南海公司破產(chǎn)案例分析報(bào)告

南海公司破產(chǎn)案例分析報(bào)告【摘要】南海泡沫事件是\o"英國(guó)"英國(guó)在\o"1720年"1720年春天到秋天之間發(fā)生的一次\o"經(jīng)濟(jì)泡沫"經(jīng)濟(jì)泡沫，它與\o"密西西比公司"密西西比泡沫事件及\o"郁金香狂熱"郁金香狂熱并稱\o"歐洲"歐洲早期的三大經(jīng)濟(jì)泡沫。該事件是審計(jì)史與會(huì)計(jì)史上的重大事件。它是在當(dāng)時(shí)的社會(huì)歷史條件下，由于法制不健全、會(huì)計(jì)體系不完整、信息不對(duì)稱等諸多因素造成的一次經(jīng)濟(jì)泡沫。其產(chǎn)生的原因，經(jīng)濟(jì)學(xué)界多歸結(jié)于狂熱與泡沫，會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)界則歸結(jié)于會(huì)計(jì)舞弊。本文研究表明，南海公司事件的產(chǎn)生有其深刻的經(jīng)濟(jì)原因和復(fù)雜的社會(huì)背景。它是在當(dāng)時(shí)的時(shí)代背景下，由不公平的產(chǎn)權(quán)制度、不合時(shí)情的制度設(shè)計(jì)、不完善的公司治理、不對(duì)稱的會(huì)計(jì)信息和不適應(yīng)的會(huì)計(jì)技術(shù)等多項(xiàng)因素綜合作用而造成的?！娟P(guān)鍵詞】南海公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析二、【事件概述】南海公司是一家成立于1711年的特許貿(mào)易公司，1719年該公司擬定了一項(xiàng)計(jì)劃:以增發(fā)股票來(lái)幫助政府實(shí)現(xiàn)債務(wù)轉(zhuǎn)移，獲得政府的支持和高額利息，同時(shí)賺取巨額股價(jià)盈余。由于南海公司對(duì)其好處大作宣傳，股價(jià)迅速上升。1720年1月3日南海公司股價(jià)為128英鎊/股，5月2日升至335英鎊/股，6月24日上升至1050英鎊/股，該公司因此獲利得到巨額盈余。當(dāng)人們發(fā)現(xiàn)南海公司并無(wú)真實(shí)資本，便紛紛拋售該公司的股票，南海公司面臨破產(chǎn)境地。許多陶醉在發(fā)財(cái)夢(mèng)景之中的投資者和債權(quán)人損失慘重。1720年8月25日至9月28日的一個(gè)月時(shí)間里，該公司股票從每股900英鎊跌至每股190英鎊，最后被迫宣告破產(chǎn)。在強(qiáng)大的輿論壓力下，國(guó)會(huì)任命了一個(gè)由13人組成的特別委員會(huì)。秘密查證的結(jié)果是:南海公司的會(huì)計(jì)記錄嚴(yán)重失實(shí)，明顯存在蓄意篡改經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的舞弊行為。于是委員會(huì)便聘請(qǐng)了精通會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的查爾斯?司奈爾先生對(duì)南海公司的分公司“索布里奇商社”的會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行了檢查。經(jīng)審計(jì)，司奈爾發(fā)現(xiàn)了該公司管理當(dāng)局存在著會(huì)計(jì)欺詐行為。三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的背景及原因1．英國(guó)“南海公司”破產(chǎn)審計(jì)案的歷史意義及對(duì)現(xiàn)代民間審計(jì)產(chǎn)生的深遠(yuǎn)影響。英國(guó)“南海公司”破產(chǎn)審計(jì)案開創(chuàng)了近代民間審計(jì)的歷史先河，對(duì)世界民間審計(jì)的發(fā)展具有里程碑的意義和影響。始于18世紀(jì)60年代的工業(yè)革命推動(dòng)了英國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，股份公司隨之誕生和發(fā)展，在股份公司誕生的那一刻起就將審計(jì)的發(fā)展納入了新的歷史時(shí)期。可以說(shuō)，股份公司的發(fā)展孕育了現(xiàn)代民間審計(jì)的產(chǎn)生，英國(guó)“南海公司”破產(chǎn)案造就了世界第一位民間審計(jì)師，同時(shí)也揭開了民間審計(jì)發(fā)展的序幕。在民間審計(jì)發(fā)展的200多年歷史中，人們研究和探討民間審計(jì)理論及實(shí)務(wù)，均將英國(guó)“南海公司’’破產(chǎn)審計(jì)案作為時(shí)間起點(diǎn)，并將此案例作為世界第一起正式民間審計(jì)案例。可見，英國(guó)“南海公司”破產(chǎn)審計(jì)案對(duì)世界民間審計(jì)發(fā)展意義重大、影響深遠(yuǎn)。2．股份公司發(fā)展對(duì)民間審計(jì)的客觀需要。通過(guò)對(duì)英國(guó)“南海公司”破產(chǎn)審計(jì)案例的深入研究，可以揭示股份公司發(fā)展對(duì)民間審計(jì)在客觀上的迫切需求，以及在股份公司發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，民間審計(jì)產(chǎn)生的歷史必然性。英國(guó)“南海公司”破產(chǎn)審計(jì)案例的發(fā)生，說(shuō)明建立在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離基礎(chǔ)上的股份公司，其經(jīng)營(yíng)具有委托性質(zhì)。由于受種種原因和條件的限制，投資者即公司股東和債權(quán)人不可能直接接觸公司經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，要了解公司經(jīng)營(yíng)的詳細(xì)情況必須借助于其會(huì)計(jì)報(bào)告。但是股東和債權(quán)人要得到公司真實(shí)，準(zhǔn)確、客觀的會(huì)計(jì)信息決非易事，這在客觀上要求與公司無(wú)利益關(guān)系的熟悉會(huì)計(jì)語(yǔ)言的第三者就公司會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性提出證明，以便將客觀、可信的會(huì)計(jì)信息提供給公司股東及債權(quán)人。這樣一方面可控制經(jīng)營(yíng)者為所欲為，損害投資者利益；另一方面可以使股東及債權(quán)人正確決策。否則，投資者與經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系難以維系，股份公司難以存在和發(fā)展。3．股份公司規(guī)范及民間審計(jì)發(fā)展對(duì)公司立法的客觀要求。通過(guò)英國(guó)“南海公司”破產(chǎn)審計(jì)案例的研究可以看出，股份公司的存在需要民間審計(jì)及公司立法，民間審計(jì)發(fā)展對(duì)公司立法同樣有著客觀要求。股份公司的發(fā)展對(duì)發(fā)展資本市場(chǎng)、推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重大作用，但若在法律上不加規(guī)范、缺乏社會(huì)監(jiān)督則勢(shì)必引起社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序混亂。1720年英國(guó)“南海公司”破產(chǎn)案件之后，英政府開始重視對(duì)股份公司的規(guī)范。1815年英國(guó)第一次出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)危機(jī)，爾后每隔3至10年重演一次，每次都有大批股份公司倒閉，大量股東和債權(quán)人蒙受損失。面對(duì)嚴(yán)峻的現(xiàn)實(shí)，英國(guó)政府進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到制定法案對(duì)股份公司進(jìn)行社會(huì)監(jiān)督的重要性，1844年的《公司法》就是在這樣的背景下制定的。該公司法明確規(guī)定鼓勵(lì)公司采取股份公司形式，明文規(guī)定股份公司賬簿經(jīng)董事以外的第三者審查。1845年又公布了新的公司法條款，增設(shè)了必要時(shí)可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師協(xié)助辦理審計(jì)業(yè)務(wù)的條款。新的公司法條款為民間審計(jì)的發(fā)展開創(chuàng)了一個(gè)良好的開端。4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展歷程的啟示從注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源和發(fā)展歷程可以看出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展有其歷史必然性。（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離。特別是公司逐漸成為商品社會(huì)的重要經(jīng)濟(jì)組織后，由于所有者主要根據(jù)經(jīng)營(yíng)者提交的財(cái)務(wù)報(bào)表了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，因此，需要有一個(gè)來(lái)自企業(yè)外部的持獨(dú)立、客觀、公正立場(chǎng)的第三者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性與合法性做出判斷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)便應(yīng)運(yùn)而生。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展。商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)由初期的詳細(xì)審