稅務(wù)規(guī)劃-稅收與企業(yè)戰(zhàn)略

1從事稅務(wù)籌劃的必備知識-了解稅收政策理論和環(huán)境，掌握影響政府政策游說的要點(diǎn)。-避免法律責(zé)任，了解稅務(wù)籌劃的環(huán)境。-站在企業(yè)戰(zhàn)略的高度，積極應(yīng)對企業(yè)的各種稅務(wù)問題，實(shí)現(xiàn)股東稅后財(cái)富的最大化。23為什么要收稅?政府的職能與分工4-公共品與市場失靈-縱向與橫向公平-宏觀經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)節(jié)工具5-不同層級政府的分工-穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)-轉(zhuǎn)移支付-資源配置/公共品的提供應(yīng)轉(zhuǎn)給高一級政府.-地方政府只能動(dòng)用財(cái)政工-商品和人口是流動(dòng)的.-人口的遷移的可能性導(dǎo)致低的轉(zhuǎn)移支付水平-地方政府更了解當(dāng)?shù)毓驳姆磻?yīng).6公共品的特性·公共品的基本特性是“一人的消費(fèi)不會(huì)減少另,其他人就沒有機(jī)會(huì)享用這一物品.公共品的邊際成本。純粹的公共品，這意味著公共品在一定程度上不需要政府提供。7公共品的提供。公共品的提供是一項(xiàng)重要的公共政策，由于以下原因公共品的提供通常不能通過市場機(jī)制解決,這些成本也是低效率的來源。8●基本問題：不知道每個(gè)人對公共品的偏好到最適合他們公共品需要的社區(qū)。9擁堵和俱樂部理論公共品，并為之付費(fèi)。例如；小區(qū)的物業(yè)服務(wù).這類·地方公共品/LocalPublicGoods:由于空間的限制，某些外部性、財(cái)產(chǎn)權(quán)與柯斯理論部性.-無論產(chǎn)權(quán)在哪方均成立·正外在性的商品呢?良好稅制的設(shè)計(jì)指南平份額稅收的基本架構(gòu)-收入愈高，邊際稅率愈高一稅負(fù)與所得之比衡定-收入愈高，邊際稅率愈低中央和地方稅源的劃分·按稅源的流動(dòng)性劃分，流動(dòng)性愈強(qiáng)愈有高-聯(lián)邦/中央：所得稅，社保稅，關(guān)稅等-州政府：銷售稅，資源稅/費(fèi)-縣及以下政府：財(cái)產(chǎn)稅(房地產(chǎn)稅)世界各國的主要稅種-個(gè)人所得稅-公司所得稅-銷售稅-特產(chǎn)稅，關(guān)稅等稅收占GDP比例的國際比較美國經(jīng)和發(fā)日本英國加拿大德國瑞典所得稅個(gè)人所得稅公司所得稅增值稅-銷售稅一美國聯(lián)邦與地方政府收入來源(1994)美國聯(lián)邦與地方政府收入來源(1994)1994年收入總額占各級政府總收入的百分比占GDP的百分比社會(huì)保障稅個(gè)人所得稅稅收公司所得稅稅收特產(chǎn)稅和關(guān)稅稅收遺產(chǎn)稅和贈(zèng)予稅稅收其他聯(lián)邦收入銷售稅稅收財(cái)產(chǎn)稅稅收個(gè)人所得稅稅收社會(huì)保險(xiǎn)收入公司所得稅稅收其他州和地方政府收入聯(lián)邦、州和地方政府總收入 Receiptsas52092776218184034508706808770373美國政府收入占GDP的百分比變化(1900-2015)0州50jpgraph5□86420jpgraphusgovemmentrevenue.cm50國際比較(續(xù))30%至50%?！に枚愂钦杖氲闹饕獊碓?約占所有稅收的1/3),但中國除外?！ち鬓D(zhuǎn)稅(消費(fèi)稅):美國以銷售稅為主，歐洲和日本以增值稅為主。加拿大兩者都有。美國和日本的銷售稅稅收要低于其他發(fā)達(dá)國家。(中國如何?)·社會(huì)保障稅：占到GDP的6%至15%1994-2013全國稅收收入(單位：億元)02013年稅收同比增長10%,同年GDP同比增長10%。1995-2013全國稅收增長情況(單位：億元)1995199619971998199920002001200220032004200520062001994-2013全國稅收占GDP比例1994-2013全國稅收收入(單位：億元)2013年增收9896億元。稅收收入增幅達(dá)9.8%,GDP增前言：我國現(xiàn)行稅制體系增值稅車船稅資源稅類中國2012年稅收收入構(gòu)成人稅率：17%,13%,11%,6%增值稅基本原理·理論上，增值稅是由最終消費(fèi)者承擔(dān)，而由廠商代為收繳的一個(gè)稅種。它對產(chǎn)品每一個(gè)生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)的附加值征稅，為價(jià)外稅。其基本公式為：EQ\*jc3\*hps48\o\al(\s\up7(T),EQ\*jc3\*hps48\o\al(\s\up7(T),●)·消費(fèi)稅和營業(yè)稅以銷售額和營業(yè)額為稅基?！ぴ谖覈粚?1類商品征收消費(fèi)稅，消費(fèi)稅和增值稅俗稱“兩稅”。為國稅?！I業(yè)稅和增值稅為互斥稅種，它主要針對服務(wù)業(yè)、金融業(yè)、郵電通信業(yè)、運(yùn)輸業(yè)等不交增值稅的企業(yè)?；旧鲜且粋€(gè)地方稅種?！裨鲋刀?、消費(fèi)稅和營業(yè)稅構(gòu)成了我國政府當(dāng)前稅源，約占政府稅收收入的70%?！I改增問題服務(wù)-銷喜不動(dòng)產(chǎn)一轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)消費(fèi)稅(舊版)-煙；25%\30%\45%復(fù)合稅率50000/200支-鞭炮、焰火：15%體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線不收一座光車：3、10%(氣缸容量250毫升及以下)-小汽車：乘用車3、5、9、12、15、20%(1.5/2);中輕型商用害一高檔手表：20%-木制一次性筷子：5%·對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅·四級超額累進(jìn)稅率稅清算管理有關(guān)問題的通知》-2007年2月1日·是以房產(chǎn)為征稅對象，依據(jù)房產(chǎn)價(jià)格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一個(gè)稅種。一從價(jià)計(jì)征：1.2%·房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值=應(yīng)稅房產(chǎn)原值*(1-扣除比例)扣除比例：10%-30%,由省人民政府確定一自行計(jì)算、自行購買并貼花、自行注銷；無須申報(bào)稅目稅率崇各類經(jīng)濟(jì)技術(shù)合同o購銷合同3%0染加工承攬合同5%o崇建設(shè)工程勘寨設(shè)計(jì)5%00建筑安裝工程承包3%0財(cái)產(chǎn)租賃合同1%染貨物運(yùn)輸合同5%0倉儲保管合同1‰染借款合同0.5%0財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同1%崇產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)5%0崇營業(yè)賬尊崇記教資金的賬等5%0染權(quán)力許可證照·稅率：3-5%-2008年前：33%-27%