2023年某會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試《中級財(cái)務(wù)管理》模擬測試題

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)

或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡

中題號36至45信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

5.下列投資本次項(xiàng)目評價(jià)指標(biāo)中，會受建設(shè)期長短、投資回收時(shí)間先后影響的評價(jià)指標(biāo)

有（）。

A.靜態(tài)投資回收期B.總投資收益率C.凈現(xiàn)值率D.內(nèi)部收益率

【答案】ACD

【解析】總投資收益率是指達(dá)產(chǎn)期正常年度年息稅前利潤或運(yùn)營期年均息稅前利潤與本

次項(xiàng)目總投資的百分比，所以不受建設(shè)期長短影響。此外它不考慮時(shí)間價(jià)值，所以不受投資

回收時(shí)間先后的影響。

6.企業(yè)預(yù)防性相關(guān)需求所需要的現(xiàn)金余額主要取決于（）。

A.企業(yè)對現(xiàn)金收支預(yù)測的可靠程度

B.企業(yè)臨時(shí)融資相關(guān)能力

C.企業(yè)愿意承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)程度

D.企業(yè)在金融市場上的投資機(jī)會

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D是投機(jī)性相關(guān)需求所需要現(xiàn)金的影響因素。

7.下列各項(xiàng)中，會導(dǎo)致企業(yè)采取低股利政策的事項(xiàng)有（）。

A.物價(jià)持續(xù)上升B,陷于經(jīng)營收縮的公司

C.企業(yè)資產(chǎn)的流動性較弱D.企業(yè)盈余不穩(wěn)定

【答案】ACD

【解析】陷于經(jīng)營收縮的公司多采取多分少留的股利政策。

8.在短期借款的利息計(jì)算和償還方式方法中，企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)利率高于名義利率的有

（）。

A.利隨本清法付息B.貼現(xiàn)法付息

C.存在補(bǔ)償性余額的信用條件D.到期一次償還借款

【答案】BC

【解析】貼現(xiàn)法付息會使企業(yè)實(shí)際可用貸款額降低，企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)利率高于名義利率。

對貸款企業(yè)來說，補(bǔ)償性余額提高了貸款的實(shí)際利率，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)。

9.企業(yè)在不能及時(shí)收到貨款的情況下，可以采用下列哪些方式達(dá)到延緩納稅的作用

（）o

A.委托代銷B.托收承付C.委托收款D.分期收款

【答案】AD

【解析】企業(yè)在不能及時(shí)收到貨款的情況下，可以采用委托代銷、分期收款等銷售方式，

等收到貨款時(shí)再開具發(fā)票、承擔(dān)納稅義務(wù)，就可以起到延緩納稅的作用，避免采用托收承付

和委托收款方式賒銷貨物，防止墊付稅款。

10.上市公司“管控層討論與分析”中對于報(bào)告期間經(jīng)營業(yè)績變動的解釋中應(yīng)詳細(xì)說明

造成差異的原因有（）。

A.企業(yè)實(shí)際經(jīng)營業(yè)績較曾公開披露過的本年度盈利預(yù)測或經(jīng)營計(jì)劃低于10%以上

B.企業(yè)實(shí)際經(jīng)營業(yè)績較曾公開披露過的本年度盈利預(yù)測或經(jīng)營計(jì)劃高于10%以上

C.企業(yè)實(shí)際經(jīng)營業(yè)績較曾公開披露過的本年度盈利預(yù)測或經(jīng)營計(jì)劃高于20%以上

D.企業(yè)實(shí)際經(jīng)營業(yè)績較曾公開披露過的本年度盈利預(yù)測或經(jīng)營計(jì)劃低于5%以上

【答案】AC

【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)對前期已披露的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)或?qū)嵤┣闆r、調(diào)整情

況進(jìn)行總結(jié)，若企業(yè)實(shí)際經(jīng)營業(yè)績較曾公開披露過的本年度盈利預(yù)測或經(jīng)營計(jì)劃低于10%以

上或高于20%以上，應(yīng)詳細(xì)說明造成差異的原因。

三、判斷題（本類題共10題，每小題1分，共10分，請將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答

題卡中題號81至90信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)（J）；表述錯(cuò)誤的，則填

涂答題卡中信息點(diǎn)（X）。每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷

的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）

1.企業(yè)各所屬單位之間的業(yè)務(wù)聯(lián)系越分散，就越有必要采用相對集中的財(cái)務(wù)管控體制，

反之則相反。（）

【答案】X

【解析】企業(yè)各所屬單位之間的業(yè)務(wù)聯(lián)系越密切，就越有必要采用相對集中的財(cái)務(wù)管控

體制，反之則相反。

2.各項(xiàng)預(yù)算中，構(gòu)成全面預(yù)算體系最后環(huán)節(jié)的是專門決策預(yù)算。（）

【答案】X

【解析】財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，可以從價(jià)值方面總括地反映專門決策預(yù)

算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果。

3.提前償還債券所支付的價(jià)格通常高于債券的面值，且支付的價(jià)格因到期日的臨近而逐

漸上升。（）

【答案】X

【解析】提前償還債券所支付的價(jià)格通常高于債券的面值，且支付的價(jià)格因到期日的臨

近而逐漸下降。

4.在評價(jià)原始投資額不同但本次項(xiàng)目計(jì)算期相同的互斥解決方案時(shí)若差額投資內(nèi)部收

益率小于基準(zhǔn)折現(xiàn)率，則原始投資額較小的解決方案為最優(yōu)解決方案。（）

【答案】V

【解析】在評價(jià)原始投資額不同但本次項(xiàng)目計(jì)算期相同的的互斥解決方案時(shí)，若差額投

資內(nèi)部收益率小于基準(zhǔn)折現(xiàn)率表明所增加投資部分的報(bào)酬率沒有達(dá)到基準(zhǔn)折現(xiàn)率，所以應(yīng)選

擇投資額較小的投資解決方案。

5.存貨周轉(zhuǎn)期是指將原材料轉(zhuǎn)化成產(chǎn)成品所需要的時(shí)間。（）

【答案】X

【解析】存貨周轉(zhuǎn)期是指將原材料轉(zhuǎn)化成產(chǎn)成品并出售所需要的時(shí)間。

6.某公司按照股利無關(guān)論來安排公司的股利政策，則說明公司采用的是剩余股利政策分

配股利。（）

【答案】V

【解析】在四種股利政策（固定股利支付率政策、固定股利政策、剩余股利支付率政策、

低正常加額外股利政策）中，只有剩余股利支付率政策是基于股利無關(guān)論進(jìn)行安排的。

7.一般而言，直接人工工資率差異的責(zé)任不在生產(chǎn)部門，勞動人事部門更應(yīng)對其承擔(dān)責(zé)

任。（）

【答案】J

【解析】直接人工工資率差異的形成原因較復(fù)雜，工資制度的變動、工人的升降級、加

班或臨時(shí)工的增減等都將導(dǎo)致工資率差異。一般而言這種差異的責(zé)任不在生產(chǎn)部門，勞動人

事部門更應(yīng)對其承擔(dān)責(zé)任。

8.最佳的保險(xiǎn)儲備應(yīng)該使缺貨損失達(dá)到最低。（）

【答案】X

【解析】最佳的保險(xiǎn)儲備應(yīng)該是使缺貨損失和保險(xiǎn)儲備的持有成本之和達(dá)到最低。

9.按照股利的稅收差異理論，股利政策不僅與股價(jià)相關(guān)，而且由于稅賦影響，企業(yè)應(yīng)采

取高股利政策。（）

【答案】X

【解析】按照股利的稅收差異理論，股利政策不僅與股價(jià)相關(guān)，而且由于稅賦影響，企

業(yè)應(yīng)采取低股利政策。

10.滾動預(yù)算可以克服零基預(yù)算的缺點(diǎn)，保持預(yù)算的連續(xù)性和完整性。（）

【答案】X

【解析】滾動預(yù)算可以克服定期預(yù)算的缺點(diǎn)，零基預(yù)算可以克服增量預(yù)算的缺點(diǎn)。

四、計(jì)算分析題（本類題共4題，每小題5分，共20分，凡要求計(jì)算的本次項(xiàng)目，除

題中特別標(biāo)明的以外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除題中特別要求以外，均

保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)；計(jì)算結(jié)果有計(jì)量單位的，必須予以標(biāo)明。要求用鋼筆或圓珠筆在答

題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。）

LC公司為一般納稅人，只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，產(chǎn)品單位預(yù)計(jì)售價(jià)100元，相關(guān)預(yù)算資料如

下：

資料一：預(yù)計(jì)每個(gè)季度實(shí)現(xiàn)的銷售收入均以賒銷方式售出，其中40%在本季度內(nèi)收到

現(xiàn)金，其余60%要到下一季度收訖，假定不考慮壞賬因素和增值稅因素。部分與銷售預(yù)算

有關(guān)的數(shù)據(jù)如下表1所示：

表1銷售預(yù)算單位：元

季度1234

預(yù)計(jì)銷售量1000110012001300

預(yù)計(jì)銷售收入A***

期初應(yīng)收賬款30000***

第一季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額****

第二季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額****

第三季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額****

第四季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額****

經(jīng)營現(xiàn)金收入合計(jì)B**C

說明：上表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。

二〕物扭

資料二：產(chǎn)成品的年初存量為200件，年末存量為300件，產(chǎn)成品的單位成本為80元/

件，假設(shè)企業(yè)各季末沒有在產(chǎn)品，部分與產(chǎn)量有關(guān)的數(shù)據(jù)如表2所示:

表2

季度1234

預(yù)計(jì)銷量1000110012001300

期末結(jié)存量220*260300

預(yù)計(jì)需要量1220**D

期初結(jié)存量200**E

預(yù)計(jì)生產(chǎn)量1020**F

說明：上表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。

%。

資料三：預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品定額消耗材料量為5千克/件，材料計(jì)劃單價(jià)6元/千克，預(yù)計(jì)每

個(gè)季度所需要的直接材料均以賒購方式采購，其中50%于本季度內(nèi)支付現(xiàn)金，其余50%需

要到下個(gè)季度付訖，假定不存在應(yīng)付賬款到期現(xiàn)金支付相關(guān)能力不足的相關(guān)問題。部分與直

接材料采購預(yù)算有關(guān)的數(shù)據(jù)如表3所示：

季度1234

預(yù)計(jì)生產(chǎn)量***G

材料定額單耗5555

預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量***H

期末結(jié)存量***1000

期初結(jié)存量***800

預(yù)計(jì)材料采購量***I

預(yù)計(jì)采購金額**60000J

期初應(yīng)付賬款****

第一季度采購當(dāng)期支出額****

第二季度采購當(dāng)期支出額****

第三季度采購當(dāng)期支出額****

第四季度采購當(dāng)期支出額****

材料采購現(xiàn)金支出合計(jì)***K

說明：上表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。

要求：

（1）根據(jù)資料一確定表1中用字母表示的數(shù)值（不需要列示計(jì)算過程）。

（2）根據(jù)資料二確定表2中用字母表示的數(shù)值（不需要列示計(jì)算過程）。

（3）根據(jù)資料三確定表2中用字母表示的數(shù)值（不需要列示計(jì)算過程）。

（4）根據(jù)資料一、資料二和資料三，計(jì)算預(yù)算年度應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款和存貨的年末余

額。

【答案】

（1）A=1000X100=100000（元）

B=30000+100000X40%=70000（元）

C=120000X60%+130000X40%=124000（元）

（2）0=1300+300=1600（件）

E=260（元）

F=13000+3000-2600=1340（元）

（3）G=1340（元）

H=1340X5=6700（千克）

材料采購量1=生產(chǎn)需用量+期末存量-期初存量=6700+1000-800=6900（千克）

材料采購金額J=材料采購量X材料單價(jià)=6900X10=69000（元）

材料采購現(xiàn)金支出合計(jì)K=69000X50%+60000X50%=64500（元）

（4）應(yīng)收賬款年末余額=1300X100X60%=78000（元）

應(yīng)付賬款年末余額=69000X50%=34500（元）

存貨=材料期末余額+產(chǎn)品期末余額=1000X10+300X80=34000（元）

川特。

2.B公司只經(jīng)銷一種產(chǎn)品，產(chǎn)品單價(jià)5元，變動成本率為80%,每年收賬費(fèi)預(yù)算為銷售

收入的4%。2010年采用30天按發(fā)票金額付款的信用政策，年銷量為72000件，壞賬損失率

占賒銷額的5%,平均存貨水平為10000件。為了擴(kuò)大銷售，公司2011年擬改變現(xiàn)有的信用

政策，采用“2/10,1/20,n/30”，預(yù)計(jì)銷量會增加10%,估計(jì)會有20%的顧客（按銷售量計(jì)算，

下同）在10天內(nèi)付款、30%的顧客在20天內(nèi)付款，其余的顧客在30天內(nèi)付款，預(yù)計(jì)壞賬損

失率占未享受折扣額的5%,平均存貨水平為11000件，其他條件保持和上年一致假設(shè)該項(xiàng)

投資的資本成本為10%；一年按360天計(jì)算。

要求：

（1）確定改變信用政策增加的邊際貢獻(xiàn)；

（2）確定改變信用政策增加的應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)利息；

（3）確定改變信用政策增加的存貨應(yīng)計(jì)利息；

（4）確定改變信用政策增加的稅前凈損益，并分析應(yīng)否改變信用政策；

（5）若D公司從B公司購買商品1000件，假設(shè)D公司資金不足，可向銀行借入短期借

款，銀行短期借款利率為10%,每年按360天計(jì)算，按照A公司新解決方案提出的付款條件，

計(jì)算D公司放棄現(xiàn)金折扣的成本，并選擇對D公司最有利的付款日期。

【答案】

（1）

單位：元

本次項(xiàng)目目前新解決方案新解決方案與

目前差額

銷售收入72000X5=36000079200X5=39600036000

-變動成本360000X80%=288000396000X80%=31680028800

=邊際貢獻(xiàn)72000792007200

改變信用政策增加的邊際貢獻(xiàn)為7200元。

（2）

新解決方

本次項(xiàng)目目前新解決方案案與

目前差額

平均收現(xiàn)

3010X20%+20X30%+30X50%=23

期（天）

應(yīng)收賬款

36000。X30X80%X1096=240039600。X23X80%X10%=2024

應(yīng)計(jì)利息-376

360360

（元）

改變信用政策增加的應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)利息-376元。

（3）

新解決方

本次項(xiàng)目目前新解決方案案與

目前差額

存貨應(yīng)計(jì)

10000X(5X80%)X10%=400011000X(5X80%)X10%=4400400

利息（元）

（4）其，他成本差額：單位：元

新解決方

本次項(xiàng)目目前新解決方案案與

目前差額

收賬費(fèi)用360000X4%4%=158401440

壞賬損失360000X5%50%X5%=9900-8100

折扣成本396000X2%X20%+396000X1%X30%=27722772

增加收益=7200（元）

增加的成本=-376+400+1440-8100+2772=-3864（元）

增加的稅前凈損益=7200-（-3864）=11064（元）

應(yīng)該改變。

（5）放棄第10天付款的現(xiàn)金折扣成本率=*_x—^-=36.73%

1-2%30-10

放棄第20天付款的現(xiàn)金折扣成本率=」LXE2-=36.36%

1-1%30-20

第10天付款：享受折扣收益=5X1000X2%=100（元）

提前付款應(yīng)計(jì)利息=5X1000X（1-2%）X3如x20=27.22（元）

360

第10天付款凈收益=100-27.22=72.78（元）

第20天付款：享受折扣收益=5X1000Xl%=50（元）

提前付款應(yīng)計(jì)利息=5X1000X（1-1%）xW%xi0=13.75（元）

360

第20天付款凈收益=50-13.75=36.25（元）

3.已知：A公司2010年年初負(fù)債總額為4000萬元，所有者權(quán)益是負(fù)債的1.5倍，該年

的所有者權(quán)益增長率為150%,年末資產(chǎn)負(fù)債率為0.25,平均負(fù)債的年均利息率為10%,全

年固定成本總額為6925萬元，凈利潤為10050萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,2010

年初發(fā)行在外的股數(shù)為10000萬股，2010年3月1日，經(jīng)股東大會決議，以截止2009年末

公司總股本為基礎(chǔ)，向全體股東發(fā)放10%的股票股利，工商注冊登記變更完成后的總股數(shù)為

11000萬股。2010年9月30日新發(fā)股票5000萬股。2010年年末的股票市價(jià)為5元，2010

年的負(fù)債總額總包括2010年7月1日平價(jià)發(fā)行的面值為1000萬元，票面利率為1%,每年

年末付息的3年期可轉(zhuǎn)換債券，轉(zhuǎn)換價(jià)格為5元/股，債券利息不符合資本化條件，直接計(jì)

入當(dāng)期損益，假設(shè)企業(yè)沒有其他的稀釋潛在普通股。

要求：根據(jù)上述資料?，計(jì)算公司的下列指標(biāo)：

(1)2010年年末的所有者權(quán)益總額和負(fù)債總額；

(2)2010年的基本每股收益和稀釋每股收益；

(3)2010年年末的每股凈資產(chǎn)、市凈率和市盈率；

(4)計(jì)算該企業(yè)的經(jīng)營杠桿系數(shù)、財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)和總杠桿系數(shù)；

(5)如果預(yù)計(jì)2011年的目標(biāo)是要使得每股收益的增長率達(dá)到10%,那么銷售量的增長

率要達(dá)到多少？

【答案】

(1)2010年年末的所有者權(quán)益總額=4000X1.5X(1+150%)=15000(萬元)

2010年年末的負(fù)債總額=(15000/0.75)X0.25=5000(萬元)

(2)2010年的基本每股收益=10050/(11000+5000X3/12)=0.82(元/股)

2010年的稀釋每股收益=[10050+(1000Xl%X6/12)X(1-25%)]/[(11000+5000X

3/12)+(1000/5)X6/12]=0.81(元/股)

(3)2010年年末的每股凈資產(chǎn)=15000/16000=0.94(元/股)

2010年年末的市凈率=5/0.94=5