《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》 課件 學(xué)習(xí)情境2 貨幣資金業(yè)務(wù)核算

學(xué)習(xí)情境2貨幣資金業(yè)務(wù)核算企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)重慶財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院張

力01庫(kù)存現(xiàn)金核算

03其他貨幣資金核算02銀行存款核算目錄學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)1.理解貨幣資金的種類和劃分依據(jù)；2.掌握庫(kù)存現(xiàn)金的概念；3.掌握銀行存款的概念；4.掌握其他貨幣資金的概念及分類。能力目標(biāo)1.會(huì)填制并審核貨幣資金相關(guān)的原始憑證；

2.會(huì)根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金相關(guān)原始憑證編制記賬憑證；3.會(huì)進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金清查，處理庫(kù)存現(xiàn)金的溢余或短缺；4.會(huì)根據(jù)銀行存款相關(guān)原始憑證編制記賬憑證；5.會(huì)根據(jù)銀行對(duì)賬單編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；6.會(huì)根據(jù)其他貨幣資金相關(guān)原始憑證編制記賬憑證。素養(yǎng)目標(biāo)1.通過學(xué)習(xí)現(xiàn)金管理制度相關(guān)知識(shí)，培養(yǎng)學(xué)生具備資金管理相關(guān)政策的領(lǐng)悟和理解能力；

2.通過學(xué)習(xí)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金核算相關(guān)知識(shí)，培養(yǎng)學(xué)生具備企業(yè)資金管理的能力；

3.通過學(xué)習(xí)資金管理相關(guān)知識(shí)，樹立學(xué)生對(duì)我國(guó)宏觀資金管理層面制度優(yōu)勢(shì)的自豪感。工作任務(wù)工作任務(wù)一庫(kù)存現(xiàn)金收支的會(huì)計(jì)核算工作任務(wù)二工作任務(wù)三工作任務(wù)四工作任務(wù)五現(xiàn)金清查的會(huì)計(jì)核算銀行存款收支的會(huì)計(jì)核算銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行匯票存款的會(huì)計(jì)核算工作任務(wù)六銀行本票存款的會(huì)計(jì)核算工作任務(wù)七工作任務(wù)八工作任務(wù)九工作任務(wù)十信用卡存款的會(huì)計(jì)核算信用證保證金存款的會(huì)計(jì)核算存出投資款的會(huì)計(jì)核算外埠存款的會(huì)計(jì)核算2.1庫(kù)存現(xiàn)金核算

永通機(jī)械制造公司出納人員同時(shí)登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和往來賬。這種分工是否合理？情境業(yè)務(wù)庫(kù)存現(xiàn)金概述2.1庫(kù)存現(xiàn)金核算庫(kù)存現(xiàn)金：?jiǎn)挝粸闈M足經(jīng)營(yíng)過程中零星支付而需要保留的現(xiàn)金。它存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門，由出納人員經(jīng)管，是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn)，也是企業(yè)資產(chǎn)中最容易流失的資產(chǎn)。庫(kù)存現(xiàn)金概述：2.1庫(kù)存現(xiàn)金核算現(xiàn)金使用范圍01020304職工工資、津貼個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育比賽等各種獎(jiǎng)金各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出05060708向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)結(jié)算起點(diǎn)（1,000元）以下零星支出中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出2.1庫(kù)存現(xiàn)金核算現(xiàn)金的限額是為了保證單位日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。開戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，核定企業(yè)3-5天的日常零星開支所需的庫(kù)存現(xiàn)金限額。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額可按多于5天，但不得超過15天日常零星開支的需要確定?，F(xiàn)金的限額庫(kù)存現(xiàn)金概述2.1庫(kù)存現(xiàn)金核算現(xiàn)金收支的規(guī)定開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付。因特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由本單位的財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付。不得“白條抵庫(kù)”；不準(zhǔn)謊報(bào)用途“套取現(xiàn)金”；不得“出租出借”賬戶；不得“公款私存”、不得私設(shè)“小金庫(kù)”等。庫(kù)存現(xiàn)金概述2.1庫(kù)存現(xiàn)金核算

永通機(jī)械制造公司出納人員吳浩宇和趙芳就現(xiàn)金管理出現(xiàn)分歧。吳浩宇認(rèn)為，現(xiàn)在辦理結(jié)算的公司內(nèi)部或外部人員大多使用網(wǎng)上交易，出納部門不用再遵循《現(xiàn)金管理暫行條例》，該規(guī)定已經(jīng)過時(shí)。但趙芳認(rèn)為，現(xiàn)金還是企業(yè)日常持有的流動(dòng)性最強(qiáng)的一項(xiàng)貨幣資金，在當(dāng)前階段企業(yè)仍然應(yīng)該遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》中相關(guān)規(guī)定。

請(qǐng)想一想哪位出納人員的看法是正確的？想一想NEWS庫(kù)存現(xiàn)金的核算2.1庫(kù)存現(xiàn)金核算收取現(xiàn)金時(shí)：借記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶，貸記有關(guān)賬戶。庫(kù)存現(xiàn)金收入的核算庫(kù)存現(xiàn)金支出的核算支付現(xiàn)金時(shí)：借記有關(guān)賬戶，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶。庫(kù)存現(xiàn)金的核算2.1庫(kù)存現(xiàn)金核算庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，對(duì)于清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。如果有挪用現(xiàn)金、白條頂庫(kù)等情況，應(yīng)及時(shí)予以糾正；對(duì)于超限額留存的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。庫(kù)存現(xiàn)金的核算2.1庫(kù)存現(xiàn)金核算庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算1如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算，按管理權(quán)限進(jìn)行審批。2如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任方賠償部分，借記“其他應(yīng)收款”賬戶；屬于無法查明原因的，借記“管理費(fèi)用”賬戶。3如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，貸記“其他應(yīng)付款”賬戶；屬于無法查明原因的，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶。2.1庫(kù)存現(xiàn)金核算【活動(dòng)2-1】2022年4月1日，永通機(jī)械制造公司銷售部門業(yè)務(wù)員王建外出洽談合作，預(yù)借差旅費(fèi)4

000元，以現(xiàn)金付訖。2.1庫(kù)存現(xiàn)金核算借：其他應(yīng)收款——王建4

000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

4

0002.1庫(kù)存現(xiàn)金核算【活動(dòng)2-2】承【活動(dòng)2-1】，2022年4月7日，業(yè)務(wù)員王建出差歸來報(bào)銷差旅費(fèi)3

600元，剩余400元現(xiàn)金交回。2.1庫(kù)存現(xiàn)金核算借：銷售費(fèi)用

3

600

庫(kù)存現(xiàn)金

400

貸：其他應(yīng)收款——王建4

0002.1庫(kù)存現(xiàn)金核算【活動(dòng)2-3】2022年6月30日，永通機(jī)械制造公司月末盤點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺700元。經(jīng)查，上述現(xiàn)金短缺系出納員張明失職造成，應(yīng)由其賠償。2.1庫(kù)存現(xiàn)金核算批準(zhǔn)處理前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢700

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

7002.1庫(kù)存現(xiàn)金核算批準(zhǔn)處理后借：其他應(yīng)收款——張明700

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢7002.1庫(kù)存現(xiàn)金核算1.2022年3月27日，永通機(jī)械制造公司財(cái)務(wù)部出納，從開戶銀行提取現(xiàn)金115000元以備發(fā)放3月工資。2.2022年8月28日，永通機(jī)械制造公司在進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款450元，經(jīng)查，上述現(xiàn)金長(zhǎng)款為少付李蘭津貼補(bǔ)助。經(jīng)批準(zhǔn)，后期為李蘭補(bǔ)付?！疽蟆繉?duì)永通機(jī)械制造公司上述庫(kù)存現(xiàn)金相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。做一做2.1庫(kù)存現(xiàn)金核算

情境業(yè)務(wù)

永通機(jī)械制造公司出納人員同時(shí)登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和往來賬。這種分工是否合理？

解析：出納人員登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的同時(shí)還負(fù)責(zé)登記往來賬，這種分工不合理。同時(shí)登記日記賬和往來賬屬于不相容職務(wù)，需分離。財(cái)務(wù)人員須遵守相關(guān)財(cái)務(wù)制度要求，防止舞弊的發(fā)生。情境業(yè)務(wù)2.2銀行存款核算

2022年5月6日，永通機(jī)械制造公司向略盈醫(yī)療設(shè)備有限公司銷售兩臺(tái)橋式起重機(jī)，并于當(dāng)日收到略盈醫(yī)療開出的轉(zhuǎn)賬支票。財(cái)務(wù)部門應(yīng)該何時(shí)對(duì)其進(jìn)行核算？情境業(yè)務(wù)銀行存款概述2.2銀行存款核算銀行存款：企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。銀行存款賬戶分為四類，即基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。一般企事業(yè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，主要用于辦理日常的轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。銀行存款的核算2.2銀行存款核算銀行存款的核算設(shè)置賬簿銀行存款總賬銀行存款日記賬總分類核算明細(xì)分類核算銀行存款企業(yè)銀行存款增加企業(yè)銀行存款減少實(shí)際銀行存款的余額銀行存款的核算2.2銀行存款核算銀行存款的清查2.2銀行存款核算【活動(dòng)2-4】2022年5月6日，永通機(jī)械制造公司向略盈醫(yī)療設(shè)備有限公司銷售1臺(tái)橋式起重機(jī)，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款80

000元，增值稅稅額10

400元，所有款項(xiàng)于當(dāng)日收妥入賬。2.2銀行存款核算借：銀行存款——工商銀行存款90

400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——橋式起重機(jī)

80

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10

4002.2銀行存款核算【活動(dòng)2-5】2022年5月15日，永通機(jī)械制造公司向諾陽(yáng)鋼鐵有限公司購(gòu)買10噸鋼板，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50

000元，增值稅稅額6

500元。鋼板已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已全部支付。2.2銀行存款核算借：原材料——鋼板

50

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6

500

貸：銀行存款——工商銀行存款

56

5002.2銀行存款核算【活動(dòng)2-6】2022年6月30日，永通機(jī)械制造公司銀行存款日記賬賬面余額為

4

606

754.98元，銀行存款對(duì)賬單的余額為4

603

808.44元，經(jīng)核對(duì)，雙方未達(dá)賬項(xiàng)如下：（1）企業(yè)收到銷售貨款而銀行尚未入賬，款項(xiàng)為1

122.8元；（2）企業(yè)已開出轉(zhuǎn)賬支票支付辦公用品費(fèi)用而銀行尚未支付，款項(xiàng)為264.82元；（3）銀行已收到前欠貨款而企業(yè)尚未入賬，款項(xiàng)為3

037.44元；（4）銀行已支付電費(fèi)而企業(yè)尚未入賬，款項(xiàng)為5

126元。2.2銀行存款核算2.2銀行存款核算2.2銀行存款核算想一想

在實(shí)務(wù)中，企業(yè)可能存在銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單有差異的情況，這通常是由于企業(yè)或者銀行存在未達(dá)賬項(xiàng)造成的，需要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。但如果在查清未達(dá)賬項(xiàng)，并編制完余額調(diào)節(jié)表后，依然存在調(diào)節(jié)后余額不平的情況，該如何處理？2.2銀行存款核算1.2022年4月5日，永通機(jī)械制造公司收到藍(lán)思股份有限責(zé)任公司投資款700000元，款項(xiàng)已存入銀行。2.2022年4月9日，永通機(jī)械制造公司向稅務(wù)部門進(jìn)行納稅申報(bào)，繳納企業(yè)所得稅270000元。【要求】對(duì)永通機(jī)械制造公司上述銀行存款相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。做一做2.2銀行存款核算

情境業(yè)務(wù)2022年5月6日，永通機(jī)械制造公司向略盈醫(yī)療設(shè)備有限公司銷售兩臺(tái)橋式起重機(jī)，并于當(dāng)日收到略盈醫(yī)療開出的轉(zhuǎn)賬支票。財(cái)務(wù)部門應(yīng)該何時(shí)對(duì)其進(jìn)行核算？解析：出納人員收到轉(zhuǎn)賬支票，將支票交給開戶銀行，銀行根據(jù)支票記載金額收妥入賬，并開具收款通知書，此時(shí)企業(yè)可根據(jù)收款通知書進(jìn)行核算。情境業(yè)務(wù)2.3其他貨幣核算

永通機(jī)械制造公司向銀行申請(qǐng)開出銀行匯票，用于采購(gòu)鋼板。該銀行匯票在使用過程中，持票人是否存在無法收款的風(fēng)險(xiǎn)？情境業(yè)務(wù)其他貨幣資金概述2.3其他貨幣核算其他貨幣資金：企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。其他貨幣資金的核算2.3其他貨幣核算銀行匯票的核算銀行匯票存款：企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用銀行匯票。其他貨幣資金的核算2.3其他貨幣核算銀行匯票的核算1.企業(yè)取得銀行匯票時(shí)借：其他貨幣資金——銀行匯票

貸：銀行存款2.購(gòu)買商品并取得發(fā)票時(shí)借：材料采購(gòu)等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣資金——銀行匯票其他貨幣資金的核算2.3其他貨幣核算銀行匯票的核算3.若有多余款項(xiàng)退回時(shí)借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——銀行匯票其他貨幣資金的核算2.3其他貨幣核算銀行本票的核算1銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票可用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。2銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種。3銀行本票一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不能背書轉(zhuǎn)讓。其他貨幣資金的核算2.3其他貨幣核算銀行本票的核算1.取得銀行本票時(shí)借：其他貨幣資金——銀行本票貸：銀行存款2.購(gòu)買商品取得發(fā)票時(shí)借：材料采購(gòu)等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣資金——銀行本票其他貨幣資金的核算2.3其他貨幣核算銀行本票的核算3.多余款項(xiàng)退回時(shí)借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——銀行本票其他貨幣資金的核算2.3其他貨幣核算信用卡存款的核算信用卡存款：企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位均可申領(lǐng)單位卡。持卡人可持信用卡在特約單位購(gòu)物、消費(fèi)，但單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。其他貨幣資金的核算2.3其他貨幣核算信用卡存款的核算1.存入銀行開立信用卡時(shí)借：其他貨幣資金——信用卡

貸：銀行存款

2.企業(yè)收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的信用卡的付款憑證及所附發(fā)票賬單時(shí)借：管理費(fèi)用（相關(guān)費(fèi)用賬戶）

貸：其他貨幣資金——信用卡其他貨幣資金的核算2.3其他貨幣核算信用證保證金存款的核算信用證保證金存款：采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。信用證是指銀行（包括政策性銀行、商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、村鎮(zhèn)銀行和農(nóng)村信用社）依照申請(qǐng)人的申請(qǐng)開立的、對(duì)相符交單予以付款的承諾。其他貨幣資金的核算2.3其他貨幣核算信用證保證金存款的核算1.委托銀行開出信用證時(shí)借：其他貨幣資金——信用證保證金

貸：銀行存款2.購(gòu)買商品時(shí)（進(jìn)口增值稅、關(guān)稅）借：材料采購(gòu)等

貸：其他貨幣資金——信用證保證金其他貨幣資金的核算2.3其他貨幣核算信用證保證金存款的核算3.將未用完的信用證保證金存款余額轉(zhuǎn)回開戶銀行時(shí)借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——信用證保證金其他貨幣資金的核算2.3其他貨幣核算存出投資款的核算存出投資款：企業(yè)為購(gòu)買股票、債券、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項(xiàng)。NEWS其他貨幣資金的核算2.3其他貨幣核算存出投資款的核算1.企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)借：其他貨幣資金——存出投資款

貸：銀行存款2.企業(yè)購(gòu)入股票、債券時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)等

貸：其他貨幣資金——存出投資款其他貨幣資金的核算2.3其他貨幣核算外埠存款的核算外埠存款：企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，而匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。NEWS其他貨幣資金的核算2.3其他貨幣核算外埠存款的核算1.開設(shè)賬戶時(shí)借：其他貨幣資金——外埠存款

貸：銀行存款

2.收到供貨單位發(fā)票時(shí)借：材料采購(gòu)等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣——外埠存款其他貨幣資金的核算2.3其他貨幣核算外埠存款的核算3.將多余的資金轉(zhuǎn)回原開戶銀行時(shí)借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——外埠存款2.3其他貨幣核算

銀行本票和銀行匯票都是由申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

這種說法正確嗎？想一想2.3其他貨幣核算【活動(dòng)2-7】2022年4月15日，永通機(jī)械制造公司以銀行存款向開戶銀行申請(qǐng)開具銀行本票11

300元，取得銀行蓋章退回的銀行本票申請(qǐng)書存根聯(lián)。購(gòu)買辦公用品，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10

000元，增值稅稅額1

300元，以銀行本票支付。2.3其他貨幣核算2.3其他貨幣核算取得銀行本票申請(qǐng)書存根聯(lián)借：其他貨幣資金——銀行本票11

300

貸：銀行存款——工商銀行存款11

3002.3其他貨幣核算2.3其他貨幣核算購(gòu)入辦公用品借：管理費(fèi)用

10

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1

300

貸:其他貨幣資金——銀行本票

11

3002.3其他貨幣核算做一做2022年4月5日，永通機(jī)械制造公司從諾陽(yáng)鋼鐵有限公司購(gòu)入一批鋼管，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為200000元，稅款為26000元。已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項(xiàng)24000元退回開戶銀行，公司已收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款項(xiàng)收賬通知）。【要求】對(duì)永通機(jī)械制造公司上述其他貨幣資金相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。2.3其他貨幣核算

情境業(yè)務(wù)

永通機(jī)械制造公司向銀行申請(qǐng)開出銀行匯票，用于采購(gòu)鋼板。該銀行匯票在使用過程中，持票人是否存在無法收款的風(fēng)險(xiǎn)？

解析：企業(yè)向銀行申請(qǐng)開具銀行匯票時(shí)，銀行即扣繳相關(guān)款項(xiàng)，交易完成后，持票人向其開戶銀行申請(qǐng)收款時(shí)，銀行見票即付，不存在無法收款的風(fēng)險(xiǎn)。情境業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)與中國(guó)經(jīng)濟(jì)貨幣資金業(yè)務(wù)核算制度優(yōu)勢(shì)之扶貧資金項(xiàng)目管理

2020年2月17日，國(guó)務(wù)院扶貧辦、財(cái)政部聯(lián)合印發(fā)通知，就加強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金項(xiàng)目管理工作作出安排。通知強(qiáng)調(diào)，要切實(shí)保障好受疫情影響較重地區(qū)脫貧攻堅(jiān)資金需要，盡可能減少疫情對(duì)脫貧攻堅(jiān)工作的影響。2020年新增中央財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金要向這些地區(qū)適當(dāng)傾斜。各省區(qū)市在分配資金時(shí)也要給予傾斜支持。已提前下達(dá)的財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金，要優(yōu)先支持疫情防控相關(guān)的影響脫貧攻堅(jiān)任務(wù)完成的扶貧項(xiàng)目。通知明確，各省可結(jié)合實(shí)際，研究制定針對(duì)受疫情影響較重地區(qū)脫貧攻堅(jiān)的支持政策，允許縣級(jí)因地制宜調(diào)整和優(yōu)化資金使用要求，重點(diǎn)向產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目?jī)A斜，強(qiáng)化就業(yè)支持，全力保障貧困群眾基本生活。會(huì)計(jì)與中國(guó)經(jīng)濟(jì)貨幣資金業(yè)務(wù)核算制度優(yōu)勢(shì)之扶貧資金項(xiàng)目管理（續(xù)）

在產(chǎn)業(yè)方面，結(jié)合實(shí)際加大對(duì)受疫情影響較大的產(chǎn)業(yè)扶貧項(xiàng)目生產(chǎn)、儲(chǔ)存、運(yùn)輸、銷售等環(huán)節(jié)的支持，解決“賣難”問題。對(duì)帶動(dòng)貧困戶發(fā)展的扶貧龍頭企業(yè)和合作社等帶貧主體，可給予一次性生產(chǎn)補(bǔ)貼和貸款貼息支持。支持貧困戶恢復(fù)生產(chǎn)，開展生產(chǎn)自救，加大獎(jiǎng)補(bǔ)力度。在就業(yè)方面，對(duì)疫情防控期間復(fù)工復(fù)產(chǎn)的扶貧車間和當(dāng)?shù)仄髽I(yè)、參與東西勞務(wù)協(xié)作的扶貧企業(yè)，依據(jù)吸納貧困勞動(dòng)力規(guī)模，按規(guī)定落實(shí)相關(guān)政策，有條件地區(qū)可加大支持力度。對(duì)疫情防控期間外出務(wù)工的貧困勞動(dòng)力按規(guī)定給予交通和生活費(fèi)補(bǔ)助，有條件地區(qū)可加大獎(jiǎng)補(bǔ)力度。在基本生活保障方面，對(duì)罹患新冠肺炎、集中或居家隔離、無法外出務(wù)工、無法開展基本生產(chǎn)、收入受到重大影響等生活陷入困境的建檔立卡貧困群眾和因疫致貧返貧農(nóng)民群眾，按現(xiàn)有支持渠道及時(shí)落實(shí)好針對(duì)性幫扶措施，確?；旧畈皇苡绊?。啟示：微觀層面，資金對(duì)家庭、企業(yè)的影響尤其重要，涉及到它們的正常運(yùn)轉(zhuǎn)情況；宏觀層面，資金的投向?qū)?guó)家的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)發(fā)展也起著至關(guān)重要的作用，它反映出國(guó)家的戰(zhàn)略高度和整體布局。我國(guó)，在面臨疫情的狀況下，加強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金的投放與管理，堅(jiān)持貧困攻堅(jiān)道路，無比彰顯了我國(guó)的制度優(yōu)勢(shì)。貨幣資金業(yè)務(wù)核算力學(xué)篤行貨幣資金業(yè)務(wù)核算

建議同學(xué)們結(jié)合創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)相關(guān)課程，形成創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)，設(shè)立企業(yè)、開設(shè)公司賬戶，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行資金業(yè)務(wù)結(jié)算，從而領(lǐng)會(huì)國(guó)家相關(guān)資金管理制度的內(nèi)涵，理解資金不相容崗位的設(shè)置原則。小結(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)核算貨幣資金業(yè)務(wù)核算一、單選題1.為了保證現(xiàn)金的安全完整，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期的清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制（）。A.往來款項(xiàng)對(duì)賬單B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單D.實(shí)存賬存對(duì)比表答案：C2.下列關(guān)于其他貨幣資金業(yè)務(wù)的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)單位信用卡存款賬戶可以存取現(xiàn)金B(yǎng).企業(yè)信用證保證金存款余額不可以轉(zhuǎn)存其開戶行結(jié)算戶存款C.企業(yè)銀行匯票存款的收款人不得將其收到的銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓D.企業(yè)外埠存款除采購(gòu)人員可以從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算答案：D測(cè)一測(cè)貨幣資金業(yè)務(wù)核算3.甲公司2021年2月發(fā)現(xiàn)盤虧庫(kù)存現(xiàn)金2

000元，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，屬于相關(guān)人員保管不善造成，應(yīng)賠償1

500元。假定不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司該盤虧凈損失的處理，正確的是()。A.計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶2

000元B.計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶500元C.計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶2

000元

D.計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶500元答案：D4.銀行存款的清查是將（）。A.銀行存款日記賬與總賬核對(duì)B.銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證核對(duì)C.銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)D.銀行存款總賬與銀行存款收、付款憑證核對(duì)答案：D測(cè)一測(cè)貨幣資金業(yè)務(wù)核算5.下列各項(xiàng)