現(xiàn)代社會保障概論

現(xiàn)代社會保障概論上海政法學院社會學與社會工作系主講教師：吳鵬森教授第四章

社會保障基金社會保障基金是以保障社會成員基本生活需要為目的而建立的基金，它是現(xiàn)代社會保障制度得以正常運行的物質(zhì)基礎。社會保障基金的籌集、支付、管理和運營有其自身的內(nèi)在規(guī)律性。社會保障基金的管理必須遵循這些規(guī)律，確保社會保障基金的籌集渠道廣泛暢通，社會保障基金的發(fā)放準確及時，社會保障基金的投資安全有效，社會保障基金的管理科學高效。第一節(jié)社會保障基金概述第二節(jié)社會保障基金的籌集第三節(jié)社會保險金的給付第四節(jié)社會保障基金的保值增值4社

會

保

障

基

金第一節(jié)

社會保障基金概述一、社會保障基金的一般來源二、社會保障項目的資金構成一、社會保障基金的一般來源社會保障基金是根據(jù)國家有關法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，為實施社會保障制度而建立起來的?？顚Ｓ秘泿刨Y金。社會保障基金社會保障基金按其用途來分，可以區(qū)分為社會保險基金、社會救濟基金、社會福利基金和社會優(yōu)撫基金等。其中社會保險基金又可以進一步區(qū)分為養(yǎng)老保險基金、醫(yī)療保險基金、工傷保險基金、失業(yè)保險基金、生育保險基金等。這些基金由于性質(zhì)的不同，其來源也有很大的不同。從理論上講，社會保障基金有以下諸種來源：1、國家財政撥款國家財政資助在社會保障基金中占有非常重要的地位。在社會不同的保障項目中，國家財政資助的力度是不同的。在社會救濟、社會福利和社會優(yōu)撫項目中，國家財政資助占主導地位，其中的社會優(yōu)撫項目則完全由國家財政支付。但在社會保險基金中，國家財政資助只是處于最終支持者的地位。國家財政資助在社會保險基金初建時期和社會保險項目遇到特殊困難的時期是最重要的。社會保險基金的初建時期，往往也是保險基金負擔比較重的時期，此時，國家在資金上對社會保險基金予以支持，以緩解社會保險基金的支付矛盾。在社會保險基金遇到超出預計和無法抵御的風險時，國家財政的支持就顯得特別重要。例如在經(jīng)濟衰退時期，失業(yè)人數(shù)迅速增加，失業(yè)周期延長，失業(yè)保險繳費相應減少，失業(yè)保險基金可能會出現(xiàn)支付危機。此時，國家財政為了緩解失業(yè)保險支付壓力，避免引發(fā)社會危機，通常會在財政上對失業(yè)救濟基金予以補貼。一般來講，國家財政對社會保險基金的資助可以分為直接資助和間接資助兩種形式。直接資助往往采取財政撥款、發(fā)行財政擔保的社會保險債券等形式；間接資助是通過稅收減免的方式給予資助，例如，對企業(yè)建立的各種補充保險項目免征稅收，對個人參加各類自愿參加的社會保險予以個人所得稅減免等。2、用人單位繳納現(xiàn)代社會保險制度大都采用用人單位與勞動者個人雙方共同承擔社會保險費用的辦法，通常是按相同的比例繳納。用人單位繳納的社會保險費在性質(zhì)上是企業(yè)人工成本的組成部分，是勞動者必要勞動的一部分，所以，社會保險基金水平越高，企業(yè)需要繳納的費用就越多，企業(yè)的人工成本就越高。在市場競爭條件下，企業(yè)為了提高自身的競爭力，總是盡可能用資本替代勞動。這對于勞動力資源豐富、就業(yè)壓力大的國家是十分不利的。因此，在勞動力資源豐富的發(fā)展中國家，社會保險水平不能過高。但是，決不能以此為理由拒絕為職工繳納社會保險費。3、勞動者個人繳納個人繳納是社會保險基金的主要來源之一。從企業(yè)成本的角度講，在社會保險費用負擔率一定的情況下，無論是企業(yè)代員工繳納社會保險費用，還是員工個人繳納社會保險費用，實際支出是等量的，都是企業(yè)人工成本的組成部分，都不會改變勞動力市場上的勞動力價格。但是，個人繳納社會保險費仍然有其獨特的意義。它有助于社會保險互濟功能的實現(xiàn)，特別是按勞動者的工資收入的同一比率繳納時，工資收入高的人多繳納，工資收入低的人少繳納。此時，社會保險的互濟功能就清晰地體現(xiàn)出來。同時，個人繳納也有助于社會保險基金的積累。勞動者個人繳費機制使每一位勞動者都更加關心社會保險基金的積累、運用和管理，容易形成人人監(jiān)督的局面，有利于社會保險基金的良性運行。在有些國家，社會保險的個人繳費往往與職工個人工資收入相聯(lián)系，并且往往設有最低繳費線和最高繳費線。設定最低繳費線是為了保護低工資收入者。設定最高繳費線是為了保護保護勞動者的勞動積極性。如果勞動者是按照繳費的等比例享受社會保險待遇的，那么，規(guī)定了個人繳費基數(shù)的上限，也就避免了高收入者享受過高社會保險待遇的可能性。4、社會捐助吸收社會經(jīng)濟組織、社會團體及社會人士捐助，包括接受海內(nèi)外友好團體和個人、海外華僑及港、澳、臺同胞個人的捐贈，是多渠道籌集社會保障基金的重要途徑，可以體現(xiàn)社會保障制度的互助共濟精神和“一方有難，八方支援”的中華民族傳統(tǒng)美德。利用贊助渠道籌集社會保障基金的主要方式有：贊助社會福利設施項目建設，如興建福利院、敬老院和社區(qū)福利設施建設等；參加救災和扶貧，如組織捐款捐物，支援災區(qū)和貧困地區(qū)等；捐贈殘疾人基金會，為舉辦殘疾人福利事業(yè)而進行募捐、義演、義賣等方式。5、社會福利有獎募捐經(jīng)國務院批準舉辦的社會福利彩票有獎銷售活動是動員社會力量，廣泛籌集社會保障基金的重要措施。獎券發(fā)行除了15%的發(fā)行費用和40%-45%的獎金外，剩下的作為社會福利基金。有獎募捐的積極意義在于它能在不增加國家財政負擔的情況下籌集必要的資金，同時還可以弘揚人道主義精神，形成互助共濟的社會風尚，推動精神文明建設。這種方式已成為許多國家長期采用的一種社會籌資形式。6、社會福利設施的資金積累社會福利設施主要包括國家提供的或單位自籌資金建設的，主要用于與職工生活有關的非生產(chǎn)性投資，如文化宮、俱樂部、醫(yī)院、療養(yǎng)院、食堂、托幼園所等；按職工工資總額提取的一定比例的福利費，或在企業(yè)留利中提取的職工福利基金；工會經(jīng)費中提取一定的職工福利基金；從單位行政、企業(yè)管理費和事業(yè)費中開支的一部分福利費；文化宮、俱樂部的活動收入等等。7、社區(qū)服務的資金籌集在發(fā)達國家，社區(qū)服務的資金很大一部分由政府資助，同時通過收取服務費回收一部分服務成本，并接受社會募捐進行補充。在中國香港，社區(qū)服務經(jīng)費90%以上由政府資助，社團和個人也贊助一部分，而居民只需繳納少量的象征性費用便可享受服務。我國社區(qū)服務的資金來源主要有：1.政府的資助，例如對部分公益性、微利的服務項目減免稅收，并資助一些福利設施的建設；2.社區(qū)范圍內(nèi)的企事業(yè)單位，按規(guī)定或收益程度，從福利基金中劃撥一部分；3.從社區(qū)集體經(jīng)濟組織的積累中提取一定比例的公益金，例如有的地區(qū)規(guī)定按利潤的

20%用于發(fā)展地區(qū)福利事業(yè)；4.社區(qū)服務對象接受有償服務，回收服務成本；5.動員鼓勵社會捐助，為社區(qū)福利、文化、教育事業(yè)募捐以補充資金不足。8、其他除了以上七項外，社會保障基金的來源還有其他方面。如按規(guī)定收取的滯納金、社會保險基金存款利息及保值增值的收入。二、社會保障項目的資金構成現(xiàn)代社會保障項目一般區(qū)分為社會救濟、社會福利、社會保險和社會優(yōu)撫。每個項目的資金來源有所不同。社會救濟基金一般分為政府掌握的救濟基金和民間組織如慈善機構掌握的救濟基金。政府的救濟基金主要來自國家財政，是為了應付各種自然災害對人民生命財產(chǎn)所造成的損失。慈善機構的基金主要來自各種捐款和贈與，用于幫助那些急需得到幫助的人們。社會福利基金從狹義上講，主要是指政府所掌握的、用于提高人民的物質(zhì)和精神文化生活水平的基金；從廣義上講，企業(yè)所擁有的福利基金也是社會福利基金的一個組成部分，它來自企業(yè)的經(jīng)營收益，主要為本企業(yè)員工服務。社會保險基金是為實施社會保險項目而籌集的基金，是現(xiàn)代社會保障基金的主要組成部分，它主要由企業(yè)和職工個人雙方繳納的社會保險費構成，運作非常規(guī)范。1、國家財政和社會捐助支撐的社會保障項目：社會救濟。社會救濟的基本內(nèi)容：(1)災害救助：分為輕災、重災、特重災三個等級；(2)特殊救助：特指無法定繼承人、無生活來源、無勞動能力的孤老、寡婦、孤兒、嚴重殘疾者；(3)貧困救助；(4)失業(yè)救助。我國社會救助遵循三大基本原則：1.反貧困原則：力爭在最短時期內(nèi)消滅絕對貧困現(xiàn)象；在中長期內(nèi)盡可能減少相對貧困。2.生存權原則：保證公民的最低生活。3.積極救助原則：主要有生產(chǎn)自救、以工代賑、科技扶貧等。2、國家財政支撐的社會保障項目：優(yōu)撫安置。社會優(yōu)撫的五項內(nèi)容：(1)撫恤；(2)優(yōu)待；(3)褒揚；(4)優(yōu)撫事業(yè)；(5)雙擁。社會安置的基本內(nèi)容有：(1)就業(yè)安置；(2)回原籍安置；(3)離休退休干部安置。3、國家財政與企業(yè)分別承擔的社會保障項目：社會福利和職工福利。狹義的社會福利單指由國家財政承擔的福利項目。廣義的社會福利包括國家承擔的社會福利項目和企業(yè)單位承擔的職工福利項目。國家承擔的社會福利有各種社會補貼：物價補貼、副食品補貼、交通費補貼等，特別是教育福利占很大比重。如義務教育津貼、高校助、獎、貸學金，職業(yè)培訓津貼等。職業(yè)福利項目通常有：生活福利津貼、集體福利設施，以及離退休職工津貼、孕產(chǎn)期的福利和婦幼保健津貼、托幼事業(yè)、獨生子女補貼等在社會福利項目中，還包括各種社會服務項目。如老人收養(yǎng)，老人保健，老人生活和娛樂服務，兒童福利中的孤兒收養(yǎng)，殘疾人就業(yè)保障，康復服務，特殊教育，精神病人福利等。都是無償服務。4、國家、單位、個人共擔的社會保險。包括養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險。但工傷保險和生育保險通常由企業(yè)單獨承擔。此外，企業(yè)通常還興辦補充保險，如養(yǎng)老補充保險、大病補充保險、職工互助保險等。5、個人儲蓄型養(yǎng)老保險。主要有農(nóng)民養(yǎng)老保險和城市非正式就業(yè)人員的養(yǎng)老保險。第二節(jié)

社會保障基金的籌集一、社會保障基金的籌集原則與模式二、社會保險基金的征繳三、關于社會保障費改稅問題一、社會保障基金的籌集原則與模式1、社會保障基金的籌集原則（1）.確保社會保險制度正常運行（2）.妥善處理積累與消費關系（3）.促進資源的有效配置（4）.維護社會保障中的公平2、社會保險基金的籌集模式（1）.國際上通行的三種籌集方式（2）.我國社會保險基金的籌集模式1、社會保障基金的籌集原則社會保險基金是社會保險制度得以正常運行的支柱，而社會保險基金的籌集是能否形成可靠的社會保險基金的關鍵。因此，社會保險基金的籌集問題在社會保險中具有特別重要的地位。國際勞工組織第102號公約確定了三項社會保障基金籌集原則：一是受保職工負擔的費用不應超過全部所需費用的一半；二是避免低收入者負擔過重；三是要考慮本國的經(jīng)濟狀況。目前我國學術界通常強調(diào)社會保險基金的籌集要遵循以下幾項原則：(1).確保社會保險制度正常運行社會保險基金的籌集，必須確保社會保險制度的正常運行?；饋碓辞缿敹鄻踊纫性谡l件下的基金來源，又要有在特殊情況下的基金來源。在基金籌集量上，要把握“收支平衡，略有節(jié)余”的方針，維護社會保險基金的長期穩(wěn)定。因此，這里的“收支平衡”，既是指短期的收支平衡，也是指長期的收支平衡。妥善處理積累與消費關系社會保險基金，特別是積累型的社會保險基金，涉及宏觀經(jīng)濟中積累與消費的關系問題?；鸬姆e累實際上是將一部分當前消費推遲到未來消費。在宏觀經(jīng)濟求大于供的情況下，較多的積累有利于緩解需求壓力；但是，在宏觀經(jīng)濟供大于求的狀況下，較多的積累則不利于拉動經(jīng)濟的發(fā)展。因此，要根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的不同階段和宏觀經(jīng)濟的不同形勢，科學地確定社會保險基金在國民生產(chǎn)總值中的比重，確定企業(yè)和員工社會保險基金的負擔程度，這對于保證國民經(jīng)濟的正常運行是十分重要的。促進資源的有效配置社會保險基金是用于抵御風險的。但是，抵御風險的程度是可變的。經(jīng)濟學證明，隨著風險程度的降低，降低風險所需的成本將遞增。在資源有限的條件下，我們必須權衡資源的投入方向和使用效率。像我國這樣經(jīng)濟發(fā)展水平還不高的發(fā)展中國家，社會保險水平也不能太高。必須將發(fā)展經(jīng)濟放在首位，只有經(jīng)濟發(fā)展了，社會保障基金才有更可靠的來源。(4).維護社會保障中的公平社會保障中的公平主要體現(xiàn)在兩個方面：一是多數(shù)社會成員與少數(shù)低收入者之間的負擔公平問題。如有的國家設定最低繳費限額和最高繳費限額，最低繳費限額可以保護少數(shù)低收入者，最高繳費限額則可以避免高收入者的過高享受。二是代際之間的公平問題。在職一代和老一代之間、現(xiàn)在一代和將來一代之間如何確保負擔公平，是設置社會保障基金籌集準則中必須注意的問題。2、社會保險基金的籌集模式(1)、國際上通行的三種籌集方式籌集社會保障基金的基本原則是“收支平衡”。即籌集的基金和按規(guī)定需要支付的費用之間，要維持大體平衡的關系。否則保障制度就無法維持。這種平衡原則，可以有兩種理解：一是“橫向平衡”，即當期費用總和保持平衡；另一種是“縱向平衡”，即對某些社會保障(特別是養(yǎng)老保障)而言，受保人在投保期間提取的基金總和(包括銀行利息和運營利潤等)應與其在享受該項保障待遇期間(如養(yǎng)老期間)所需支付的費用總和保持平衡。根據(jù)對平衡原則的不同理解和運用，社會保障基金的建立主要有三種不同的方式：A、現(xiàn)收現(xiàn)付式

B、完全積累式

C、部分積累式現(xiàn)收現(xiàn)付式又稱為橫向平衡式。它以“橫向平衡”原則為依據(jù)，做到“以支定收，略有結余”。它根據(jù)一定時期內(nèi)

(通常為一年)收支平衡的原則籌集資金，即本預算期內(nèi)社會保險收入僅僅滿足本期支出需要，不為以后時期存留積累資金。在操作上，先做出當年或近一兩年內(nèi)需支付的社會保障費用的總體測算，然后以支定收，將這筆費用按一定的提取基數(shù)和提取比例分攤到各參保單位，當期提取當期支出，不為以后時期提供儲備資金。其特點是：

(1)本期征收、本

期使用、基本不留積累，基金存續(xù)時間短

(通常為一年)。(2)在社會保險制度實施初期，保險費率較低，以后隨著支出規(guī)模的擴大，收費率逐年提高，直至保險制度完備以后，保險費率才能相對保持穩(wěn)定。這種方式的優(yōu)點是：第一，簡便易行，由于時間較短，計劃的制定較容易，計算簡單準確，差錯率較低。第二，由于預測、推算的時間短，收支平衡容易做到，因而無須考慮基金的利率及復雜的計算技術。A第三，由于收費率采取逐年增加的辦法，因而企業(yè)比較容易接受，投保的積極性較高。第四，由于無巨額儲備金，可避免因通貨膨脹而導致基金貶值的風險。缺點：由于現(xiàn)收現(xiàn)支，基本無儲備，因而穩(wěn)定性差，難以應付突發(fā)的經(jīng)濟波動。由于缺乏長期規(guī)劃，隨著老年人口比例的上升，保障總量(如養(yǎng)老金)不斷增加，可能出現(xiàn)企業(yè)、國家負擔過重的難題，收支將出現(xiàn)倒掛現(xiàn)象。由于基金籌集的范圍較小，基金難于接受平均率，因而統(tǒng)籌中的困難較大。由于各個地區(qū)、部門的提取率不同，支付額不同，對職工的流動不利。A完全積累式，又稱預先積累式。它以“縱向平衡”原則為依據(jù)，先對一些有關的人口、健康和社會經(jīng)濟發(fā)展指標(如退休率、傷殘率、死亡率、通貨膨脹率等)進行宏觀上的長期測算，在此基礎上預測保障對象在保障期間內(nèi)所需享受保障待遇的總量，再按一定比例將提供保障待遇所需的費用分攤到保障對象的整個投保期間，要求投保人從參加工作時起，所在企業(yè)和個人必須按月交納保險費，至退休時使用。并對不斷提取而已經(jīng)積累的保障基金進行有計劃的管理和運營。這種方式以長期預測和基金運營增值為依據(jù)，較好地體現(xiàn)了基金的儲備職能和“自供”原則。根據(jù)長期收支平衡的原則確定收費率，即在預測未來時期社會保險支出需要的基礎上，確定一個可以在相當長時期內(nèi)收支平衡的總平均收費率。BB其特點是：(1)基金存續(xù)時間比較長，如養(yǎng)老保險基金可長達十幾年、甚至幾十年，而且在制度實施初期積累金數(shù)量

比較大，因而以這種模式籌集基金受通貨膨脹的影響比較大。

(2)在較長時期內(nèi)，收費率基本可以保持穩(wěn)定。在制度實施

初期的若干年份中，社會保險收入大于支出，其差額作為以

后年份的積累金；在社會保險支出大于收入的年份，用積累

金來彌補收支差額。其優(yōu)點：第一，由于基金是預先積累的，投保人對退休后的生活沒有后顧之憂，因而具有安全感。第二，由于基金是企業(yè)與個人按月交納的，它可以隨職工的流動而轉(zhuǎn)移，便于勞動力在不同企業(yè)單位之間的流動。第三，能夠預防由于人口老齡化而帶來的養(yǎng)老費用負擔過重、收支失調(diào)的問題。使社會保障有一個較為穩(wěn)定的經(jīng)濟保證，不會出現(xiàn)寅吃卯糧、入不敷出的問題。第四，由于保險費是投保人逐月均衡負擔的，并且基金自身通過存入銀行或進行營運，會產(chǎn)生效益，因而減輕了投保人的負擔。第五，將一部分消費基金納入國家建設投資，有利于經(jīng)濟建設。缺點：第一，由于投保人的保險時間跨度大，很難準確地預測三、四十年后的人口、勞力、工資、物價等因素的變化。長期測算和科學管理的專業(yè)性很強，特別是在實行保障的初期就要產(chǎn)生大量儲備金，難度很大。B第二，為了使籌集起來的基金能夠增值，管理部門必須尋找項目進行投資經(jīng)營，因而存在著投資效率差，基金流失等風險，可能影響幾十年后的養(yǎng)老金支付。還得考慮基金保值增值的投資安全和可能遭遇通貨膨脹等各種問題。第三，由于保險初期收繳的保險費率較高，雇主和雇員的費用負擔較重，會或多或少地影響這一保險方式的推行。B部分積累式根據(jù)分階段收支平衡原則確定收費率，即在滿足一定時期(通常為5-10年)支出需要的前提下，留有一定積累金，據(jù)以確定收費率。其特點是：(1)基金有積累，但數(shù)量一般比完全積累式的積累金要少。(2)收費分階段調(diào)整，在收費率相對穩(wěn)定的條件下，積累金即可為以后時期可能出現(xiàn)的意外支出需要作儲備。因此，這是一種力圖吸收前兩種籌資模式的優(yōu)點而采取的一種折衷的籌資模式。它在綜合考慮近期橫向平衡和遠期縱向平衡的基礎上，按照當年的保險費支出加上一定的儲備來提取保險基金。這種模式已被越來越多的國家采用。但它也有一個需要解決的難題，即如何合理確定保險費，以及籌集到的資金在滿足當前的保險費支出之后，留出多少儲備才能滿足未來的需要。C具體做法是：按照當前的保險費支出需要加上一定的儲備來提取保險基金。即保障費用一部分采取現(xiàn)收現(xiàn)付的方式

以保證當前開支之需要，另一部分采取積累的方式以滿足未

來支付需求的增長。例如，當前我國養(yǎng)老保險基金的結余額，除留足兩個月的支付費用，80%左右應用于購買國家發(fā)行的

社會保險基金特種定向債券。部分積累式可以吸取現(xiàn)收現(xiàn)付

和完全積累兩種方式的優(yōu)點，在一定程度上消除各自的弱點，但同樣會遇到問題。優(yōu)點：第一，由于交納率介于現(xiàn)收現(xiàn)支式和完全積累式之間，儲蓄金有限，容易被各方所接受。第二，由于預測平衡的時間較短，準確率較高。第三，由于部分積累基金的投資增值，可以減輕下一代人的負擔。CC缺點：第一，由于儲備的資金有限，隨著人口老齡化，老年人口比重上升，生活費用指數(shù)的提高，社會保險的支付將大幅度增中，保險費率勢必不斷提高。第二，由于繳納基金與領取保險費不盡一致，會影響投保人的積極性。特別是半途采用這種方式，由于過去未提留積累，在過

渡期內(nèi)政府勢必要面臨承擔轉(zhuǎn)型成本的巨大壓力。在中國的

社會保障制度的改革中，從現(xiàn)收現(xiàn)付式到部分積累式，為支

付轉(zhuǎn)型成本，政府有必要從國有資產(chǎn)中切出一部分進行處置，形成養(yǎng)老保險等的啟動基金。另外就是社會保險費的按時足

額征繳以及基金的保值增值等問題，要真正做到也很不容易。由于各國因國情不同，選擇何種籌資方式并無最優(yōu)方案。多數(shù)國家選擇現(xiàn)收現(xiàn)付的方式。20世紀50年代，新加坡實行公積金制度，屬于完全積累模式。80年代以后，以智利為代表的新型的完全積累模式在拉美施行。目前，一些國家在改革原來現(xiàn)收現(xiàn)付制的基礎上，引入個人賬戶形式，部分積累制正成為一種趨勢?？偨Y(2)、我國社會保險基金的籌集模式我國社會保險基金的籌集方式正在經(jīng)歷從現(xiàn)收現(xiàn)付式向部分積累式轉(zhuǎn)變。我國傳統(tǒng)的社會保險基金的籌集采用了現(xiàn)收現(xiàn)付的方式。由于現(xiàn)收現(xiàn)付式?jīng)]有長遠規(guī)劃，事先也無必要的儲備積累，因而隨著我國的市場經(jīng)濟發(fā)展和國有企業(yè)改革，其弊端日益暴露出來。如現(xiàn)收現(xiàn)付式的社會養(yǎng)老保險制度，形成了“在職職工掏錢養(yǎng)活離退休職工，下代人養(yǎng)活上代人”的局面，隨著人口老齡化的到來，引起國家、單位和個人負擔急劇加重，甚至出現(xiàn)了費用征繳與支付危機。我國社會保障制度改革的重大舉措之一是放棄現(xiàn)收現(xiàn)付制，轉(zhuǎn)而采用部分積累制，實現(xiàn)以支定收，略有節(jié)余。部分積累的基金模式，客觀上要求拓寬籌資渠道。這樣一來，勢必要把個人出資作為基金的一個重要來源來加以考慮。盡管現(xiàn)在世界各國所選擇的社會保險籌資的具體方式不同，但絕大多數(shù)國家都堅持政府、企業(yè)、個人三方出資的原則。基金的主要來源是企業(yè)和個人的雙投保，國家則“扮演最后出臺的角色”，即在企業(yè)和個人負擔的基礎上，保險費用收不抵支的部分由國家財政負擔。這樣實際上就形成了所謂“三方付費制”：在三方付費制中，企業(yè)在繳納所得稅前提取的社會保險費上交，是社會保險基金的主要來源。由于社會保險屬于勞動者必要勞動的范疇，因此企業(yè)職工的保險費應列入生產(chǎn)成本，無需交稅。企業(yè)繳納的社會保險費，取決于企業(yè)的投保費率與其所雇用勞動者的工資總額。企業(yè)投保費率由國家規(guī)定。個人繳納是社會保險基金的重要來源。在許多實現(xiàn)個人繳費制度的國家，社會保險費用由企業(yè)和職工各負擔一半。我國由于個人繳費還處于起步階段，職工的工資水平還比較低，因此個人投保費率不同，但呈一定的上升趨勢。國家在社會保險基金形成方面的貢獻，除在于制定優(yōu)惠的財政政策，即“扮演最后出臺的角色”外，還表現(xiàn)在制定優(yōu)惠的稅收政策、利率政策等方面。稅收政策上的優(yōu)惠，表現(xiàn)為社會保險費按稅前收入提取，結果職工和企業(yè)收入中的一部分未被課征所得稅。而未被課征所得稅的部分既是國家有意讓予的財政收入，又是國家對社會保險基金的資助。利率上的優(yōu)惠表現(xiàn)為國家對社會保險基金的儲蓄給予高于一般儲蓄的利率，這高出的部分顯然由國家財政專款撥付。從原則上講，社會保險基金由國家、企業(yè)、個人三方共同負擔。但三者負擔的比例，則視各國的具體情況而定。即使一個國家，在不同時期，也會因經(jīng)濟、社會條件和政策的變動而調(diào)整。另外，三者負擔的比例也與險種及危險程度等有關。堅持由國家、單位、個人三方共同負擔社會保險基金的原則，一方面有利于在現(xiàn)有經(jīng)濟發(fā)展水平上，通過拓寬籌資渠道和調(diào)動各方面積極性來增加社會保險基金，以盡可能滿足社會成員對社會保險待遇需求的增長。另一方面，堅持三方出資，合理分擔，有利于各方將權利和義務緊密地結合起來。進入90年代，結合我國的具體國情，在養(yǎng)老保險和醫(yī)療

保險的改革中，我國針對過去國家和企業(yè)對保險費用包攬過

多、缺乏個人參與和積累的缺陷，選擇了社會統(tǒng)籌與個人賬

戶相結合(簡稱統(tǒng)賬結合)的籌資模式，從而體現(xiàn)出中國特色，同時有效地調(diào)動了各方面的積極性。統(tǒng)賬結合是“社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結合”的簡稱，實質(zhì)上作為一種社會保險基金的籌資模式，它是社會統(tǒng)籌賬戶(簡稱統(tǒng)戶)與個人供款賬戶(簡稱個戶)的相輔相成的有機統(tǒng)一體。其中，統(tǒng)戶由政府和企業(yè)充當出資者，從社會公平的目的出發(fā)，強調(diào)基金的橫向平衡流動，具有共濟互助的作用；個戶由個人和所在單位出資，歸個人所有，突出了分配中效率優(yōu)先的原則，直接與個人收入掛鉤，體現(xiàn)個人貢獻大小，實行基金的縱向積累，這是對勞動者積極性、自我保障意識的呼喚。兩個賬戶的結合，即是社會責任與個人責任、效率與公平的有機結合。統(tǒng)賬結合二、社會保險基金的征繳1、社會保險基金的征繳組合2、我國社會保險基金籌集制度的改革3、我國現(xiàn)行社會保險費的征繳制度1、社會保險基金的征繳組合從理論上講，社會保險基金的籌集有七種組合形式：

1.企業(yè)全部繳納。這種籌集方式以工傷保險為代表。由于工傷在很大程度上是企業(yè)的原因造成的，所以，在工傷問題上，各國都采用“無過失原則”，即無論造成工傷的原因何在，勞動者都應得到補償。與此相對應，在工傷保險基金的籌集上也往往采取由企業(yè)繳納的方式。在實踐中，為了鼓勵企業(yè)注重員工的安全，還往往采取差別費率的辦法，也就是說，企業(yè)的工傷發(fā)生率如果低于行業(yè)平均水平，企業(yè)就可以少繳納工傷保險費；反之，如果企業(yè)經(jīng)常發(fā)生工傷，則要多繳納工傷保險費。2.政府全部資助。這種情況是前蘇聯(lián)等國家在社會保險中通行的做法，目前已很少見，只是在個別國家的個別保險項目上有這種情況。當然，政府的錢也是勞動者創(chuàng)造的，是納稅人的錢。所以，政府資助不過是一種轉(zhuǎn)移支付而已。個人全部繳納。這種情況在社會保險基金的籌集中也不多見，以新加坡和智利為代表。這種方式在一開始主要運用于養(yǎng)老保險，然后逐步擴展到其他保險項目，但往往無法覆蓋所有的社會保險項目。企業(yè)與個人共同繳納。這是各國社會保險基金的主要

籌集方式，它可以比較充分地體現(xiàn)社會保險的基本原則和基

本要求，也使社會保險基金有了最可靠的來源。在企業(yè)與個

人繳納的比率上，往往因社會保險項目的不同而有所區(qū)別。

在企業(yè)責任為主的項目上，企業(yè)繳納的比重就高一些。同時，雙方繳納的比率還可以根據(jù)形式的變化而有所調(diào)整。例如，

在實施這種繳納方式的初期或員工工資水平較低的情況下，

個人繳納比率可以低一些，然后，隨著工資收人的增長，逐

步提高個人繳費比率。企業(yè)繳納與國家資助。這種方式將社會保險的責任主要交給企業(yè)，國家只是采取幫助的方式。這種形式在傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制下最具有代表性。在計劃經(jīng)濟下，企業(yè)只不過是政府的生產(chǎn)車間，沒有自己獨立的經(jīng)濟利益，所以，在我國“文革”期間，企業(yè)保險成了社會保險的主要形式。個人繳納與國家資助。這種方式在社會保險領域中也不多見。那些國家通過稅收減免鼓勵個人自愿參加的社會保險項目，可以歸人這一類。個人、企業(yè)、政府三方共同負擔。從理論上講，這是企業(yè)與個人共同繳納方式的補充，是最完整的一種社會保險基金籌集方式。政府在其中的作用要么是承擔一定比例的費用，要么是采取補貼的形式。但是，從國際上看，社會保險基金由國家、用人單位和職工個人三方共同負擔，其中以單位和個人雙方共同繳納為主的籌集模式是比較普遍的模式。不過，各國在社會保險費用的分攤比例上有很大差別。從下表中可以看出，政府承擔的比例高低與社會保障的制度模式相關。社會保障項目的多少，覆蓋群體的大小，基金管理的模式以及待遇水平等等都會影響三者負擔的比例。一般而言，保障項目多、覆蓋范圍廣、保障水平比較高、基金采取“現(xiàn)收現(xiàn)付”模式的國家，政府負擔的比例較高；反之亦然。例：表－部分國家社會保險費用分攤比例部分國家社會保險費用分攤比例資料來源：《世界經(jīng)濟統(tǒng)計年鑒》1996。其中表0制度類型國家受保人負擔雇主負擔政府負擔利息收入福利型(國家負擔為主)新西蘭1.623.0692.462.30澳大利亞1.7812.4784.840.91丹

麥3.507.9785.702.34加拿大11.6816.5961.7010.36保險型(雇主負擔為主)美

國24.4733.7030.2311.68意大利19.5251.7417.580.26阿根廷31.3345.5719.53.322、我國社會保險基金籌集制度的改革目前我國社會保障基金主要是用人單位和職工繳費籌集，政府負擔主要體現(xiàn)在允許企業(yè)和個人稅前列支的稅收優(yōu)惠政策以及當基金出現(xiàn)危機時，財政予以支持等方面。這種基金籌集模式是在改革開放過程中逐步形成的。我國在20世紀50年代初期建立的社會保險制度，是一種國家保障型的社會保險籌資模式。傳統(tǒng)分配理論認為，勞動者的工資中，國家已做出了包括社會保險在內(nèi)的各項必要公共開支的扣除，因此勞動者個人不需再繳納保險費即可享受社會保險的各項待遇。社會保險的各項費用全部由企業(yè)行政或國家負擔?！胺哺鶕?jù)本條例實行勞動保險的企業(yè)，其行政方面或資方須按月繳納相當于各該企業(yè)全部工人與職員工資總額的3%，作為勞動保險金。此項勞動保險金，不得在工人與職員工資內(nèi)扣除，并不得向工人和職員另行征收”。這種社會保險費由國家公共財政支出的做法，在我國一直沿用至社會保障制度改革以前。20世紀80年代中期，我國開始進行經(jīng)濟體制全面改革，在勞動制度方面，采取了新的用工制度和工資制度，實行了勞動合同制，打破了傳統(tǒng)的八級工資制度，實行績效工資和獎勵工資，職工的工資水平有了大幅度的提高。在社會保險籌資模式上，也開始打破傳統(tǒng)的社會保險費全部由國家包下來的做法。在養(yǎng)老保險費方面，1986年國務院頒布《國營企業(yè)實行勞動合同制暫行規(guī)定》，對勞動合同制工人退休養(yǎng)老保險辦法率先采取了繳費制，規(guī)定由企業(yè)按勞動合同制工人工資總額的15%左右，勞動合同制工人本人按標準工資的3%繳納退休養(yǎng)老基金，這是我國最早實行個人繳費制的嘗試。

1991年國務院發(fā)布《關于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定》，明確規(guī)定要“改變養(yǎng)老保險完全由國家、企業(yè)包下來的辦法，實行國家、企業(yè)、個人三方共同負擔，職工個人也要繳納一定費用”。1997年國務院發(fā)布《關于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度改革的決定》，進一步確定了企業(yè)和個人繳納基本養(yǎng)老保險費的比例，即“企業(yè)繳納基本養(yǎng)老保險費的比例，一般不超過企業(yè)工資總額的20%”，“個人繳納基本養(yǎng)老

保險費的比例，1997年不得低于本人繳費工資的4%，1998年起每兩年提高1個百分點，最終達到本人繳費工資的8%”。在失業(yè)保險方面，1999年國務院發(fā)布的《失業(yè)保險條例》，明確規(guī)定了失業(yè)保險基金來源于城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位及其職工繳納的失業(yè)保險費，以及國家的財政補貼，其中“城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位按照本單位工資總額的2%繳納失業(yè)

保險費，城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位職工按照本人工資的1%繳納失

業(yè)保險費”。在醫(yī)療保險方面，1999年國務院發(fā)布的《關于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度的決定》也明確規(guī)定，“基本醫(yī)療保險費由用人單位和職工共同繳納。用人單位繳費率應控制在職工工資總額的6%左右，職工繳費率一般為

本人工資收入的2%”。此外，在工傷保險和生育保險方面，也規(guī)定了由企業(yè)繳納保險費，建立了工傷保險基金和生育保險基金。至此，我國各項社會保險費完全實行了繳費制的籌資模式，其中養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險三大基本保險采取了個人與單位共同繳費制，工傷保險和生育保險采取了單位繳費制。社會保險的籌資模式采取繳費制，適應了在我國經(jīng)濟發(fā)展水平相對落后的條件下發(fā)展社會保險制度的需要，既符合市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，也符合現(xiàn)代社會保險制度發(fā)展的理念，既強化了勞動者個人參與社會保險的意識，也充分體現(xiàn)了社會保險權利義務相統(tǒng)一的原則，同時使我國社會保險制度的運行有了較為充裕的資金保證。3、我國現(xiàn)行社會保險費的征繳制度由于我國基本養(yǎng)老保險和基本醫(yī)療保險實行社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結合，失業(yè)人員領取的失業(yè)津貼也與本人繳費年限掛鉤，單位和個人能否按時、足額繳費，直接影響到保險待遇的給付。根據(jù)國家規(guī)定按時、足額繳納各項社會保險費意義重大。征繳范圍和對象征繳管理機構繳費基數(shù)繳費比例社會保險登記和繳費申報監(jiān)督檢查與處罰征繳管理機構征繳管理機構是依照法律、法規(guī)的規(guī)定對社會保險費負

有征收、管理和監(jiān)督責任的機構和部門。依照規(guī)定，國務院勞動保障行政部門負責全國的社會保險費征繳管理和監(jiān)督檢查工作?？h級以上地方各級人民政府勞動保障行政部門，負

責本行政區(qū)域內(nèi)的社會保險費征繳管理和監(jiān)督檢查工作。社會保險費實行三項社會保險費集中、統(tǒng)一征收，即基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、基本醫(yī)療保險費等社會保險費要集中統(tǒng)一征收，以減輕企業(yè)事務負擔，降低征收成本。在征收后，各項社會保險基金實行分賬管理。對社會保險費的征繳管理主要有以下要求：(1)繳費單位必須向當?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機構辦理社會保險登記，登記事項包括：單位名稱、住所、經(jīng)營地點、單位類型、法定代表人或者負責人、開戶銀行賬號等。辦理登記后由社會保險經(jīng)辦機構發(fā)給社會保險登記證件。(2)(2)繳費單位必須按月向社會保險經(jīng)辦機構申報應繳納社會保險費數(shù)額，經(jīng)社會保險經(jīng)辦機構核定后，在規(guī)定的期限內(nèi)繳

納社會保險費。(3)繳費單位和繳費個人應當以貨幣形式全額繳納社會保險費。繳費個人應當繳納社會保險費，由所在單位從

其本人工資中代扣代繳。(4)繳費單位未按規(guī)定繳納和代扣代繳社會保險費的由勞動保障行政部門或稅務機關責令限期繳納，

逾期不繳納的，除補繳欠繳數(shù)額外，從欠繳之日起，按日加收

0.2%的滯納金，滯納金并入社會保險基金。(5)征收社會保險

費存入財政部門在國有商業(yè)銀行開設的社會保障基金財政專戶。社會保險基金按照不同險種統(tǒng)籌范圍，分別建立基本養(yǎng)老保險

基金、基本醫(yī)療保險基金和失業(yè)保險基金，各項社會保險基金

分別單獨核算。(6)社會保險經(jīng)辦機構應當建立繳費記錄，其中基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險還應當按照規(guī)定記錄個人賬戶。

社會保險經(jīng)辦機構負責保存繳費記錄，并保證其完整、安全。

社會保險經(jīng)辦機構應當至少每年向繳費個人發(fā)送一次基本養(yǎng)老

保險、基本醫(yī)療保險個人賬戶通知單。繳費單位和繳費個人有權按照規(guī)定查詢繳費記錄。繳費基數(shù)養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等各項社會保險基金的征收都是與相

應的支付相聯(lián)系的。實現(xiàn)征收與支付的財務平衡是各項社會保險基金征收的原則?！稐l例》規(guī)定：“社會保險費的費基、費率依照有關法律、行政法規(guī)和國務院的規(guī)定執(zhí)行?！痹瓌t上，繳費單位以國家規(guī)定的職工工資總額作為繳費基數(shù)。所謂職工工資總額，是指國家統(tǒng)計局規(guī)定的各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額，包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資等6個部分。職工一般以上一年度月平均工資作為個人繳費工資基數(shù)(以個人身份參保的，可以根據(jù)當?shù)匾?guī)定，選擇以上年職工平均工資為繳費基數(shù))。對勞動者繳納社會保險費的工資規(guī)定上限和下限，例如基本養(yǎng)老保險保險費基數(shù)為：職工工資收入高于當?shù)芈毠て骄べY300%的，以當?shù)芈毠て骄べY的300%作為繳費基數(shù)；(3)低于當?shù)芈毠て骄べY60%的，以當?shù)芈毠て骄べY的60%作為繳費基數(shù)。另外，國有企業(yè)下崗職工的養(yǎng)老保險費，包括單位繳費和個人繳費，均由企業(yè)再就業(yè)服務中心按照當?shù)厣夏甓壬鐣骄べY的60%為繳費基數(shù)。需要說明的是，勞動者的收人往往并不限于工資，同時還可能有其他形式的收入，如儲蓄利息收入、遺產(chǎn)收人、不動產(chǎn)租金收入、股票的股息和紅利收入等。但是，不管勞動者有多少個人收入形式和收人數(shù)額；所要繳的保險費僅僅依據(jù)其工資的一定比例(個人投保費率)提取。因此，社會保險費率又被稱為工資社會保險費率。(3)繳費比例社會保險基金征收標準是經(jīng)過周密計算確定的。繳費比例的計算方法，一般有以下三種：個人投保費率。這是勞動者個人對某一險種的基金供款時，所依據(jù)的投保費率。其計算公式是：個人投保費個人投保費率＝———————X

l00%個人工資總額用人單位投保費率。其計算公式是：用人單位投保費用人單位投保費率＝——————————X

100%用人單位職工工資總額(4)(4)用人單位繳納的社會保險費，取決于用人單位的投保費

率與其所雇用的勞動者的工資總額。用人單位繳納的社會保

險費，列入其產(chǎn)品成本，在繳納所得稅前列支，在成本歸屬

上屬于勞動力成本的組成部分。在用人單位投保費率比較高

的國家，高社會保險費增加了人工成本，容易促使用人單位

用機器代替工人勞動。雖然較高的社會保險費可以進入其產(chǎn)

品成本，最終轉(zhuǎn)嫁給消費者，但產(chǎn)品成本的增加必然會提高

產(chǎn)品的銷售價格，結果影響該產(chǎn)品在市場上的價格競爭能力，從而不利于用人單位的經(jīng)營發(fā)展。因此，用人單位投保率的

提高是有一定限度的。(3)總投保費率。指個人投保費率與用人單位投保費率之和。(4)總投保費率的高低代表著數(shù)額不等的社會保險費繳款，而繳款的多少又關系到各險種待遇的給付標準。因此，總投保費率的高低倍受國家、勞動者和用人單位的關注，但所持的態(tài)度又各不相同。就國家來說，總希望把總投保費率定得高一些，以便征集到數(shù)額可觀的社會保險費，這既有可能提高各險種待遇的給付標準，使勞動者滿意，又可減少國家對社會保險事業(yè)的財政支出，一舉兩得。就勞動者來說，一方面希望總投保費率高些，可以獲得較多的收入補償，另一方面，又希望總投保費率中的個人投保費率低一些，自己工資中被扣除的部分盡量少些。而用人單位一般都不希望總投保費率定得太高，擔心這會導致企業(yè)產(chǎn)品成本上升，不利于市場競爭和自身發(fā)展。(4)為了控制企業(yè)和其他用人單位的負擔水平，2000年國務院出臺《關于完善城鎮(zhèn)社會保障體系的試點方案》中，對基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險和失業(yè)保險的費率水平作了原則規(guī)定：基本養(yǎng)老保險，用人單位費率一般不超過20%，職工個人費率逐步提高到8%；基本醫(yī)療保險，用人單位一般為6%左右，職工個人為2%；失業(yè)保險，用人單位為2%，職工個人按1%繳納。工傷和生育保險費率由各省、自治區(qū)、直轄

市人民政府根據(jù)實際情況測算后確定，這兩項保險企業(yè)負擔水平一般不超過2%，職工個人不繳費。目前，不少地方企業(yè)基本養(yǎng)老保險費率高于國務院提出

的控制在20%以內(nèi)的標準。為此，要通過采取擴大基本養(yǎng)老

保險覆蓋范圍、提高職工個人繳費比例、嚴格執(zhí)行退休制度、適當控制基本養(yǎng)老保險待遇水平、提高養(yǎng)老保險費征繳率、

合理確定積累率等措施，來控制基本養(yǎng)老保險費率。社會保險登記和繳費申報為擴大社會保險覆蓋面，樹立繳費單位和繳費個人的社會保險意識，強化社會保險費的征繳，《條例》規(guī)定建立社會保險登記制度和繳費申報制度。社會保險登記是指凡是依法應參加社會保險、繳納社會保險費的單位，都應該在規(guī)定期限內(nèi)到所在地社會保險經(jīng)辦機構進行社會保險登記。以養(yǎng)老保險為例，繳費單位應在每月5日前，辦理繳費申報，報送社會保險費申報表、代扣代繳明細表以及社會保險經(jīng)辦機構規(guī)定的其他資料，并在經(jīng)辦機構核準其繳費申報后3日內(nèi)以貨幣形式全額繳納養(yǎng)老保險費。繳費方式可采取到其開戶銀行繳納，也可以由繳費單位或繳費個人向社會保險經(jīng)辦機構按經(jīng)辦機構的要求，以支票或現(xiàn)金形式繳納，或者按繳費單位與社會保險經(jīng)辦機構約定的其他方式繳納。對于不按規(guī)定辦理社會保險登記的單位，勞動保障行政部門將依法進行處罰。(5)個體工商戶本人、私營企業(yè)主等非工薪收入者的繳費基數(shù)在一年內(nèi)沒有變化的，其繳納的養(yǎng)老保險費既可采取按月繳納的方式，也可采取按季、按年繳納的方式。具體繳費方式可由各地根據(jù)實際情況自行確定。措施，來控制基本養(yǎng)老保險費率。任何單位和個人都不能以任何形式減免社會保險費。如果對基金實行減免，不只單純影響基金的籌集總量和規(guī)模，而且影響到職工今后的保險待遇。因此，國務院發(fā)布的《社會保險費征繳暫行條例》第4條明確規(guī)定：“繳費單位、繳費個人應當按時足額繳納社會保險費。征繳的社會保險費納入社會保險基金，?？顚Ｓ?，任何單位和個人不得挪用?！钡?2條規(guī)定：“社會保險費不得減免。”按照這一規(guī)定，對暫時沒有繳費能力的單位只能實行緩繳辦法。辦理緩繳時，應按照單位申請+社會保險費征收機構審核+財政和勞動保障部門核準的程序辦理。(5)監(jiān)督檢查與處罰監(jiān)督檢查是指有關機構和個人對社會保險費的征繳進行的監(jiān)督和檢查。具體規(guī)定是：(1)繳費單位應當每年向本單位職工公布本單位全年社會保險費繳納情況，接受職工監(jiān)督。社會保險經(jīng)辦機構應當定期向社會公告社會保險費征收情況，接受社會監(jiān)督。(2)勞動保障行政部門或者稅務機關依法對單位繳費情況進行檢查時，被檢查的單位應當提供與繳納社會保險費有關的資料，如實反映情況，不得拒絕檢查，不得謊報、瞞報。(3)勞動保障行政部門或者稅務機關調(diào)查社會保險費征繳違法案件時，有關部門、單位應當給予支持、協(xié)助。社會保險經(jīng)辦機構受勞動保障行政部門的委托，可以進行與社會保險費征繳有關的檢查、調(diào)查工作。(4)任何組織和個人對有關社會保險費征繳的違法行為，有權舉報。(5)社會保險基金實行收支兩條線管理，由財政部門依法進行監(jiān)督。審計部門依法對社會保險基金的收支情況進行監(jiān)督。(6)對違反社會保險費征繳規(guī)定的單位和個人，有以下處罰措施：(1)繳費單位未按照規(guī)定辦理社會保險登記、變更登記或者注銷登記，或者未按照規(guī)定申報應繳納的社會保險費數(shù)額的，由

勞動保障行政部門責令限期改正；情節(jié)嚴重的，直接負責主管人

員和其他直接責任人員可以處1000元以上5000元以下罰款；情節(jié)

特別嚴重的，可以處5000元以上10000元以下的罰款。(2)繳費單

位違反規(guī)定偽造、變造、故意毀滅有關賬冊、材料，或者不設賬

冊，致使社會保險費繳費基數(shù)無法確定的，除依法給予行政處罰、紀律處分或刑事處罰外，要依照條例規(guī)定征繳，遲延繳納的要加

收滯納金，并對責任人員處以罰款。(3)繳費單位逾期拒不繳納社會保險費、滯納金的，由勞動保障行政部門或者稅務機構申請人

民法院強制征繳。(4)勞動保障行政部門、社會保險經(jīng)辦機構或者稅務機關的工作人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守，致使社會

保險費流失的，由勞動保障行政部門或稅務機關追回流失的社會

保險費，尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。(5)任何單位、個人挪用社會保險基金的，追回被挪用的社會保險基金；有違法所

得的，沒收違法所得，并入社會保險基金；構成犯罪的，依法追

究刑事責任；尚不構成犯罪的，對直接責任人員依法給予行政處

分。(6)三、關于社會保障費改稅問題1、國外的情況2、我國社會保障稅與費的爭論3、中國社會保障費改稅應當緩行1、國外的情況社會保險是繳費還是征稅，這在世界各國都有不同的做法。

從世界范圍來看，絕大多數(shù)發(fā)展中國家以及發(fā)達國家中的德、日、法、比等都是由社會保障部門來收取的，但部分歐美國家如美國、加拿大、意大利、荷蘭等開征了社會保障稅。據(jù)統(tǒng)計，在全世界

實行社會保障制度的國家中，開征社會保障稅的國家有七十多個，其余的實行社會保險繳費制度。社會保險稅又稱為社會保障稅，或稱為工薪稅，是指為籌集社會保障基金，維持社會保障制度的正常運作，以雇主支付的工資和薪金為課稅對象而開征的一項專門稅收。1935年美國通過

的《社會保障法》第一次開征了社會保障稅，從而開創(chuàng)了征收社會保障稅之先河。美國的社會保障稅包括社會保險稅和失業(yè)保險稅兩種，它是國家對雇主、雇員和自由職業(yè)者的工薪按一定比例開征的稅收。按照《社會保障法》的規(guī)定，社會保障制度的實施，先由政府從工薪收入者的工薪中扣除一部分作為保險金，待投保

人符合受益條件，如退休、失業(yè)時，根據(jù)投保人所積累的保險金

來領取養(yǎng)老金和失業(yè)保險金等。具體的納稅方式是由財政部的國內(nèi)稅收署根據(jù)國會確定的稅

基、稅率對雇主、雇員和自由職業(yè)者的工薪征稅。其中社會保險稅的課征對象是雇主、雇員和自由職業(yè)者的工薪收入，工薪以年度來計算，包括獎金、實物工資等，稅基限額按全年的平均工資變動來調(diào)整。社會保險稅對雇主和雇員按同一比例稅率來征收，對自由職業(yè)者按雇主和雇員的綜合稅率來征收。社會保險稅的稅率根據(jù)社會保險計劃的收支情況每年都要進行調(diào)整。征收方式由雇主預扣代繳，即由雇主按雇員的應納稅工資依法定稅率代扣，連同雇主應繳稅部分一并在每季度申報納稅。自由職業(yè)者則需自行到稅務機關申報納稅。社會保險基金的籌集是采取繳費制還是稅收制，這在德國也曾經(jīng)引起過爭論。贊成通過稅收來籌集社會保險金的理由認為，通過稅收籌資的好處在于全部人口都按其績效納稅，這樣就參與了社會保險資金的籌集。反對從稅收中籌資的理由認為，如果采取稅收制，在政府預算中保險金就與其他社會需要有沖突，特別是在經(jīng)濟危機時，稅收收入減少了，社會政策性支出增加了，會造成特別的困難。贊成通過繳費來籌集社會保險金的理由認為，繳費與稅收不同，繳費是為了社會保障的目的，這樣公民的抵觸情緒就比納稅時小一些，當社會保險依賴于過去的貢獻時更是如此。德國在社會保險費的籌集上，主要采取了繳費制，例如，就養(yǎng)老保險費的籌集來說，是在全國范圍內(nèi)按統(tǒng)一的比例來繳納，具體的做法是根據(jù)預算平衡的需要，每年根據(jù)行政法規(guī)規(guī)定統(tǒng)一的繳費比例，由雇主和雇員各承擔一半，繳費基數(shù)為雇員的工資收入，雇員的工資收入由雇主向有關保險經(jīng)辦機構申報。德國通過這套嚴密的制度運作，保證了社會保險基金的籌集和各項費用的開支，成為社會保險繳費制模式運作良好的典型。2、我國社會保障稅與費的爭論社會保險基金以什么方式收繳，是以社會保險費還是社會保險稅的形式，在我國一直存在爭論，這主要是由于社會保險基金的收繳出現(xiàn)困難所致。我國自20世紀80年代實行社會保險基金的強制統(tǒng)籌以來，一直由政府所屬的社會保險機構征收社會保險費，但社會保險費的收繳難度較大。例如，在養(yǎng)老保險方面，全國出現(xiàn)了收不抵支的情況，許多地區(qū)出現(xiàn)收支赤字的現(xiàn)象。一些用人單位欠費現(xiàn)象相當嚴重。出現(xiàn)大規(guī)模欠費現(xiàn)象的原因，一方面是受宏觀經(jīng)濟調(diào)控導致企業(yè)效益滑坡的影響，另一方面更主要的是因法制建設不健全所致。為解決收費難的問題，一些專家提出將社會保險費改為社會保險稅，通過稅收的強制性來解決收繳難的問題，國家財政部也明確提出將開征社會保險稅。但盡管如此，對社會保險究竟應當采取繳費還是征稅的問題，仍存在著較大的爭論。我國實行社會保險費統(tǒng)籌以來，為解決收費難的問題，一些地方開始進行了收繳方式的改革，如1995年以來，武漢市就實行了由稅務部門代征養(yǎng)老保險費的試點改革。后陸續(xù)有一些省、市、自治區(qū)政府做出決定改由稅務部門征收或代征養(yǎng)老保險費。其中福建、安徽兩省實行稅務征收，其余實行稅務代征。在11個實行基本養(yǎng)老保險費由稅務部門征收或代收的地區(qū)，平均收繳率為81.05%，比全國平均收繳率82.69%低1.64個百分點。究竟是開征“社會保障稅”好，還是繼續(xù)沿用現(xiàn)行的做法收繳社會保險費好，目前存在著兩種截然不同的看法。主張應開征社會保障稅的主要理由有：(1)稅收是國家借助法律形式籌集資金的一種手段，稅收本身具有強制性和固定性的特點，開征社會保險稅可以借助法律手段強制地實行社會保險基金的社會統(tǒng)籌，并確保社會保險基金的穩(wěn)定性。社會保險稅按統(tǒng)一稅率征繳，克服了不同地區(qū)、企業(yè)、行業(yè)的職工之間負擔不均、待遇不同的弊端。社會保險稅具有明確的目的性和返還性，體現(xiàn)了“取之于民、用之于民”的原則，繳費者樂于接受。有利于加強國家宏觀調(diào)控。社會保險稅由稅務機關統(tǒng)一征收，納入預算，可以發(fā)揮預算體制的優(yōu)勢。一方面，可以根據(jù)社會經(jīng)濟發(fā)展水平和保險事業(yè)發(fā)展的需要，在不同時期、不同情況下，可以通過對社會保險稅的征收范圍、征收率的調(diào)整，對社會保險基金的籌集和分配進行控制，從而實現(xiàn)對社會總需求和國民經(jīng)濟的調(diào)節(jié)。另一方面，也可以通過社會保險基金的調(diào)劑使用來調(diào)節(jié)地區(qū)之間、部門之間的利益分配。有利于社會保險事業(yè)的社會一體化管理。開征社會保險稅后，凡符合保險對象的都屬于應征范圍，這在管理體制上有利于統(tǒng)一，使社會保險基金的使用更加公平合理。不贊成開征社會保險稅的主要理由為，社會保險費與國家稅收是性質(zhì)和特點都不相同的范疇，如果通過稅收來籌集社會保險資金，會弱化個人賬戶機制而加重政府的直接財政責任。稅收采取的是普遍征收的方式，而社會保險費只對特定對象征收。稅收款進入國庫構成財政收入，而社會保險費構成社會保險基金，不屬于財政收入。稅收構成的財政收入主要用于公共項目的開支，在分配上不與納稅人的納稅多少直接掛鉤，而目前我國的社會保險基金只限于特定的繳費對象使用，而且，社會保險待遇的給付也是與繳費多少緊密聯(lián)系起來的。如果由稅務部門來征收社會保險費或?qū)嵭猩鐣Ｕ隙?，有可能導致以下兩個不利的結果：第一，個人賬戶的私有性與稅收的公共性的矛盾，使職工容易誤認為繳納養(yǎng)老保險費不再是為自己存錢，而是盡社會責任，從而使繳費的積極性降低，使得已經(jīng)形成的多繳多得、少繳少得、死后繼承的個人賬戶激勵機制被弱化甚至喪失。第二，加大了政府的直接財政責任。目前政府只是在“基金支付發(fā)生困難時，由同級財政予以支持”，如果改為稅務部門來征收社會保障稅，意味著社會保險支出由國家財政直接支持，國家財政對社會保險支持從“有限責任”轉(zhuǎn)變?yōu)椤盁o限責任”，職工和企業(yè)會重新滋長過度依賴政府的傾向，這會使中央財政和地方財政都面臨很大的風險。3、中國社會保障費改稅應當緩行上述兩種不同意見，都各有其可取之處，但兩者相比，后者更有理由：第一，就開征社會保險稅是否更具強制性的問題，即是否更能解決社會保險費征繳問題，社會保險費的征繳，并不取決于是否以稅收的形式，而是取決于國家立法以及執(zhí)法的力度，如果加強社會保險費征繳立法，加大執(zhí)法力度，同樣能夠較好地解決拖欠社會保險費的問題。例：表－社會保險費與社會保險稅的區(qū)別社會保險費社會保險稅征收和管理方式依法強制征收、社會共建、財政保底、各級政府分級分散管理為主依法強制征收、財政預算、中央政府集中統(tǒng)一管理為主資金性質(zhì)勞動者公共后備基金政府財政資金適應的基金模式部分積累或完全積累型，以支定收現(xiàn)收現(xiàn)付型，以收定支個人的權利義務清晰對應模糊或非對應與財政的關系保持適當距離或分離狀態(tài)與政府預算一體化與個人賬戶的關系兼容不兼容保險對象范圍可選擇性與階層性普惠制或全民性表

社會保險費與社會保險稅的區(qū)別社會保險費社會保險稅待遇不確定性，差別大確定性，差別小統(tǒng)籌層次以地方為主全國統(tǒng)籌資金調(diào)劑比較困難比較容易政府扮演的角色最后出場與責任分擔角色直接出場與完全責任角色籌集的資金可以積累或基金制不積累或非基金制征收標準允許差別，有靈活性必須統(tǒng)一平等管理成本較高較低法律效力較弱較強風險責任國家間接責任國家直接責任監(jiān)督自我制衡體制外部監(jiān)控體制公眾參與性較強較弱續(xù)上表第二，我國社會保險包括了養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等5個項目，各個項目的目的和保險對象不同，資金的籌集方式也不同。按現(xiàn)行法律規(guī)定，養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險費用由單位和個人共同負擔。工傷保險和生育保險只要求單位繳費，個人不負繳費義務。對于農(nóng)民養(yǎng)老保險，目前主要實行個人儲蓄積累的方式來籌集資金。由于各種保險項目籌資渠道不同，財務機制也不相同，所要求的統(tǒng)籌程度也不一樣。因此，用社會保險稅的形式統(tǒng)一征集社會保險費用是不現(xiàn)實的，在技術操作上也存在許多難以解決的問題。第三，目前我國在養(yǎng)老和醫(yī)療保險制度中實行的是社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結合的模式，按規(guī)定個人賬戶資金歸個人所有，死亡后可以繼承，這樣做使勞動者直接認為繳費就是為了滿足自己的需要，因而不僅能夠自己積極繳費，還能監(jiān)督其所在的單位繳費，從而提高基金收繳率。而且，社會保險基金主要是由用人單位和勞動者個人繳納，就其所有權來看，它既不屬于國家財產(chǎn)，也不屬于社會保險機構的財產(chǎn)，而是屬于所有被保險人的共有財產(chǎn)，是被保險的勞動者所共有的一項社會共同基金。因而，它不從屬于國家財政，既不屬于國家預算內(nèi)資金，也

不屬于國家預算外資金，而應享有獨立的法人地位，類似于

國外的財團法人。納入到個人賬戶的資金則屬于被保險人的

個人財產(chǎn)。從稅收的角度看，以稅收形式籌集的資金應屬于

國家財產(chǎn)，那么，社會保險基金是否也屬于國家財產(chǎn)呢?這無疑與社會保險基金和個人賬戶基金的性質(zhì)相矛盾。第四，現(xiàn)階段我國經(jīng)濟發(fā)展水平在不同地區(qū)之間還存在著很大的差距，社會保險所要求的統(tǒng)籌層次也不一樣。社會保險很多項目的統(tǒng)籌層次只是在縣市范圍內(nèi)進行。此外，目前在繳費水平上也還存在差異：經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，由于人口老齡化現(xiàn)象嚴重，養(yǎng)老保險繳費率相對較高；而經(jīng)濟相對落后地區(qū)，人口相對年輕，養(yǎng)老保險繳費率也較低。如果征收社會保險稅，要求在全國實行統(tǒng)一稅率，其結果顯然不利于經(jīng)濟落后地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展。第五，選擇社會保險費還是社會保險稅實際上還涉及到制度模式的選擇。如上所述，目前世界上采取社會保險費和社會保險稅的國家?guī)缀醺髡家话?，但是，有一點需要指出的是，凡采取完全積累或個人賬戶的國家，都是采取繳費方式而非征收方式來籌集社會保險基金，而采取現(xiàn)收現(xiàn)付模式的國家則既有征稅也有繳費的。之所以如此，是因為稅收的公共性質(zhì)與個人賬戶或完全積累的私人性質(zhì)是完全不同的。從世界范圍看社會保險費稅問題，由于福利國家普遍出現(xiàn)了福利危機，許多國家都著手進行或開始醞釀著改革。一個重要的改革思路就是將部分稅收向社會保險費過渡，加大社會保險費的比例，發(fā)揮其周期自我平衡的強制性功能，來減少由國家包辦的福利項目，降低福利水平，從而達到降低國家社會保障財政負擔的目的。在發(fā)達國家設法減輕社會保障對國家財政過分依賴的時候，我

們卻把本來應當實現(xiàn)資金自我平衡的社會保險納入國家財政開支，這樣做是否妥當，需要我們慎重考慮。綜上所述，改社會保險費為社會保障稅的方式來籌集社會保險基金的設想，需要進一步論證或者應當緩行。當然，社會保障是一項需要大量資金支持的事業(yè)，目前我國在社會保險、社會救助、社會福利的運行中還存在著嚴重的資金缺口，這需要國家政府的財政支持，要開辟更多的資金渠道，還必須從稅收上下功夫。為了保證社會保障所需資金，目前國家已開征了利息稅，并將要開征遺產(chǎn)稅、高檔消費稅或其他附加稅等，這些稅收所征得的資金，都應專用于國家的社會保障事業(yè)，以利于社會保障制度的正常運行。第三節(jié)

社會保險金的給付一、社會保險金給付的類型與原則二、社會保險金的支付方式一、社會保險金給付的類型與原則1、社會保險金的給付類型確定社會保險金支付標準時應考慮的因素社會保險金的支付原則1、社會保險金的給付類型社會保險金常見的支付類型有以下幾種：從社會保險給付周期上看可分為定期給付和一次性給付。(1)定期給付。多指長期性保障，如養(yǎng)老保險金和殘廢金等。一般每周或每月一次，每次的給付額相等。(2)一次性給付。多指短期性保障，如短期病假生活補貼、生育補貼、死亡喪葬費等。從給付對象上看可分為本人給付和親屬給付。一般情況下保險金的給付對象都是勞動者本人。在特殊情況下或個別項目上也可以是其法定的供養(yǎng)直系親屬或繼承人，如喪葬補助費、撫恤金等給付對象是受益人或繼承人。從給付標準上看，有工資比例制和均一制兩種：(1)工資比例制，又稱工資相關制，其保險金給付標準往往是以被保險人在停止工作前某一時期的平均工資收入為基數(shù)，根據(jù)被保險人的資格條件，乘以一定的百分比而確定的。(2)均一制，又稱絕對金額制，是指規(guī)定某些統(tǒng)一的資格條件，如繳納保險費的期限和數(shù)量、工齡等，凡符合規(guī)定條件者，可按同一的絕對額標準付給社會保險金。工資比例制和均一制兩種保險金的給付標準，在多數(shù)國家是同時存在的，不同性質(zhì)的保險項目，采用不同的方式，甚至同一項目上也可分別采用，互相取長補短，以滿足不同的保障需求。我國現(xiàn)行的社會保險金給付也是二者共存，但以工資比例制為主。從被保險人享受資格條件上看，主要有以下幾方面的要求：(1)年齡。凡保險金發(fā)放對象有年齡界限要求的，必須嚴格按年齡條件支付，例如退休養(yǎng)老、家庭津貼、遺屬撫恤等項目。性別。主要根據(jù)被保險人的生理特點不同，而規(guī)定不同的給付條件，以示充分的保障。多見于養(yǎng)老保險和生育保險。多數(shù)國家在退休年齡上都是男女有別，男性高于女性，生育保險則由女性勞動者或受益人為給付對象。保險受益人的身份、職業(yè)、行業(yè)等。特殊部門或行業(yè)，例如國家公務員、工人、農(nóng)民等，往往有不同的待遇。工齡與就業(yè)年限。這是多數(shù)社會保險項目都要求的重要資格條件，反映出勞動者對社會保險基金或社會所作貢獻的大

小，一般都與所得保險金給付額成正比關系。多見于養(yǎng)老保險，一般是累積計算。投保年限和繳納保險費的數(shù)額。在實行個人繳費制或個人賬戶制的社會保險項目上，一般都規(guī)定一定的投保年限和按期、足額繳納保險費的資格條件，并以此決定保險金給付的條件和數(shù)額。例如我國養(yǎng)老保險，個人繳費不滿15年的不發(fā)給基礎養(yǎng)老金。(6)供養(yǎng)親屬的人數(shù)。主要考慮被保險人喪失勞動能力后，其供養(yǎng)親屬的實際生活保障需要，一般是供養(yǎng)親屬人數(shù)越多，給付標準越高。例如我國的職工因工死亡撫恤金，是以死者生前供養(yǎng)直系親屬的人數(shù)確定給付金額的，有供養(yǎng)直系親屬一人者，撫恤費為死者本人工資的25%，二人者為40%，三人或三人以上者為50%。有的國家還規(guī)定居住年限和調(diào)查工資以外的其他收入狀況等資格條件。2、確定社會保險金支付標準時應考慮的因素國家的經(jīng)濟發(fā)展水平以及國家財政、企業(yè)、職工各方面的承受能力。我國的基本國情決定了我國的社會保險不可能走西方發(fā)達國家那種高福利、覆蓋全民的道路，現(xiàn)階段只能選擇覆蓋城鎮(zhèn)勞動者和低待遇水平的道路。調(diào)整社會保險待遇的結構，實行多層次的社會保險。為保證受保人的基本生活需求，同時又要減輕國家、企業(yè)的沉重負擔，在養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險改革中都把建立基本保險、補充保險和個人儲蓄性保險作為改革的目標之一。社會保險金支付基本待遇，同時發(fā)揮商業(yè)保險、互助保險的作用。以養(yǎng)老保險為例，今后基本養(yǎng)老保險待遇的支付標準可能從目前養(yǎng)老金占工資總額85%左右的水平，逐步降低為60%左右，伺時建立企業(yè)年金(企業(yè)補充養(yǎng)老保險)和個人儲蓄性保險。醫(yī)療保險改革中，規(guī)定了對基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金支付的起始標準和最高支付限額，起始標準以下的醫(yī)療費用從個人賬戶中支出或個人自付，超過最高支付限額的部分，可通過商業(yè)保險、大額醫(yī)療保險、社會醫(yī)療救助等途徑解決。(3)兼顧公平與效率。多數(shù)社會保險項目在確定支付標準時都把公平的原則放在首位。例如不論養(yǎng)老保險費的多少，均按退休時社會平均工資的20%發(fā)給基礎養(yǎng)老金。同時為

體現(xiàn)勞動者對社會的貢獻大小，即繳納社會保險費的多少，在制定支付標準時，通過效率的杠桿，鼓勵勞動者為社會多做貢獻。例如個人賬戶養(yǎng)老金直接與職工個人繳費的多少和繳費年限的長短相聯(lián)系。3、社會保險金的支付原則統(tǒng)籌范圍內(nèi)支付的原則。要求基金必須支付給統(tǒng)籌范

圍內(nèi)所有參加了社會保險的保險對象；不得跨統(tǒng)籌范圍支付。?？顚Ｓ玫脑瓌t。任何地區(qū)、部門、單位和個人均不得擠占、挪用，否則屬于違法行為。統(tǒng)一性的原則。要嚴格按照國家政策規(guī)定的項目和標準開支，任何地區(qū)、部門、單位和個人不得以任何借口擅自增加支出項目或提高開支標準。適度性的原則。既要維持合理的支付水平，滿足保險對象的基本需求，又不能超越現(xiàn)實，盲目擴大支付規(guī)?；蛱岣叽鏊?。二、社會保險金的支付方式基本養(yǎng)老保險金的支付方式失業(yè)保險金的支付方式基本醫(yī)療保險金的支付方式1、基本養(yǎng)老保險金的支付方式我國基本養(yǎng)老保險金的支付方式主要有兩種：一是企業(yè)或單位發(fā)放；二是社會化發(fā)放，后者指委托銀行發(fā)放。前者是指由社會保險經(jīng)辦機構將應支付給受保人的保險金額數(shù)支付給受保人所在的企業(yè)(或單位)，再由企業(yè)(或單位)支付給受保人，這是計劃體制遺留下來的辦法。由于企業(yè)辦社會，企業(yè)對職工的年老、疾病、傷殘、死亡等都要負責，在改革初期，社會保險金的支付仍然依靠企業(yè)這一中間管理環(huán)節(jié)，在社會保險基金收繳和支付結算辦法上，采用了差額撥付的辦法。以養(yǎng)老保險為例，若某企業(yè)按規(guī)定應向社會保險經(jīng)辦機構繳納100萬元養(yǎng)老保險費，而社會保險經(jīng)辦機構應向該企業(yè)的退休人員支付80萬元養(yǎng)老金，按差額撥付的辦法，企業(yè)只需向社會保險經(jīng)辦機構繳納20萬元保險費，其余80萬元養(yǎng)老保險費轉(zhuǎn)化為養(yǎng)老金支付，直接發(fā)給該企業(yè)的退休人員。同時，若社會保險經(jīng)辦機構應支付給該企業(yè)退休人員的養(yǎng)老金數(shù)額大于企業(yè)應繳納的養(yǎng)老保險費，則由社會保險機構將其差額撥付給該企業(yè)，連同企業(yè)應繳納的養(yǎng)老保險費一并由企業(yè)支付給退休人員。這樣做的結果不僅加重了企業(yè)的事務負擔，更嚴重的后果是容易造成企業(yè)拖欠退休人員的養(yǎng)老金，尤其是那些不景氣的企業(yè)。拖欠養(yǎng)老金問題相當隱蔽，從社會保險經(jīng)辦機構的基金收支賬目上是無法反映出來的。拖欠問題也同時出現(xiàn)在失業(yè)保險基金支付和醫(yī)療費用報銷方面。為解決社會保險金的拖欠問題，目前采取了一系列措施：(1)改變社會保險經(jīng)辦機構與企業(yè)之間社會保險基金的收支結算方式，變差額撥付為全額撥付，即企業(yè)按規(guī)定全額繳納社會保險費，社會保險經(jīng)辦機構全額撥付應支出的社會保險金。大力推進社會保險金社會化發(fā)放，社會保險經(jīng)辦機構通過銀行、郵局或者直接發(fā)放等形式將社會保險金發(fā)到受保人手中，不再經(jīng)過企業(yè)這一發(fā)放環(huán)節(jié)。通過開設監(jiān)督電話等方式，直接聽取受保人的意見，對拖欠問題加大查處力度，并通過社會監(jiān)督確保受保人的合法權益不受損害。2、失業(yè)保險金的支付方式目前，失業(yè)保險金的支付方式主要有兩種：由經(jīng)辦機構直接發(fā)放，即由失業(yè)人員憑有效證件直接到經(jīng)辦機構領取失業(yè)保險金。委托銀行發(fā)放，即由失業(yè)人員憑有效證件到社會保險經(jīng)辦機構指定的銀行領取失業(yè)保險金。3、基本醫(yī)療保險金的支付方式基本醫(yī)療保險制度的改革是當前的熱點，其支付方式比較復雜，而且沒有具體的、固定的模式。有的地方出現(xiàn)了以下幾種支付方式：按服務項目付費。它屬于“后付型”，指對醫(yī)療服務過程中每一服務項目制定價格，參保人逐一對服務項目付費或計費，然后由醫(yī)療保險經(jīng)辦機構向參保人或定點醫(yī)療機構依照規(guī)定按比例償付醫(yī)療費用。按服務單元付費。例如，一個門診人次、一個住院人次、一個住院床位、一個手術等等為一個服務單元，醫(yī)療機構根據(jù)

歷史資料及其他因素制定出平均服務單元費用標準，然后由醫(yī)

療保險經(jīng)辦機構根據(jù)醫(yī)療機構的服務單元量向醫(yī)療機構進行償

付。按人頭付費。指醫(yī)療保險經(jīng)辦機構每月或每年按醫(yī)院和醫(yī)生服務的人數(shù)以及規(guī)定的收費定額預付給服務提供方一筆固定的費用。在此期間，供方提供服務合同范圍內(nèi)的一切醫(yī)療服務，不再另行收費。按病種付費。根據(jù)國際疾病分級法，將住院病人的疾病按照診斷、年齡