企業(yè)技術(shù)研發(fā)費用考核管理辦法

7研發(fā)費用核算治理方法一、目的〔工藝的爭論開發(fā)和技術(shù)的推廣應(yīng)用，統(tǒng)籌合理安排研發(fā)工程費用的開支，特制定本制度。二、適用范圍本制度適用于河南巨烽生物能源開發(fā)研發(fā)工程〔即產(chǎn)品&工藝爭論開發(fā)、技術(shù)推廣應(yīng)用工程，下同〕的治理。三、研發(fā)費用開支范圍研發(fā)工程所發(fā)生的工程調(diào)研費、資料費、差旅費、技術(shù)協(xié)作費，以及專為工程購置的材料和測試儀器、設(shè)備等費用。為研發(fā)工程進展的技術(shù)詢問和學(xué)術(shù)溝通等活動所發(fā)生的評審費、詢問費、會議費等費用。為搜集行業(yè)科技情報及學(xué)問產(chǎn)權(quán)工作所發(fā)生的技術(shù)資料費、出版印刷費、專利年費等費用。研發(fā)人員的工資薪金、研發(fā)場所租金、以及用于科技進步嘉獎所發(fā)生的費用。四、研發(fā)費用的治理制定以及工程結(jié)果的評定工作。研發(fā)費用的撥付依據(jù)公司資金撥付的規(guī)定執(zhí)行，各工程組應(yīng)在研發(fā)工程立項批準同意前方可啟用，并由工程擔(dān)當(dāng)單位按規(guī)定的使用范圍嚴格把握、合理使用。研發(fā)費用按研發(fā)工程打算下到達具體工程，實行?？顚Ｓ?，嚴格治理，不得挪做它部審查后才能生效撥款。研發(fā)費用在使用中，分管研發(fā)技術(shù)工作的負責(zé)人，應(yīng)按內(nèi)把握度授權(quán)的規(guī)定執(zhí)行，并依據(jù)不同的工程進展核銷。研發(fā)費用核銷時，須由工程負責(zé)人、分管研發(fā)技術(shù)的負責(zé)人、總經(jīng)理審核同意前方可到財務(wù)報銷付款。承受工程外包或第三方協(xié)作完成的有關(guān)研發(fā)工程所取得的研發(fā)成果，全部權(quán)均歸屬公司，所形成的學(xué)問產(chǎn)權(quán)納入公司學(xué)問產(chǎn)權(quán)治理范圍進展治理。各工程負責(zé)人因研發(fā)工作需要購置價格在2023元以上設(shè)備、儀器，應(yīng)按公司固定資產(chǎn)治理制度規(guī)定辦理審批手續(xù)，并嚴格按公司選購流程進展選購及驗收手續(xù)。對于研發(fā)費用的使用狀況，公司將組織適時審查，如覺察費用使用不當(dāng)?shù)?，除追究?dāng)事人的法律責(zé)任。五、研發(fā)費用的核算科目的規(guī)定建立關(guān)心帳簿體系，具體如下：人員人工〔也稱研發(fā)人員算、依據(jù)研發(fā)人員名單、治理費用、應(yīng)付工資、工資分割單等財務(wù)資料核算。直接投入企業(yè)為實施研發(fā)工程而購置的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料〔包括煤氣和電〕使用配在各工程之間。折舊費用與長期盼攤費用設(shè)計費用為產(chǎn)品和工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進展工序、技術(shù)標準、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。關(guān)心帳簿體系參考研發(fā)工程預(yù)算，依據(jù)相關(guān)合同、治理費用等財務(wù)資料核算。設(shè)備調(diào)試費〔生產(chǎn)和質(zhì)量把握程序，或制定方法及標準等。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進展的?？颇亢怂?。無形資產(chǎn)攤銷因研發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)〔包括專利、非專利制造、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等〕所發(fā)生的費用攤銷。該工程依據(jù)載形資產(chǎn)、治理費用科目核算。委外研發(fā)費用是指企業(yè)托付境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、爭論機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)效勞機構(gòu)和境外機〔。托付外部研發(fā)費用的發(fā)生金額應(yīng)依據(jù)獨立交易原則確定治理費用科目核算。其他費用為研發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研發(fā)總費用的10％，另有規(guī)定的除外。該費用依據(jù)治理費用30%由研發(fā)部門擔(dān)當(dāng)。爭論開發(fā)費用歸集及相關(guān)稅收政策操作指南一、企業(yè)進展?fàn)幷撻_發(fā)活動可享受哪些稅收優(yōu)待政策？費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額；形成無形資產(chǎn)的，依據(jù)該無形資產(chǎn)150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10符合條件的高技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。高技術(shù)企業(yè)條件用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：15,0006%；25,00020,0004%；320,0003%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的爭論開發(fā)費用總額占全部爭論開發(fā)費用總額的比例不低60%。企業(yè)注冊成立時間缺乏三年的，按實際經(jīng)營年限計算。二、可加計扣除的研發(fā)費和高技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費有何區(qū)分？兩者均為企業(yè)開發(fā)技術(shù)、產(chǎn)品、工藝過程中發(fā)生的爭論開發(fā)費用，但由于適用政策的不同，在以下幾方面又有所區(qū)分：于判定企業(yè)是否符合高企條件。歸集口徑不同：雖然兩者均為同一研發(fā)過程中發(fā)生的費用，但兩者歸集口徑不同。詳見問題四的《研發(fā)費科目、歸集內(nèi)容比照表《企業(yè)年度爭論開發(fā)費用構(gòu)造明細表》等相關(guān)資料。三、享受稅收優(yōu)待政策的具體研發(fā)范圍以及適用對象有哪些？〔〕學(xué)問，制造性運用科學(xué)技術(shù)學(xué)問，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品〔效勞〕而持續(xù)進展的具有明確目標的爭論開發(fā)活動。企業(yè)通過爭論開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品〔效勞〕方面的創(chuàng)取得了有價值的成果，對本地區(qū)〔省、自治區(qū)、直轄市或打算單列市〕相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品〔效勞〕的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動〔如直接承受公開的工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、效勞或?qū)W問等。工程領(lǐng)域范圍：爭論開發(fā)活動必需是從事《國家重點支持的高技術(shù)領(lǐng)域》和國〔2023年度》規(guī)定工程的爭論開發(fā)活動。適用對象范圍：適用于財務(wù)核算健全并能準確歸集爭論開發(fā)費用的居民企業(yè)。未按規(guī)定準確歸集研發(fā)費用的企業(yè)、核率征收企業(yè)不得享受。集哪些內(nèi)容？核算要求：企業(yè)開展研發(fā)活動，發(fā)生的研發(fā)費支出，應(yīng)與正常的生產(chǎn)經(jīng)營本錢費〔研發(fā)工程名稱或登記編號”賬進展明細核算；涉及多種研發(fā)形式的，應(yīng)分別歸集研發(fā)費支出。〔研發(fā)工程名稱或登記編號下設(shè)三級級到六級科目：依據(jù)研發(fā)形式設(shè)置三級子科目：1、自行開發(fā)；2、托付開發(fā)；3、合作開發(fā)；4、集中開發(fā)。〔見下表企業(yè)可依據(jù)本企業(yè)實際需要設(shè)定六級科目。研發(fā)費科目、歸集內(nèi)容比照表四級子科目 五級子科目 歸集內(nèi)容工資薪金 直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員的工資、薪金。人員人工直接投入

津貼補貼加班工資、獎金、年終加薪*其他材料燃料和動力測試手段購置費工裝及檢驗費儀器設(shè)備維護費儀器設(shè)備租賃費*其他

直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員的津貼、補貼。直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員的加班工資、獎金、年終加薪。研發(fā)人員等與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出，包括：〔含企業(yè)依據(jù)國務(wù)院有關(guān)部門規(guī)定的標準和范圍為研發(fā)人員支付的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險費〕和公積金補助費，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用等。從事研發(fā)活動直接消耗的材料、半成品、燃料和動力費用。達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費工藝裝備開發(fā)制造費，設(shè)備調(diào)整檢驗費，試制產(chǎn)品檢驗費用于研發(fā)活動的儀器設(shè)備簡潔維護費特地用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的租賃費出折舊費用與長 儀器設(shè)備 特地用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。期費用攤銷期費用攤銷長期盼攤費用*其他設(shè)計制定費設(shè)計費其他設(shè)計費裝備調(diào)試費——研發(fā)軟件專利權(quán)研發(fā)儀器、設(shè)備在改裝、修理過程中發(fā)生的長期盼攤費用爭論開發(fā)工程在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期盼攤費用。產(chǎn)品設(shè)計費、工藝規(guī)程制定費。進展工序、技術(shù)標準、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的其它費用。工裝預(yù)備過程中研發(fā)活動發(fā)生的費用〔如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，轉(zhuǎn)變生產(chǎn)和質(zhì)量把握程序，或制定方法及標準等。因爭論開發(fā)活動需要購入的研發(fā)軟件所發(fā)生的費用攤銷。因爭論開發(fā)活動需要購入的專利權(quán)所發(fā)生的費用攤銷。無形資產(chǎn)攤銷非專利制造〔技術(shù)〕的費用攤銷。因爭論開發(fā)活動需要購入的非專利制造〔技術(shù)〕所發(fā)生其他無形資產(chǎn)攤銷勘探現(xiàn)場試驗費研發(fā)成果相關(guān)費用其他費用圖書資料及翻譯費*其他因爭論開發(fā)活動需要購入許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等專用技術(shù)所發(fā)生的費用攤銷。勘探、開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。研發(fā)成果的論證、鑒定、評審、驗收費。技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。為爭論開發(fā)活動所發(fā)生的會議費、差旅費、辦公費、外利申請維護費、高科技研發(fā)保險費用等。注：五級子科目中，帶*的“其他”可作為高技術(shù)企業(yè)研發(fā)費歸集范圍，但不得作為加計扣除研發(fā)費歸集范圍。五、研發(fā)費如何分階段進展歸集？一個研發(fā)工程從規(guī)劃到投產(chǎn)一般要經(jīng)過以下幾個步驟：市場調(diào)研與設(shè)計；立項；試驗室試驗；小試——小規(guī)模試驗，一般是指針試驗室規(guī)模的工藝而言，也就是依據(jù)試驗室效果進展放大；中試——中試就是依據(jù)小試結(jié)果連續(xù)放大，是在大規(guī)模產(chǎn)量前的較小規(guī)模試驗；批量生產(chǎn)。一般認為，上述1—5階段為爭論開發(fā)階段，在研發(fā)階段發(fā)生的支出可按規(guī)定進展研發(fā)6階段起，即從產(chǎn)品批量生產(chǎn)時點起的支出，計入當(dāng)期損益。務(wù)的，如何進展費用安排？企業(yè)應(yīng)按規(guī)定設(shè)立特地的研發(fā)機構(gòu)，或成立特地的研發(fā)小組。不具備成立特地研發(fā)機構(gòu)條件或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時擔(dān)當(dāng)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的理方法將研發(fā)費安排至各研發(fā)工程，并編制相應(yīng)的安排表。合理方法包括按實際工時等比重進展安排。安排方法一經(jīng)確定，不得任憑變更。假設(shè)由于合理緣由確實需要變更的，需報主管稅務(wù)機關(guān)同意。對納稅人在研發(fā)費和生產(chǎn)經(jīng)營費用間、或各研發(fā)工程間劃分不清的支出，不得歸集進研發(fā)費用科目。七、研發(fā)費賬務(wù)處理應(yīng)供給何種憑證？企業(yè)應(yīng)當(dāng)供給證明費用實際已經(jīng)發(fā)生的足夠、適當(dāng)?shù)挠行{證。研發(fā)費明細賬要與有效憑證一一對應(yīng)，確保研發(fā)費用的真實、準確歸集：研發(fā)人員工資薪金等，以職能部門〔研發(fā)或財務(wù)部門〕按月單獨編制的工資清單〔或安排表，作為有效憑證；為研發(fā)工程直接耗用的原材料，以領(lǐng)料單〔需注明領(lǐng)用的研發(fā)工程〕作為有效憑證；燃料、動力等間接費用，以安排表作為有效憑證；租賃費以租賃合同、發(fā)票及安排表作為有效憑證；折舊費等，以安排表作為有效憑證；其他工程依據(jù)實際狀況憑相關(guān)有效憑證進展歸集。八、企業(yè)將研發(fā)費計入治理費用核算后，形成試制產(chǎn)品如何處理？企業(yè)可于月末，對按規(guī)定已計入“治理費用——研發(fā)費”科目并形成試制產(chǎn)品的支出，按正常財務(wù)處理轉(zhuǎn)入相應(yīng)會計科目計算。研發(fā)費不得作為高技術(shù)口徑研發(fā)費的計算依據(jù)？按上述規(guī)定設(shè)置、并按規(guī)定進展賬務(wù)處理的“治理費用——研發(fā)費”借方發(fā)生額，一般均可歸集至高技術(shù)企業(yè)認定或優(yōu)待備案時的研發(fā)費用，即依據(jù)研發(fā)費四級子科目相關(guān)內(nèi)容按高技術(shù)企業(yè)研發(fā)費口徑進展歸集填列《企業(yè)年度爭論開發(fā)費用構(gòu)造明細表狀況除外：“人員人工”科目中的“其他”，不包括兼職或臨時聘用人員中，全年在企業(yè)累計工作不滿183天的人員所發(fā)生的人工費用。四級子科目中的“其他費用”在高技術(shù)口徑歸集時一般不得超過爭論開發(fā)總費10％，另有規(guī)定的除外。計扣除政策？按上述規(guī)定設(shè)置、并按規(guī)定進展賬務(wù)處理的“治理費用——研發(fā)費”借方發(fā)生額，除五級子科目為“其他”外，一般狀況下可歸集進展研發(fā)費加計扣除，即依據(jù)研發(fā)費五級子已計入無形資產(chǎn)本錢的費用不得填入《可加計扣除爭論開發(fā)費用狀況歸集表均不允許加計扣除。企業(yè)發(fā)生的爭論開發(fā)費用，凡由國家財政撥款并納入不征稅收入局部，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，也不得加計扣除。假”及其他相關(guān)費用支出,從治理費用據(jù)實列支，不應(yīng)納入研發(fā)費用。企業(yè)未設(shè)立特地的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時擔(dān)當(dāng)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)的，不得享受研發(fā)費加計扣除。企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報前向主管稅務(wù)機關(guān)報送規(guī)定的相應(yīng)資料進展研除，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報的結(jié)果進展合理調(diào)整。十一、研發(fā)形式為托付開發(fā)的研發(fā)工程，其研發(fā)費用如何歸集？對企業(yè)托付給外單位進開放發(fā)的研發(fā)費用，凡符合條件的，由托付方依據(jù)規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進展加計扣除。托付外部爭論開發(fā)費用的發(fā)生金額應(yīng)依據(jù)獨立交易原則確定。對托付開發(fā)的工程，受托方應(yīng)向托付方供給當(dāng)研發(fā)工程的《企業(yè)爭論開發(fā)費用支出明細表〔托付開發(fā)工程填報研發(fā)形式為托付開發(fā)的研發(fā)工程，由托付方按受托方向托付方供給的《企業(yè)爭論開發(fā)費用支出明細表〔托付開發(fā)工程填報依據(jù)托付外部爭論開發(fā)費用發(fā)生額的80％進展高技術(shù)口徑的歸集。十二、研發(fā)形式為合作開發(fā)的研發(fā)工程，其研發(fā)費用如何歸集？研發(fā)形式為合作開發(fā)的研發(fā)工程，合作方直接參與研發(fā)發(fā)生的研發(fā)費的，合作各方就自身擔(dān)當(dāng)?shù)难邪l(fā)費用按上述規(guī)定進展加計扣除和高技術(shù)企業(yè)研發(fā)費的歸集。合作方按合同商定實際擔(dān)當(dāng)?shù)难邪l(fā)費與直接參與研發(fā)發(fā)生的研發(fā)費存在差額的，在《爭論開發(fā)工程可加計扣除爭論開發(fā)費用狀況歸集表》第34行增加“合作〔集中〕開發(fā)0為企業(yè)支付的費用，用正數(shù)表示；差額小于0為企業(yè)收到差額局部，用負數(shù)表示。十三、研發(fā)形式為集中開發(fā)的研發(fā)工程，其研發(fā)費用如何歸集？研發(fā)形式為集中開發(fā)的研發(fā)工程，其實際發(fā)生的爭論開發(fā)費,可以依據(jù)合理的分攤歸集。企業(yè)集團實行合理分攤爭論開發(fā)費的，企業(yè)集團應(yīng)供給集中爭論開發(fā)工程的協(xié)議法等內(nèi)容。如不供給協(xié)議或合同，爭論開發(fā)費不得加計扣除。企業(yè)集團實行合理分攤爭論開發(fā)費的，企業(yè)集團集中爭論開發(fā)工程實際發(fā)生的研的分攤方法。企業(yè)集團實行合理分攤爭論開發(fā)費的，企業(yè)集團母公司負責(zé)編制集中爭論開發(fā)項〔分攤表應(yīng)依據(jù)研發(fā)費加計扣除口徑進展歸集分攤。2023202311調(diào)整。對使用財務(wù)軟件無法準時調(diào)整會計科目的，按上述規(guī)定建手工調(diào)整關(guān)心賬。企業(yè)享受爭論開發(fā)費用稅前加計扣除政策一般包括工程確認、工程登記和加計扣除三個環(huán)節(jié)。工程確認是指享受爭論開發(fā)費用稅前加計扣除政策的工程，需經(jīng)當(dāng)?shù)卣萍疾块T或經(jīng)信委進展審核，并取得《企業(yè)爭論開發(fā)工程確認書工程登記是指企業(yè)取得《企業(yè)爭論開發(fā)工程確認書》后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，主管稅務(wù)機關(guān)對工程進展登記并出具《企業(yè)爭論開發(fā)工程登記信息告知書加計扣除是指在企業(yè)所得稅年度納稅申報前，企業(yè)對已經(jīng)登記的研發(fā)工程所發(fā)生的研發(fā)費用，履行備案手續(xù)后享受稅法規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)待政策。202311記并享受研發(fā)費加計扣除政策的，不得享受高技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)待。十七、企業(yè)爭論開發(fā)工程發(fā)生變化，是否需要辦理變更手續(xù)？爭論開發(fā)工程消滅以下狀況之一的，屬于爭論開發(fā)工程變更的情形，企業(yè)應(yīng)辦理爭論開發(fā)工程確認變更、登記變更，重取得爭論開發(fā)工程登記號：工程開發(fā)方式〔自行開發(fā)、托付開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)〕發(fā)生轉(zhuǎn)變的；原申報的研發(fā)工程中的局部內(nèi)容發(fā)生調(diào)整10%的；需要變更登記的其他情形。十八、企業(yè)辦理爭論開發(fā)費用的工程確認手續(xù)有什么時間要求？企業(yè)當(dāng)年立項或變更立項的爭論開發(fā)工程，應(yīng)自工程立項或變更立項之日起1個認和登記，以后年度不再報送爭論開發(fā)工程確認和登記資料。202311202311十九、如何辦理爭論開發(fā)費用的工程登記手續(xù)？研發(fā)費工程登記手續(xù)由相關(guān)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)，不需企業(yè)另行辦理。由研發(fā)費工程確認部門完成工程確認后，將《企業(yè)爭論開發(fā)工程確認書》連同企業(yè)申報的其他資料〔一份〕轉(zhuǎn)交同級稅務(wù)部門。市級稅務(wù)機關(guān)收到資料后，按各企業(yè)所屬區(qū)級主管稅務(wù)機關(guān)進展安排，各主管稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定進展工程登記，并自行進展登