關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化分析

現(xiàn)階段，經(jīng)濟(jì)全球化一直在不斷深入推進(jìn)，在此背景下，中國高新技術(shù)企業(yè)面臨的環(huán)境十分復(fù)雜，且受到了較大的競爭壓力，因此有必要對(duì)稅收籌劃工作進(jìn)行優(yōu)化。國家雖然針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)制定了一系列優(yōu)化政策，使高新技術(shù)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)減輕了，但是高新技術(shù)企業(yè)自身也要不斷找出有效的稅收籌劃策略，以期加快自身的發(fā)展和進(jìn)步，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，向可持續(xù)發(fā)展道路不斷邁進(jìn)。一、高新技術(shù)企業(yè)的特點(diǎn)（一）研發(fā)投入高高新技術(shù)企業(yè)對(duì)研發(fā)投入有較高要求，研發(fā)投入方面明顯高于其他企業(yè)。大多數(shù)高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)生科研成果，隨后生產(chǎn)出產(chǎn)品。（二）技術(shù)領(lǐng)先性、技術(shù)創(chuàng)新性高新技術(shù)企業(yè)與其他企業(yè)之所以不同，最為明顯的區(qū)別有兩點(diǎn)，一是高新技術(shù)企業(yè)具有技術(shù)領(lǐng)先性，二是高新技術(shù)企業(yè)具有技術(shù)創(chuàng)新性。高新技術(shù)企業(yè)之所以存在是因?yàn)槠浼夹g(shù)較為領(lǐng)先創(chuàng)新，只有實(shí)現(xiàn)了技術(shù)方面的突破才能使自己有別于其他企業(yè)，從而在市場中脫穎而出。（三）設(shè)備先進(jìn)性高新技術(shù)企業(yè)對(duì)設(shè)備的精密度有一定的要求，高度精密的設(shè)備有利于新產(chǎn)品的研發(fā)與生產(chǎn)，因此高新技術(shù)企業(yè)具有先進(jìn)的設(shè)備。（四）產(chǎn)品生命周期相對(duì)較短高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品雖然投資周期較長，但是其產(chǎn)品生命周期較短。高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品生命周期與其所在行業(yè)的周期息息相關(guān)，一旦其他性能更好的同功能產(chǎn)品出現(xiàn)，其可能會(huì)被行業(yè)發(fā)展所淘汰。（五）人力成本相對(duì)較大人力資源是任何一個(gè)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，高新技術(shù)企業(yè)也不例外，高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展也建立在優(yōu)質(zhì)人力資源的基礎(chǔ)上。高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展過程中會(huì)遇到很多難題，解決這些難題不僅需要高素質(zhì)的領(lǐng)導(dǎo)，還需要高水平的員工，而組建一支高水平、高素質(zhì)的人力資源隊(duì)伍需要投入較高的人力成本。（六）高風(fēng)險(xiǎn)、高收益高新技術(shù)企業(yè)在具有較高風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也伴有較高的收益。高新技術(shù)企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在四方面，一是技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)方面，高新技術(shù)企業(yè)利用高新技術(shù)研發(fā)產(chǎn)品時(shí)可能會(huì)出現(xiàn)研發(fā)失敗的情況；二是市場風(fēng)險(xiǎn)，高新技術(shù)企業(yè)將產(chǎn)品面向市場推廣時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)推廣不順利的情況；三是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由于高新技術(shù)企業(yè)在產(chǎn)品研發(fā)設(shè)計(jì)前期需要投入大量的資金，若后期產(chǎn)品產(chǎn)出情況不理想，會(huì)影響企業(yè)資金流，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)；四是無形資產(chǎn)方面，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)來說，無形資產(chǎn)主要指的是知識(shí)產(chǎn)權(quán)被侵犯，若高新技術(shù)企業(yè)在生產(chǎn)新的產(chǎn)品后沒有及時(shí)申請(qǐng)專利，可能面臨著知識(shí)產(chǎn)權(quán)被侵犯的風(fēng)險(xiǎn)。盡管高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)投入較高，風(fēng)險(xiǎn)較大，但高新技術(shù)能夠?qū)ζ髽I(yè)帶來較高的收益，因此很多企業(yè)十分重視高新技術(shù)的發(fā)展。隨著科技的發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)中科技含量日益增加，無形資產(chǎn)在企業(yè)中的比重越來越大，高新技術(shù)企業(yè)的無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、專業(yè)技術(shù)等，這也是高新技術(shù)企業(yè)特有的魅力[1]。二、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的重要作用（一）減輕企業(yè)稅負(fù)稅收籌劃工作在很大程度上幫助了高新技術(shù)企業(yè)減輕了稅收負(fù)擔(dān)。當(dāng)前，中國稅收政策要求高新技術(shù)企業(yè)稅款所有權(quán)移至國家，通過這一點(diǎn)可以看出中國稅收政策具有的最為顯著特點(diǎn)為無償性。國家既不會(huì)給納稅人報(bào)酬，也不會(huì)通過其他種種方式進(jìn)行償還，企業(yè)在納稅工作中，切實(shí)按照國家的稅收政策，履行納稅義務(wù)，會(huì)產(chǎn)生凈損失，進(jìn)而影響了企業(yè)的多個(gè)方面，如：發(fā)展方面、經(jīng)營狀況方面、稅收方面等，由此可見，企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的發(fā)展，必須要促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的上升，充分做好稅收策劃工作，利用稅收籌劃使稅負(fù)得以降低，通過合理、科學(xué)的減稅活動(dòng)，降低企業(yè)的稅負(fù)，由此可見，在高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展中進(jìn)行稅收籌劃工作，是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、減輕企業(yè)稅負(fù)的必要手段。建立起系統(tǒng)、全方位的稅收籌劃體系，結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)的特點(diǎn)和稅收籌劃工作的目標(biāo)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行有效的控制，了解各個(gè)項(xiàng)目和各個(gè)部門運(yùn)行中投入的期間費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用投入情況，以此對(duì)項(xiàng)目研發(fā)所需要投入的資金需求進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，構(gòu)建穩(wěn)定、完善的財(cái)務(wù)體系，提高研發(fā)項(xiàng)目的成功概率。在稅收籌劃工作實(shí)踐中，高新技術(shù)企業(yè)能夠及時(shí)將不合理的稅收支出及時(shí)改進(jìn)，對(duì)稅務(wù)管理的工作流程加強(qiáng)規(guī)范，針對(duì)研發(fā)周期長的項(xiàng)目、產(chǎn)品轉(zhuǎn)換周期長的項(xiàng)目，稅收籌劃工作能夠?qū)⒉槐匾亩悇?wù)支出節(jié)省下來，滿足研發(fā)項(xiàng)目資金需要，防止出現(xiàn)研發(fā)項(xiàng)目資金鏈斷裂或項(xiàng)目中斷等后果和無法挽回的損失，減輕企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)的發(fā)展效益[2]。（二）提高研發(fā)戰(zhàn)略的可行性高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃工作中進(jìn)行研發(fā)戰(zhàn)略的制定，能夠借助稅收籌劃的優(yōu)勢，提高研發(fā)戰(zhàn)略的可行性、科學(xué)性，因?yàn)樵诟咝录夹g(shù)企業(yè)中，稅收籌劃工作不僅將關(guān)注重點(diǎn)放在了短期目標(biāo)下的成本控制中，而且結(jié)合了高新技術(shù)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展方向，將企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)和研發(fā)戰(zhàn)略目標(biāo)有機(jī)結(jié)合在一起，最大限度地保障企業(yè)長期研發(fā)具備充足的資金支持，保障長期研發(fā)資金穩(wěn)定性。因此，稅收籌劃是高新技術(shù)企業(yè)對(duì)研發(fā)戰(zhàn)略進(jìn)行規(guī)劃和制定的基礎(chǔ)，能夠?qū)⒀邪l(fā)中斷的風(fēng)險(xiǎn)有效規(guī)避，保障研發(fā)戰(zhàn)略的順利制定和實(shí)施，有利于提高研發(fā)戰(zhàn)略的可行性。高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃工作中，建立起全流程的稅收籌劃體系，實(shí)現(xiàn)全員參與稅收籌劃的工作局面，預(yù)估各個(gè)項(xiàng)目部門的研發(fā)資金需求，對(duì)未來項(xiàng)目的研發(fā)成本進(jìn)行準(zhǔn)確、合理的評(píng)價(jià)和資金金額預(yù)估，以此為依據(jù)制定資源的配置方案。針對(duì)各項(xiàng)產(chǎn)品的研發(fā)戰(zhàn)略和各項(xiàng)技術(shù)的研發(fā)方案，進(jìn)行合理的資源優(yōu)化配置，在稅收籌劃中，為高新技術(shù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)研發(fā)目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)、提高研發(fā)戰(zhàn)略的可行性，創(chuàng)建了便捷的條件，消除了企業(yè)研發(fā)戰(zhàn)略制定和實(shí)施中存在的障礙，企業(yè)成功進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目，落實(shí)研發(fā)戰(zhàn)略目標(biāo)的可能性不斷提高[3]。（三）推進(jìn)了政府的宏觀調(diào)控工作進(jìn)程根據(jù)國家頒布的稅收政策，高新技術(shù)企業(yè)開展稅收籌劃工作創(chuàng)建起了良好的環(huán)境和條件，推進(jìn)了政府的宏觀調(diào)控工作進(jìn)程，有利于政府更好地實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的目標(biāo)，我國的有關(guān)部門結(jié)合宏觀調(diào)控的需求和市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境情況，制定稅收政策，展開宏觀調(diào)控。本質(zhì)上來看，稅收政策是宏觀調(diào)控的有效手段和方法，企業(yè)在稅收籌劃工作中能夠減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，推進(jìn)國家宏觀調(diào)控工作的實(shí)踐進(jìn)程，提高國家的宏觀調(diào)控水平。因?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)在稅收籌劃工作中，結(jié)合國家的稅收減免政策和方法，減輕了稅務(wù)負(fù)擔(dān)，優(yōu)化企業(yè)的資源配置，借助稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)企業(yè)資源更高效地流動(dòng)，有利于優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)內(nèi)部資源配置的合理性、科學(xué)性，優(yōu)化資源配置，提高區(qū)域內(nèi)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。特別是個(gè)別地區(qū)實(shí)施的稅收政策，能夠?qū)⒙浜蟮貐^(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)力激活，使落后地區(qū)的企業(yè)發(fā)展獲取政策上的優(yōu)惠，在國家的稅收政策支持下，提高區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，將我國區(qū)域間的經(jīng)濟(jì)差異最大限度地縮小，實(shí)現(xiàn)政府的宏觀調(diào)控工作目標(biāo)[4]。三、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化策略（一）企業(yè)籌資階段高新技術(shù)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，由于其企業(yè)類型的自有特點(diǎn)，導(dǎo)致了其對(duì)資金的需求量較大。當(dāng)企業(yè)有資金需求時(shí)，通常會(huì)通過外部籌資來獲取更多的資金。高新技術(shù)企業(yè)可以采取的籌資方式主要包括商業(yè)銀行貸款或者向民間借貸機(jī)構(gòu)進(jìn)行貸款，此時(shí)就需要一個(gè)完整的籌資結(jié)構(gòu)來支撐整個(gè)籌資活動(dòng)。具體來說，高新技術(shù)企業(yè)籌資過程中的稅收籌劃工作需要注意到的問題包括，企業(yè)對(duì)籌資結(jié)構(gòu)的變更給稅收工作帶來的實(shí)際影響和高新技術(shù)企業(yè)如何調(diào)整投資結(jié)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體收益最優(yōu)化的目的[5]。除了籌資結(jié)構(gòu)與稅收籌劃工作的關(guān)系之外，還有租賃籌資，當(dāng)高新技術(shù)企業(yè)通過租賃的方式來獲取外部資金支撐時(shí)，企業(yè)也需要依據(jù)獲取資金的方式來繳納不同的增值稅。因此，在租賃籌資時(shí)，企業(yè)也應(yīng)該進(jìn)行合理的稅收籌劃工作，此方面的工作可以分為兩個(gè)部分，一方面是當(dāng)納稅人有足夠的資金支撐時(shí)可以把多余資金用以投資；而另一方面則是通過分析企業(yè)租賃貨物的時(shí)間和特點(diǎn)，以更短的時(shí)間獲取更多的使用價(jià)值，進(jìn)而降低企業(yè)應(yīng)該繳納的稅款。除此之外，有關(guān)部門規(guī)定的租賃稅款包括很多種，所以企業(yè)在進(jìn)行繳納稅款的工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身狀況以及籌資方式綜合考慮，選擇出更加合適的稅收種類[6]。（二）企業(yè)投資階段投資和融資一樣是企業(yè)發(fā)展中不可避免的主要問題之一，它既促進(jìn)了企業(yè)的產(chǎn)生，又讓企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展。因此說對(duì)于投資者，他們所進(jìn)行的投資活動(dòng)是為了獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展，但由于目前的稅收制度在不斷發(fā)展，企業(yè)的稅收工作也不應(yīng)該一成不變，只采用傳統(tǒng)的工作模式不足以應(yīng)對(duì)新形勢下的稅收工作。所以，高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行投資活動(dòng)時(shí)也應(yīng)該充分考慮到稅收工作的多方面，才能確保稅收籌劃環(huán)節(jié)充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。高新技術(shù)企業(yè)在選擇投資方式時(shí)通常會(huì)有直接和間接兩種方式。直接投資是說高新技術(shù)企業(yè)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行直接投資，也就是辦廠或者直接購買資本物。這種方式的投資活動(dòng)讓企業(yè)直接獲取了被投資者的控制權(quán)，既能夠直接行使權(quán)力，又能夠直接獲取經(jīng)營利潤，是直接獲取利益的模式。而間接投資則是企業(yè)通過購入股票或者債券的方式來進(jìn)行外部投資，在這樣的方式下，企業(yè)不直接參與被投資者的管理經(jīng)營，指在規(guī)定期限內(nèi)獲取相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益[7]。在此環(huán)節(jié)中需要稅收籌劃工作注意的因素有很多，稅收籌劃工作人員應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)投資方式來判斷該種方式需要繳納的流轉(zhuǎn)稅類別，在選定合適的類別之后，都需要進(jìn)行查看和審核工作，以確保該環(huán)節(jié)的稅收工作正確，合法。而在此環(huán)節(jié)中，消費(fèi)稅是否需要征收等問題也是工作人員需要考慮的，因?yàn)檫@些因素直接對(duì)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)產(chǎn)生影響，這些是企業(yè)投資階段面臨的主要稅收工作環(huán)節(jié)[8]。（三）企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)高新技術(shù)企業(yè)通過對(duì)稅收計(jì)算方法的選擇來實(shí)現(xiàn)降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目標(biāo)，而對(duì)于銷售收入的方式和時(shí)間來說，通常包括很多種不同的結(jié)算方法，而不同的方法之下又有著不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)[9]。在稅法中是這樣規(guī)定的，收到貨款或者取得銷售憑證時(shí)應(yīng)當(dāng)把當(dāng)天作為銷售收入的確認(rèn)時(shí)間，賒銷貨品以及分期銷售貨品則以合同規(guī)定的最終收款日期為收入確認(rèn)時(shí)間，針對(duì)訂貨以及預(yù)收貨款的銷售模式來說，則需要賣方交付貨款時(shí)進(jìn)行收入確認(rèn)工作。因此，高新技術(shù)企業(yè)要根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)成本和費(fèi)用支出進(jìn)行不同的計(jì)算和分析，之后選擇更加適合企業(yè)目前經(jīng)營狀況的方式。稅收籌劃工作在此環(huán)節(jié)所起到的主要作用是通過有效分?jǐn)偝杀竞唾M(fèi)用，保障成本支出和利益，收入達(dá)到一個(gè)平均值，最大可能地實(shí)現(xiàn)少繳納稅款的目的[10]。值得注意的是，經(jīng)營環(huán)節(jié)所存在的風(fēng)險(xiǎn)是比較多的，在此環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)應(yīng)該時(shí)刻注意把控隱藏風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃工作人員應(yīng)當(dāng)充分了解稅收法律法規(guī)，在工作環(huán)節(jié)嚴(yán)格按照有關(guān)要求來進(jìn)行，避免因?yàn)橛|犯法規(guī)而給企業(yè)帶來的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。高新技術(shù)企業(yè)對(duì)稅收籌劃工作的細(xì)節(jié)把握能夠更好地發(fā)揮其應(yīng)有的作用，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展[11]。