基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第二版）（李占國）第四章 賬戶與借貸記賬法

２１世紀(jì)高職高專財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材課件制作：上海電機(jī)學(xué)院主編：李占國國家精品課程教材全國高職高專教育“十一五”規(guī)劃教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第二版）第四章賬戶與借貸記賬法：復(fù)式記賬法之基礎(chǔ)與核心¨

第一節(jié)

會(huì)計(jì)科目¨

第二節(jié)

會(huì)計(jì)賬戶¨

第三節(jié)

記賬方法¨

第四節(jié)

借貸記賬法國家精品課程教材第一節(jié)

會(huì)計(jì)科目國家精品課程教材一、會(huì)計(jì)科目的含義及其分類會(huì)計(jì)科目是對會(huì)計(jì)事項(xiàng)（會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容）在按照會(huì)計(jì)要素分類的基礎(chǔ)上進(jìn)一步分類的項(xiàng)目。國家精品課程教材按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)類商品流通企業(yè)負(fù)債類所有者權(quán)益類損益類成本類一、會(huì)計(jì)科目的含義及其分類會(huì)計(jì)科目按隸屬關(guān)系分類：會(huì)計(jì)科目總分類科目（一級科目）明細(xì)分類科目二級科目（子目）三級科目（細(xì)目）‥‥‥P57會(huì)計(jì)科目表國家精品課程教材二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的要求必須依據(jù)會(huì)計(jì)對象的特點(diǎn)，全面、系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)對象的內(nèi)容。結(jié)合加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要，滿足對外提供會(huì)計(jì)信息的要求。做到適應(yīng)性與穩(wěn)定性相結(jié)合。做到統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。會(huì)計(jì)科目名稱要言簡意賅，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆诸惡途幪枴揖氛n程教材第二節(jié)

會(huì)計(jì)賬戶一、概念賬戶：是根據(jù)會(huì)計(jì)科目的名稱設(shè)立在具有一定格式的賬頁上的戶頭，用來分類反映由于會(huì)計(jì)事項(xiàng)而引起會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況及結(jié)果的一種專門方法。賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）賬戶賬戶結(jié)構(gòu)國家精品課程教材二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)

反映會(huì)計(jì)要素的增加額、減少額和結(jié)余額這三部分形成賬戶的基本結(jié)構(gòu)。最基本的賬戶格式為三欄式，如下：賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）年憑證摘

要增加減少借或貸余額月日種類號數(shù)國家精品課程教材教學(xué)使用簡化格式——“T”形賬戶①會(huì)計(jì)科目（資產(chǎn)類、成本類、損益類支出）期初余額：本期減少數(shù)本期增加數(shù)本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：期末余額：期末余額=期初余額+本期增加數(shù)－本期減少數(shù)左方（借方）右方（貸方）國家精品課程教材教學(xué)使用簡化格式——“T”形賬戶

②會(huì)計(jì)科目（負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類收入）

右方（貸方）期末余額=期初余額+本期增加數(shù)－本期減少數(shù)左方（借方）本期減少數(shù)期初余額：本期增加數(shù)本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：期末余額：國家精品課程教材三、賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系聯(lián)系：⑴兩者的名稱和反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同；⑵賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱。區(qū)別：⑴會(huì)計(jì)科目只是一個(gè)名稱，不存在結(jié)構(gòu)與記賬方向等問題；而賬戶既有名稱又有結(jié)構(gòu)。⑵會(huì)計(jì)科目的作用主要是對會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行歸類；而賬戶的作用在于系統(tǒng)提供某一具體會(huì)計(jì)對象的核算資料。⑶設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算方法的組成部分；設(shè)置會(huì)計(jì)科目不構(gòu)成獨(dú)立的會(huì)計(jì)方法。國家精品課程教材第三節(jié)

記賬方法一、記賬方法及其種類按記錄方式分類記賬方法是指根據(jù)一定原理和規(guī)則，采用一定計(jì)量單位和符號，利用文字和數(shù)字來記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、反映資金運(yùn)動(dòng)的專門方法。單式記賬法復(fù)式記賬法二、單式記賬法指對涉及現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)以及應(yīng)收、應(yīng)付款的結(jié)算業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法?！纠?】購買材料1

000元，其中600元以現(xiàn)金支付，其余400元暫欠。【分析】“現(xiàn)金”賬戶中記錄其減少600元；

“應(yīng)付款”賬戶中記錄其增加400元。國家精品課程教材二、單式記賬法【例2】產(chǎn)品生產(chǎn)從倉庫領(lǐng)用材料16

000元?！痉治觥坎辉O(shè)置任何賬戶予以登記。特點(diǎn)：①會(huì)計(jì)科目設(shè)置不完整，賬戶記錄之間沒有相互聯(lián)系；②不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，也不便于檢查賬戶記錄的正確性。國家精品課程教材國家精品課程教材三、復(fù)式記賬法指對于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)，都要以相等的金額，同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行記錄的一種記賬方法。復(fù)式記賬法能夠完整地反映每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，能夠全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。記錄的賬戶結(jié)果可以進(jìn)行試算平衡，便于核對、檢查。特點(diǎn)增減記賬法（已取消）收付記賬法（已取消）復(fù)式記賬法的種類借貸記賬法（國際通用）國家精品課程教材我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定的復(fù)式記賬法一、概念借貸記賬法：是以“借”、“貸”作為記賬符號，反映會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生引起各會(huì)計(jì)要素增減變化的一種復(fù)式記賬方法。二、記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。國家精品課程教材第四節(jié)

借貸記賬法國家精品課程教材三、賬戶的結(jié)構(gòu)借方賬戶名稱（資產(chǎn)類）貸方期初余額：XXX本期增加額XXX本期減少額XXXXXXXXXXXXXXX本期發(fā)生額：XXX本期發(fā)生額：XXX借方期末余額

=

借方期初余額+

借方本期發(fā)生額

-

貸方本期發(fā)生額期末余額：XXX借方賬戶名稱（權(quán)益類）貸方本期減少額期初余額×××

本期增加額××××××XXX×××××××××貸方期末余額

=

貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額

-

借方本期發(fā)生額期末余額：

XXX本期發(fā)生額：XXX本期發(fā)生額：XXX國家精品課程教材三、賬戶的結(jié)構(gòu)三、賬戶的結(jié)構(gòu)借方賬戶名稱（成本類）貸方期初余額：XXX本期增加額借方期末余額

=

借方期初余額+

借方本期發(fā)生額

-

貸方本期發(fā)生額期末余額：本期發(fā)生額：XXXXXX

本期減少額

XXXXXX

（或轉(zhuǎn)銷、轉(zhuǎn)出）

XXXXXX

XXX本期發(fā)生額：

XXXXXX國家精品課程教材三、賬戶的結(jié)構(gòu)國家精品課程教材本期增加額

×××××××××本期減少額

×××（或轉(zhuǎn)銷、轉(zhuǎn)出）

××××××本期發(fā)生額：

×××本期發(fā)生額：

×××期末通常無余額賬戶名稱（損益類支出）借方貸方三、賬戶的結(jié)構(gòu)國家精品課程教材本期減少額

×××（或轉(zhuǎn)銷、轉(zhuǎn)出）

××××××本期增加額

×××××××××本期發(fā)生額：

×××本期發(fā)生額：

×××期末通常無余額賬戶名稱（損益類收入）借方貸方四、賬戶的對應(yīng)關(guān)系賬戶的對應(yīng)關(guān)系對應(yīng)賬戶存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶，叫做對應(yīng)賬戶。根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則在賬戶中登記每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，在有關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，叫做賬戶的對應(yīng)關(guān)系。國家精品課程教材五、借貸記帳法應(yīng)用——會(huì)計(jì)分錄就是會(huì)計(jì)人員標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的一種特殊記錄。會(huì)計(jì)分錄賬戶名稱記賬方向記賬金額三要素國家精品課程教材會(huì)計(jì)分錄的基本格式借：××××（賬戶名稱）貸：××××（賬戶名稱）×××.××（金額）×××.××（金額）編制分錄步驟：①

分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到的會(huì)計(jì)要素是增是減；②

確定記賬方向（借方或貸方）；③

確定賬戶記入的金額；④

檢查分錄正確與否。國家精品課程教材會(huì)計(jì)分錄（簡單分錄）【例1】用銀行存款1000元購買材料。【例2】向銀行借款2000元直接償還前欠AB公司的貨款。借：原材料貸：銀行存款1,0001,000借：應(yīng)付賬款

貸：短期借款2,0002,000國家精品課程教材會(huì)計(jì)分錄（簡單分錄）【例3】向AB公司購買材料3000元，材料入庫，款暫欠?！纠?】用銀行存款4000元償還銀行短期借款。借：原材料貸：應(yīng)付賬款3,0003,000借：短期借款

貸：銀行存款4,0004,000國家精品課程教材國家精品課程教材會(huì)計(jì)分錄（復(fù)合分錄）【例5】向AB公司購進(jìn)材料5000元，其中3000元貨款已以銀行存款支付，其余2000元貨款尚未支付借：原材料

5,000貸：銀行存款

3,000應(yīng)付賬款

2,000②借：原材料2,000①借：原材料

3,000貸：銀行存款

3,000貸：應(yīng)付賬款

2,000國家精品課程教材會(huì)計(jì)分錄（復(fù)合分錄）【例6】以銀行存款6000元，償還銀行短期借款

3000元和應(yīng)付賬款3000元。借：短期借款3,000應(yīng)付賬款3,000貸：銀行存款6,000①借：短期借款3,000②借：應(yīng)付賬款3,000貸：銀行存款3,000貸：銀行存款3,000六、借貸記賬法的試算平衡1、概念試算平衡就是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，利用記賬規(guī)則在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所必然出現(xiàn)的借貸平衡，通過計(jì)算其是否平衡來檢查賬戶記錄是否正確、完整的一種驗(yàn)證方法。國家精品課程教材六、借貸記賬法的試算平衡2、試算平衡的標(biāo)準(zhǔn)⑴發(fā)生額的平衡：全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)利用該公式可以檢查一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的正確性。⑵余額的平衡：全部賬戶借方余額合計(jì)=全