2023年4月審計學試題與答案8

2023年4月審計學試題

一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）

在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯

選、多選或未選均無分。

1.注冊會計師的審計方法的調(diào)整，主要是隨著（）

A.審計對象的改變B.審計環(huán)境的改變C.審計目標的改變D.審計責任的改變

2.下列注冊會計師的行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）

A.對自己的實力進行廣告宣揚B.不以個人名義承接一切業(yè)務C.承接了主要工作由其他專家完成的業(yè)務

D.按服務成果的大小進行收費

3.下列關于注冊會計師過失的說法，不正確的是（）

A.一般過失是指注冊會計師沒有完全遵循專業(yè)準則的要求B.注冊會計師一旦出現(xiàn)過失就要賠償損

失

C.過失是指在肯定條件下，缺少應具有的合理謹慎D.重大過失是指注冊會計師沒有按專業(yè)準則的

基本要求執(zhí)行審計

4.下列中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，不包括（）

A.中國注冊會計師相關服務準則B.中國注冊會計師審計準則C.會計師事務所質(zhì)量限制準則D.

中國注冊會計師職業(yè)道德準則

5.被審計單位當年購入一批材料，會計部門在記賬時漏記了該批材料的外地運雜費，則被審計單位管

理層違反的認定是（）

A.精確性B.截止C.發(fā)生D.完整性

6.下列關于財務報表層次重大錯報風險的說法，不正確的是（）

A.與財務報表整體廣泛相關B.與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認定相關C.可能影響多項認定

D.很可能源于薄弱的限制環(huán)境

7.下列選項中，管理層違反“分類”認定的是O

A.將已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬B.把寄銷商品作為自有商品記錄在會計賬上

C.將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售固定資產(chǎn)的收益作為營業(yè)收入記錄D.將接近資產(chǎn)負債表日的交易記

錄于下年度

8.在對財務報表進行分析后，確定資產(chǎn)負債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為100

萬元，則注冊會計師應確定的財務報表層次的重要性水平為（）

A.100萬元B.150萬元C.200萬元D.300萬元

9.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是（）

A.限制檢查風險B.為了識別和評估財務報表重大錯報風險C.收集充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D.

為了進行風險評估程序

10.下列選項中，不屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部限制的是（）

A.生產(chǎn)過程中的存貨的內(nèi)部限制B.工薪的內(nèi)部限制C.對產(chǎn)品成本進行記錄與限制的成本會計

限制D.固定資產(chǎn)的內(nèi)部限制

11.注冊會計師采納風險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境的時間是（）

A.在承接審計業(yè)務和續(xù)約時B.在進行審計安排時C.在進行期中審計時D.貫穿于整個審計

過程的始終

12.在對應付債券進行實質(zhì)性程序時，注冊會計師應當（）

A.審查應付債券原始憑證保管人同會計記錄人員是否職責分別B.審查營業(yè)費用明細賬

C.審查債券持有人明細賬是否由專人保管D.審查應付債券業(yè)務會計處理的剛好性、完整性

13.在下列選項中，與被審計單位財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是（）

A.被審計單位限制環(huán)境薄弱B.被審計單位的生產(chǎn)成本計算過程相當困難

C.被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)D.被審計單位應收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

14.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證明被審計單位資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要

程序，被審計單位必需參與盤點的人員是（）

A.會計主管人員和內(nèi)部審計人員B.出納員和會計主管人員C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員D.

出納員和內(nèi)部審計人員

15.在確定審計證據(jù)的相關性時，下列事項中不屬于注冊會計師應當考慮的是（）

A.從外部獨立來源獲得的審計證據(jù)比其他來源獲得的審計證據(jù)更牢靠

B.只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)

C.特定的審計程序可能只為某些認定供應相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關

D.針對同一項認定可以從不同來源獲得審計證據(jù)或獲得不同性質(zhì)的審計證據(jù)

16.下列選項中，為獲得適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關的是（）

A.對已盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄核對，以確定存貨的計價精確性

B.從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追杳至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

C.實地視察被審計單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的全部權(quán)

D.復核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)整表，以確定銀行存款余額的正確性

17.下列選項中，被審計單位違反計價和分攤認定的是（）

A.將未發(fā)生的銷售業(yè)務入賬B.將未作為抵押的汽車披露C.未計提壞賬打算D.將未發(fā)生的

費用登記入賬

18.下列各狀況中，不膨響會計師事務所和注冊會計師獨立性的是（）

A.注冊會計師的父親擁有被審計單位1200股股票B.注冊會計師的弟弟是被審計單位的副董事長

C.注冊會計師的中學同學是被審計單位的一名汽車駕駛員D.會計師事務所的辦公用房是向被審計

單位租用的

19.依據(jù)來源，審計證據(jù)可以分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)，下列各項中屬于外部證據(jù)的是（）

A.管理當局聲明書B.收料單C.銀行對賬單D.董事會會議記錄

20.實物證據(jù)通常證明（）

A.實物資產(chǎn)的全部權(quán)B.實物資產(chǎn)的計價精確性C.實物資產(chǎn)是否存在D.有關會計記錄是否

正確

二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、

多選、少選或未選均無分。

21.下列有關注冊會計師審計的說法，正確的有（）

A.注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必需利用內(nèi)部審計的工作成果B.注冊會計師審計是一種有償審計

C.注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計D.注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立E.

注冊會計師審計是事前審計

22.下列企業(yè)選購與付款業(yè)務的崗位，它們不相容的有（）

A.請購與審批B.詢價與確定供應商C.選購合同的訂立與審核D.選購、驗收與相關會計記

錄E.付款的申請、審批與執(zhí)行

23.審計小組成員李莉的丈夫是甲公司的股東，下列防范措施能夠消退威逼獨立性情形的有（）

A.李莉?qū)徲嫾坠厩耙笃湔煞虺鍪鄢钟屑坠镜娜抗煞軧.將李莉調(diào)離審計小組C.在審計

報告看法段后增加強調(diào)事項段

D.請其他注冊會計師復核李莉的審計工作底稿E.要求李莉與其丈夫短暫分居

24.專業(yè)勝任實力的基本原則，要求注冊會計師做到（）

A.在法規(guī)允許狀況下可以進行或有收費B.不承接自己不能勝任的業(yè)務

C.注冊會計師不僅要具有專業(yè)學問、技能和閱歷，而且應經(jīng)濟、有效地完成業(yè)務

D.假如不能保持和提高專業(yè)勝任實力，應當主動降低收費標準E.取得會計專業(yè)碩士學位

25.存貨周轉(zhuǎn)率的波動可能意味著被審計單位存在的狀況有（）

A.存貨數(shù)量大幅增加或削減B.存貨成本項目發(fā)生變動C.存貨核算方法發(fā)生變動

D.存貨跌價打算計提基礎發(fā)生變動E.銷售費用發(fā)生大幅變動

26.下列選項中，基于被審計單位管理層“計價或分攤”認定推論得出的有關存貨詳細審計目標有（）

A.期末全部存貨存在B.期末全部存貨均已登記入賬C.當期計提的存貨跌價打算正確D.存

貨的入賬成本正確E.被質(zhì)押的存貨均以附注形式披露

27.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與（）

A.詳細審計程序因素有關B.審計證據(jù)的質(zhì)量因素有關

C.樣本量因素有關D.重大錯報風險因素有關E.是否運用分析程序有關

28.在了解限制環(huán)境時，注冊會計師應當關注的內(nèi)容有（）

A.公司治理層相對于管理層的獨立性B.公司管理層的理念和經(jīng)營風格

C.公司員工整體的道德價值觀D.公司對限制的監(jiān)督E.公司的業(yè)績評價體系

29.在確定限制測試的范圍時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）

A.限制的執(zhí)行頻率B.限制的預期偏差C.在風險評估時擬信任限制運行有效性的程度D.總體變異性

E.內(nèi)部限制執(zhí)行者的政治面貌

30.下列選項中，屬于“完整性”認定的有（）

A.期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計提了存貨跌價打算B.當期的全部銷售交易均已登記入

賬

C.資產(chǎn)負債表所列示的存貨均存在D.資產(chǎn)負債表所列示的存貨包括了全部存貨交易的結(jié)果

E.應收賬款的壞賬打算計提充分

三、名詞說明題（本大題共2小題，每小題2分，共4分）

31.或有收費

32.批閱業(yè)務

四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）

33.注冊會計師在對被審計單位的存貨審計時提出監(jiān)盤，但被審計單位表示年終前己經(jīng)作過盤點，并向

注冊會計師供應了盤點的全部記錄。注冊會計師審查了盤點記錄后便認可了存貨的真實性。然而，后來存

貨被證明存在大量虛構(gòu)狀況。

要求，請對注冊會計師進行責任認定，并說明理由。

34.注冊會計師王芳在風險評估階段實施分析程序時，依據(jù)對被審計單位及其環(huán)境的了解，得知本期在

生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅上升。因此，注冊會計師預期在銷售收入未有較大改變的狀況下，

由于銷售成本的上升，毛利率應相應下降。但是，注冊會計師通過分析程序發(fā)覺，本期與上期的毛利率改

變不大。請據(jù)此分析注冊會計師推斷可能存在重大錯報風險的領域，并指出錯報的傾向。

五、論述題（本大題共1小題，共10分）

35.試論述審計證據(jù)的充分性與適當性之間的關系。

六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）

36.資料：某被審計單位是經(jīng)營面包、月餅、蛋糕等食品的傳統(tǒng)糕點企業(yè)，某注冊會計師擬對該企業(yè)2023

年度的財務報告實施審計，現(xiàn)正在了解該企業(yè)的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境等外部因素，以識別和評

估財務報表可能存在的重大錯報風險。

【要求】請將下列各小題最正確的選項填入括號內(nèi)，并簡要說明理由。

（I）該注冊會計師在審計該糕點企業(yè)2023年度的財務報表時發(fā)覺，因月餅市場競爭加劇，2023年年末

有大量的月餅冷藏在企業(yè)的冷庫里，由于當時還在保質(zhì)期內(nèi)，注冊會計師同意按加工成本列入資產(chǎn)負債表

的“存貨”項目。經(jīng)進一步了解，2023年度該企業(yè)月餅的生產(chǎn)規(guī)模與上年相當，但銷售形勢并未好轉(zhuǎn)。則該

注冊會計師針對以上信息就2023年度的財務報表審計，識別的可能存在重大錯報風險的認定是（）

A.存貨的“存在”認定B.存貨的“計價”認定C存貨的“權(quán)利”認定D.存貨的“分類”認定

理由說明:

(2)該注冊會計師擬對該糕點企業(yè)2023年度每個月份的營業(yè)收入實施分析程序，則應重點關注的月份

是()

A.2023年1月份和2月份B.2023年4月份和5月份

C.2023年6月份和7月份D.2023年9月份和10月份

理由說明：

(3)該注冊會計師從食品衛(wèi)生監(jiān)管部門了解，該糕點企業(yè)涉嫌用多年積壓在冷庫的陳料和月餅(經(jīng)處理分

解為原料)，加工面包和蛋糕。這種行為一經(jīng)核實，依據(jù)慣例將會在大眾媒體曝光，則注冊會計師應重點關

注的風險是()

A.存貨的披露B.存貨的計價C.企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營D.企業(yè)的市場份額

理由說明：

37.資料：誠信會計師事務所接受托付，承辦某公司2023年度財務報表審計業(yè)務。注冊會計師王宏和

李莉負責確定與交易類別、賬戶余額、列報與披露相關的實質(zhì)性程序。下表的空格部分是注冊會計師王宏

和李莉尚未完成的工作：

【要求】請針對上表列示的各項認定，代注冊會計師王宏和李莉列示出為實現(xiàn)各認定的審計目標，應

當實施的最常用的實質(zhì)性程序(填入表中)。

認定最常用的實質(zhì)性程序

外購固定資產(chǎn)全部權(quán)認定

存貨存在認定

原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務截止認定

38.某審計師2023年1月12日起先對A公司2023年度會計報表進行審計。在審計到固定資產(chǎn)時發(fā)覺,

A公司已經(jīng)采納了新的會計準則，但在固定資產(chǎn)的核算中存在以下問題：

(1)未運用固定資產(chǎn)沒有計提折舊；

(2)本年的固定資產(chǎn)大修理費用計入了“長期盼攤費用”科口；

(3)沒有按規(guī)定考慮提取固定資產(chǎn)減值打算。

【要求】請分析上述事項會計處理是否正確，假如不正確將會給報表造成什么影響?

一、單項選擇題

1-5CBBDD6-10BCABD11-15DDABB16-20DCCCC

二、多項選擇題

21、BD22、ABCDE23>BD24、BC25、ABCD

26、CD27、BD28、ABCDE29、ABC30、BD三、名詞說明題

31、或有收費：收費與否或收費多少以鑒證結(jié)果或成就實現(xiàn)特定目標為條件。

32、批閱業(yè)務是注冊會計師在實施批閱程序的基礎上，說明是否留意到某些事項，使其信任財務報表沒有

依據(jù)運用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，未能在全部重大方面公允反映被批閱單位的財務狀況、

經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

四、簡答題

33答：注冊會計師由于沒有完全遵循執(zhí)業(yè)準則的要求而導致審計失敗，注冊會計師應當擔當過失貢任，在

此種狀況下，注冊會計師擔當一般過失責任。職業(yè)準則要求，注冊會計師必需對企業(yè)的存貨進行盤點，若

企業(yè)己經(jīng)盤點過了，注冊會計師應當適當?shù)臋z查被審計單位的盤點表，將檢查結(jié)果與被審計單位的盤點記

錄相核對。執(zhí)行的審計程從存貨盤點記錄選取若干項目追查至存貨實物，以測試盤底記錄的精確性；從存

貨實物中選取若干項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。最終對存貨項目發(fā)表看法。

34答：毛利率=(主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本)/主營業(yè)務收入。在風險評估階段進行分析程序時發(fā)覺，

本期與上期的毛利率改變不大。但是，得知本期生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅上升，而銷售收

入未有較大改變，可以推斷出企業(yè)的生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在重大錯報的風險，主要是生產(chǎn)成本存在重大錯報，

錯報極可能發(fā)生在干脆材料、干脆人工、制造費用等方面。原材料成本大幅上