企業(yè)實施全面預算管理的困境與應對之策

隨著經(jīng)濟市場轉型越發(fā)深入，當下企業(yè)面臨的市場競爭壓力越來越大，要想使企業(yè)能夠在市場當中占據(jù)一席之地，需要從企業(yè)內部管理角度入手，推動全面預算管理等各項工作建設完善，有效為企業(yè)有序運營提供保障，進一步推動企業(yè)長效發(fā)展。在全面預算管理工作充分落實的背景條件下，企業(yè)總體戰(zhàn)略發(fā)展目標能夠得到有效完成，日常工作與企業(yè)經(jīng)營整體融合程度也會越來越高，在完善的全面預算管理輔助作用下，企業(yè)可以在正確的發(fā)展道路上持續(xù)向前，有效克服經(jīng)營過程中遇到的困難，披荊斬棘實現(xiàn)長治久安。一、企業(yè)實施全面預算管理的相關概念簡述（一）基本內涵企業(yè)全面預算管理工作是指在企業(yè)整體戰(zhàn)略目標和經(jīng)營發(fā)展計劃的基礎上推進落實的全員參與全過程控制的管理工作。通常情況下，企業(yè)全面預算管理往往以戰(zhàn)略目標為基本導向，對實際經(jīng)營過程中的各項資源進行科學協(xié)調配置，有效使企業(yè)未來一段時間內的經(jīng)營活動能夠得到全方位預測規(guī)劃，在全面統(tǒng)籌規(guī)劃的基礎上使各項預算工作得到有效落實。在實際全面預算管理實施階段需要進行統(tǒng)一部署規(guī)劃，確保各項預算管理工作能夠得到妥善安排，在科學有效的全面預算管理落實階段，企業(yè)運營成本能夠得到有效控制，內部資源利用率也會大幅提升，總體而言，在全面預算管理工作的支持下，企業(yè)能夠有效維持長遠整體發(fā)展。（二）優(yōu)勢特點在企業(yè)實際經(jīng)營發(fā)展過程中，全面預算管理具有顯著的全員性和全過程性特點，基于此，相關工作的整體綜合性較強，具體工作的細致性明顯，實踐階段可量化程度高。全面預算管理工作的一項主要特點在于全面性，在管理實踐過程中，各部門人員都需要參與管理工作，根據(jù)上文內容不難看出全面預算管理需要基于全員參與、全過程控制基礎[1]。全面預算管理工作的綜合性主要體現(xiàn)在工作執(zhí)行過程中，相關人員需要從宏觀角度進行綜合性規(guī)劃考量，在立足戰(zhàn)略發(fā)展目標的基礎上設置綜合性更強的企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)展促進措施。在精細化管理轉變逐步滲透的背景條件下全面預算管理的精細化水平越來越高，各項工作的細致性逐漸增強，與此同時，管理可量化特點也越發(fā)明顯。二、企業(yè)實施全面預算管理的積極意義（一）有助于實現(xiàn)戰(zhàn)略目標在實際的全面預算管理工作規(guī)劃階段，相關人員需要基于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標，科學進行系統(tǒng)管理方案設計，并結合戰(zhàn)略目標細分具體內容，科學采取措施落實并優(yōu)化各項預算管理工作。由此可見在有效實施全面預算管理工作的情況下，企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展目標能夠在潛移默化中得以實現(xiàn)。因為隨著全面預算管理的創(chuàng)新發(fā)展企業(yè)內部優(yōu)質資源的利用率將會全面提升，經(jīng)營活動開展過程中的預算工作可行性和可靠性逐漸增強，所以在科學的全面預算管理工作支持下，企業(yè)戰(zhàn)略目標能夠順利實現(xiàn)。（二）有利于促進深度融合在產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展背景條件下，企業(yè)深度融合實現(xiàn)需要依靠全面預算管理工作，在合理制定全面預算管理工作計劃，有效根據(jù)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標進行預算管理控制時，企業(yè)全面預算管理能夠與日常運營工作實現(xiàn)有效融合，隨著全面預算管理與日常運營有效融合，企業(yè)經(jīng)濟活動執(zhí)行情況能夠得到改善，預算控制效果也會有所轉變[2]。除此之外，在全面預算管理落實階段，隨著相關工作深度融合，財務管理能夠受到積極影響，在工作人員的科學操作下，財務工作能夠與業(yè)務工作進行有效融合，在預算編制及執(zhí)行過程中業(yè)財一體化建設效果將會得到全面改善。總體而言，全面預算管理體系的全面完善可以為企業(yè)業(yè)財融合提供有利條件，有助于推動企業(yè)整體良性發(fā)展。（三）有益于優(yōu)化績效管理為了提高企業(yè)的綜合競爭能力，在管理過程中推動績效管理優(yōu)化是至關重要的工作內容，隨著全面預算管理逐漸深入，企業(yè)內部績效管理科學性將會全面提升，在預算管理的落實作用下，日常業(yè)務執(zhí)行階段需要制定更加合理的業(yè)績目標和績效管理工作方案。與此同時，隨著全面預算管理的充分落實與推進，企業(yè)績效考核能夠制定更完善的控制制度，使員工的績效管理考核可靠性大幅提升。在全面預算管理和績效管理有機結合的情況下相關部門對員工的個人業(yè)績和綜合能力了解深度將會加深，隨著全面預算管理實踐階段各項信息數(shù)據(jù)準確性越來越高，績效考核參考的內容與標準自然更加真實可用，績效管理的有效性會在全面預算管理和考核評價優(yōu)化的綜合作用下全面提高。三、企業(yè)實施全面預算管理面臨的困境（一）全面預算管理意識薄弱企業(yè)全面預算管理實踐過程中的問題在于相關人員的管理意識相對薄弱，未能樹立正確的全面預算管理理念導致管理工作在各職能部門的落實效力不足，影響企業(yè)經(jīng)營管理的整體效果[3]。具體來看，業(yè)務職能部門參與預算管理，相關人員在預算編制和全面預算管理落實方面投入的重視不夠，企業(yè)開展全面預算管理工作時往往由財務部門發(fā)揮牽頭作用，推動預算編制工作開展，其他職能部門難免會習慣性地將預算編制工作任務看作財務部門的職責。基于此，業(yè)務部門管理人員會忽視預算編制及全面預算管理工作。除此之外，一些企業(yè)內基層員工對于全面預算管理的認識程度不夠，存在著普遍缺乏預算管理意識的問題。結合上文內容可知在開展全面預算管理工作時需要保障全員參與和全過程控制。在基層人員缺乏正確認知的情況下，企業(yè)內的全面預算管理人員參與度會大打折扣，工作效果自然會隨之逐漸下降。（二）預算管理組織建設漏洞系統(tǒng)有序的預算管理組織建設能夠有效提高全面預算管理落實質量，在良好的組織機構支持下，全面預算管理人員能夠有條不紊地開展工作，有效推動企業(yè)戰(zhàn)略目標細化分析，進行科學的全面預算管理，量化設計，推動整體全面預算管理體系進一步更新升級。然而，在當前預算落實階段，預算管理組織機構存在一定的建設漏洞，部分企業(yè)單位的全面預算管理組織建設不到位。例如，某公司業(yè)務流程架構定義比較抽象且缺乏整體規(guī)劃，部分核心業(yè)務流程缺少統(tǒng)一規(guī)劃，業(yè)務流程體系片段化設計，生產(chǎn)環(huán)節(jié)建立了適合各業(yè)務特點的訂單預測預算模式，雖建立了預算管理框架體系，但OTD各模塊流程的串接與整合缺失，同時與前端的LTO和下游的DTC預算管理體系不系統(tǒng)，無法真正確保公司價值實現(xiàn)。在管理組織體系未能達到相關標準的情況下，企業(yè)進行全面預算管理無法有效為滿足戰(zhàn)略目標需求提供有力支持，開展全面預算管理工作也缺乏強有力的預算管理機構，為各項工作提供后備保障[4]。由于全面預算管理工作具有綜合性和學員參與特性，一旦全面預算管理組織建設存在漏洞，后續(xù)部門協(xié)調和工作人員參與工作期間很容易引發(fā)矛盾和問題，阻礙工作進一步落實優(yōu)化。（三）預算管理執(zhí)行效果不佳全面預算管理的主要控制目標是預算執(zhí)行情況，在管理工作實踐階段，如果預算執(zhí)行出現(xiàn)嚴重問題，會使管理效果有所變化。以實際的預算執(zhí)行及管理工作落實為例在工作過程中預算分解和預算控制均存在一定漏洞，部分預算執(zhí)行人員工作過程中預算分解落實不到位，對預算工作進行控制時也采取相對粗放的方式加以操作，在預算審批程序嚴謹性不足的情況下預算執(zhí)行及工作中的預算調整規(guī)范性都相對較差，全面預算管理效果隨之減弱。（四）預算管理模式單一性強在科學的全面預算管理落實階段，企業(yè)單位需要結合當下自身的實際發(fā)展特點，針對性地設計全面預算管理模式，采取行之有效的工作措施，推動多元化管理工作落實，然而，當下大部分企業(yè)在開展全面預算管理工作時往往采取單一性較強的管理模式。比如，早些年，中海集團在剛開始實行預算管理時也是曾采用收入預算編制方法，重視利潤預算，而對其他基礎性的預算編制重視不足，要求各專業(yè)公司每年在上年的基礎上以遞增一定的增長率來編制利潤預算，而每個公司的具體情況，起跑線都不相同，一刀切的做法使幾家歡喜幾家愁。在發(fā)展過程中未能結合具體的發(fā)展情形及時調整工作，導致全面預算管理實踐效果不佳。由于全面預算管理工作涉及的內容較多，整體工作綜合性也相對更強，在管理模式單一的情況下，很容易使具體的預算管理工作被疏忽且無法落到實處。（五）管理職責落實不到位由于企業(yè)內部大多數(shù)職能部門需要參與全面預算管理工作，所以管理階段應該明確各部門及具體崗位的工作職責。比如，在企業(yè)的財務部門參與全面預算管理階段，需要對企業(yè)的經(jīng)營活動數(shù)據(jù)進行匯總分析，結合財務管理的具體內容推動財務部門全面預算管理落地。然而，在實踐過程中，相關職能部門未能根據(jù)自身工作特性了解自身管理職責，全面預算管理部門在責任落實和分配過程中也存在工作漏洞，導致財務部門在開展預算管理時未能進行動態(tài)管理，設置在實踐階段存在較多工作問題，其他各相關職能部門也在企業(yè)運營階段出現(xiàn)溝通不暢、管理落實不到位等現(xiàn)象，干擾全面預算管理發(fā)展進步。（六）考核激勵機制存在欠缺良好的考核激勵機制能夠為全面預算管理的高速推進提供充足動力，但是在企業(yè)的實際經(jīng)營發(fā)展過程中，開展全面預算管理工作時，卻未能設置健全的考核激勵機制，導致相關崗位工作人員在實際工作中缺乏正向激勵，工作積極性大幅下降。除此之外，考核不嚴謹、激勵不到位也會使工作人員在實踐過程中出現(xiàn)敷衍了事的問題，很容易導致全面預算管理逐漸成為空中樓閣，無法認證在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中發(fā)揮內在價值。在激勵機制中的獎懲制度設置不完善的情況下，工作人員對自身責任的認識不到位，對于相關工作任務不聞不問，最終導致全面預算管理人員參與度大幅度下降。四、企業(yè)實施全面預算管理困境的應對策略（一）樹立正確先進管理實踐理念為了有效推動全面預算管理實施效果優(yōu)化，全面預算管理人員首當其沖，應該轉變自身工作理念，同時需要加大全面預算管理宣傳力度，使其他職能部門的工作人員同樣可以了解具體的全面預算管理理念內容，使相關人員能夠參與管理工作，為企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營與全面發(fā)展發(fā)光發(fā)熱。全面預算管理人員應該從宏觀，中觀和微觀角度對企業(yè)的管理工作進行全面分析，根據(jù)預算執(zhí)行的具體需求，科學進行管理規(guī)劃，全面進行自身管理工作理念的創(chuàng)新升級，同時，應該在實踐過程中結合企業(yè)的主營業(yè)務執(zhí)行和業(yè)務拓展需求明確全面預算管理思想轉變方向，落實優(yōu)質的全面預算管理工作[5]?？傊?，全面預算管理人員應該多措并舉，全面推動各職能部門及自身思想觀念的轉變，有效在企業(yè)內部營造良好的全面預算管理落實氛圍，做好思想理念宣傳教育，為全面預算管理的高效落實與全面發(fā)展提供有利條件。（二）加大預算管理組織建設力度為了更加科學有效地完成全面預算管理工作目標，相關部門應該在體系建設階段注意加大相關組織的建設力度。在實踐過程中一方面需要構建健全的全面預算管理機構，并賦予相關機構一定的權威權限，借此使企業(yè)經(jīng)營過程中全面預算管理能夠滲透到各個職能部門，有效減少不同職能部門參與全面預算管理工作時發(fā)生矛盾的情況?？傮w而言，建立完善的全面預算組織體系，能夠使工作過程中差異化工作實現(xiàn)協(xié)調共進，可以促進不同職能部門聯(lián)動合作，權威性全面預算組織體系的建設完成，可以在一定程度上使管理工作得到貫徹落實。另一方面在組織建設期間，應該結合具體的全面預算管理細化目標，科學進行組織結構規(guī)劃，對職能部門的具體職責進行明確分析和落實，充分發(fā)揮全面預算管理組織的內在價值，推動權威性細致化指導工作實現(xiàn)優(yōu)化升級，為全面預算管理的控制評價工作環(huán)節(jié)順利推進提供助力。（三）提升全面預算管理控制有效性在促進什么預算管理控制有效性提升的過程中，相關部門應該對預算指標進行分解分析，充分細化各項全面預算指標內容，針對不同部門的崗位預算指標要素設計，相應的預算指標體系同時應該全面推動預算審批程序的優(yōu)化，在正式開展工作前結合預算執(zhí)行內容涉及嚴格的預算執(zhí)行審批程序，在保障審批程序合理合規(guī)的前提下，從預算適用性和逐級審批、事后審核等工作原則角度進行全面預算管理控制[6]。另外，管理人員還應該督促相關人員規(guī)范進行預算調整，發(fā)揮管理工作的約束作用，確保預算執(zhí)行人員能夠根據(jù)相關要求科學進行預算條件的分析調整。（四）立足全面性完善預算管理模式充分借助互聯(lián)網(wǎng)及大數(shù)據(jù)等技術手段，推動企業(yè)全面預算管理模式實現(xiàn)多元化轉變與升級是非常必要的工作內容，在現(xiàn)代化的企業(yè)發(fā)展過程中借助現(xiàn)代技術進行全面預算管理融合，可以進一步提高實際預算管理執(zhí)行工作質量，有助于豐富預算管理工作內容，可以使整體的全面預算管理模式得到更新。企業(yè)應該在日常管理工作中結合信息化建設內容，推動全面預算管理系統(tǒng)完善，合理利用管理信息系統(tǒng)，提高全面預算管理執(zhí)行有效性，降低信息孤島和信息不對稱等問題對全面預算管理的干擾性，有效為預算管理模式的創(chuàng)新升級助力。（五）合理進行各部門崗位職責規(guī)劃根據(jù)職能部門的具體工作特點，科學落實管理責任是不可或缺的工作內容，全面預算管理人員應該在正式開展工作前，結合具體的管理內容和不同職能部門的差異化工作特點，科學進行工作職責的劃分，在分配和落實部門職責的時候，確保信息傳遞到位，使相關部門能夠了解自身責任。值得注意的是，管理人員在劃分工作職責時，應該結合不同部門的差異化職能特點進行科學的管理職責定位，比如，在業(yè)務部門的全面預算管理職責規(guī)劃過程中，可以結合現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展目標，對生產(chǎn)經(jīng)營計劃內容加以分析，進而立足企業(yè)生產(chǎn)預算需求，對業(yè)務信息進行有效整合，從而分配相應的全面預算管理職責。（六）利用平衡計分卡完善激勵機制在完善激勵機制促進工作考核優(yōu)化時可以借助平衡計分卡優(yōu)化考核激勵模式推動全面預算管理實現(xiàn)更上一層樓的發(fā)展。實踐階段，企業(yè)單位可以結合具體的學位預算管理工作內容，科學構建平衡計分卡為基礎的激勵模式，設置相應的獎懲方式，結合企業(yè)經(jīng)營過程中工作人員的實際工作作用，促進財務績效評價和績效考核等工作實現(xiàn)有機融合，利用平衡計分卡繪制更具直觀性的分析圖表，從而使績效考核標準內容得到優(yōu)化，從根源上提高考核激勵有效性，發(fā)揮