內(nèi)部審計(jì)規(guī)范(2023年)

內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)第一條為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)方案的編制，準(zhǔn)時(shí)、有序、高效地執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，保證審計(jì)工作質(zhì)量，特制定本標(biāo)準(zhǔn)。其次條行審計(jì)程序之前編制的具體審計(jì)工程工作打算。第三條本標(biāo)準(zhǔn)所稱審計(jì)方案編制，是指審計(jì)方案的編寫(xiě)、修訂、審核、批準(zhǔn)和調(diào)整。第四條審計(jì)前編制審計(jì)方案。審簡(jiǎn)潔工程，可不編制審計(jì)方案。第五條審計(jì)方案由審計(jì)小組編寫(xiě)，實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。第六條審計(jì)人員可以同被審計(jì)公司的有關(guān)人員就審計(jì)方案的某些要點(diǎn)和某些審計(jì)程序進(jìn)展?fàn)幷?。第七條審計(jì)公司供給有關(guān)資料：1、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模與特點(diǎn)及治理組織構(gòu)造；2、經(jīng)營(yíng)狀況與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；律性文件；45、贏行帳戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)的會(huì)計(jì)資料；6、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作狀況；7、相關(guān)內(nèi)部把握制度；8、相關(guān)的重要會(huì)議記錄；9、前次承受審計(jì)、檢查的狀況；10、有關(guān)行業(yè)和財(cái)經(jīng)政策及宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)被審計(jì)公司的影響；11、其他與編制審計(jì)方案相關(guān)的重要狀況。第八條法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料。第九條審計(jì)小組對(duì)曾經(jīng)審計(jì)的公司，應(yīng)當(dāng)留意利用原有的審計(jì)檔案資料。第十條審計(jì)方案的主要內(nèi)容包括：1、編制審計(jì)方案的依據(jù)；2、被審計(jì)公司的名稱和根本狀況；3、審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略；4、重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)區(qū)域；5、審計(jì)工作進(jìn)度準(zhǔn)時(shí)間預(yù)算；6、審計(jì)小組組成及人員分工；7、重要性水平確實(shí)定及風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；8、編制審計(jì)方案的日期；9、其他有關(guān)內(nèi)容。第十一條審計(jì)方案由審計(jì)監(jiān)察部部長(zhǎng)審核，報(bào)分管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。第十二條審計(jì)方案應(yīng)在實(shí)施前下達(dá)至審計(jì)小組的全體成員。第十三條審計(jì)小組在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，可依據(jù)規(guī)定準(zhǔn)時(shí)調(diào)整。第十四條審計(jì)小組調(diào)整審計(jì)方案，應(yīng)向?qū)徲?jì)監(jiān)察部部長(zhǎng)說(shuō)明調(diào)整的理由，提出調(diào)整建議，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。其次章審計(jì)通知書(shū)第一條為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)通知書(shū)的編發(fā)，明確審計(jì)通知書(shū)的內(nèi)容，制定本標(biāo)準(zhǔn)。其次條計(jì)公司或個(gè)人承受審計(jì)的書(shū)面文書(shū)。第三條審計(jì)通知書(shū)由審計(jì)監(jiān)察部部長(zhǎng)依據(jù)打算簽發(fā)。第四條計(jì)通知書(shū)。第五條審計(jì)通知書(shū)應(yīng)當(dāng)包括以下根本內(nèi)容：1、標(biāo)題；2、被審計(jì)公司名稱；3、審計(jì)的目的及審計(jì)范圍；4、審計(jì)時(shí)間；5、對(duì)被審計(jì)公司協(xié)作審計(jì)工作的具體要求；6、審計(jì)小組人員名單；7、董事長(zhǎng)簽名及簽發(fā)日期。第三章審計(jì)證據(jù)第一條性和牢靠性，制定本標(biāo)準(zhǔn)。其次條審計(jì)程序所獵取的，用以證明審計(jì)事項(xiàng)，作出審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。第三條審計(jì)證據(jù)有以下幾種：1、以書(shū)面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書(shū)面證據(jù)；2、以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)；材料；4、與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員供給的言證材料；5、特地機(jī)構(gòu)或特地人員的鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄。第四條審計(jì)人員獵取的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)具備以下要求：1、充分性；2、相關(guān)性；3、牢靠性。第五條審計(jì)人員可以通過(guò)審核、監(jiān)視盤(pán)點(diǎn)、觀看、詢問(wèn)、函證以及錄音、錄像、拍照、復(fù)印、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法獵取證據(jù)。第六條第七條確有錯(cuò)誤或偏差的，應(yīng)當(dāng)重取證修正。第八條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)作好對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)展整理、分類(lèi)、分析和匯總，保證已獵取審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和牢靠性。第九條論。第四章審計(jì)工作底稿第一條為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)工作底稿的編制、復(fù)核、使用及治理，制定本標(biāo)準(zhǔn)。其次條工作記錄和獵取的資料。第三條有備查作用的審計(jì)工作底稿。第四條審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清楚、結(jié)論明確，客觀反映審計(jì)方案的制定及和實(shí)施狀況。第五條審計(jì)工作底稿應(yīng)載明以下事項(xiàng)：1、被審計(jì)公司的名稱；2、審計(jì)事項(xiàng)及其期間或截止日期；3、審計(jì)程序的執(zhí)行過(guò)程和執(zhí)行結(jié)果記錄；4、審計(jì)結(jié)論；5、編制者的姓名及編制日期；6、復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期；7、索引號(hào)及頁(yè)次；8、審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明等；第六條審計(jì)工作底稿中的審計(jì)過(guò)程記錄主要包括：1、實(shí)施具體審計(jì)程序的記錄及資料；2、審計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)的記錄；3、審計(jì)人員的推斷、評(píng)價(jià)、處理意見(jiàn)和建議；4、審計(jì)組爭(zhēng)論的記錄和審計(jì)復(fù)核記錄；5、其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證明材料；6、查證過(guò)程標(biāo)識(shí)及簡(jiǎn)潔符號(hào)。第七條審計(jì)完成后，其工作底稿必需分類(lèi)整理并納入審計(jì)檔案。第八條審計(jì)工作底稿未經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)，不得對(duì)外供給。第五章審計(jì)報(bào)告第一條為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)人員編制和出具審計(jì)報(bào)告，制定本標(biāo)準(zhǔn)。其次條計(jì)結(jié)果向公司董事長(zhǎng)及被審計(jì)公司出具的書(shū)面文件。第三條據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論與建議，出具審計(jì)報(bào)告。第四條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、完整，清楚，并表達(dá)重要性原則。第五條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下根本要素：1、標(biāo)題；2、報(bào)告編號(hào)；3、收件人；4、審計(jì)報(bào)告的正文；5、附件；6、審計(jì)中心印章；7、報(bào)告日期。第六條審計(jì)報(bào)告的正文應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：1、審計(jì)概況：說(shuō)明審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)的范圍等內(nèi)容；2、被審計(jì)公司的根本狀況或根本評(píng)價(jià)〔如有必要〕；3、審計(jì)結(jié)論；4、審計(jì)處理或改進(jìn)建議：第七條計(jì)中覺(jué)察的有關(guān)重大證據(jù)、被審計(jì)公司的反響意見(jiàn)等內(nèi)容。第八條審計(jì)報(bào)告應(yīng)向被審計(jì)公司征求反響意見(jiàn)，對(duì)審計(jì)報(bào)告持有異議的，審計(jì)工程責(zé)任人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)展?fàn)幷摗⒑藢?shí)，必要時(shí)應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告。第九條事長(zhǎng)。第六章審計(jì)檔案第一條案的作用，制定本標(biāo)準(zhǔn)。其次條資料，以實(shí)物形態(tài)存在的實(shí)物證據(jù)。第三條整理、保管、利用、統(tǒng)計(jì)、鑒定和移交等活動(dòng)。第四條度；實(shí)行按工程立卷的立卷方法。第五條應(yīng)當(dāng)歸入審計(jì)檔案的文件材料是：和移送處理書(shū)等審計(jì)業(yè)務(wù)文書(shū)資料；面說(shuō)明，審定審計(jì)報(bào)告的記錄、審計(jì)取證、審計(jì)工作底稿及相關(guān)性資料；3等文件材料；4行狀況的報(bào)告、領(lǐng)導(dǎo)批示和記錄；5、與具體審計(jì)工程或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有關(guān)的員工來(lái)信等舉報(bào)材料和采訪記錄。第六條第七條審計(jì)案卷內(nèi)每份或每組文件之間的排列規(guī)章是：1、正件在前，附件在后；2、定稿在前，修改稿在后；3、批示在前，報(bào)告在后；4、重要文件在前，次要文件在后；5、匯總性文件在