預算控制-規(guī)則、理念、制度基礎

預算控制

--規(guī)那么、理念、制度根底Dr.章顕中

Activity–BasedBudgeting(ABB)DynamicOndemand010912024032024171-1、基于資源的企業(yè)戰(zhàn)略〔resource-basedtheoryorresource-basedview(RBV)〕是關于企業(yè)戰(zhàn)略的主流觀點何為戰(zhàn)略？市場時機與企業(yè)資源的最正確組合外部市場企業(yè)策略實現(xiàn)路徑1、預算控制的戰(zhàn)略定位時機不確定性環(huán)境約束營銷與投資策略風險策略評估分析資源分析方案資源配置基于資源的企業(yè)戰(zhàn)略01092202403202417資源配置的優(yōu)化取決于投入對象的選擇和使用過程的控制如何運用資源比獲取資源更重要贏利能力比融資能力更重要戰(zhàn)略決定資源配置，資源配置決定企業(yè)的未來1、預算控制的戰(zhàn)略定位1-2、以企業(yè)戰(zhàn)略引導資源的優(yōu)化配置01093202403202417組織目標分目標分目標分目標分目標分目標分目標分目標1、預算控制的戰(zhàn)略定位1-3、預算是實現(xiàn)組織目標的手段和路徑01094202403202417市場營銷研究開發(fā)制造財務預算控制戰(zhàn)略執(zhí)行戰(zhàn)略規(guī)劃風險管理基于結(jié)果而非簡單遵循的動態(tài)風險管理模式戰(zhàn)略風險管理追求與戰(zhàn)略方案及預算的緊密相關效用：防止風險資源最正確配置控制和調(diào)整的閉環(huán)過程特征1、預算控制的戰(zhàn)略定位1-4、從戰(zhàn)略到實施是一個風險控制和調(diào)整過程01095202403202417

責任的法律根底--委托受托契約責任管理者利益不得與公司利益沖突最大善意地謀求股東利益不得以受托關系謀取私利管理層對資源的責任資源的最正確配置實現(xiàn)資源所有者的利益最大化1、預算控制的戰(zhàn)略定位1-5、資源優(yōu)化配置是管理層的責任010962024032024172、預算控制的性質(zhì)和規(guī)那么

2-1、預算控制的性質(zhì)2-1-1、基于業(yè)務的動態(tài)預算特征Activity–BasedBudgeting(ABB)基于業(yè)務〔活動〕的預算Dynamic動態(tài)Ondemand按需01097202403202417企業(yè)行為是價值創(chuàng)造活動市場經(jīng)濟下的企業(yè)運動及生存，取決于能否創(chuàng)造被社會成認的價值企業(yè)的目標價值〔價值產(chǎn)出〕資源流入==投入產(chǎn)出效率企業(yè)的經(jīng)營投入〔價值投入〕資源流出2、預算控制的性質(zhì)和規(guī)那么

2-1、預算控制的性質(zhì)2-1-2、預算的價值鏈控制性質(zhì)01098202403202417預算的價值控制特征：預算編制〔價值配置〕預算控制〔價值控制〕預算結(jié)果〔價值產(chǎn)出〕經(jīng)營活動的價值創(chuàng)造過程價值鏈2、預算控制的性質(zhì)和規(guī)那么

2-1、預算控制的性質(zhì)2-1-2、預算的價值鏈控制性質(zhì)01099202403202417價值創(chuàng)造鏈的管理是戰(zhàn)術手段：解決正確地做事價值創(chuàng)造控制鏈管理是戰(zhàn)略手段：解決做正確的事2、預算控制的性質(zhì)和規(guī)那么

2-1、預算控制的性質(zhì)2-1-2、預算的價值鏈控制性質(zhì)010910202403202417企業(yè)運動的三位一體模式：目標、資源、控制AccountableAccountability010911202403202417規(guī)那么一、有限資源約束規(guī)那么：預算以經(jīng)營目標為起點從目標到資源投入：預算筐資源與目標的平衡：戰(zhàn)略風險控制規(guī)那么二、基于業(yè)務的預算規(guī)那么：預算以投入產(chǎn)出為目的預算概念的外延：會計觀念？投入產(chǎn)出觀念？預算控制的觀念：BBB？ABB？〔20/80規(guī)那么〕規(guī)那么三、預算資源的計量規(guī)那么：價值為主要計量單位規(guī)那么四、優(yōu)化配置規(guī)那么：邊界約束產(chǎn)生最優(yōu)2、預算控制的性質(zhì)和規(guī)那么

2-2、預算控制的規(guī)那么2-2-1、以預算實現(xiàn)資源優(yōu)化配置的4項規(guī)那么010912202403202417規(guī)那么一、全面控制規(guī)那么：以貨幣計價的一切資源均為預算控制對象規(guī)那么二、唯一控制規(guī)那么：預算為資源投入的唯一渠道規(guī)那么三、事前控制規(guī)那么：投入的資源必須事先審核預算編制與資源投入在時間和空間上的非同一性一切活動受控于預算規(guī)那么四、重要性控制規(guī)那么：80/20；20/80規(guī)那么五、過程控制規(guī)那么：跟蹤重要投入資源的過程和產(chǎn)出深航的預算理念：確保一切活動受控于預算2、預算控制的性質(zhì)和規(guī)那么

2-2、預算控制的規(guī)那么2-2-2、基于ABB動態(tài)預算模式的5項規(guī)那么010913202403202417規(guī)那么一、介入業(yè)務活動的控制是預算存在的唯一形式在過程中修正〔預算編制〕在過程中控制資源價值〔資源運用〕在過程中控制價值目標〔投入產(chǎn)出〕2、預算控制的性質(zhì)和規(guī)那么

2-2、預算控制的規(guī)那么2-2-3、預算過程控制的2項規(guī)那么010914202403202417規(guī)那么二、按既定的規(guī)那么行事先規(guī)那么，后行動規(guī)那么面前人人平等預算控制借助規(guī)那么滲透在業(yè)務活動中，一切活動均為受控規(guī)那么越復雜、越詳細，控制越簡單、越迅速2、預算控制的性質(zhì)和規(guī)那么

2-2、預算控制的規(guī)那么2-2-3、預算過程控制的2項規(guī)那么010915202403202417以授權(quán)制度為設計根底規(guī)那么一、資源使用與資源使用批準別離規(guī)那么規(guī)那么二、分權(quán)逐級批準規(guī)那么：批準的路徑規(guī)那么三、預算工程的孤立控制規(guī)那么：先批準后變動2、預算控制的性質(zhì)和規(guī)那么

2-2、預算控制的規(guī)那么2-2-4、預算批準的3項設計規(guī)那么010916202403202417規(guī)那么一、經(jīng)營目標規(guī)那么：預算編制基于明確的經(jīng)營目標/投入產(chǎn)出規(guī)那么二、誰花錢、誰做事，誰編預算規(guī)那么三、預算編制的硬約束規(guī)那么規(guī)那么四、預算編制的邏輯規(guī)那么：按業(yè)務流程順序編制規(guī)那么五、預算編制理由及計算根底規(guī)那么：明晰的目標路徑規(guī)那么六、零基預算規(guī)那么預算根底預算無余額預算無獎規(guī)那么七、投入產(chǎn)出配比規(guī)那么目標配比預算筐約束規(guī)那么八、預算落實本錢控制規(guī)那么：本錢控制與預算的一體化〔深航的預算理念〕規(guī)那么九、剛?cè)嵯酀?guī)那么2、預算控制的性質(zhì)和規(guī)那么

2-2、預算控制的規(guī)那么2-2-5、預算編制的9項設計規(guī)那么010917202403202417規(guī)那么一、預算資源必須投入資源：資源與預算數(shù)據(jù)的分與合規(guī)那么二、預算執(zhí)行必須預先批準規(guī)那么三、預算申請必須文本化規(guī)那么四、預算執(zhí)行是動態(tài)的：基于投入產(chǎn)出的規(guī)模和進度規(guī)那么五、基于重要性原那么的事前控制〔雙重渠道證明〕規(guī)那么六、誰花錢誰承擔責任：投入產(chǎn)出責任2、預算控制的性質(zhì)和規(guī)那么

2-2、預算控制的規(guī)那么2-2-6、預算執(zhí)行的6項設計規(guī)那么管理責任根底010918202403202417規(guī)那么一、例外控制規(guī)那么預算的工程間動態(tài)調(diào)整預算工程絕對增加規(guī)那么二、行為調(diào)整而非數(shù)據(jù)調(diào)整規(guī)那么預算減少不調(diào)整哪個變動調(diào)哪個無須定期調(diào)整或滾動預算規(guī)那么三、追求判斷的精確性而非預算編制的精確性規(guī)那么四、利潤責任承擔者擁有調(diào)整的最終權(quán)力不變的原始預算預算調(diào)整例外控制項目間調(diào)整預算增加調(diào)整2、預算控制的性質(zhì)和規(guī)那么

2-2、預算控制的規(guī)那么2-2-7、預算調(diào)整的4項設計規(guī)那么0109192024032024172、預算控制的性質(zhì)和規(guī)那么

2-3、預算控制規(guī)那么的總結(jié)2-3-1、3次資源配置過程0109202024032024172、預算控制的性質(zhì)和規(guī)那么

2-3、預算控制規(guī)那么的總結(jié)2-3-2、全流程控制0109212024032024172、預算控制的性質(zhì)和規(guī)那么

2-3、預算控制規(guī)那么的總結(jié)2-3-3、預算控制的“點–線–面〞

?預測/預算編制期間動態(tài)控制基于市場/業(yè)務基于市場/業(yè)務基于市場/業(yè)務經(jīng)營目標區(qū)間戰(zhàn)略目標區(qū)間0109222024032024172、預算控制的性質(zhì)和規(guī)那么

2-3、預算控制規(guī)那么的總結(jié)2-3-4、預算控制產(chǎn)生財務效應基于業(yè)務的預算而非基于預算的預算0109232024032024173、預算控制的理念與制度根底

3-1、預算控制的理念根底010924202403202417理念一、控制是利潤來源的另一半為什么要企業(yè)管理：不確定性從利潤表認識預算控制的意義理念二、財務管理是管理的核心理念三、觀念統(tǒng)一先于行動：效益觀念及預算觀念的全員普及理念四、減少1元本錢即增加1元利潤，比增樹十倍收入效用還要大3、預算控制的理念與制度根底

3-1、預算控制的理念根底0109252024032024173、預算控制的理念與制度根底

3-1、預算控制的理念根底理念五、營銷產(chǎn)生收入，管理和控制產(chǎn)生效益010926202403202417理念六、組織目標是需要控制的投入資源對組織目標的效應是變量預算的目標是在投入產(chǎn)出約束下追求組織目標的實現(xiàn)3、預算控制的理念與制度根底

3-1、預算控制的理念根底010927202403202417理念七、預算控制組織目標而非業(yè)務控制組織目標不確定性引起的固有風險:管理悖論引起的目標風險分配制度引起的利益風險

3、預算控制的理念與制度根底

3-1、預算控制的理念根底即便是在美國的一些大企業(yè)里，預算也常常演變成一場游戲，而且是追求企業(yè)利益最小化的游戲--GE前CEO韋爾奇

010928202403202417理念八、投入產(chǎn)出最大化是企業(yè)的唯一效率單純業(yè)務效率VS企業(yè)投入產(chǎn)出效率業(yè)務是活動；控制是規(guī)那么先規(guī)那么后活動規(guī)那么決定活動而非行動決定規(guī)那么作用于企業(yè)價值目標的效率才有意義效率的經(jīng)濟學解釋〔采購效率〕

3、預算控制的理念與制度根底

3-1、預算控制的理念根底理念九、財務管理和控制必須是開放的、動態(tài)的010929202403202417理念十、財務的組織及功能決定控制的可能與效用財務不是效勞功能規(guī)那么是乏味的但卻是有效的財務功能的定位決定企業(yè)的生存能力和競爭能力“管理好的企業(yè)，總是單調(diào)無味，沒有任何沖動人心的事件。那是因為但凡可能發(fā)生的危機早已被預見，并已將它們轉(zhuǎn)化為例行作業(yè)。〞---德魯克【卓有成效的管理】沖動人心蘊涵危機〔中航油〕；平靜意味著正常3、預算控制的理念與制度根底

3-1、預算控制的理念根底010930202403202417預算控制的建立必須以制度的系統(tǒng)改造為根底現(xiàn)行制度和控制理念的整合必須先行于預算預算考驗企業(yè)能否承受管理的“煉獄〞預算的雙重控制模式3、預算控制的理念與制度根底

3-2、預算控制的制度根底010931202403202417授權(quán)的責任根底Responsibility〔責任制〕Accountability〔受托報告責任制〕授權(quán)的性質(zhì)權(quán)力平衡的制度安排企業(yè)風險分解的量化表現(xiàn)對個人理性能力限度的補償法律意義上的責任：公司契約；代理人權(quán)力重組3、預算控制的理念與制度根底

3-2、預算控制的制度根底3-2-1、預算控制的組織根底：授權(quán)制度010932202403202417授權(quán)制度必須從上而下建立知人善任，多謀善斷無為而治六字訣：無智，無能，無為制度授權(quán)而非個人分權(quán)預算授權(quán)的涵義有限授權(quán)責任前提3、預算控制的理念與制度根底

3-2、預算控制的制度根底3-2-1、預算控制的組織根底：授權(quán)制度010933202403202417交易方式審核財務政策審核付款方式付款期限3、預算控制的理念與制度根底

3-2、預算控制的制度根底3-2-2、預算控制的經(jīng)濟責任根底：合同制度010934202403202417采購組織結(jié)構(gòu)設計采購流程設計采購價格制定及批準采購依據(jù)付款政策采購方式采購與財務功能間的關系Schanen談采購控制采購本錢：CFO的的重要使命用比較經(jīng)濟的方式取得銷售訂單；公司60%的本錢來自采購；當決定買一樣東西時，必須先自問：如果是用你自己的錢，你也會買嗎？3、預算控制的理念與制度根底

3-2、預算控制的制度根底3-2-3、預算的重點控制根底：采購制度010935202403202417輸入預算控制會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)交易會計制度輸出過程控制觀念總結(jié)預算控制對真實信息的守護3、預算控制的理念與制度根底

3-2、預算控制的制度根底3-2-4、預算對財務信息真