價內(nèi)稅和價外稅詳解

價內(nèi)稅和價外稅詳解附加在商品價格上的流轉(zhuǎn)稅按照與價格的關(guān)系可以分兩類，價內(nèi)稅和價外稅。價外稅，主要是增值稅，此外，銷售方代收代繳的契稅，也可以看作價外稅。價內(nèi)稅，主要是消費稅，營業(yè)稅。下面以房產(chǎn)交易涉及的營業(yè)稅和契稅（代收代繳）為例介紹一下價外稅與價內(nèi)稅如何計算。（假定營業(yè)稅稅率為5%，契稅稅率為3%，不考慮其他稅種。）案例1：觀峰公司銷售一套房子給劉看山。契稅由觀峰公司代收代繳。合同約定，劉看山實際支付【103萬】。先計算契稅，因為是價外稅，算出計稅依據(jù)也就是【不含契稅價】?！静缓醵悆r】＝【103萬÷（1＋3%）＝100萬】?！酒醵悺浚健?00萬×3%＝3萬】。再計算營業(yè)稅，因為是價內(nèi)稅，計稅依據(jù)其實是【含營業(yè)稅價】?！緺I業(yè)稅】＝【100萬×5%＝5萬】。觀峰公司獲得【100萬×（1－5%）＝95萬】。國家獲得【3萬＋5萬＝8萬】。解析：本案例中，【100萬】這個數(shù)字出現(xiàn)了兩次。計算契稅時，【100萬】是不含契稅的價格；所以，契稅的【3萬】與【100萬】相加就是含契稅的價格【103萬】。計算營業(yè)稅時，【100萬】是不含契稅但包含營業(yè)稅的價格；所以，【100萬】與營業(yè)稅相減就是不含的價格【95萬】。下面說計算公式：+++++++++++++++++++++++價外稅以不含稅價為計稅依據(jù)。銷向稅額＝不含稅價×稅率含稅價＝不含稅價＋稅額含稅價＝不含稅價×（1＋稅率）不含稅價＝含稅價÷（1＋稅率）+++++++++++++++++++++++價內(nèi)稅以含稅價為計稅依據(jù)。稅額＝含稅價×稅率不含稅價＝含稅價－稅額不含稅價＝含稅價×（1－稅率）含稅價＝不含稅價÷（1－稅率）+++++++++++++++++++++++PS：根據(jù)稅法和會計準則，銷售方向購買方收取的全部價款應(yīng)該是含稅價（或者說價稅合計）。PPS：*價內(nèi)稅一般不應(yīng)說不含稅價，但是在實際報價時總有說的，也就算有吧。PPPS：當交易中同時涉及價內(nèi)稅和價外稅的時候（比如上例中的營業(yè)稅和契稅，或者同時包含增值稅和消費稅的商品），談及【不含稅價】，一般特指【不含價外稅但含價內(nèi)稅的價格】。+++++++++++++++++++++++案例2：劉看山銷售一套房子給王聽濤。因為二手房是賣方市場，劉看山的要求是自己至少得到100萬。處理方法2.1（合法）根據(jù)賣方的要求，合同價格為：【100萬÷（1－5%）＝105.26萬】。王聽濤需要支付【105.26萬×（1＋3%）＝108.42萬】；劉看山獲得【105.26萬×（1－5%）＝100萬】；國家獲得【5.26萬＋3.16萬＝8.42萬】。處理方法2.2（不合法，但實際二手房市場都是這么處理的）根據(jù)賣方的要求，合同價格被定為【100萬】。王聽濤需要支付：【100萬×（1＋3%）＝103萬】；王聽濤同時需要替劉看山支付：【100萬×5%＝5萬】；王聽濤實際共支付：【100萬＋5萬＋3萬＝108萬】。劉看山獲得【100萬】；國家獲得【5萬＋3萬＝8萬】。+++++++++處理方法2.2雖然不合法，但是在賣方市場條件下，王聽濤比完全合法的2.1少繳納了4200元稅款。所以，在實際的交易中，大部分都采用2.2。在我國，“價外稅”主要指的是“增值稅”，“價內(nèi)稅”主要是“消費稅”（常見的稅），下面以這兩個稅為例，解釋一下“價外稅”與“價內(nèi)稅”。一、價外稅顧名思義，價外稅就是在商品價格之外征收的稅。就是說，商品先定價，定完價后準備賣的時候，再讓你繳稅。1979年我國開始試行征收增值稅，當時市場經(jīng)濟剛剛興起，增值稅的誕生也是順應(yīng)了商品經(jīng)濟的發(fā)展。舉個例子：老王自己釀了一壇酒，取名“桂花釀”。九月初九這一天，老王就想把這壇酒拿到集上去賣，于是開始琢磨賣個什么價比較好。想了一下，買桂花用了60元錢，自己釀酒的工錢就算30元好了，成本就是90元（60+30）啦，干脆湊個整數(shù)賣100元，自己賺10元錢的利潤。（這個100元就是商品的定價，成本+利潤）。來到集上，老王擺好攤，把一塊寫有“100元”的牌子立在旁邊，正準備吆喝呢，突然來了1個人。。。。。。來者非是旁人，正是稅務(wù)局的小李。小李說：“王叔叔，您是在賣酒啊”，老王疑惑不解，“對啊”，小李說：“您打算賣多少錢？”，老王說：“這不寫著了嗎，100元”，小李說：“行啊，不過您要繳個稅，增值稅”。老王說：“交多少？”小李說：“交17塊錢吧，不過這17塊錢您可以讓買酒的人付，您不是賣100元嗎，現(xiàn)在別100了，您改成117元不就完了嗎”，老王一琢磨，117，交稅17，還是剩下100，跟原來一樣，還行。于是非常痛快的答應(yīng)了，將牌子上的100改成117元。不一會，老王就把酒賣出去了，賣了117元，17元是增值稅，自己還是有100元的收入。這個故事就是價外稅的解釋，就是說商品的價格都定好了，然后針對定好的價格額外征得稅，計算公式就是：含稅售價/（1+17%）*17%。一般我們看到的商品價格，除非特別說明不含稅，都是含稅的。二、價內(nèi)稅先聽故事，再解釋。書接上文。老王賣了117元，很開心，收拾收拾東西，剛準備離開呢，只聽背后有人說話了：“等一下老爺子，事情還沒完呢”，老王嚇一跳，回過頭來一瞧，原來是稅務(wù)局的小趙?！袄蠣斪?，您還得交消費稅吶”“剛才不是交了增值稅了嗎？”“這個消費稅，是您生產(chǎn)加工這壇酒的時候要交的稅，不是您賣酒的時候交。這根增值稅是兩種稅，是針對不同的環(huán)節(jié)征的?！薄耙欢嗌傧M稅??？”“當初您定價是100元對吧，就交100X5%=5元錢。就是說，您定價的時候，只考慮成本和利潤是不對滴，這個消費稅在您釀酒的時候就已經(jīng)產(chǎn)生了，您定價的時候還要加上消費稅5塊錢，這樣您這100里面，包括成本60元，加工費30元，還有消費稅5元，最后利潤只有5元，所以它叫做價內(nèi)稅，因為100里面包含5元的消費稅啊”。這個故事解釋了“價內(nèi)稅”。因為是在生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)產(chǎn)生的，就是在最終定價之前產(chǎn)生的，定價的時候把它算到里面去，所以叫“價內(nèi)稅”。計算公式：售價（不含增值稅，含消費稅）X消費稅率定價是這樣的：成本+利潤+消費稅（售價X消費稅率）=售價增值稅為什么是價外稅？消費稅為什么是價內(nèi)稅？題目中的銷售額什么時候含增值稅？銷售額含不含消費稅？假設(shè)增值稅是13%，消費稅是5%。小王買一個東西，考慮成本加利潤后定價為100元。但是他又考慮要交100*5%=5元消費稅，于是他把價格定為105元，這個105元即題目經(jīng)常說的不含稅銷售額。這個時候他就要交105*5%=5.25的消費稅。然后他又要交13%增值稅，所以這個商品最終在市場上的標價是105*（1+13%）=113.65元。所以說消費稅是價內(nèi)稅，已經(jīng)把5.25約等于5的消費稅算進定價里轉(zhuǎn)嫁給消費者承擔(dān)了。而增值稅是價外稅，所謂不含稅價銷售額就是指不含增值稅的銷售額。一般題目說銷售額和開普通發(fā)票的銷售額就是默認含增值稅；如果是開增值稅專用發(fā)票的銷售額是不含增值稅的。增值稅是轉(zhuǎn)嫁給消費者承擔(dān)的，只是我國對商品的標價方式并沒有把商品實際價格和增值稅分開來，所以都是含稅的價格。增值稅的計稅價格是含有消費稅的，所以最終標價價格里既有增值稅又有消費稅。不知道不含增值稅售價是多少的，就可以用組成計稅價格=成本（1+利潤率）/（1-消費稅率）=成本+利潤+消費稅。這時候消費稅額=組成計稅價格*消費稅率=成本（1+利潤率）/（1-消費稅率）*消費稅工作生活中，可能大家經(jīng)常聽說價內(nèi)稅和價外稅。為什么稅要分為價內(nèi)稅和價外稅呢？這兩者的區(qū)別是什么？看完本文，你就輕松get了！一、什么是價內(nèi)稅？什么是價外稅？要想分清什么是價內(nèi)稅什么是價外稅，我們先要弄清價指的是什么。在這里，價指的是銷售價款，而內(nèi)和外指的是銷售價款里面是否含有稅款。那么，如何確定是價內(nèi)稅還是價外稅呢？請看下面兩張圖片。藍色的圈代表著銷售價格，紅色的圈代表稅款。前一副圖里銷售價格里包含稅款，因此是價內(nèi)稅；后面一副圖里紅色的圈在藍圈之外，也就是說銷售價格里不包含稅款，因此是價外稅。在我國流轉(zhuǎn)稅中，消費稅、關(guān)稅都以屬于價內(nèi)稅，而我們最大的流轉(zhuǎn)稅——增值稅則屬于價外稅。以上兩副圖我們可以很直觀的了解價內(nèi)稅與價外稅了。但價外稅又引出來兩個名詞，那就是含稅價格與不含稅價格。比如商品的銷售價格100元，稅款則是100*0.13=13元，那么100元就是不含稅價格，而100+13=113是含稅價格。二、價內(nèi)稅與價外稅的區(qū)別例：某商品銷售價格為1000元，該貨物同時屬于增值稅和消費稅征稅范圍，增值稅稅率為13%。消費稅稅率為20%，增值稅為多少？消費稅為多少？答：增值稅：1000*0.13=130元消費稅：1000*0.2=200元此處的增值稅130元是另外找買方收取的，所以總價款應(yīng)該收取1000+130=1130元而消費稅200元是由銷售方承擔(dān)的，銷售方拿出200元交給稅務(wù)機關(guān)，實際收到1000-200=800元三、價內(nèi)稅與價外稅的計算例：某商品含稅價格為5650元，增值稅適用稅率13%，消費稅10%，請問應(yīng)繳增值稅和消費稅分別為多少元？答：不含稅價格：5650/(1+0.13)=5000元增值稅：5000*0.13=650元或5650-5000=650元消費稅：5000*0.1=500元例：某商品成本為5000元，成本利潤率為15%，增值稅適用稅率13%，消費稅20%，請問應(yīng)繳增值稅和消費稅分別為多少元？組成計稅價格：成本*（1+成本利潤率）+消費稅組成計稅價格：5000*(1+0.15)/(1-0.2)=7187.5增值稅：7187.5*0.13=934.38消費稅：7187.5*0.2=1437.5什么是價外費用？一起看看增值稅上是如何規(guī)定的？價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費。根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定：價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列項目不包括在內(nèi)：（一）受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；（二）同時符合條件的代墊運輸費用；（三）同時符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費；（四）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。（一）價外費用的提醒價外費用，有價才有外，也就是價外費用的基本前提是有價，也就是有業(yè)務(wù)發(fā)生了。若是一項業(yè)務(wù)根本就沒有發(fā)生，也就是根本沒有價，那就不存在外，即便是收取了一定費用如違約金等，也不屬于價外費用了，無需開票、無需繳納增值稅。（二）價外費用開票問題既然價格需要開具發(fā)票，價外費用也要開