員，要加強(qiáng)其職業(yè)道德的培養(yǎng)和法治觀念的培養(yǎng)，利用多種法律規(guī)定和職業(yè)要求對(duì)其進(jìn)行教育，有違反規(guī)定就會(huì)受到懲罰的危機(jī)意識(shí)。會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員能夠在他們的工作中，嚴(yán)格要求自己，按照規(guī)定辦事，能夠抵抗住種種威逼利誘，促進(jìn)自身的工作效率的提高，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。4.3加強(qiáng)行政監(jiān)管和自律監(jiān)管的協(xié)調(diào)性我國(guó)財(cái)政部門(mén)應(yīng)該加強(qiáng)行政監(jiān)管和自律監(jiān)管的協(xié)調(diào)性。在發(fā)達(dá)國(guó)家，證監(jiān)會(huì)是一個(gè)獨(dú)立的行政機(jī)構(gòu)，不受到政府部門(mén)的制約，能夠?qū)ψC券市場(chǎng)進(jìn)行自主的政策制定和監(jiān)督。證券交易所能夠遵循證券市場(chǎng)的運(yùn)作規(guī)律，對(duì)證券市場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)督管理和處罰，并且能夠?qū)τ谧C券市場(chǎng)的交易和風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行宏觀上的監(jiān)管，可以實(shí)現(xiàn)證券交易所的自我管理和自我監(jiān)督。反觀我國(guó)的證監(jiān)會(huì)，對(duì)證券交易所和證券市場(chǎng)主體有些直接和間接的監(jiān)管，證監(jiān)會(huì)的部分職能與交易所的職能相互的交叉。除此之外，我國(guó)的證監(jiān)會(huì)和交易所并沒(méi)有獨(dú)立于行政部門(mén)，在很大程度上受到了行政、法律部門(mén)的管控。我國(guó)應(yīng)當(dāng)針對(duì)這些情況進(jìn)行改革，一方面，我國(guó)政府可以對(duì)證券交易所的權(quán)利進(jìn)行制定，賦予其上市公司的調(diào)查算和處罰權(quán)，證券交易所能夠有能力去發(fā)現(xiàn)上市公司的問(wèn)題，并且對(duì)于上市公司弄虛作假進(jìn)行一定的處罰，對(duì)其形成震懾；另一方面，我國(guó)的立法部門(mén)要對(duì)自律監(jiān)管組織進(jìn)行獨(dú)立，使其具有獨(dú)立的監(jiān)管地位，脫離行政干預(yù)，監(jiān)管組織擁有獨(dú)立地位能夠使自己對(duì)于行業(yè)的監(jiān)督更為有效，也能夠保證其監(jiān)管公平公正。4.4加大對(duì)信息披露違規(guī)的懲罰力度我國(guó)應(yīng)該加大對(duì)信息披露違規(guī)的懲罰力度，加大違規(guī)的成本，對(duì)上市公司的弄虛作假的行為進(jìn)行震懾。隨著我國(guó)法治的建設(shè)，我國(guó)的證監(jiān)會(huì)不斷加大對(duì)于上市公司空虛作假的懲罰力度，對(duì)于多個(gè)違規(guī)操作的上市公司進(jìn)行了調(diào)查。但是在實(shí)際上，我國(guó)的法律對(duì)于上市公司的違規(guī)操作的處罰力度較小，上市公司違規(guī)的成本低。因此，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)一步加大對(duì)上市公司及中介機(jī)構(gòu)違規(guī)行為的懲罰力度，對(duì)上市公司違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、隱瞞內(nèi)部控制缺陷、虛假披露會(huì)計(jì)信息和內(nèi)部控制有效性的行為給予嚴(yán)厲的處罰，特別是要追究高管或一把手的責(zé)任，對(duì)高管的違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)厲的查處，并提高執(zhí)法的及時(shí)性。4.5提高上市公司的素質(zhì)4.5.1完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度我國(guó)公司的治理結(jié)構(gòu)是依據(jù)公司法的規(guī)定創(chuàng)設(shè)的。公司法對(duì)股份公司的股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層以及監(jiān)事會(huì)等公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)和權(quán)限都作了較為嚴(yán)格的規(guī)定。由于我國(guó)大部分的上市公司的未流通股和國(guó)有股占據(jù)主要份額，在實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中往往造成經(jīng)理層的權(quán)限過(guò)大，而股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的法定權(quán)限受到限制、甚至受制于經(jīng)理層的局面，使公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不能滿足現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。為此，需要采取以下幾個(gè)方面的改革措施:1.適當(dāng)調(diào)整股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層以及監(jiān)事會(huì)的法定權(quán)限。首先要縮減股東大會(huì)的法定職權(quán)。將其限定在任免部分董事，審批董、監(jiān)事報(bào)酬，審議利潤(rùn)分配方案，增資減資，公司的合并、分立、終止、修改章程等方面，而將有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理方面的權(quán)力移交董事會(huì)行使;第二，對(duì)股東大會(huì)和董事會(huì)之間的權(quán)力配置原則作出明確的法律界定，即股東大會(huì)只能行使公司法明確規(guī)定的股東大會(huì)職權(quán)，除此之外的其他職權(quán)，除非公司章程另有規(guī)定，概由董事會(huì)行使。2.從完善獨(dú)立董事制度，允許董事會(huì)設(shè)立專(zhuān)門(mén)委員會(huì)。我國(guó)公司董事會(huì)之所以不能真正履行董事會(huì)的職責(zé)，或者在履行職責(zé)時(shí)忽視公司利益、損害股東利益，其中一個(gè)重要原因在于董事會(huì)的構(gòu)成單一，其成員基本上來(lái)自控股股東，在董事會(huì)的議事和決策過(guò)程中很少聽(tīng)到不同的聲音，很多董事習(xí)慣聽(tīng)命于由控股股東委派的董事長(zhǎng)的旨意，對(duì)需表決的議題不進(jìn)行認(rèn)真的甄別、思考和權(quán)衡，也不判斷在文件上簽字可能導(dǎo)致的法律風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這一問(wèn)題的醫(yī)治良方就是獨(dú)立董事制度，大比例引進(jìn)外部董事進(jìn)入董事會(huì)。法律上應(yīng)允許有關(guān)的管理公司、咨詢(xún)公司、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、投資銀行、保險(xiǎn)公司、基金公司等向上市公司委派階段性的全職董事或兼職董事，以改變公司董事會(huì)基本由內(nèi)部董事組成的現(xiàn)狀。此外，可以仿照美國(guó)模式，允許董事會(huì)設(shè)立專(zhuān)門(mén)委員會(huì)，如設(shè)立財(cái)務(wù)委員會(huì)、工薪委員會(huì)、提名委員會(huì)等，主要由獨(dú)立董事組成。4.5.2建立健全證券監(jiān)管機(jī)制加強(qiáng)證券監(jiān)管的力度，規(guī)范上市公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的披露工作，對(duì)于上市公司違法披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的不及時(shí)、不真實(shí)、信息不充分等問(wèn)題，一定要嚴(yán)肅處理。我們對(duì)公司的招股說(shuō)明書(shū)、業(yè)績(jī)信息和關(guān)聯(lián)交易信息、企業(yè)償債能力、資金投放去向、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)等一定要進(jìn)行嚴(yán)格審查，如果發(fā)現(xiàn)有欺詐行為者，要依法進(jìn)行嚴(yán)懲。另外要全面引入民事賠償制度，對(duì)發(fā)布虛假會(huì)計(jì)信息給投資者造成的損失應(yīng)由上市公司予以經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。證監(jiān)會(huì)應(yīng)采取新的措施進(jìn)一步增強(qiáng)信息披露的有效性，使上市公司的定期報(bào)告和臨時(shí)報(bào)告更便于投資者閱讀和理解。證監(jiān)會(huì)要會(huì)同有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估等中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)行為的監(jiān)管，督促其勤勉盡責(zé)，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，以確保信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。

第5章結(jié)論我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展離不開(kāi)資本市場(chǎng)的和諧發(fā)展。資本市場(chǎng)的發(fā)展離不開(kāi)對(duì)財(cái)務(wù)信息披露的管理，上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部情況報(bào)告可以顯示出上市公司的經(jīng)營(yíng)狀況，財(cái)務(wù)狀況和內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的有效性，對(duì)于股東、債權(quán)人及投資者的決策有著重大的影響，會(huì)影響其利益的分配以及我國(guó)的資本市場(chǎng)的運(yùn)作效率。我國(guó)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告信息和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告信息的監(jiān)管，不論是事前、事中，還是事后，都要進(jìn)行法律上的監(jiān)管、行政上的監(jiān)管和上市公司自身行為的監(jiān)管。我國(guó)政府要采取強(qiáng)硬的措施，對(duì)我國(guó)的上市公司會(huì)計(jì)信息披露的不良行為進(jìn)行懲處，進(jìn)行行政上的處罰和經(jīng)濟(jì)上的處罰，讓違規(guī)成本來(lái)震懾上市公司的會(huì)計(jì)信息披露。我國(guó)政府不斷得加強(qiáng)我國(guó)上