《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)》教案 （汪政杰）第二章 財(cái)務(wù)報(bào)表分析基礎(chǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)教案課程信息課程名稱企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)授課專業(yè)大數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)管理專業(yè)課程類型必修課公共課（）；專業(yè)基礎(chǔ)課（）；專業(yè)課（√）；選修課限選課（）；任選課（）；專業(yè)拓展課（）授課方式講授（√）；實(shí)踐課（）；其它（）考核方式考試（）；考查（√）課程教學(xué)總學(xué)時(shí)數(shù)32學(xué)時(shí)學(xué)分?jǐn)?shù)2學(xué)分學(xué)時(shí)分配理論課32時(shí)；教材名稱企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)作者汪政杰，馮榮榮，張晴出版社西安電子科技大學(xué)出版社書號(hào)出版時(shí)間2023.02班級(jí)課程名稱企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)授課教師授課課時(shí)2學(xué)習(xí)課題財(cái)務(wù)報(bào)表分析基礎(chǔ)教學(xué)基本要求對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析基礎(chǔ)內(nèi)容有一個(gè)總體的、全貌的了解。教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)介紹財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本內(nèi)容、編制的基本假設(shè)和一般原則。教學(xué)方法、手段案例導(dǎo)入法、講授法、小組討論法教學(xué)過程設(shè)計(jì)導(dǎo)入——專題講解——問題分析討論——練習(xí)——?dú)w納總結(jié)參考案例來自教材、相關(guān)參考書教具、教材教學(xué)課件PPT、教學(xué)錄像片

教師學(xué)期授課教案授課提綱及重難點(diǎn)分析教學(xué)方法設(shè)計(jì)時(shí)間分配及旁注第一節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表概述企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)表包括基本財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的相關(guān)信息和資料。一、基本財(cái)務(wù)報(bào)表一般而言，基本財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。從基本財(cái)務(wù)報(bào)表的發(fā)展演變過程來看，世界各國的報(bào)表體系逐漸趨于形式上的一致，目前世界各國的基本財(cái)務(wù)報(bào)表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表。1.資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是基本財(cái)務(wù)報(bào)表之一，它以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為平衡關(guān)系，反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者享有的剩余權(quán)益。資產(chǎn)是企業(yè)因過去的交易或事項(xiàng)形成，由企業(yè)擁有或控制，能以貨幣計(jì)量，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源，包括財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。資產(chǎn)具有如下特征：(1)資產(chǎn)是由過去的交易產(chǎn)生的。(2)資產(chǎn)應(yīng)能為企業(yè)所實(shí)際擁有或控制。(3)資產(chǎn)必須能以貨幣計(jì)量。(4)資產(chǎn)應(yīng)能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)按其變現(xiàn)能力(即流動(dòng)性)的大小，分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類。負(fù)債是指企業(yè)由過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債具有如下基本特征：(1)負(fù)債應(yīng)由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)引起。(2)負(fù)債必須在未來某個(gè)時(shí)點(diǎn)通過轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)或提供勞務(wù)來清償，即預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。(3)負(fù)債應(yīng)是金額能夠可靠計(jì)量的債務(wù)責(zé)任。所有者權(quán)益是指資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。2.利潤表利潤表是反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)成果的報(bào)表，它可以體現(xiàn)企業(yè)在月度、季度或年度內(nèi)凈利潤或虧損的形成情況。3.現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出情況的報(bào)表。4.所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表又稱股東權(quán)益變動(dòng)表，是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各個(gè)組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)全面反映一定時(shí)期內(nèi)所有者權(quán)益變動(dòng)的情況，它實(shí)際上是資產(chǎn)負(fù)債表的附表。二、報(bào)表附注報(bào)表附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示的項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示的項(xiàng)目的說明等。報(bào)表附注一般包括以下內(nèi)容：(1)企業(yè)的基本情況。(2)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。(3)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明。(4)重要會(huì)計(jì)政策的說明。(5)重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說明。(6)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明。(7)對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明。(8)或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項(xiàng)。(9)在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額(或向投資者分配的利潤總額)。(10)財(cái)務(wù)報(bào)表重要項(xiàng)目的說明 三、審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了必要審計(jì)程序后出具的用于對(duì)被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。審計(jì)報(bào)告一般包括標(biāo)題、收件人、范圍段、意見段、簽章、會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址和報(bào)告日期等基本內(nèi)容。1.無保留意見的審計(jì)報(bào)告無保留意見是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表，依照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審計(jì)后確認(rèn)被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)處理方法遵循了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定。2.保留意見的審計(jì)報(bào)告保留意見是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的反映有所保留的審計(jì)意見。3.否定意見的審計(jì)報(bào)告否定意見是指與無保留意見相反，認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表不能合法、公允、一貫地反映被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的審計(jì)意見。4.無法表示意見的審計(jì)報(bào)告無法表示意見是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性和一貫性無法發(fā)表意見。四、合并財(cái)務(wù)報(bào)表與母公司財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表是指反映母公司及其全部子公司所形成的企業(yè)集團(tuán)的整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。五、年度財(cái)務(wù)報(bào)告與中期財(cái)務(wù)報(bào)告1.年度財(cái)務(wù)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告是指以整個(gè)會(huì)計(jì)年度為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告。我國《公司法》第一百六十四條規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年度終了時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并依法經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。根據(jù)我國《公司法》《證券法》等法律法規(guī)及證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定，證監(jiān)會(huì)于2012年重新修訂了《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)—年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》,對(duì)公司年度報(bào)告中應(yīng)披露的信息做了更為詳細(xì)的規(guī)定和說明，以進(jìn)一步提高上市公司的透明度，增強(qiáng)上市公司年報(bào)披露的針對(duì)性和有效性。2.中期財(cái)務(wù)報(bào)告中期財(cái)務(wù)報(bào)告是指以中期為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告。中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間，它可以是一個(gè)月、一個(gè)季度、半年，也可以是其他短于一個(gè)會(huì)計(jì)年度的期間。中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及報(bào)表附注。第二節(jié)制約企業(yè)報(bào)表編制的基本會(huì)計(jì)假設(shè)企業(yè)的會(huì)計(jì)部門從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，要遵循一定的原則，而會(huì)計(jì)原則又是建立在一些基本的會(huì)計(jì)假設(shè)基礎(chǔ)之上的。一、會(huì)計(jì)主體假設(shè)會(huì)計(jì)主體假設(shè)的基本含義是指每個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須與企業(yè)的所有者及其他經(jīng)濟(jì)組織分開。會(huì)計(jì)主體假設(shè)規(guī)定了會(huì)計(jì)處理與財(cái)務(wù)報(bào)告的空間范圍，也限定了企業(yè)的會(huì)計(jì)活動(dòng)范圍。有了會(huì)計(jì)主體假設(shè)，會(huì)計(jì)處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)報(bào)告才可以按特定的主體來識(shí)別。二、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的基本含義是，企業(yè)會(huì)計(jì)方法的選擇應(yīng)以企業(yè)在可預(yù)見的未來將以它現(xiàn)實(shí)的形式并按既定的目標(biāo)持續(xù)不斷地經(jīng)營下去為假設(shè)。三、會(huì)計(jì)分期假設(shè)會(huì)計(jì)分期假設(shè)的含義是，企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以歸屬于人為劃分的各個(gè)期間。這種因會(huì)計(jì)的需要而劃分的期間稱為會(huì)計(jì)期間，會(huì)計(jì)期間通常是按月、季和年來劃分。四、貨幣計(jì)量假設(shè)貨幣計(jì)量假設(shè)的基本含義是，會(huì)計(jì)主體在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)均采用貨幣作為計(jì)量單位，反映會(huì)計(jì)主體生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)價(jià)值方面的表現(xiàn)。約40min第三節(jié)制約企業(yè)報(bào)表編制的一般原則會(huì)計(jì)原則是從會(huì)計(jì)實(shí)踐中逐漸發(fā)展起來的，公認(rèn)的公正、妥善、有用的系統(tǒng)化的慣例，是會(huì)計(jì)人員據(jù)以辨認(rèn)、計(jì)量和記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、提供財(cái)務(wù)報(bào)告的指南。我國財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》對(duì)我國企業(yè)會(huì)計(jì)以及報(bào)表編制應(yīng)遵循的基本會(huì)計(jì)原則作了規(guī)定。一、客觀性原則《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》對(duì)客觀性原則的表述是：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整?！币话阏J(rèn)為，客觀性原則有兩層含義：一是可驗(yàn)證性；二是會(huì)計(jì)人員對(duì)某些會(huì)計(jì)事項(xiàng)的估計(jì)判斷合法、合規(guī)、合理。二、相關(guān)性原則相關(guān)性原則是指企業(yè)所提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與信息使用者相關(guān)，對(duì)信息使用者的決策有用?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》對(duì)會(huì)計(jì)信息相關(guān)性的要求是：“企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況做出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。”三、明晰性原則《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》對(duì)明晰性原則的表述是：“企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和利用?！睆?qiáng)調(diào)明晰性原則是由會(huì)計(jì)核算的目的決定的。四、可比性原則《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》對(duì)可比性原則的表述是：“企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性?！卑凑铡镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》,可比性原則具有兩個(gè)方面的要求。(1)同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更；確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。(2)不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比。五、實(shí)質(zhì)重于形式原則按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則要求，企業(yè)“應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)”。六、重要性原則《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》要求企業(yè)“提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易和事項(xiàng)”。重要性原則主要表現(xiàn)為：對(duì)某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，因其金額或數(shù)量較小，不單獨(dú)反映對(duì)揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況不致發(fā)生重大影響的事項(xiàng)，因而在處理時(shí)采取與其他項(xiàng)目合并、以突出其他重要項(xiàng)目的做法。七、謹(jǐn)慎原則《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》對(duì)謹(jǐn)慎原則的表述是：“企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益，低估負(fù)債或者費(fèi)用?！敝?jǐn)慎原則又稱穩(wěn)健性原則，是指在對(duì)企業(yè)不確定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理時(shí)，應(yīng)持保守態(tài)度。八、及時(shí)性原則《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》對(duì)及時(shí)性原則的表述是：“企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后?！币话阏J(rèn)為，及時(shí)性原則有兩方面的含義：一是在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生以后，會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)其進(jìn)行及時(shí)的會(huì)計(jì)處理，將其納入會(huì)計(jì)系統(tǒng)；二是在會(huì)計(jì)期間結(jié)束以后，應(yīng)能及時(shí)地編制財(cái)務(wù)報(bào)告，使有關(guān)利害相關(guān)者能夠及時(shí)地了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的最新發(fā)展變化情況。第四節(jié)制約企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的法規(guī)體系企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，如果沒有一定的具有強(qiáng)制性、約束性的法規(guī)的制約，將會(huì)給報(bào)表信息使用者的使用帶來極大障礙。在我國，制約企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的法規(guī)體系包括會(huì)計(jì)規(guī)范體系以及約束上市公司信息披露的法規(guī)體系。一、《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》(以下簡(jiǎn)稱《會(huì)計(jì)法》)于1999年10月31日由九屆全國人大常委會(huì)第十二次會(huì)議修訂通過?！稌?huì)計(jì)法》制定于1985年，曾于1993年進(jìn)行過一次修訂。《會(huì)計(jì)法》是調(diào)整我國經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中會(huì)計(jì)關(guān)系的法律總規(guī)范，是會(huì)計(jì)法律規(guī)范體系的最高層次，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的基本依據(jù)，也是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則，相當(dāng)于會(huì)計(jì)工作的“憲法”,它明確規(guī)定了會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容和要求，企業(yè)會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督的原則，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，會(huì)計(jì)人員的配備以及相關(guān)人員的法律責(zé)任。二、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范，是企業(yè)的會(huì)計(jì)部門從事諸如價(jià)值確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等會(huì)計(jì)活動(dòng)所應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)。1.基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則我國的基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則于1992年11月30日發(fā)布，并于1993年7月1日起實(shí)施。2006年2月15日，財(cái)政部公布了修訂后的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》,并于2007年1月1日起施行?；緯?huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要內(nèi)容包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)、會(huì)計(jì)核算的基本前提、會(huì)計(jì)核算的一般原則以及會(huì)計(jì)要素。2.具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(1)一般業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則。(2)特殊行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。(3)特定業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。3.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南和解釋公告應(yīng)用指南的發(fā)