2023年財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德講義

第一章會計法律制度

※會計一方面表現(xiàn)為單位內(nèi)部的一項管理活動，即對本單位的經(jīng)濟活動進行核算和監(jiān)督。

※會計規(guī)范：①道德規(guī)范②單位內(nèi)部的規(guī)范③行業(yè)組織的規(guī)范④國家的規(guī)范

※我國的法律體系：

①憲法：全國人大制定

②法律：——廣義：所有由國家制定發(fā)布或認可的法律規(guī)范

——狹義：全國人大及常委會制定、由國家主席簽署主席令予以公布的法律規(guī)范

③行政法規(guī)：國務院制定、由總理簽署國務院令予以公布的法律規(guī)范

④部門規(guī)章：國務院各部和地方政府制定、由國務院各部首長簽署命令予以公布的法律規(guī)范

⑤規(guī)范性文獻：國務院各部以部門文獻形式印發(fā)

一、會計法律制度的構成

1、會計法律：《中華人民共和國會計法》，全國人民代表大會及其常委會制定；

※會計法律一是調(diào)整會計關系的法律規(guī)范的總稱。

①廣義的會計法律：國家權力和行政機關制定的各種會計規(guī)范性文獻的總稱

②狹義的會計法律一僅指《中華人民共和國會計法》（《會計法》）。

1985-01-21六屆九次通過自1985-5-1施行

1993-12-29八屆五次修正自公布之日起施行

1999-10-31九屆十二次修訂自2023-7-1施行

2、會計行政法規(guī)：國務院發(fā)布或經(jīng)國務院批準發(fā)布，例：《公司財務會計報告條例》、《總會計師條例》

3、國家統(tǒng)一的會計制度：國務院財政部門根據(jù)《會計法》制定的制度

①會計部門規(guī)章：根據(jù)《立法法》規(guī)定的程序，由財政部制定，并由部門首長簽署命令予以公布的制度辦

法。例：《財政部門實行會計監(jiān)督辦法》、《會計從業(yè)資格管理辦法》、《代理記賬管理辦法》、《公司會計準則一

一基本準則》

②會計規(guī)范性文獻：國務院財政部門制定并發(fā)布的制度辦法。例：38項具體準則及應用指南、《公司會計

制度》、《會計基礎工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》、國務院其他各部門制定會計方面的規(guī)范性文獻（但須報

財政部備案）

4、地方性會計法規(guī)：省、自治區(qū)、直轄市以及較大的市的人民代表大會及其常委會制定。

二、會計工作管理體制

（-）會計工作的主管部門

“統(tǒng)一領導，分級管理”，國務院財政部門主管全國、縣級以上地方各級人民政府財政部門主管地方

（二）國家統(tǒng)一的會計制度的制定權限：國務院財政部門根據(jù)《會計法》制定并公布

①特殊行業(yè)報財政部審核批準②軍隊的由中國人民解放軍總后勤部制定報財政部備案

（三）會計人員的管理

財政部門負責會計從業(yè)資格管理、會計專業(yè)技術職務資格管理、會計人員獎懲、會計人員繼續(xù)教育等

（四）單位內(nèi)部的會計工作管理

1、單位負責人：單位法定代表人或法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權的重要負責人

2、單位負責人職責：應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得以任何方式授意、指使、強令會計機

構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計帳簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告，對本單位的會計

工作和會計資料的真實性、完整性負責

3、單位內(nèi)部會計制度：會計機構設立和會計人員配備制度、會計人員崗位責任制度、財務解決程序規(guī)庖、內(nèi)

部牽制制度、稽核制度、原始記錄制度、計量驗收制度、財產(chǎn)清查制度、定額管理制度、成本核算制度

三、會計核算

（-）依法建賬

根據(jù)《會計法》規(guī)定，各單位必須依法設立的會計賬簿，并保證其真實、完整。

1、會計賬簿的設立：

①總賬②明細賬③日記賬

④備查賬：各種租借設備、物資的輔助登記，有關應收、應付賬款的備查簿或擔保、抵押備查簿等

2、登賬的基本規(guī)定：

①經(jīng)審核的會計憑證才干登賬

②登賬按記賬規(guī)則（連續(xù)編號、不隔頁、跳行等）進行，錯誤更正處由會計人員和會計機構負責人（會計主

管人員）蓋章③電算化單位也須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

④會計賬簿的設立和登記，應符合有關法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

⑤嚴禁賬外設賬（強化內(nèi)部管理的管理睬計賬簿除外）

（二）會計核算的基本規(guī)定

1、各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算（協(xié)議或協(xié)議除外）

2、任何單位和個人不得偽造、變造，提供虛假的會計資料（會計憑證、會計賬簿、財務會計報告及其他會計

資料），且須符合國家統(tǒng)一的會計制度（《公司會計制度》、《會計基礎工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》以及會

計準則、會計核算制度等）的規(guī)定

※偽造一無中生有變造一用涂改、挖補等手段篡改事實虛假一以假亂真

3、電腦軟件及生成的會計資料須符合國家統(tǒng)一的會計制度

（三）會計核算的重要內(nèi)容

1、款項和有價證券的收付；2、財物的收發(fā)、增減和使用；3、債權債務的發(fā)生和結算；

4、資本、基金的增減；5、收入、支出、費用、成本的計算；6、財務成果的計算和解決；

7、其他事項。

（四）會計年度、記賬本位幣和會計文字記錄

1、會計年度自公歷1月1日起至12月31日止，分段稱會計期間：年度、半年度、季度、月度。

X因素：和我國的財政、計劃、記錄、稅務等年度一致，便于宏觀經(jīng)濟管理

派規(guī)定：不僅合用于內(nèi)資，也合用于外資

2、會計核算以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為

記帳本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。

3、會計記錄文字強制使用中文，但可同時使用--種民族文字/外國文字

派貨幣的特點：價值尺度、流通手段、儲藏手段、支付手段

派在選擇人民幣以外的貨幣為記帳本位幣時，須遵守“業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主”的原則，且記帳

本位幣一經(jīng)擬定，不得隨意變動

（五）會計憑證（原始憑證、記賬憑證）

1、辦理本法第十條所列的經(jīng)濟業(yè)務事項，必須填制或者取得原始憑證并及時送交會計機構，最遲不超一個會

計結算期。

2、原始憑證的種類：外來的、自制的、統(tǒng)一印制的和認可并自行填制的等

3、對原始憑證的審核的標準為：合法、真實、準確、完整

4、會計機構、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始

憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并規(guī)定按照國家統(tǒng)一

的會計制度的規(guī)定更正、補充。

5、單位公章涉及：業(yè)務公章、財務專用章、發(fā)票專用章、結算專用章等

6、原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加

蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

7、記賬憑證應當根據(jù)通過審核的原始憑證及有關資料編制。

（六）財務會計報告

1、單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整。

2、財務報表至少應涉及“四表一注”（資產(chǎn)負債表、利潤表、鈔票流量表、所有者權益表、附注），會計報表

不涉及附注

3、財務報表的分類：㈠按編報期間：①中期財務報告（至少應涉及“三表一注”）②年度財務報告

㈡按編報主體：①個別②合并

4、編制財務會計報告的基本規(guī)定：①數(shù)據(jù)真實②內(nèi)容完整③計算準確④編報及時

5、財務會計報告應當根據(jù)通過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制

6、財務會計報告的編制規(guī)定、提供對象和提供期限應符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；

X結賬日為最后一天

7、P22第三、四段須重點記住！新書見P31倒數(shù)第一、二段

8、提供的編制依據(jù)應當一致（不能見什么人說什么話）

9、財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）署名并蓋章;

設立總會計師的單位，還須由總會計師署名并蓋章。

（七）會計檔案管理

X1988年修訂了《會計檔案管理辦法》對會計檔案規(guī)定了：立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀等

派會計檔案先由會計機構保管1年，期滿后移交會計檔案機構；未設會計檔案機構的由會計機構指定專人繼

續(xù)保管。一般不得外借，特殊時經(jīng)單位負責人批準，方可查閱或復制原件。

派會計檔案保管：

①永久一年度財務報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊

②定期一3、5、10、15、25年，保管期限從會計年度終了后第一天算起

一3年：月、季度財務報告一5年：固定資產(chǎn)報廢清理后、銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單

-25年：鈔票和銀行存款日記賬（※普通日記賬為2023）

f其余2023,考試規(guī)定記住P26,新書見P35

派會計檔案期滿銷毀：

f會計檔案機構提銷毀意見，會同會計機構編銷毀清冊，由單位負責人批準，兩機構共同派人監(jiān)銷

一未了的和正在建設的，不得銷毀，應單獨抽出立卷。

四、會計監(jiān)督（1內(nèi)部和2外部監(jiān)督）

（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督一一內(nèi)部監(jiān)督

1、單位內(nèi)部會計監(jiān)督是一種內(nèi)部控制制度，建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度是各單位的法定義務。

2、單位內(nèi)部會計監(jiān)督的保證作用的重要表現(xiàn)：

①保證單位經(jīng)營管理目的的實現(xiàn)和單位各項經(jīng)濟活動在法定范圍內(nèi)進行

②保護單位資產(chǎn)的安全完整，保證賬面資產(chǎn)和實存資產(chǎn)定期核對相符

③保證業(yè)務活動按照適當?shù)氖跈噙M行，保證資產(chǎn)和記錄的接觸、解決均通過適當?shù)氖跈?/p>

④保證所有交易和事項以對的的金額、在適當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)臅嬞~簿，使會計報表的編制符合

會計準則的相關規(guī)定

⑤保證會計記錄的可靠性和及時提供真實的會計信息

3、單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體：是各單位的會計機構和會計人員

單位內(nèi)部會計監(jiān)督的客體：是本單位的經(jīng)濟活動

4、單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應當符合下列規(guī)定：（4明確）

①記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確

②重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的互相監(jiān)督、制約程序應當明確

③財產(chǎn)清查的應當明確

④對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確

5,建立內(nèi)部會計監(jiān)督制度的原則：（4原則）

①合法性②適應性③規(guī)范性④科學性

6、內(nèi)部會計控制的3目的：

①規(guī)范行為，保證會計資料真實、完整②堵塞漏洞③保證制度貫徹執(zhí)行

7、內(nèi)部會計控制的6原則見教材P30-31,新教材P53-54

8、9內(nèi)容見教材P31,新教材P52-53

9、內(nèi)部會計控制的8方法：見教材記住P32-33新教材P53

10、內(nèi)部會計控制的3檢查：見教材記住P33-34新教材P55

此外考試規(guī)定記住P35、37新教材P56-58

（二）會計工作的國家監(jiān)督一一外部監(jiān)督

1、財政部門對各單位的下列情況實行監(jiān)督一一是面向所有單位，是普遍監(jiān)督

⑴是否依法設立會計賬簿;

⑵會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整；

⑶會計核算是否符合本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；

⑷從事會計工作的人員是否具有從業(yè)資格。

2、財政、審計、稅務、中國人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門應當依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責,

對有關單位的會計資料實行監(jiān)督檢查。一一不是面向所有單位

3、監(jiān)督檢查部門對有關單位的會計資料依法實行監(jiān)督檢查后，應當出具檢查結論。有關監(jiān)督檢查部門已經(jīng)做

出的檢查結論可以滿足其他監(jiān)督檢查部門履行本部門職責需要的，其他監(jiān)督檢查部門應當加以運用，避免反復

查帳。

4、《會計法》規(guī)定，財政部門在對各單位會計資料實行監(jiān)督時，如發(fā)現(xiàn)有重大違法嫌疑的，國務院財政部門

及其派出機構可查詢有關情況，有關單位和金融機構應予以支持和配合

（三）會計工作的社會監(jiān)督一一外部監(jiān)督

I、社會監(jiān)督涉及：

1、社會中介機構2、單位和個人的檢舉

II、注冊會計師及其所在會計師事務所的審計業(yè)務范圍：

1、出具審計報告2、出具驗資報告3、辦理審計業(yè)務4、其他審計業(yè)務

川、注冊會計師及其所在會計師事務所的會計征詢、服務業(yè)務范圍：

1、設計會計制度，擔任會計顧問，提供會計、管理征詢

2、代理納稅申報，提供稅務征詢

3,代理申請工商登記，擬定協(xié)議、章程和其他業(yè)務文獻

4、辦理投資評估、資產(chǎn)評估和項目可行性研究中的有關業(yè)務

5、其他的會計征詢、服務業(yè)務

IV、財政部門有權對會計師事務所出具審計報告的程序和內(nèi)容進行監(jiān)督.

V、對注冊會計師、會計師事務所和會計師協(xié)會監(jiān)督、指導

VI、會計師事務所和注冊會計師故意出具不妥或不實的審計報告的處罰：

1、對會計師事務所由省級以上人民政府財政部門給予警告，沒收違法所得+違法所得1-5倍罰

情節(jié)輕的款；

2、對注冊會計師由省級以上人民政府財政部門給予警告

1、對會計師事務所由省級以上人民政府財政部門暫停其經(jīng)營業(yè)務或者予以撤消

情節(jié)嚴重的2、對注冊會計師由省級以上人民政府財政部門暫停其執(zhí)行業(yè)務或者吊銷注銷會計師證書

3、構成犯罪的依法追究刑事責任

五、會計機構和會計人員

（-）會計機構的設立

1、各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要，設立會計機構，或者在有關機構中設立會計人員并指定會計主管人員；

不具有設立條件的，應當委托經(jīng)批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬。

2、考試規(guī)定記住P43第二段，新教材P73

3、會計主管人員（會計機構負責人）：負責組織管理睬計事務、行使職權會計機構負責人的負責人會“會計主

管”、“主管會計”、“主辦會計”

（二）代理記賬

1、設立代理記賬機構條件：

（1）3名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員；

⑵主管代理記賬業(yè)務的負責人具有會計師以上專業(yè)技術職務資格；⑶有固定的辦公場合；

⑷有健全的代理記賬業(yè)務規(guī)范和財務會計管理制度。

2、申請設立除會計師事務所以外的代理記賬機構，應當經(jīng)所在地的縣級以上人民政府財政部門批準，并領取

由財政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。

3、代理記賬業(yè)務范圍

⑴根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算，涉及審核原始憑

證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告等；

⑵對外提供財務會計報告（代理記賬機構負責人和委托人署名并蓋章）

⑶向稅務機關提供稅務資料；⑷委托人委托的其他會計業(yè)務。

4、受托人義務

重點記?。罕Ｃ?/p>

5、委托人義務：

重點記住：應當配備專人負責平常貨幣資金收支和保管

（三）會計機構負責人（會計主管人員一一中層領導人員）的任職資格

重點記?。簱螁挝粫嫏C構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具有會計師以

上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。

（四）會計從業(yè)資格

1、從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取

得會計從業(yè)資格證書外，還應當具有會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。

2、被依法吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起5年內(nèi)（含5年）不得參與會計從業(yè)資格考試，不得

重新取得會計從業(yè)資格證書。

3、因有提供虛假財務會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，貪污、挪

用公款，職務侵占等與會計職務有關的違法行為，被依法追究刑事責任的人員，不得參與會計從業(yè)資格考試,

不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書。

4、會計從業(yè)資格的取得實行考試制度

5、申請參與會計從業(yè)資格考試的人員，應當符合下列基本條件：

⑴遵守會計和其他財經(jīng)法律、法規(guī)；⑵具有良好的道德品質(zhì)；⑶具有會計專業(yè)基礎知識和技能。

5、免試條件：》中專且2年內(nèi)

6、證書管理：①上崗注冊（90日內(nèi)）②離崗備案（6個月）③調(diào)轉(zhuǎn)登記（繼續(xù)從事會計工作）④變更登記

1）同一管轄范圍：90日內(nèi)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記2）不同一管轄范圍：先辦理調(diào)出手續(xù)，再90日內(nèi)辦理調(diào)入手續(xù)

7、會計人員繼續(xù)教育

①特點：針對性、適應性、靈活性：②內(nèi)容：會計理論與實務：財務、會計法規(guī)制度；會計職業(yè)道德規(guī)范及其

他相關的知識與法規(guī)③形式：接受培訓和自學④方式：面授、函授、錄像教學、網(wǎng)絡教學等

⑤學時規(guī)定：每年不得少于24小時派※《會計法》規(guī)定“會計人員應當遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務素質(zhì)”

（五）會計專業(yè)職務與會計專業(yè)技術資格

1、會計專業(yè)職務分為高級會計師（高級）、會計師、助理睬計師（中級）和會計員（初級）；

2、初、中級取得實行統(tǒng)考，高級取得實行考試+評審

（六）會計工作崗位設立

I、會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、

費用、債權債務賬目的登記工作（兼記固定資產(chǎn)明細賬可以）。

2、會計工作崗位：會計機構負責人（會計主管人員）；出納；財產(chǎn)物資核算：工資核算；成本費用核算；財務

成果核算；資金核算；往來核算；總賬報表；稽核；檔案管理等。

3、內(nèi)部牽制制度是指凡是涉及款項和財物收付、結算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦

理，以起到互相制約作用的一種工作制度。

（七）會計人員回避制度

1、國家機關、國有公司、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度，其他公司不必?

2、單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員；會計機構負責人、會計主管人

員的直系親屬不得擔任本單位的出納。

（A）會計人員的工作交接

1、工作交接的3意義：①可使會計工作前后銜接②可防賬目不清、財務混亂③是明責的有效措施

2、需工作交接的3情況：見P52-53新教材P88

3、會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：

⑴已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。⑵尚未登記的帳目，應當?shù)怯浲戤?，并在最后?/p>

筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章⑶整理應當移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料⑷編制移交清冊⑸會計機

構負責人移交時，應介紹清楚。

4、移交點收：重點記住第（2）和第（6）

5、必要時主管單位派人會同監(jiān)交的情況：⑴不能監(jiān)交（如單位撤并）⑵遲延監(jiān)交⑶不已單獨監(jiān)交

6、交接后：⑴移交清冊注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務、姓名、移交清冊頁數(shù)以及需

要說明的問題和意見等⑵接管人員應繼續(xù)使用移交前的帳簿，不得擅自另立帳簿⑶移交清冊一式三份

7、移交后的責任一一移交前由原移交人員承擔

（九）總會計師的設立及職責權限

1、國有大、中型公司必須設立總會計師（其任職資格、任免程序、職責權限由國務院規(guī)定）

設立

2、《會計法》不限制其他單位根據(jù)需要設立總會計師

《總會計師條例》規(guī)定總會計師是單位領導成員，協(xié)助單位負責人工作，直接對單位負責人負責；

地位

凡設立總會計師的單位不能再設立與總會計師職責重疊的副職。（《會計法》中未規(guī)定

1、堅持社會主義方向，積極為社會主義市場經(jīng)濟建設和改革開放服務

2、堅持原則、廉潔奉公

3、取得會計師專業(yè)技術資格后，主管一個或單位內(nèi)部一個重要方面的財務會計工作的時間不少

于3年

任職條件

4、要有較高的理論政策水平，熟悉國家財經(jīng)紀律、法規(guī)、方針和政策，掌握現(xiàn)代化管理的有關

知識

5、具有本行業(yè)的基本業(yè)務知識，熟悉行業(yè)情況，有較強的組織領導能力

6、身體健康，能勝任本職工作

職責1、負責組織的工作2、協(xié)助、參與的工作

1、對違法違紀問題的制止和糾正權2、建健全單位經(jīng)濟核算的組織指揮權

權限3、對單位財務收支具有審批簽署權4、對本單位會計人員的管理權，涉及本單位會計機構設立、

會計人員配備、繼續(xù)教育、考核、獎懲等

六、法律責任:

（一）、法律責任：違返法律規(guī)定的行為應當承擔的后法律后果，也就是對違法者制裁。

1.停止侵害2.排除妨礙3.消除危險4.返還財產(chǎn)5.恢復原狀6.修理、重作、更換

民事責任

7.補償損失8.支付違約金9.消除影響、恢復名譽10.賠禮道歉

1、兩者共同之處：

同屬行政行為、同為

警告、罰款、沒收違法所得、沒懲戒措施、同為當事

行政收非法財物、責令停為停業(yè)、暫

對一般人員而言人不履行法定義務

處罰扣或吊銷許可證或執(zhí)照、行政拘的法律后果。

我國行政

留；2、兩者不同之處：

《會計責任

制裁因素不同、對象

法》的

不同、范圍形式不

法律責

同、制裁權來源和根

任

行政警告、記過、記大過、降級、降據(jù)不同、行為屬性及

對國家工作人員而言

處分職、撤職、留用察看、開除。效力不同

犯罪危害社會大，情節(jié)嚴重的

刑事

主刑管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑只能獨立合用

責任刑罰

附加刑罰金、剝奪政治權利、沒收財產(chǎn)可獨立可附加合用

（二人違反《會計法》的法律責任:

違法行為法律責任

違反會計核算法律規(guī)定的10行為：

《會計法》第42條：

1）不設賬2）私設賬3）取原始憑證不合法行為

1）責令限期改正（縣級以上人民政府財政部門）

4）登賬不合法行為5）隨意變更會計解決方法行為

2）罰款（單位：3千一5萬，直接人員：2千一2萬）

6）向不同者提供財務會計報告依據(jù)不一致的行為

3）屬國家工作人員的才給予行政處分（警告、記過、

7）未按規(guī)定使用會計記錄文字或者本位幣的行為

記大過、降級、降職、撤職、留用察看、開除等）

8）未按規(guī)定保管會計資料

4）吊銷會計從業(yè)資格證（情節(jié)嚴重的）

9）未按規(guī)定使用單位內(nèi)部監(jiān)督或提供不實的資料等

5）構罪的追究刑事責任

10）任用會計人員不合法的行為

《會計法》第43條:

1）通報（縣級以上人民政府財政部門）

2）罰款（單位：5千一10萬，直接負責人：3千一5

萬）

偽造、變造會計資料，編制虛假財務會計報告的

3）屬國家工作人員的才給予行政處分（所在或上級單

位或行政監(jiān)察部門給予撤職、留用查看直至開除）

4）吊銷從業(yè)資格證（直接）

5）構罪的追究刑事責任

隱匿或者故意銷毀類同偽造、變造，《會計法》第44條：

《會計法》第45條：

授意、指使、強令會計機構、會計人員其它人員違反1、對違法人員處5千一5萬罰款，屬國家工作人員的

上述行為才給予行政處分（降級、撤職、開除）

2、構罪的追究刑事責任

1、構罪的追究刑事責任:對犯有打擊報復會計人員（涉

及總會計師）實行打擊報復罪的單位負責人，情節(jié)惡

單位負責人打擊報復及補救措施劣的，可處3年以下有期徒刑或拘役。

2、尚不構罪的，給予行政處分

3、補救措施：恢復其名譽和原有職務、級別

國家工作人員濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊或泄露1、尚不構罪的，給予行政處分

國家秘密、商業(yè)秘密2、構罪的追究刑事責任

將檢舉人姓名、材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位及人個人的所在單位或有關單位給予行政處分

當事人同一違法行為，不得給予兩次以上的罰款行政

違反《會計法》同時違反其他法律規(guī)定行為的

處罰（一事不二罰）。

（三）違反《公司財務會計報告條例》法律貪任:

違法行為法律責任

編制及接受外部監(jiān)督中發(fā)生的類同《會計法》第42條，無責令限期改正，多或紀律處分

編制、提供虛假的或隱瞞重要事實的類同《會計法》第43條，無通報，多或紀律處分

授意、指使、強令會計機構、會計人員其它人員

違反上述行為以及隱匿或者故意銷毀財務會計類同《會計法》第45條，多或紀律處分

報告的

違規(guī)向公司索取財務會計報告及其有關數(shù)據(jù)的責令限期改正（縣級以上人民政府，不是財政部門）

第二章金融法律制度

一、關于鈔票

I.鈔票：具有現(xiàn)實購買力或法定清償力的通貨，涉及鑄幣、紙幣和信用貨幣。

2.鈔票管理的5基本原則：一級管一級+鼓勵轉(zhuǎn)帳等

3.鈔票使用范圍的規(guī)定：個人均可+出差+結算起點1000元以下（零星支出）

※※結算起點的調(diào)整，由中國人民銀行擬定，報國務院備案※※零星支出不涉及收購農(nóng)副產(chǎn)品及差旅費

4.鈔票管理的基本規(guī)定：

①轉(zhuǎn)=現(xiàn)（支付能力）②限額一般3-5天，多則5-15天③賬目7不準（白條、互借、套用、代存支、私存、外

款、代流）1嚴禁：發(fā)行變相貨幣+大額鈔票登記備案制度（注明“鈔票”字樣的：銀行匯票、銀行本票）+

控制坐支

④違反鈔票管理法律責任：

違法行為法律責任

開戶單位超過規(guī)定范圍和限額使用鈔票的或開

責令其停止違法活動，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以罰款

戶單位超過核定的庫存鈔票限額留存鈔票的

予以警告或罰款，情節(jié)嚴重的，可在一定期限內(nèi)停止對該單

其他違法行為

位的貸款或停止對該單位的鈔票支付

⑤開戶單位的權利和義務：對開戶銀行做出的處罰決定不服的，必須一方面按照處罰決定執(zhí)行，然后可在10

日內(nèi)向同級人民銀行申請復議，同級人民銀行收到復議之日起30日內(nèi)作出復議決定，對復議決定不服的，收

到復議之日起30日內(nèi)可以依法向人民法院起訴

二、關于支付結算

（一）支付結算的概念：

1、支付結算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用鈔票、票據(jù)、信用卡和結算憑證進行貨幣給付及其資金清

算的行為，其重要功能是完畢資金從一方當事人向另一方當事人的轉(zhuǎn)移。

2、支付結算的實質(zhì)權利義務關系是當事人和當事人之間的權利義務關系，銀行僅是中介機構；除法律、行政

法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或者個人查詢、凍結、劃撥當事人在銀行開立存款賬戶的存款。

3、支付結算3原則：①恪守信用，履約付款②誰的錢進誰的賬，由誰支配（誰進誰支）③銀行不墊款；

4、支付結算的一般規(guī)定：

①結算收付雙方必須在銀行開戶，付款單位必須有足夠的存款余額

②結算收付雙方必須根據(jù)經(jīng)濟協(xié)議和有關制度辦理支付結算

③結算金額起點（不同的結算有不同的起點，但匯兌一般不受起點限制）④對的填寫票據(jù)和結算憑證

（-）辦理支付結算的4基本規(guī)定

1、使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結算憑證；2、按照規(guī)定開立、使用賬戶：3、簽章等應真實，

不得偽造、變造；4、填寫票據(jù)和結算憑證應當規(guī)范。（少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領館根據(jù)實際需要，金額大

寫可使用少數(shù)民族文字或外國文字記載）

（三）填寫票據(jù)和結算憑證的基本規(guī)定

1、假如金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應受理；2、“元”要寫“整”（或“正”）字，至U“角”為止的，在“角”之

后可以不寫“整”（或“正”）字；“分”不要3、中文大寫金額數(shù)字前應標明“人民幣”字樣；4、阿拉伯金額數(shù)

字前面應當書寫人民幣符號“￥”；5、票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀

行不予受理。大寫日期未按規(guī)定規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此導致?lián)p失的，由出票人自行承擔。

（四）支付結算的種類

票據(jù)結算和非票據(jù)結算

A、匯票

票據(jù)1、銀行匯票（即2、商業(yè)匯票（遠期匯票）

結算期匯票，未記付B、本票

C、支票

（狹義款日期的商業(yè)匯①銀行承兌②商業(yè)承兌匯（銀行本票）

的）票也視同即期匯匯票票

票）

概念由銀行簽發(fā)由出票人簽發(fā)的，委托由銀行簽發(fā)的，承出票人簽發(fā)的，委托

的，由其在見票付款人在見票時或指定日期諾自己在見票時無條銀行或其他金融機構在

時按實際結算金無條件支付擬定的金額給收件支付擬定的金額給見票時或指定日期無條

額無條件支付給款人或持票人的票據(jù)收款人或持票人的票件支付一定的金額給收

收款人或持票人據(jù)款人或持票人的票據(jù)

的票據(jù)

①見票即付②合①約期付款（定日、出票后

用于先收款后發(fā)定期、見票后定期）②在銀

貨或錢貨兩清的行開立存款帳戶的法人與其

商品交易③異地他組織間須有真實的交易關①見票即付②異地③①見票即付②同城③提

④提醒付款期限系或債權債務關系，才干使用提醒付款期限為最長醒付款期限為出票日起

特性為出票日起1個商業(yè)匯票③同城或異地④提不得超過2個月④兩個10日內(nèi)④三個基本當事

月內(nèi)，有效期限醒付款期限為自匯票到期日基本當事人：出票人、人：出票人、付款人、收

為出票日起2年起10日內(nèi)，付款期限最長不收款人⑤自付證券款人⑤委付證券

得超過6個月

①三個基本當事人：出票人、付款人、收款人②

委付證券

①分定額（1000,5000,

①鈔票支票（僅支現(xiàn)，不

10000,50000）和不定

可轉(zhuǎn)讓）

①銀行匯票可轉(zhuǎn)帳，填明“鈔票”的可支現(xiàn)。但額

轉(zhuǎn)讓/②轉(zhuǎn)帳支票（僅轉(zhuǎn)帳）

申請人或收款人為單位的不可支現(xiàn)。②銀行本票可轉(zhuǎn)讓，注

支現(xiàn)③普通支票（可支現(xiàn)可轉(zhuǎn)

②商業(yè)匯票可轉(zhuǎn)讓，符合條件的可申請貼現(xiàn)明“鈔票”的只能支現(xiàn)

帳，但左上角劃兩條并行

且可作成“委托收款”

線的劃線支票僅轉(zhuǎn)帳）

背書

記載事項：類同商業(yè)匯

記載事項：1）表白“匯票”字樣2）無條件支記載事項：1）表白“本票，少“收款人名稱”

付的委托3）出票或擬定的金額（銀行匯票為出票”字樣2）無條件支此外：可授權補記

記載

票，商業(yè)匯票為擬定）4）付款人名稱5）收款付的承諾，類同銀行匯1）支票金額

事項

人名稱6）出票日期7）出票人簽章票，少“付款人名稱”2）收款人名稱

※簽發(fā)支票可用碳素墨

水筆或墨汁筆填寫

①承兌是商業(yè)匯票特有的制度，定日、出票后定

期（提醒承兌為匯票到期日前）、見票后定期（提

承兌無無

醒承兌為自出票日起1個月內(nèi)）

②銀行匯票為見票即付，無需提醒承兌

①保證的概念：指票據(jù)債務人以外的第三人，為擔保票據(jù)債務的履行所做的一種附屬票據(jù)行為。

保證

②保證的效力：保證人的保證責任是連帶責任

①背書的概念：是指持票人在票據(jù)的背面或粘單上記載有關事項并簽章，將票據(jù)權利轉(zhuǎn)讓給別人的

一種票據(jù)行為?！耙员硶D(zhuǎn)讓的匯票，背書應當連續(xù)”

②背書的記載事項：1）背書人簽章一絕對記載事項2）被背書人的名稱一絕對記載事項，但根據(jù)《高

法審理票據(jù)糾紛案司法解釋》的規(guī)定，背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付別人的，持票人在

背書票據(jù)被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力。3）背書日期一相對記載事項，

未記載日期的，并不無效，視為在匯票到期日前背書。

③背書不得記載的事項：1）附有條件的背書，記住【案例】2）部分背書

④嚴禁背書：是指出票人或背書人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”等類似文句，以嚴禁票據(jù)權利的轉(zhuǎn)讓。

分為：1）出票人的嚴禁背書（正面）2）背書人的嚴禁背書（背面）記住【案例】

追索的①追索權人一一最后的持票人和已為清償?shù)钠睋?jù)債務人。

當事人②償還義務人一一出票人、背書人、承兌人和保證人。

追索①被拒絕付款②被拒絕承兌

因素③人死亡或逃匿④人被責令終止業(yè)務活動

追索

①取證明②發(fā)出追索告知（取證明之日起3日內(nèi)）

程序

追索對①《票據(jù)法》規(guī)定：“持票人可以不按照票據(jù)債務人的先后順序，對其中的任何一人、數(shù)人或者全體

象的擬行使追索權。"見【案例】

定和責②持票人為背書人的（即回頭背書或還原背書或逆背書），對其后手無追索權，對其前手有追索權，

任承擔但持票人為出票人的，對其前手無追索權。見【案例】

追索

被拒金額+利息+費用

金額

①完全有價證券

②金錢證券

票據(jù)③流通證券（不承受其前手在票據(jù)的瑕疵）

的特性④文義證券

⑤無因證券（票據(jù)權利的產(chǎn)生是有因的，但票據(jù)權利的行使卻是無因的）見【案例】

⑥要式證券

票據(jù)的①基本當事人：出票人、付款人、收款人

當事人②非基本當事人：背書人、承兌人、保證人

成立的條件：

①行為人（法人和自然人）必須具有從事票據(jù)行為的能力。見【案例】

票據(jù)

②行為人的意思表達必須真實或無缺陷。

行為

③票據(jù)行為的內(nèi)容必須符合法律、法規(guī)的規(guī)定。見【案例】

④票據(jù)行為必須符合法定形式。

1、付款請求權一一第一順序請求權2、追索權一一第二順序請求權

X※票據(jù)權利是雙重請求權，付款請求權和追索權不是選擇性的，而是有一定的順序的，即只有付

款請求權遭拒絕后，持票人才干行使追索權。

XX《高法審理票據(jù)糾紛案司法解釋》的規(guī)定，持票人不先行使付款請求權而先行使追索權遭拒絕

票據(jù)提起訴訟的，人民法院不予受理，法律有特別規(guī)定的除外。

權利※對票據(jù)出票人和承兌人的權利，自票據(jù)到期日起2年，見票即付的匯票、本票為出票日起2年

※對票據(jù)支票出票人的權利，自票據(jù)出票日起6個月

※對前手的追索權自被拒絕承兌或被拒絕付款之日起6個月

※對前手的再追索權，自清償日或被提起訴訟之日起3個月

派超過時效或喪失權利的仍有民事權利

①匯票/支票；提醒付款時，開戶銀行可不予受理，但持票人并不喪失對出票人的追索權，出票人仍

超過付然應當對持票人承擔支付票據(jù)的責任。

款期限②本票：不獲付款的，在票據(jù)權利時效內(nèi)向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，

可持銀行本票向出票銀行請求付款。

嚴禁簽發(fā)的支票：

①嚴禁簽發(fā)空頭支票：是指出票人簽發(fā)的支票金額＞其付款時在付款人處實有存款金額的支票。簽發(fā)

空頭支票是一種違反誠實信用原則、擾亂金融秩序的違法行為，為法律所嚴禁。

此外

②嚴禁簽發(fā)與其預留本名的署名式樣或印鑒不符的支票

X※后果：除退票外1）銀行罰款：票面金額的5%但不低于1000元2）出票人補償金：票面金額

的2%

非票

要點

據(jù)結算

①概念：是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式（單位和個人均可）

②分類及特點：

匯兌1）分為信匯和電匯，由匯款人選用

2）未在銀行開立賬戶的收款人，其轉(zhuǎn)賬匯兌款嚴禁轉(zhuǎn)入儲蓄和信用卡賬戶

3）用于異地。

①概念：是根據(jù)購銷協(xié)議由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行

認可付款的結算方式。

②要點：1）代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算

托收承付

2）辦理托收須提供的證件：運單、運單副本、郵局包裹回執(zhí)和其他有效證件

3）每筆托收承付結算的起點金額為10000元，新華書店系統(tǒng)為1000元

4）承付時分為驗單3天和驗貨10天5）用于異地

①概念：是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。

委托收款

②分類及特點：1）分為郵寄和電報，由收款人選用2）用于同城或異地

①概念：是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的卡片

②分類及特點：

1）按信譽等級分：金卡和普通卡

信用卡2）按使用對象分為：單位卡（一律不得支取鈔票；其賬戶資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬

存入，不得交存鈔票，不得將銷貨收入的款項存入單位卡賬戶；不得用于＞10萬的商品交易、

勞務供應款項的結算，不得提取鈔票）和個人卡

3）信用卡透支額和透支期限：金卡W10000元，普通卡W5000元，透支期限W60天

①概念：是國際結算的一種重要方式的書面承諾。我國的信用證為不可撤消、不可轉(zhuǎn)讓的跟

信用證單信用證。

②特點：保證金不低于開征金額的20%

三、關于銀行結算賬戶

（一）《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的合用范圍

存款人在中國境內(nèi)的銀行開立的銀行結算賬戶合用

項目分類

A.存款人①單位②個體工商戶③自然人

①政策性銀行

B.銀行②商業(yè)銀行（外資獨資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行）

③城市信用合作社④農(nóng)村信用合作社

（-）人民幣銀行結算賬戶管理的基本原則

⑴一個基本存款賬戶原則：單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。

⑵自愿選擇原則；⑶遵守法律、行政法規(guī)原則；⑷信息保密原則。

（三）人民幣銀行結算賬戶（活期存款帳戶）的概念和種類

銀行結算賬戶要點

1、基本存款帳戶：

①概念：指存款人因辦理平常轉(zhuǎn)帳結算和鈔票收付需要開立的銀行結算賬戶。

②其存款人：公司法人、非法人公司、機關事業(yè)單位、2團軍隊武警等、社會團

隊、民辦非公司組織、外國駐華機構、個體工商戶、居民委員會等，不涉及自然

人

③使用范圍：存款人平常經(jīng)營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和鈔票

的支取。

④此外：1）證明文獻須正本2）無條件將所有賬號向稅務機關報告。

A、單位銀行結算賬戶2、一般存款帳戶：

（以單位名稱開立的或個①概念：存款人因借款或其他結算需要，在基本存款帳戶開戶銀行以外的銀行營

體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。

號或經(jīng)營者姓名開立的銀②使用范圍：借款轉(zhuǎn)存、歸還和的資金收付?？赊k理鈔票繳存，但不可支現(xiàn)

行結算賬戶）3、專用存款帳戶：

①糧、棉、油收購資金；住房基金；社會保障基金等

②合格境外機構投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊、資金結算帳戶也

納入專用存款帳戶管理

4、臨時存款帳戶：

①概念：指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結算賬戶。

②可申請的情況：1）設臨時機構2）異地臨時經(jīng)營活動3）注冊驗資

③此外：1）注冊驗資的臨時存款賬戶，在驗資期間只收不付2）臨時存款帳戶有

效期最長不得超過2年

B、個人銀行結算賬戶1、繳納水電費，歸還銀行房貸、車貸，信用卡透支消費，證券投資等均通過個人

（以個人名稱開立的或郵銀行結算賬戶進行。

政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)2、此外：①可在已開立的儲蓄帳戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結算

務開立的賬戶）賬戶②儲蓄帳戶僅限于辦理鈔票存取業(yè)務，不得辦理轉(zhuǎn)帳結算。

共同點：單位或個人只要符合相關條件，均可根據(jù)需要在異地開立相應的銀行結算賬戶

（四）人民幣銀行結算賬戶的開立、變更和撤消

1、開立應填開戶申請書

2、變更5日內(nèi)告知，2日內(nèi)報告

①被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關閉②注銷