2022年考研重點之稅務(wù)行政復(fù)議

第7單元稅務(wù)行政復(fù)議

單元考點框架

考點31:稅務(wù)行政復(fù)議范圍〔★★〕〔P364)

1.可以申請行政復(fù)議的事項

申請人對稅務(wù)機關(guān)以下行政行為不服，可以提出行政復(fù)議申請：

(1)征稅行為

①確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、

納稅期限、納稅地點和稅款征收方法等行政行為；

②征收稅款、加收滯納金；

③扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)托付的單位和個人作出的代扣代繳'代收代繳、代征行為。

(2)行政許可、行政審批行為。

復(fù)習重點

（3）發(fā)票治理行為，包含出售、收繳、X等。

（4）稅收保全措施、強制執(zhí)行措施。

（5）行政處分行為，包含罰款、沒收非法財物和違法所得、停止出口退稅權(quán)。

（6）不依法履行法定職責的行為，主要包含不依法開具、出具完稅憑證，不依法予以行政賠償，不依法予

以行政獎勵。

（7）資格認定行為。

（8）不依法確認納稅擔保行為。

（9）政府信息公開工作中的行政行為。

（10）納稅信用等級評定行為。

（11）通知出入境治理機關(guān)阻擋出境行為。

（12）其他行政行為。

2.可以一并申請行政復(fù)議的事項

申請人認為稅務(wù)機關(guān)的行政行為所依據(jù)的以下規(guī)定不合法，對行政行為申請行政復(fù)議時，可以一并向行政

復(fù)議機關(guān)提出對有關(guān)規(guī)定〔不含規(guī)章〕的審查申請：

（1）國家稅務(wù)總局和其他部門的規(guī)定；

（2）其他各級稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定；

（3）地方各級人民政府的規(guī)定；

（4）地方人民政府工作部門的規(guī)定。

（經(jīng)典例題38?多項選擇題）依據(jù)稅收征收治理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)的以下行為中，屬于稅務(wù)行政

復(fù)議范圍的有（）。

A.納稅信用等級評定行為

B.加收滯納金

C.不依法確認納稅擔保行為

D.發(fā)票治理行為

（答案）ABCD

（解析）選項ABCD：均為稅務(wù)機關(guān)作出的行政行為，均屬于行政復(fù)議受案范圍。

考點32:稅務(wù)行政復(fù)議的管轄〔P365）

工程情形行政復(fù)議機關(guān)

對方案單列市（如青島市）稅務(wù)局作出的行政行

國家稅務(wù)總局

為不服

對以下主體作出的行政行為不服：

一般情形

（1）稅務(wù)所（分局）所屬稅務(wù)局

（2）各級稅務(wù)局的稽查局

對其他地方各級稅務(wù)局作出的行政行為不服上一級稅務(wù)局

①向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議

0對行政復(fù)議決定不服的，可

對國家稅務(wù)總局作出的行政行為不服

以向人民法院提起行政訴訟，也可

以向申請最終裁決

特別情形

對兩個以上稅務(wù)機關(guān)以共同的名義作出的行政

共同上一級稅務(wù)機關(guān)

行為不服

對稅務(wù)機關(guān)與其他行政機關(guān)以共同的名義作出共同上一級行政機關(guān)

復(fù)習重點

的行政行為不服

對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前所作出的行政繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的上一

行為不服級稅務(wù)機關(guān)

對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款如處縫的決

作出行政處分決定的稅務(wù)機關(guān)

定不服

作出行政處分決定的稅務(wù)機關(guān)的上

對稅務(wù)機關(guān)作出的已處分款和加處分款都不服

一級稅務(wù)機關(guān)

考點33:稅務(wù)行政復(fù)議的申請與受理〔★★★〕〔P366〕

1.時間

申請人可以在工蹩稅務(wù)機關(guān)作出行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。因不可抗力或者被申請人設(shè)置

障礙等原因耽誤法定申請期限的，申請期限的計算應(yīng)當扣除被耽誤時間。

2.形式：可以書面申請,也可以口頭申請。

3.申請復(fù)議的前提條件

(1)申請人對征稅行為不服申請稅務(wù)行政復(fù)議的,必須依照稅務(wù)機關(guān)依據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期

限，先行繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應(yīng)的擔保，方可在實際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔

保得到作出行政行為的稅務(wù)機關(guān)確認之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。

(2)申請人對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處分款的決定不服的，應(yīng)領(lǐng)先繳納罰款和加處分款，再申請

行政復(fù)議。

復(fù)習重點

4.行政復(fù)議與行政訴訟的關(guān)系

（1）先議后訴

申請人對復(fù)議范圍中征稅行為不服的,應(yīng)領(lǐng)先向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民

法院提起行政訴訟。

（2）或議或訴

申請人對復(fù)議范圍中稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為以外的里蚯政班不服的，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向

人民法院提起行政訴訟。

5.對應(yīng)領(lǐng)先向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的行政行為，

行政復(fù)議機關(guān)決定不予受理或者受理以后超過行政復(fù)議期限不作答復(fù)的,申請人可以自收到不予受理決定書之

EI起或者行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi),依法向人民法院提起行政訴訟。

（經(jīng)典例題39?單項選擇題）依據(jù)稅收征收治理法律制度的規(guī)定，申請人可以在了解稅務(wù)機關(guān)作出行政行

為之日起肯定期限內(nèi)提出行政復(fù)議申請。該期限通常為（）。

A.90日

B.30日

C.15日

D.60日

（答案）D

（經(jīng)典例題40?推斷題）申請人對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處分款的決定不服的，應(yīng)領(lǐng)先行繳納罰

款和加處分款，再申請行政復(fù)議。（）

（答案）V

考點34:稅務(wù)行政復(fù)議的審查〔★〕〔P367]

1復(fù)議機關(guān)審理行政復(fù)議案件，應(yīng)當由2名以上行政復(fù)議工作人員參加。

2行政復(fù)議原則上采取書面審查〔不開庭〕的方法.

3聽證程序

（1）對重大、復(fù)雜的案件,申請人提出要求或者復(fù)議機關(guān)認為必要時,可以采取聽證的方法審理。

（2）聽證應(yīng)當公開舉行，但是涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私的除外。

4審查范圍

復(fù)議機關(guān)應(yīng)當全面審查被申請人的行政行為所依據(jù)的事實證據(jù)、法律程序、法律依據(jù)和設(shè)定的權(quán)利義務(wù)內(nèi)

容的合法性'適當性。

5行政復(fù)議申請的撤回

（1）申請人在行政復(fù)議決定作出以前撤回行政復(fù)議申請的，經(jīng)復(fù)議機關(guān)同意,可以撤回。

（2）申請人撤回行政復(fù)議申請的，不得再以同一事實和理由提出行政復(fù)議申請；但申請人能夠證明撤回行

政復(fù)議申請違背其真實意思表示的除外。

6被申請人改變原行政行為

行政復(fù)議期間被申請人改變原行政行為的，不影響行政復(fù)議案件的審理，但申請人依法撤回行政復(fù)議申請

的除外。

（經(jīng)典例題41?單項選擇題）依據(jù)稅收征收治理法律制度的規(guī)定，以下關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議審查的表述中，

不正確的選項是（）。

A.對重大案件，申請人提出要求或者復(fù)議機關(guān)認為必要時，可以采取聽證的方法審理B.

對國家稅務(wù)總局的行政行為不服申請行政復(fù)議的案件，由提出書面答復(fù)

C復(fù)議機關(guān)審理行政復(fù)議案件，應(yīng)當由2名以上行政復(fù)議工作人員參加

D行政復(fù)議原則上采納書面審查的方法

（答案）B

（解析）選項B：對國家稅務(wù)總局的行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服，

申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向申請裁決，的裁決為最終裁決。

考點35:稅務(wù)行政復(fù)議決定〔★〕〔P368）

1.決定期限

復(fù)習重點

(1)復(fù)議機關(guān)應(yīng)當自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。

(2)情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機關(guān)負責人批準，可以適當延長，并

告知申請人和被申請人；但延長期限最多不超過30日。

2.決定類型

決定類型適用情形

行政行為認定事實清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，

決定維持

內(nèi)容適當

決定在肯定期限內(nèi)履行被申請人不履行法定職責

主決定(1)行政行為主要事實不清、證據(jù)缺乏的

(2)行政行為適用依據(jù)錯誤的

決定撤銷、變更

(3)行政行為違反法定程序的

或者確認違法

(4)行政行為超越或者濫用職權(quán)的

(5)行政行為明顯不當?shù)?/p>

(1)決定撤銷或確認違法的，可以責令被申請人在肯定期限內(nèi)

重新作出行政行為

責令被申請人在肯定期(2)被申請人原則上不得以同一事實和理由作出與原行政行為

從決定

限內(nèi)重新作出行政行為相同或者根本相同的行政行為

(3)復(fù)議機關(guān)責令被申請人重新作出行政行為的，原則上被申

請人不得