人力財(cái)務(wù)思維與人力成本分析第5講四維度分析人力資源成本（上）

人力財(cái)務(wù)思維與人力成本分析主講：第五講

四維度分析人力資源成本（上）課 程 目 錄第四講

如何編制人力成本預(yù)算（下）第六講

四維度分析人力資源成本（下）第二講

HR與成本的關(guān)系－業(yè)務(wù)角度第一講

HR財(cái)務(wù)基礎(chǔ)－財(cái)務(wù)報(bào)表分析第三講

如何編制人力成本預(yù)算（上）傳統(tǒng)的人力資源成本控制分析誤區(qū)人力資源成本≠工資≠工資總額≠使用成本管控人力資源成本≠減少人力資源成本管控人力資源成本≠減少員工收入職工收入較高≠人力資源成本高1.人力成本≠工資≠工資總額≠使用成本企業(yè)的人力成本常常被誤認(rèn)為是工資或是工資福利等支出，其實(shí)不然。首先，人力成本不等于工資。人力成本是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，在生產(chǎn)、經(jīng)營和提供勞務(wù)活動(dòng)中，因使用勞動(dòng)者而支付的所有直接和間接費(fèi)用的總和。如果企業(yè)給員工支付1000塊錢的工資，那么人力成本絕不會(huì)是這直接的1000元，而還應(yīng)該有其他的間接費(fèi)用。其次，人力成本不等于工資總額。有人說，既然工資不等于人力成本，那是不是工資總額就等于人力成本了呢?其實(shí)也不然。按照[勞部發(fā)]1997年261號(hào)文規(guī)定，人力成本包括工資總額、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、福利費(fèi)用、教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保障費(fèi)用、住房費(fèi)用、其他人工成本。再次，人力成本不等于使用成本。從人力成本的分類來看，人力成本可分為取得成本、使用成本、開發(fā)成本、離職成本，

可見“使用成本”只是人力成本的一部分而已。2.人力成本不是勞資雙方的“零和博弈”人常把人力成本管控當(dāng)成了勞資雙方的“零和博弈”，其實(shí)不然。人力成本管控可以用以下三個(gè)不等式表述：管控人力成本≠減少人力成本管控人力成本≠減少員工收入職工收入較高≠人力成本很高簡(jiǎn)單來說，人力成本的管控不是要減少人力成本的絕對(duì)額，因?yàn)榻^對(duì)值必然隨著社會(huì)的進(jìn)步而逐步提高。因此，對(duì)人力成本的管控是要降低人力成本在總體成本中的比重，增強(qiáng)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力;對(duì)人力成本的管控是要降低人力成本在銷售收入中的比重，增強(qiáng)人工成本的支付能力;對(duì)人力成本的管控還是要降低人力成本在企業(yè)增加值中的比重，即降低勞動(dòng)分配率，增強(qiáng)人力資源的開發(fā)能力。3.

人力資源成本控制，并非節(jié)約的藝術(shù)人力資源成本控制與其他領(lǐng)域的成本控制相比，最大的區(qū)別在于，人力資源成本的控制并非單一的“節(jié)約”藝術(shù)：新增守法成本實(shí)為正常經(jīng)營成本違法成本原本就是應(yīng)付費(fèi)用關(guān)于人力成本管控，正如經(jīng)濟(jì)學(xué)家吳敬璉所說：“成本控制是一門花錢的藝術(shù)，而不是節(jié)約的藝術(shù)。以節(jié)約為成本控制基本理念的企業(yè)只是土財(cái)主式的企業(yè)，他們除了盤剝工人和在原材料上大打折扣以外，沒有什么過人之處”?！獏蔷喘I可見，最好的節(jié)約就是學(xué)會(huì)花錢，即通過精細(xì)化、集約化管理來提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，走內(nèi)涵式、可持續(xù)發(fā)展之路，當(dāng)然這其中離不開創(chuàng)新。這才應(yīng)該是我們管控人力成

本的主導(dǎo)思想。簡(jiǎn)單來說，管控人力成本就是控制人事費(fèi)用率，如公式所示，管控人力成本的

途徑就是盡可能把分子做小、把分母做大，從而降低人事費(fèi)用率，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率。4.人力資源的成本管理，不為成本的降低，只為企業(yè)贏利能力的最大化既然人力資源成本的控制并非單一的“節(jié)約”藝術(shù)，那么人力資源成本控制的意義又是什么呢？我們花大力氣進(jìn)行人力資源成本管控的目的又是什么？企業(yè)盈利能力的提升，是企業(yè)追求的終極目標(biāo)，人力資源管理立足于此，而人力資源成本管理作為人力資源管理的一個(gè)重要分支，自然也應(yīng)當(dāng)立足于此?！居^點(diǎn)】“盈利思維”，是每一位HR

應(yīng)該要樹立的基本觀點(diǎn)，我們的每一個(gè)決策，應(yīng)當(dāng)保證對(duì)企業(yè)盈利能力的促進(jìn)作用。1.

為什么要進(jìn)行人力成本分析？1

. 如何知道本公司的人力成本狀況？– 當(dāng)你收集了行業(yè)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、本公司的人力成本信息，掌握幾組人力成本數(shù)據(jù)后，接下來怎么辦？需要使用下列人力成本分析指標(biāo)進(jìn)行多維度比較分析：? 人力成本分析基礎(chǔ)指標(biāo)：? 人力成本分析主要指標(biāo)：人均人力成本人力成本貢獻(xiàn)率（利潤(rùn)率）勞動(dòng)分配率人事費(fèi)用率人力成本占總成本（費(fèi)用）比例單位產(chǎn)品人力成本含量企業(yè)員工平均人數(shù)企業(yè)銷售（營業(yè)）收入企業(yè)凈利潤(rùn)（增加值）企業(yè)成本（費(fèi)用）總額企業(yè)人力成本費(fèi)用總額2.手上有了人力成本的數(shù)據(jù)，也知道用哪些指標(biāo)分析，但它們能反映什么問題？–例如：某企業(yè)人力成本增長(zhǎng)10%，而其它產(chǎn)出指標(biāo)（如：

營業(yè)額或銷售額）反而下降了2%，這說明什么問題？3

.①人力成本分析能幫助我們做什么？（請(qǐng)大家談?wù)劊┘皶r(shí)發(fā)現(xiàn)問題，據(jù)此進(jìn)行人力成本的調(diào)整；② 對(duì)各項(xiàng)人力成本支出和投入作出合理安排，既保證人力成本水平的合理增長(zhǎng)，又促進(jìn)相對(duì)人力成本具備優(yōu)勢(shì)；③作為經(jīng)營管理科學(xué)決策的重要依據(jù)。2.

如何從成本角度分析人力成本1.

從行業(yè)或競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的人力成本能看出什么2.從人力總成本的數(shù)據(jù)能看出什么3.從人力總成本的組成能看出什么4.

從人均人力成本水平能看出什么5.從人力成本結(jié)構(gòu)性指標(biāo)能看出什么例：競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手A公司與B公司2010年?duì)I收、利潤(rùn)與人力成本比較表1）從行業(yè)或競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的人力成本能看出什么項(xiàng) 目A公司B公司主營業(yè)務(wù)收入（億元）100.0062.00凈利潤(rùn)（億元）9.502.80員工人數(shù)（人）6,000.004,000.00運(yùn)營成本（億元）60.0038.00人力成本（億元）20.0015.00凈利潤(rùn)率（%）9.50%4.52%平均人力成本（萬元）3.333.75勞動(dòng)生產(chǎn)率（人均產(chǎn)值）（萬元）16.6715.50人力成本占運(yùn)營成本比重（%）33.33%39.47%2）從人力總成本的數(shù)據(jù)能看出什么?人力總成本的核算是人力成本控制最基本的步驟。? 人力總成本的核算范圍：企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)（通常為

一年）在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付的所有直接和間接人力成本費(fèi)用。?人力總成本增長(zhǎng)或變化分析，可以看以下數(shù)據(jù)：人力成本增長(zhǎng)率（歷年、歷月）人力成本增加值（歷年、歷月）? 例：某企業(yè)（直接）人力成本各部分組成及比例3）從人力總成本的組成能看出什么?您能從中看到了什么？沒有績(jī)效工資或獎(jiǎng)金？說明這不是一家以績(jī)效驅(qū)動(dòng)為導(dǎo)向的企業(yè)，有點(diǎn)象事業(yè)單位，職工收入穩(wěn)定。員工

數(shù)直接人工成本（萬元）基本工資崗位工資加班工資公司支付社保公司支付住房公積金金額比例金額比例金額比例金額比例金額比例5454692555%5122692137%85%8%6%1工具：人力成本構(gòu)成表（樣表）月份項(xiàng)目1月2月3月4月5月6月基本/計(jì)件工資崗位工資績(jī)效工資績(jī)效獎(jiǎng)金、其它獎(jiǎng)勵(lì)加班工資全勤獎(jiǎng)或考紀(jì)工資工齡貼其它補(bǔ)貼加其他公司支付社保公司支付房補(bǔ)/公積金4）從人均人力成本的數(shù)據(jù)能看出什么?人均人力成本：是一個(gè)反映人力成本水平的指標(biāo)。=

報(bào)告期內(nèi)人力成本總額

÷

同期（平均）員工人數(shù)?每個(gè)部門、每個(gè)產(chǎn)品甚至工序都可以計(jì)算人均人力成本，以便更好地進(jìn)行橫向比較和縱向比較。人均人力成本數(shù)據(jù)分類越細(xì)，對(duì)分析問題越有用。例如：?生產(chǎn)人員人均人力成本：反映生產(chǎn)人員的人工成本花費(fèi)情況。? 單位產(chǎn)品人均人力成本：反映產(chǎn)品成本水平狀況，表

明企業(yè)生產(chǎn)某種單位產(chǎn)品人工成本耗費(fèi)（投入）水平，以衡量企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力強(qiáng)弱。例：某企業(yè)普通員工人均工資變化趁勢(shì)圖? 問：從中可以看出什么變化？為什么長(zhǎng)了資生產(chǎn)和加普通員工月人均工資趨勢(shì)圖 工資分析E04-

09表2010年單位：元/月.人人員類別1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月變動(dòng)額當(dāng)月-上月普通員工255725512476259225442739281273普通員工2900280027002600 分析表明，一是和最低工2500 標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整有關(guān)，二是2400 任務(wù)繁忙，旺季計(jì)件工資23001月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 班工資大副增加普通員工25572551247625922544273928125）從人力成本的結(jié)構(gòu)性指標(biāo)能看出什么1、總成本人力成本含量：?–– 這是一個(gè)反映勞動(dòng)效率狀況的指標(biāo)，用于確定人工費(fèi)用定額。=人力總成本/總成本*100%演練：造船廠月人力總成本為600萬元，月總成本3000萬元，請(qǐng)計(jì)算總成本人力成本含量：

答案：總成本人力成本含量=600/3000*100%=20%2、單位產(chǎn)品成本人力成本含量：––企業(yè)生產(chǎn)同規(guī)格的單一產(chǎn)品，其單位產(chǎn)品成本人力成本含量=總成本人力成本含量/單位產(chǎn)品成本。如果要生產(chǎn)不同類型的產(chǎn)品，那么還要分別核算不同產(chǎn)品的總成本和人工成本，再分別計(jì)算。– 演練：該造船廠的電焊工焊接某一金屬零部件的單位產(chǎn)品成本為0.3元，那么，該零部件的單位產(chǎn)品成本人力成本含量是多少？答案：=20%/0.3*100%=66.7%?對(duì)上述兩個(gè)指標(biāo)進(jìn)行比較分析：1.縱向（內(nèi)部）比較：如果總成本和單位產(chǎn)品成本中的人力成本含量上升，就說明人力成本管理的效果不好；反之，則說明人力成本管理效果良好。2. 同行業(yè)企業(yè)橫向比較：誰的總成本和單位產(chǎn)品成本人力成本含量較高，就說明誰的人力成本控制不好。公司A公司B公司總成本人力成本含量單位產(chǎn)品成本人力成本含量200920102009201012%10%30%28%10%12%28%30%?例如：?注意事項(xiàng)：– 僅憑總成本中人力成本含量指標(biāo)的變動(dòng)，不能對(duì)人力成本的高低作出準(zhǔn)確的判斷。因?yàn)椋?總成本和單位產(chǎn)品成本中的人力成本含量高低要受到物資消耗成本升降影響。– 因此，