2023年中級會計師《中級會計實務(wù)》試題及答案（9月10日）

2023年中級會計師《中級會計實務(wù)》試題及答案（9月10日）[單選題]1.2×21年1月5日，甲公司因建造廠房向銀行申請一筆2年期借款。2×21年2月1日，甲公司外購一批鋼材用于建造。2×21年4月1（江南博哥）0日，甲公司的專門借款申請通過銀行審批，當日收到。2×22年3月1日建造完工，廠房達到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×22年4月1日，甲公司辦理竣工決算并正式使用，專門借款利息應(yīng)予資本化期間是()。A.2×21年4月10日-2×22年4月1日B.2×21年4月10日-2×22年3月1日C.2×21年2月1日-2×22年4月1日D.2×21年2月1日-2×22年3月1日正確答案：B參考解析：1.借款費用開始資本化的時點借款費用允許資本化必須同時滿足三個條件的：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；（2）借款費用已經(jīng)發(fā)生；（3）為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。因此本題開始資本化的時點是2×21年4月10日。2.借款費用停止資本化的時點購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用應(yīng)當停止資本化。即2×22年3月1日停止資本化。[單選題]2.9.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2022年度所得稅匯算清繳于2023年5月15日完成。2021年12月31日，甲公司與承租方乙公司簽訂寫字樓租賃合同。租賃期限為2022年1月1日～2023年12月31日，月租金10萬元，并于每月末支付。2023年4月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)2022年度租金收入漏計，甲公司將該重要差錯采用追溯重述法進行差錯更正。該差錯更正對2023年初留存收益產(chǎn)生的影響為(??)萬元A.90B.120C.-90D.-120正確答案：A參考解析：該差錯更正對2023年初留存收益產(chǎn)生的影響=12×10×（1-25%）=90萬元。[單選題]3.下列各項中，企業(yè)應(yīng)當計入管理費用的是()A.按利潤分享計劃給予生產(chǎn)部門管理人員的額外薪酬B.為生產(chǎn)部門管理人員計提和繳存的醫(yī)療保險費C.與生產(chǎn)部門管理人員解除勞動關(guān)系支付的一次性款項補償金額D.供生產(chǎn)部門管理人員無償使用的小汽車的租金支出正確答案：C參考解析：選項C屬于辭退福利，不按受益對象區(qū)分，計入管理費用。[單選題]4.甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2022年甲公司實現(xiàn)的利潤總額為1000萬元，其中國債利息收入50萬元，違法罰款支出60萬元，當年新增一臺其初始入賬成本與計稅基礎(chǔ)均為600萬元的行政管理設(shè)備，當期已提折舊60萬元，稅法規(guī)定允許抵扣40萬元。假定稅法規(guī)定國債利息收入免稅，違法罰款支出不允許稅前抵扣。假定不考慮其他因素，甲公司2022年所得稅費用的金額為()萬元A.247.5B.252.5C.257.5D.250正確答案：B參考解析：應(yīng)納稅所得額=1000-50+60+20=1030萬，應(yīng)交所得稅=1030*0.25=257.5；行政管理設(shè)備，當期已提折舊60萬元，稅法規(guī)定允許抵扣40萬元形成遞延所得稅資產(chǎn)=（60-40）*0.25=5，所得稅費用=257.5-5=252.5[單選題]5.甲公司和乙公司均為丙公司創(chuàng)立的子公司2022年1月5日甲公司以銀行存款800萬元和一項賬面價值為1200萬元、公允價值為1500萬元的固定資產(chǎn)作為合并對價，獲得乙公司80%的有表決權(quán)股份。該合并為同一控制下的企業(yè)合并，甲公司能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?022年1月5日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4600萬元，其所有者權(quán)益在最終控制方丙公司的合并財務(wù)報表中的賬面價值為4500萬元。不考慮其他因素，甲公司2022年1月5日購入該長期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬元。A.2000B.2300C.3680D.3600正確答案：D參考解析：同一控制下，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當在合并日按照取得的被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。該長期股權(quán)投資的初始投資成本=4500*80%=3600[多選題]1.甲公司為生產(chǎn)環(huán)保材料的高科技企業(yè)，下列各項中，甲公司應(yīng)按政府補助準則進行會計處理的有()。A.收到增值稅出口退稅1000萬元B.收到科技創(chuàng)新政府獎勵800萬元C.收到失業(yè)保險穩(wěn)崗返還款600萬元D.因符合研發(fā)費用加計扣除政策，增加計稅抵扣1500萬元正確答案：BC參考解析：政府補助包括無償撥款、稅收返還、即征即退、先征后退、先征后返、財政貼息，無償給予的非貨幣性資產(chǎn)。不包括直接減征、免征，增加計稅抵扣額（選項D），抵免部分稅額以及增值稅出口退稅（選項A）。[多選題]2.下列各項關(guān)于合同履約成本的相關(guān)表述中，正確的有()。A.與一份當前或預(yù)期取得的合同直接相關(guān)B.初始確認時攤銷期限不超過一年或一個營業(yè)周期C.已計提減值準備的以后期間不得轉(zhuǎn)回D.應(yīng)采用與該合同履約成本相關(guān)的收入確認相同的基礎(chǔ)進行攤銷并計入當期損益正確答案：AD參考解析：合同履約成本，初始確認時攤銷期限不超過一年或一個正常營業(yè)周期的，在資產(chǎn)負債表中列示為存貨;初始確認時攤銷期限在一年或一個正常營業(yè)周期以上的，在資產(chǎn)負債表中列示為其他非流動資產(chǎn)，選項B錯誤；已計提減值準備的以后期間可以轉(zhuǎn)回，選項C錯誤。[多選題]3.甲公司因排放污水污染環(huán)境被當?shù)鼐用衿鹪V至法院，當?shù)鼐用褚筚r償損失200萬元，甲公司經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)污水排放不達標系所購乙公司污水處理設(shè)備存在質(zhì)量問題所致。經(jīng)協(xié)商，乙公司同意補償甲公司的訴訟賠償款。截至2×22年12月31日，法院尚未對該訴訟作出判決，甲公司預(yù)計其很可能敗訴，將要支付的賠償金額為110萬元至130萬元的某一金額，且該區(qū)間內(nèi)的金額可能性都相同，同時基本確定能夠從乙公司收到的訴訟補償為100萬元。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司對該未決訴訟的會計處理的表述中，正確的有()。A.確認營業(yè)外支出100萬元B.確認預(yù)計負債120萬元C.利潤總額減少20萬元D.確認一項資產(chǎn)100萬元正確答案：BCD參考解析：預(yù)計負債應(yīng)當按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量，當所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，最佳估計數(shù)應(yīng)當按照該范圍內(nèi)的中間值確定，預(yù)期從第三方獲得的補償在基本確定收到時應(yīng)當確認為一項資產(chǎn)，不能沖減預(yù)計負債的賬面價值。因此本題甲公司應(yīng)對該項未決訴訟確認預(yù)計負債的金額=（110+130）/2=120萬；同時將基本確定收到的賠償款確認為其他應(yīng)收款，不能沖減預(yù)計負債的金額，會計分錄如下：借：營業(yè)外支出20其他應(yīng)收款100貸：預(yù)計負債120[多選題]4.甲公司2×22年度財務(wù)報告的批準報出日為2×23年4月21日。不考慮其他因素，下列各項甲公司2×23年發(fā)生的對財務(wù)狀況有重大影響的交易或事項中，應(yīng)作為2×22年度資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有(??)。A.2×23年2月20日，發(fā)生安全生產(chǎn)事故造成重大財產(chǎn)損失B.2×23年3月15日，以資本公積轉(zhuǎn)增資本C.2×23年2月11日，收到客戶退回2×22年11月銷售的部分商品D.2×23年3月18日，股東大會通過2×22年的利潤分配方案正確答案：ABD參考解析：選項ABD屬于資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的新事情，與過去資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的狀況無關(guān)，屬于非調(diào)整事項；選項C，資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入屬于調(diào)整事項。綜上，本題選ABD。[判斷題]1.企業(yè)以公允價值計量資產(chǎn)時，不考慮針對資產(chǎn)持有者所設(shè)置的限制。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：企業(yè)以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)，應(yīng)當考慮出售或使用該資產(chǎn)所存在的限制因素。企業(yè)為合理確定相關(guān)資產(chǎn)的公允價值，應(yīng)當區(qū)分該限制是針對資產(chǎn)持有者的，還是針對該資產(chǎn)本身的。如果該限制是針對資產(chǎn)持有者的，不應(yīng)考慮針對該資產(chǎn)持有者的限制因素。[判斷題]2.收到補償已發(fā)生的成本費用，收到政府補助時應(yīng)計入當期損益或者沖減相關(guān)成本費用(??)A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：與收益相關(guān)的政府補助如果用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失，企業(yè)應(yīng)當將其直接計入當期損益或沖減相關(guān)成本費用。這類補助通常與企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的行為有關(guān)，是對企業(yè)已發(fā)生的成本費用或損失的補償，或是對企業(yè)過去行為的獎勵。[判斷題]3.售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售的，承租人應(yīng)按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值加上承租人發(fā)生的初始直接費用計量使用權(quán)資產(chǎn)()。A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售的，賣方兼承租人應(yīng)當按原資產(chǎn)賬面價值中與租回獲得的使用權(quán)有關(guān)的部分，計量售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn)，并僅就轉(zhuǎn)讓至買方兼出租人的權(quán)利確認相關(guān)利得或損失。[判斷題]4.符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》的金融機構(gòu)，適用于小企業(yè)會計準則。A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：小企業(yè)會計準則主要適用于符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標準的企業(yè)，但以下三類小企業(yè)除外:(1)股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè);(2)金融機構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè);(3)企業(yè)集體內(nèi)的母公司和子公司。[問答題]1.2×19年至2×23年，甲公司發(fā)生的與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的交易或事項如下：資料一：2×19年12月31日，甲公司以銀行存款1億元購入M寫字樓，并于當日出租給乙公司，協(xié)議規(guī)定租賃期限為四年，年租金600萬元，于每年年末支付租金。甲公司預(yù)計該寫字樓的使用壽命為40年，預(yù)計凈殘值為200萬元，采用年限平均法計提折舊。甲公司對該寫字樓采用成本模式進行后續(xù)計量。2×20年12月31日，甲公司收到乙公司支付的租金600萬元并存入銀行。資料二：2×22年1月1日，甲公司將成本模式計量變更為采用公允價值模式計量，該變更符合企業(yè)會計準則的規(guī)定。變更當日該寫字樓的公允價值為12000萬元。資料三：2×22年12月31日，甲公司該寫字樓的公允價值為11800萬元甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮相關(guān)稅費及其他因素的影響（“投資性房地產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細科目）要求：（1）編制甲公司2×19年12月31日購入寫字樓的會計分錄（2）分別編制2×20年甲公司收到租金以及2×20年計提年度折舊額的會計分錄（3）計算甲公司2×22年1月1日變更核算方式對留存收益產(chǎn)生的影響，并編制相關(guān)會計分錄（4）計算甲公司2×22年12月31日該寫字樓公允價值變動的金額，并編制相關(guān)會計分錄正確答案：詳見解析參考解析：（1）借：投資性房地產(chǎn)10000貸：銀行存款10000（2）借：銀行存款600貸：其他業(yè)務(wù)收入6002×20年應(yīng)計提的折舊額=（10000-200）/40=245萬元借：其