審計風險評估

1第二講 審計風險評估《準則》第12－26條，共15條。1審計風險評估05－09－152005-9-14一、審計風險的概念和評估判斷的原則和目的·

1．審計風險（12條）：重大錯弊未被發(fā)現(xiàn)的可能性。根據(jù)國際慣例，一般分為1、3、5％，低、中、高三檔。2·

審計風險由三審計風部險評估分05－0要9－15

素構(gòu)成。3．控制風險（16條）：審計風險評估05－09－154·

有內(nèi)部控制的情況下，發(fā)生差錯未能被防止和糾正的可能性?？刂骑L險與內(nèi)部控制的健全性和有效性有關(guān)。4．檢查風險（22條）審計風險評估05－09－155·審計人員的實質(zhì)性測試不能發(fā)現(xiàn)錯弊的可能性。5.關(guān)系（1）審計風險評估05－09－1565．審計風險構(gòu)成要素之間的定性關(guān)系（審計風險的基本特征）·

固有風險和控制風險，是被審計單位決定的，因此審計人員只能評估，不能控制。審計人員只能決定或控制總風險（審計風險）和檢查風險。5.關(guān)系（2）審計風險評估05－09－157在總風險一定的情況下，檢查風險與固有、控制風險水平成反比關(guān)系。關(guān)系：固有、控制風險（高）－－檢查風險（低）－－審計工作量（大）評估判斷原則（13條）審計風險評估05－09－158職業(yè)謹慎、合理運用專業(yè)判斷采取審計測試措施、降低審計風險評估判斷的目的審計風險評估05－09－1591．控制審計風險，保證質(zhì)量2．規(guī)劃審計過程，提高效率審計風險三要素之間的關(guān)系審計風險評估05－09－1510··(表2－7)公式審計風險評估05－09－1511公式1審計風險＝固有風險×控制風險×檢查風險即

AR＝

IR

×

CR×DR··

公式2審計風險檢查風險＝―――――――――――固有風險×控制風險····DR＝AR／IR×CR表2－8

審計風險保證系數(shù)審計風險評估05－09－1512公式審計保證系數(shù)＝固有保證系數(shù)＋控制保證系數(shù)＋檢查保證系數(shù)表2－9審計風險評估05－09－1513審計風險評估表表2－10審計風險評估05－09－1514固有風險評估參考表表2－11審計風險評估05－09－1515控制風險評估參考表表2－12檢查風險水平與實質(zhì)性測試的關(guān)系表審計風險評估05－09－1516二、審計風險評估判斷的步驟和方法審計風險評估05－09－1517·

評估判斷的步驟（14條）：四步評估判斷的步驟（14條）：四審計風險評估05－09－1518步·1．確定風險水平：考慮的因素表2－9·審計保證系數(shù)3，保證程度95％，風險水平5％評估判斷的步驟（14條）：四步審計風險評估05－09－1519·2．評估固有風險：11項·

評估判斷固有風險考慮的因素（15條）

11項評估判斷的步驟（14條）：四步審計風險評估05－09－15203．評估控制風險：表2－11視內(nèi)部控制的測評后而定評估判斷控制風險考慮的因素（16條） 8項評估判斷的步驟（14條）：四步·

4．計算檢查風險：根據(jù)風險模型計算·

表2－12審計風險評估05－09－1521三、審計風險評估和其他技術(shù)方法的相關(guān)關(guān)系審計風險評估05－09－15221、審計風險與重要性的關(guān)系（25條）2、審計風險與抽樣審計的關(guān)系