2023年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模考密訓(xùn)卷三

2023年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》?？济苡?xùn)卷三[單選題]1.下列消費(fèi)稅納稅人中，不需要填寫(xiě)附表《本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表》的是()。A.外購(gòu)（含進(jìn)口）應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人B.委托加工收回（江南博哥）的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人C.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的納稅人D.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以低于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的納稅人正確答案：D參考解析：《本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表》由外購(gòu)（含進(jìn)口）或委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人以及委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的納稅人（成品油消費(fèi)稅納稅人除外）填寫(xiě)。[單選題]2.下列關(guān)于增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額的確定，說(shuō)法不正確的是()。A.金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額B.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額C.融資性售后回租服務(wù)以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金）。扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣帶款利息）、發(fā)行債券存息后的余額為銷(xiāo)售額D.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額正確答案：D參考解析：試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。[單選題]3.除另有規(guī)定外，對(duì)各種賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證和其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存()年。A.1B.3C.5D.10正確答案：D參考解析：除另有規(guī)定外，對(duì)各種賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證和其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。[單選題]4.A公司為生物藥品制造企業(yè)，2021年A公司當(dāng)年開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用為180萬(wàn)元，另外委托境內(nèi)某機(jī)構(gòu)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，上述研發(fā)費(fèi)用都不符合資本化條件。A公司進(jìn)行2021年所得稅匯算清繳可以加計(jì)扣除的金額是()萬(wàn)元。A.0B.195C.210D.260正確答案：D參考解析：委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除?？梢约佑?jì)扣除金額=180×100%+100×80%×100%=260（萬(wàn)元）。[單選題]5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)高爾夫球及球具，2022年1月向某商城銷(xiāo)售20套，每套2000元，同時(shí)收取包裝物押金2000元，至2022年4月15日合同約定包裝物退還期限到期，該商城未退還包裝物，押金沒(méi)收，則該企業(yè)的下列處理中，正確的是()。A.該企業(yè)在1月收取押金時(shí)應(yīng)并入銷(xiāo)售額繳納消費(fèi)稅，不繳納增值稅B.該企業(yè)在1月收取押金時(shí)應(yīng)并入銷(xiāo)售額繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅C.該企業(yè)在4月15日押金逾期時(shí)應(yīng)并入銷(xiāo)售額繳納消費(fèi)稅和增值稅D.該企業(yè)在4月15日押金逾期時(shí)應(yīng)并入銷(xiāo)售額繳納消費(fèi)稅，不繳納增值稅正確答案：C參考解析：高爾夫球及球具屬于非酒類(lèi)貨物，消費(fèi)稅及增值稅應(yīng)遵循一般規(guī)定，包裝物押金收取時(shí)不納稅，逾期或收取超過(guò)12個(gè)月未退時(shí)繳納消費(fèi)稅和增值稅[單選題]6.2023年1月某家電生產(chǎn)企業(yè)將其自產(chǎn)的電視機(jī)作為福利發(fā)放給職工，電視機(jī)生產(chǎn)成本共計(jì)5萬(wàn)元，市場(chǎng)不含增值稅價(jià)格為8萬(wàn)元。下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。A.借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利56500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6500B.借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利56500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6500C.借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利90400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）10400D.借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利86500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6500正確答案：C參考解析：自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，視同銷(xiāo)售。[單選題]7.個(gè)人取得的下列各項(xiàng)所得中，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，收入額減按70%計(jì)算的是()。A.工資、薪金所得B.特許權(quán)使用費(fèi)所得C.勞務(wù)報(bào)酬所得D.稿酬所得正確答案：D參考解析：預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，稿酬所得除按規(guī)定減除費(fèi)用外，收入額減按70%計(jì)算。[單選題]8.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行為中，納稅人、扣繳義務(wù)人可直接向人民法院提起行政訴訟的是()。A.確認(rèn)納稅期限B.停止出口退稅權(quán)C.確認(rèn)納稅地點(diǎn)D.加收滯納金正確答案：B參考解析：選項(xiàng)ACD均屬于征稅行為，納稅人不服的，必須先提起行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，再提起行政訴訟[單選題]9.甲市乙縣稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某公司作出補(bǔ)繳稅款和繳納滯納金及罰款的處理決定。該公司不服，向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)作為復(fù)議機(jī)關(guān)作出只補(bǔ)繳稅款和繳納滯納金的決定。該公司對(duì)復(fù)議決定仍不服，欲向人民法院提起行政訴訟，則管轄法院是()。A.乙縣稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地人民法院B.甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地人民法院C.既可以是甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地人民法院，也可以是乙縣稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地人民法院D.省稅務(wù)局所在地人民法院正確答案：C參考解析：一般稅務(wù)行政案件由最初作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄，經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機(jī)關(guān)改變?cè)唧w行政行為的，也可以由復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。[單選題]10.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的和解與調(diào)解的表述中，不正確的有()。A.申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人達(dá)成和解的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)構(gòu)提交書(shū)面和解協(xié)議B.行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許和解并終止行政復(fù)議的，申請(qǐng)人不得以同一事實(shí)和理由再次申請(qǐng)行政復(fù)議C.稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)無(wú)須在行政復(fù)議調(diào)解書(shū)上加蓋印章D.申請(qǐng)人不履行行政復(fù)議調(diào)解書(shū)的，可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C：行政復(fù)議調(diào)解書(shū)應(yīng)當(dāng)載明行政復(fù)議請(qǐng)求、事實(shí)、理由和調(diào)解結(jié)果，并加蓋行政復(fù)議機(jī)關(guān)印章。[單選題]11.稅務(wù)師對(duì)某企業(yè)納稅情況審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)計(jì)提當(dāng)年12月份折舊時(shí)多計(jì)了上月新購(gòu)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的折舊3000元，下列調(diào)賬方法較為恰當(dāng)?shù)氖?)。A.紅字沖銷(xiāo)法B.補(bǔ)充登記法C.綜合賬務(wù)調(diào)整法D.分配率調(diào)整法正確答案：A參考解析：紅字沖銷(xiāo)法適用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)及會(huì)計(jì)科目正確但核算金額錯(cuò)誤（多計(jì)）的情況。[單選題]12.下列業(yè)務(wù)中涉及的稅費(fèi)不應(yīng)通過(guò)“稅金及附加”科目核算的有()。A.隨同金銀首飾銷(xiāo)售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物應(yīng)繳納的消費(fèi)稅B.隨同金銀首飾銷(xiāo)售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物應(yīng)繳納的消費(fèi)稅C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自建商品房計(jì)算繳納的土地增值稅D.企業(yè)擁有的免稅、減稅車(chē)輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因應(yīng)補(bǔ)繳的車(chē)輛購(gòu)置稅正確答案：D參考解析：車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)入固定資產(chǎn)[單選題]13.某增值稅一般納稅人適用增值稅加計(jì)抵減政策，按規(guī)定實(shí)際抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額時(shí)賬務(wù)處理正確的是()。A.記入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”貸方B.記入“其他收益”貸方C.記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”貸方D.記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”貸方正確答案：B參考解析：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。遵循的原則不同、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的差異。[單選題]14.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)核定其應(yīng)納稅額的是()。A.納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)B.納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿C.納稅人擅自銷(xiāo)毀賬簿D.納稅人雖設(shè)置賬簿，但成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A：納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。[單選題]15.土地增值稅納稅申報(bào)表中舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，是按()并經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的價(jià)格。A.現(xiàn)值法B.假設(shè)開(kāi)發(fā)法C.殘余法D.重置成本法正確答案：D參考解析：舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，是按重置成本法評(píng)估舊房及建筑物并經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的價(jià)格。[單選題]16.企業(yè)取得的下列款項(xiàng)（單獨(dú)進(jìn)行核算）中，屬于不征稅收入的是()。A.增值稅加計(jì)抵減優(yōu)惠部分B.符合條件的軟件企業(yè)按規(guī)定取得的即征即退增值稅稅款，由企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)C.增值稅留抵稅額退稅款D.增值稅出口退稅款正確答案：B參考解析：符合條件的軟件企業(yè)按規(guī)定取得的即征即退增值稅稅款，由企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。[單選題]17.下列情形中，納稅人在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)時(shí)，需要滿足申請(qǐng)前連續(xù)6個(gè)月沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄的是()。A.因確定為重大稅收違法失信主體，納稅信用直接判為D級(jí)的納稅人，失信主體信息已按照國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定不予公布或停止公布B.因其他失信行為納稅信用直接判為D級(jí)的納稅人，已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責(zé)任C.由納稅信用D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)，納稅信用關(guān)聯(lián)評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人D.因上一年度納稅信用直接判為D級(jí)，本年度納稅信用保留為D級(jí)的納稅人，已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責(zé)任或失信主體信息已按照國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定不予公布或停止公布正確答案：C參考解析：由納稅信用D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)，納稅信用關(guān)聯(lián)評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人，申請(qǐng)前連續(xù)6個(gè)月沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。[單選題]18.關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅政策，下列表述錯(cuò)誤的是()。A.金銀首飾出口不退消費(fèi)稅，進(jìn)口不征消費(fèi)稅B.用已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納的消費(fèi)稅稅款C.納稅人采取“以舊換新”的銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅D.鍍金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅正確答案：D參考解析：鍍金首飾不屬于零售環(huán)節(jié)征稅范圍。[單選題]19.下述情形中，委托方在代理期限內(nèi)不可單方面終止涉稅服務(wù)行為的是()。A.涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)被注銷(xiāo)資格B.涉稅服務(wù)人員未按涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)C.涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、解體或被解散D.涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變化正確答案：D參考解析：有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：（1）涉稅服務(wù)人員未按涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)；（2）涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)被注銷(xiāo)資格；（3）涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、解體或被解散。選項(xiàng)D，屬于涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)關(guān)系變更的情形，委托方不能單方面終止代理[單選題]20.涉稅服務(wù)人員在納稅審核時(shí)，根據(jù)產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià)、期初數(shù)量、本期生產(chǎn)量和本期末結(jié)存數(shù)量，測(cè)算企業(yè)銷(xiāo)售額的方法是()。A.控制計(jì)算法B.復(fù)算法C.調(diào)節(jié)法D.盤(pán)存法正確答案：A參考解析：控制計(jì)算法是指根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，進(jìn)行測(cè)算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的審核方法，比如以產(chǎn)核銷(xiāo)，以耗定產(chǎn)等。[多選題]1.下列業(yè)務(wù)可能需要提交個(gè)人所得稅遞延納稅報(bào)告的有()。A.非上市公司授予本公司員工股權(quán)激勵(lì)B.上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)C.個(gè)人以技術(shù)成果投資入股D.建立年金計(jì)劃以及年金方案、受托人、托管人發(fā)生變化的E.高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)所得分期繳納正確答案：ABCD參考解析：稅務(wù)師事務(wù)所接受委托，對(duì)委托人選擇遞延納稅的如下事項(xiàng)，應(yīng)于股權(quán)激勵(lì)獲得、取得技術(shù)成果并支付股權(quán)、年金情況發(fā)生變化之次月l5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案代理業(yè)務(wù)：（1）非上市公司授子本公司員工股權(quán)激勵(lì)。（2）上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)。（3）個(gè)人以技術(shù)成果投資入股。（4）建立年金計(jì)劃以及年金方案、受托人、托管人發(fā)生變化的。[多選題]2.申請(qǐng)人對(duì)下列稅務(wù)行政復(fù)議范圍中的()不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。A.確認(rèn)抵扣稅款B.停止出口退稅權(quán)C.扣繳義務(wù)人作出的代扣代繳行為D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為E.確認(rèn)稅款征收方式正確答案：BD參考解析：對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)議，如果對(duì)復(fù)議結(jié)果不服的，可以再向人民法院提出行政訴訟。選項(xiàng)ACE錯(cuò)誤。[多選題]3.以下屬于涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)范圍的有()。A.納稅申報(bào)代理B.一般稅務(wù)咨詢C.稅收策劃D.涉稅鑒證E.代為編制原始憑證正確答案：ABCD參考解析：涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)范圍主要是納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)、一般稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)、專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)、稅收策劃業(yè)務(wù)、涉稅鑒證業(yè)務(wù)、納稅情況審查業(yè)務(wù)、其他稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)和其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。[多選題]4.下列關(guān)于稅款優(yōu)先的說(shuō)法，正確的有()。A.稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外B.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以沒(méi)收違法所得的，沒(méi)收違法所得優(yōu)先于稅收C.稅收優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行D.稅收優(yōu)先于留置權(quán)執(zhí)行E.納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定質(zhì)押的，質(zhì)權(quán)人可請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況正確答案：AE參考解析：選項(xiàng)B：納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。選項(xiàng)C：納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行。選項(xiàng)D：納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收優(yōu)先于留置權(quán)執(zhí)行。[多選題]5.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有()。A.人民法院的生效法律文書(shū)、仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書(shū)、監(jiān)察機(jī)關(guān)的監(jiān)察文書(shū)，不屬于印花稅征稅范圍B.已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證，變更后所列金額增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補(bǔ)繳印花稅C.未履行的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款D.應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿印花稅可以按季或者按次申報(bào)繳納E.納稅人多貼的印花稅票，不予退稅及抵繳稅款正確答案：ABCE參考解析：選項(xiàng)D：應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅可以按季或者按次申報(bào)繳納，應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報(bào)繳納。[多選題]6.下列涉稅事項(xiàng)，通過(guò)“其他收益”進(jìn)行核算的包括()。A.軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)際收到增值稅稅負(fù)超過(guò)3%即征即退的增值稅額B.生活性服務(wù)業(yè)納稅人按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額15%加計(jì)抵減當(dāng)期應(yīng)納增值稅額C.企業(yè)作為個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)D.一般納稅人銷(xiāo)售2015年購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納的增值稅額E.小規(guī)模納稅人符合條件享受的免征增值稅額正確答案：ABCE參考解析：選項(xiàng)D：通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”進(jìn)行核算。[多選題]7.某工業(yè)企業(yè)為上市公司，2023年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，已作出了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，稅務(wù)師審核時(shí)認(rèn)為正確的有()。（假設(shè)相關(guān)業(yè)務(wù)中涉及外購(gòu)貨物及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額均已抵扣）A.將2013年6月份購(gòu)入的小汽車(chē)出售（未放棄減稅優(yōu)惠）：借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅B.外購(gòu)的庫(kù)存商品因管理不善的原因被盜；借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存商品C.將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品分配給投資者，作為本期的利潤(rùn)分配：借：應(yīng)付股利貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）D.將外購(gòu)文具用品一批贈(zèng)送給希望小學(xué)：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）E.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于抵債：借：應(yīng)付賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）正確答案：ADE參考解析：選項(xiàng)B，屬于非正常損失，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）選項(xiàng)C，屬于視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中的特殊處理（特殊銷(xiāo)售行為），會(huì)計(jì)上要確認(rèn)收入，會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)付股利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）[多選題]8.下列行為屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為的有()。A.確認(rèn)納稅主體B.確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)C.確認(rèn)納稅地點(diǎn)D.稅收保全措施E.受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為正確答案：ABCE參考解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。[多選題]9.甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2021年3月支付某境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外公司在境內(nèi)提供的一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)使用費(fèi)，按規(guī)定需扣繳增值稅（不考慮企業(yè)所得稅），甲公司實(shí)際付款5000元（不含增值稅），下列關(guān)于該業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理中，正確的有()。A.扣繳增值稅時(shí)借：無(wú)形資產(chǎn)5300貸：銀行存款5000應(yīng)交稅費(fèi)一代扣代交增值稅300B.扣繳增值稅時(shí)借：無(wú)形資產(chǎn)5150貸：銀行存款5000應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅150C.實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)一代扣代交增值稅300貸：銀行存款300D.實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)一代扣代交增值稅150貸：銀行存款150E.取得代扣代繳完稅憑證時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300貸：無(wú)形資產(chǎn)300正確答案：AC參考解析：代扣代繳增值稅時(shí)，無(wú)論納稅人是單位還是個(gè)人，扣繳義務(wù)人均需按照適用稅率（非征收率）代扣代繳增值稅。[多選題]10.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》第3行“稅金及附加”，應(yīng)當(dāng)包括()項(xiàng)目。A.生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)的免抵稅額應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加B.旅游企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售商品房應(yīng)納的土地增值稅D.生產(chǎn)企業(yè)管理用辦公樓應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅E.為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用正確答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)E，納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用在第6行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中填報(bào)。[問(wèn)答題]1.甲有限責(zé)任公司擬在國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)上市，因重組上市需要，擬在上市股份制改造前引入A、B、C三位自然人投資者。涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)接受A、B、C三位自然人投資者的委托，對(duì)此項(xiàng)投資行為進(jìn)行稅收策劃。請(qǐng)分別闡述A、B、C三位自然人投資者以自然人、合伙企業(yè)、有限責(zé)任公司不同形式投資于甲公司限售股在持有和出售階段的稅收政策。正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：1.以自然人形式投資甲公司限售股（1）對(duì)個(gè)人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息紅利暫減50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。（2）個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品免征增值稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓新上市公司限售股的，以實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入減去成本原值和合理稅費(fèi)后的余額，適用20%稅率，由證券登記結(jié)算公司直接計(jì)算需扣繳的個(gè)人所得稅額。2.A、B、C三位自然人成立合伙企業(yè)投資甲公司限售股（1）合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（2）合伙企業(yè)持有限售股出售時(shí)，以限售股的實(shí)際轉(zhuǎn)讓收人減去股票首次公開(kāi)發(fā)行（lPO）的發(fā)行價(jià)的差額，按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅，同時(shí)按規(guī)定繳納增值稅的附加稅費(fèi)。單位將其持有的限售股在解禁流通后對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)瓷鲜鲆?guī)定確定的買(mǎi)入價(jià)，低于該單位取得限售股的實(shí)際成本價(jià)的，以實(shí)際成本價(jià)為買(mǎi)入價(jià)計(jì)算繳納增值稅。按照個(gè)人所得稅規(guī)定，限售股實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入減去限售股的計(jì)稅基礎(chǔ)和合理稅費(fèi)后的余額計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得。對(duì)于合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得，采取“先分后稅”辦法，A、B、C三位自然人按分得的經(jīng)營(yíng)所得，適用的五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。3.A、B、C三位自然人成立有限責(zé)任公司乙公司投資甲公司限售股（1）有限責(zé)任公司持有甲公司限售股取得的分紅，屬于符合免稅條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。但當(dāng)A、B、C三位自然人從有限責(zé)任公司乙公司再以分紅方式取得收益時(shí)，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（2）委托人以有限責(zé)任公司持有限售股出售時(shí)，以限售股的實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入減去股票首次公開(kāi)發(fā)行（lP0）的發(fā)行價(jià)的差額，按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅，同時(shí)按規(guī)定繳納增值稅的附加稅費(fèi)。單位將其持有的限售股在解禁流通后對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)瓷鲜鲆?guī)定確定的買(mǎi)入價(jià)，低于該單位取得限售股的實(shí)際成本價(jià)的，以實(shí)際成本價(jià)為買(mǎi)入價(jià)計(jì)算繳納增值稅。按照企業(yè)所得稅規(guī)定，限售股實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入減去限售股的計(jì)稅基礎(chǔ)和合理稅費(fèi)后的余額計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，并入有限責(zé)任公司的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。有限責(zé)任公司繳納企業(yè)所得稅后的稅后利潤(rùn)，分配給A、B、C三位自然人時(shí)，應(yīng)再按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。[問(wèn)答題]2.2023年5月20日，稅務(wù)稽查局查實(shí)某餐飲企業(yè)2月份的申報(bào)不實(shí)，導(dǎo)致少繳納稅款12萬(wàn)元，稅務(wù)稽查局分別下達(dá)稅務(wù)處理決定書(shū)和稅務(wù)行政處罰決定書(shū)，決定補(bǔ)繳稅款12萬(wàn)元，按規(guī)定加收滯納金，并處少繳稅款1倍的罰款。該餐飲企業(yè)不服，在繳納10萬(wàn)元稅款及相關(guān)滯納金后，向稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，稅務(wù)局在收到復(fù)議申請(qǐng)后的第10天以“未繳納罰款為由”決定不予受理。根據(jù)上述資料，請(qǐng)回答下列問(wèn)題：（1）該餐飲企業(yè)的行政復(fù)議申請(qǐng)是否符合規(guī)定？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）該餐飲企業(yè)應(yīng)向哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議？（3）該餐飲企業(yè)如果僅對(duì)罰款不服，可否直接提起行政訴訟？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（4）針對(duì)罰款行為，行政復(fù)議機(jī)關(guān)是否可以調(diào)解，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（5）稅務(wù)局在案件處理過(guò)程中，哪些做法不符合規(guī)定？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：（1）不符合規(guī)定。理由：納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的補(bǔ)稅、加收滯納金的決定有異議的，應(yīng)當(dāng)先繳納稅款、滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提起行政復(fù)議。本業(yè)務(wù)餐飲企業(yè)未全部繳納稅款、滯納金，因此不符合規(guī)定。（2）該餐飲企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)稽查局的所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。（3）可以直接提起行政訴訟。理由：根據(jù)規(guī)定，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的除征稅行為外的具體行政行為不服，可直接向人民法院提起行政訴訟。罰款行為不屬于征稅行為。（4）可以。理由：罰款行為屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以調(diào)解。（5）作出不予受理復(fù)議申請(qǐng)的決定超出法定期限。根據(jù)規(guī)定，行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理；對(duì)不符合規(guī)定的行政復(fù)議申請(qǐng)，決定不予受理的，書(shū)面告知申請(qǐng)人。[問(wèn)答題]3.東部A省B市的甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)系增值稅一般納稅人。2022年3月25日與政府簽訂了一份土地使用權(quán)出讓合同，土地出讓金3億元，合同約定土地出讓金于3月30日前支付，但未約定具體交付土地日期，實(shí)際交付日期為4月25日。2022年4月30日取得預(yù)售許可證，開(kāi)始對(duì)期房進(jìn)行預(yù)售。已知A省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的土地增值稅預(yù)征率為2%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（1）支付的土地出讓金應(yīng)取得何種合規(guī)的票據(jù)？（2）請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得預(yù)售款時(shí)，需要對(duì)哪些稅款進(jìn)行預(yù)征或預(yù)繳？并簡(jiǎn)述各稅種預(yù)征或預(yù)繳的基本規(guī)定。（3）請(qǐng)寫(xiě)出房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品采用一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅時(shí)，當(dāng)期允許扣除的地價(jià)款及當(dāng)期銷(xiāo)售額的計(jì)算公式。正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：（1）向政府支付的土地出讓金應(yīng)以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)為合法有效憑證。（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，應(yīng)按該省規(guī)定的2%預(yù)征率預(yù)征預(yù)繳土地增值稅。房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售未完工房地產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季度或分月計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。（3）當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=（當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷(xiāo)售建筑面積）×支付的土地價(jià)款。銷(xiāo)售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+9%）[問(wèn)答題]4.2023年5月3日，稅務(wù)師李某審核某縣甲公司（增值稅一般納稅人）2022年1月至2023年4月對(duì)外單位和個(gè)人銷(xiāo)售原材料的情況，2022年度累計(jì)取得款項(xiàng)1480000元，2023年度1月至4月累計(jì)取得款項(xiàng)370000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：銀行存款1850000貸：其他應(yīng)付款1480000預(yù)收賬款200000原材料170000該公司2022年已結(jié)賬，并且2022年度和2023年4月前增值稅均無(wú)留抵稅額。稅務(wù)師李某進(jìn)一步審核，發(fā)現(xiàn)2022年度相應(yīng)原材料的成本已結(jié)轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本”之中，相關(guān)的產(chǎn)品已在2022年全部對(duì)外出售且結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本。要求：分析上述資料，計(jì)算該公司應(yīng)補(bǔ)繳的各項(xiàng)稅費(fèi)。（不考慮地方教育附加）（1）該筆業(yè)務(wù)對(duì)增值稅有沒(méi)有影響？如果有，對(duì)應(yīng)的城建稅及教育費(fèi)附加是多少？（2）該筆業(yè)務(wù)對(duì)2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的影響是多少？對(duì)應(yīng)的企業(yè)所得稅費(fèi)用的影響是多少？正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：（1）該公司銷(xiāo)售給外單位或個(gè)人的原材料，應(yīng)該確認(rèn)銷(xiāo)售收入，并計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。少確認(rèn)收入=1850000÷1.13=1637168.14（元）少計(jì)算增值稅=1637168.14×13%=212831.86（元）少計(jì)算城建稅及教育費(fèi)附加=212831.86×（5%+3%）=17026.55（元）（2）影響2022年度應(yīng)納稅所得額=1480000÷1.13-1480000÷1.13×13%×（5%+3%）=1296113.27（元）2022年少計(jì)所得稅費(fèi)用=1296113.27×25%=324028.32（元）[問(wèn)答題]5.某食品公司2022年7月與其他企業(yè)訂立專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)一份，所載金額60萬(wàn)元。簽訂一份既有產(chǎn)品運(yùn)輸業(yè)務(wù)又有倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)的電子合同，總金額100萬(wàn)元。2022年8月公司轉(zhuǎn)讓一處外購(gòu)的舊廠房，轉(zhuǎn)讓價(jià)格1500萬(wàn)元，成新度折扣率為60%。另外由于市場(chǎng)規(guī)?？s小、經(jīng)營(yíng)模式改變，公司決定減少注冊(cè)資本100萬(wàn)元，已知公司原注冊(cè)資金800萬(wàn)元，已按規(guī)定繳納印花稅。該公司咨詢稅務(wù)師事務(wù)所下列問(wèn)題：（1）公司減少注冊(cè)資本是否可以申請(qǐng)印花稅退稅？（2）公司訂立的技術(shù)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)應(yīng)繳納印花稅多少？運(yùn)輸合同、倉(cāng)儲(chǔ)合同未分別記載金額應(yīng)如何繳納印花稅？稅額多少？（金額單位為元，印花稅稅率；專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)0.3‰，運(yùn)輸合同0.3‰，倉(cāng)儲(chǔ)合同1‰）（3）公司轉(zhuǎn)讓舊廠房應(yīng)繳納哪些稅種？（4）舊廠房涉及的土地增值稅扣除項(xiàng)目金額確定有幾種情況？具體如何確定？正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：（1）不可以申請(qǐng)退稅。因?yàn)槎噘N印花稅票的，不得申請(qǐng)退稅或者抵用。（2）專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)適用0.3‰的稅率，應(yīng)納印花稅=60×0.3‰×10000=180（元）；一份合同載有幾個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)未分開(kāi)核算的，應(yīng)按其中的較高稅率計(jì)算納稅。因此按照倉(cāng)儲(chǔ)合同1‰計(jì)算印花稅。應(yīng)納印花稅=100×1‰×10000=1000（元）。（3）公司轉(zhuǎn)讓舊廠房應(yīng)繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加、地方教育附加、土地增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅。（4）有三種情況：a.轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物能夠取得評(píng)估價(jià)格的?？梢钥鄢课菁敖ㄖ锏脑u(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金、按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。b.轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的。經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止，每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。c.轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物不能取得評(píng)估價(jià)，也不能提供購(gòu)房發(fā)票的。對(duì)轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒(méi)有評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定，實(shí)行核定征收。[問(wèn)答題]6.位于某縣城的甲公司是一家研發(fā)、生產(chǎn)電子產(chǎn)品的非上市公司，系增值稅一般納稅人，并在2018年取得高新技術(shù)企業(yè)資格。公司財(cái)務(wù)人員提供資料如下：2020年度公司取得營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)850萬(wàn)元，無(wú)納稅調(diào)整項(xiàng)目，應(yīng)納稅所得額為850萬(wàn)元，公司已繳納企業(yè)所得稅=850×15%=127.5（萬(wàn)元）。2021年初某稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)甲公司2020年度的納稅情況進(jìn)行審核，稅務(wù)師記錄如下信息：（1）3月將一項(xiàng)自行開(kāi)發(fā)的專(zhuān)利技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓合同經(jīng)省級(jí)科技主管部門(mén)認(rèn)定登記并免征增值稅。該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓取得收入60萬(wàn)元，成本18萬(wàn)元，相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元。（2）4月以公司自己生產(chǎn)制造的不含稅市場(chǎng)價(jià)格180萬(wàn)元的一批電子設(shè)備對(duì)乙公司投資。該公司財(cái)務(wù)部門(mén)將該批電子設(shè)備依其生產(chǎn)成本116萬(wàn)元全部轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的借方。公司賬務(wù)處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資116貸：庫(kù)存商品116（3）6月采購(gòu)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備2臺(tái)給生產(chǎn)部門(mén)使用，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明每臺(tái)設(shè)備價(jià)款400萬(wàn)元，增值稅稅額52萬(wàn)元，均用銀行存款支付。會(huì)計(jì)折舊年限確定為l0年，不考慮殘值。公司賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)800應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）104貸：銀行存款904甲公司該固定資產(chǎn)當(dāng)年共計(jì)提折舊40萬(wàn)元。（4）7月取得國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，計(jì)人投資收益。（5）7月初向非金融機(jī)構(gòu)（非關(guān)聯(lián)方）借款支付6個(gè)月的利息100萬(wàn)元均已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，借款金額為2000萬(wàn)元。當(dāng)年同期同類(lèi)銀行貸款年利率為6%。（6）全年“營(yíng)業(yè)外支出”中列支向當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)管理辦公室捐贈(zèng)現(xiàn)金5萬(wàn)元（經(jīng)進(jìn)一步審查，確認(rèn)屬于行政攤派支出），通過(guò)縣教育局向貧困學(xué)生捐贈(zèng)現(xiàn)金30萬(wàn)元（2019年度尚未扣除的公益性捐贈(zèng)為100萬(wàn)元）。（7）全年“管理費(fèi)用”中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)43萬(wàn)元，以及符合條件的新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用500萬(wàn)元。（8）全年“銷(xiāo)售費(fèi)用”中列支廣告費(fèi)1200萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50萬(wàn)元。其他資料：假設(shè)2020年度尚未結(jié)賬；當(dāng)年增值稅無(wú)欠稅、無(wú)留抵；預(yù)計(jì)2020年度盈利，選擇當(dāng)年納稅最少的方案；計(jì)算結(jié)果以“萬(wàn)元”為單位，保留兩位小數(shù)。問(wèn)題：（1）根據(jù)稅務(wù)師記錄的審核信息，分析應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加、地方教育附加。（2）根據(jù)稅務(wù)師記錄的審核信息，請(qǐng)逐一分析對(duì)2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的影響；會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的，說(shuō)明對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的影響。（3）計(jì)算2020年度甲公司的應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算2020年度甲公司企業(yè)所得稅應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額。（5）假設(shè)該公司2016年度虧損至2020年尚未彌補(bǔ)完，則該虧損的最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限是哪一年？并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：（1）自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資，應(yīng)視同銷(xiāo)售確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。應(yīng)確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=180×13%=23.4（萬(wàn)元），應(yīng)補(bǔ)繳增值稅23.4萬(wàn)元。應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加、地方教育附加=23.4×（5%+3%+2%）=2.34（萬(wàn)元）。（2）①技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=60-18-2=40（萬(wàn)元），不超過(guò)500萬(wàn)元，免征企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅調(diào)減40萬(wàn)元。②自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資，會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入180萬(wàn)元，確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本116萬(wàn)元，確認(rèn)補(bǔ)繳稅金，應(yīng)增加會(huì)計(jì)利潤(rùn)=180-116-2.34=61.66（萬(wàn)元）。以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，可將非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得在5年內(nèi)分期確認(rèn)應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅調(diào)減=（180-116）÷5×4=51.2（萬(wàn)元）。③單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的固定資產(chǎn)，允許一次性在應(yīng)納稅所得額中扣除。所以購(gòu)進(jìn)的設(shè)備可以一次性計(jì)入成本、費(fèi)用扣除。外購(gòu)固定資產(chǎn)應(yīng)納稅調(diào)減=800-40=760（萬(wàn)元）。④?chē)?guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，投資收益應(yīng)納稅調(diào)減10萬(wàn)元。⑤向非金融機(jī)構(gòu)借款在不超過(guò)同期同類(lèi)金融機(jī)構(gòu)貸款年利率計(jì)算的部分允許扣除。財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)納稅調(diào)增=100-2000×6%÷2=40（萬(wàn)元）。⑥向市場(chǎng)管理辦公室的現(xiàn)金捐贈(zèng)不屬于公益性捐贈(zèng)，不得稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增5萬(wàn)元。通過(guò)教育部門(mén)的捐贈(zèng)30萬(wàn)元屬于公益性捐贈(zèng)，可限額扣除，捐贈(zèng)扣除限額=（850+61.66）×12%=109.4（萬(wàn)元），以前年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣的100萬(wàn)元可在本年度限額內(nèi)扣除，納稅調(diào)減l00萬(wàn)元；本年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)可扣除9.4萬(wàn)元，納稅調(diào)增=30-9.40=20.6（萬(wàn)元）。共調(diào)減=100-5-20.6=74.4（萬(wàn)元）。⑦業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)限額扣除。銷(xiāo)售收入=5000+180=5180（萬(wàn)元），限額1=5180×0.5%=25.9（萬(wàn)元），限額2=43×60%=25.8（萬(wàn)元），按低者扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增=43-25.8=17.2（萬(wàn)元）。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%，應(yīng)納稅調(diào)減=500×75%=375（萬(wàn)元）。管理費(fèi)用共納稅調(diào)減=375-17.2=357.8（萬(wàn)元）。③廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=5180×15%=777（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額=1200+50=1250（萬(wàn)元），高于限額。銷(xiāo)售費(fèi)用應(yīng)納稅調(diào)增=1250-777=473（萬(wàn)元）。（3）2020年度的應(yīng)納稅所得額=850+61.66-40-51.2-760-10+40-74.4-357.8+473=131.26（萬(wàn)元）。（4）2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)退稅額=127.5-131.26×15%=107.81（萬(wàn)元）。（5）2016年虧損的最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限是2026年。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至10年。[問(wèn)答題]7.某汽車(chē)制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年8月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）8月初銷(xiāo)售B型小汽車(chē)25輛給某汽車(chē)銷(xiāo)售公司，每輛不含稅售價(jià)12萬(wàn)元，不含增值稅售價(jià)共計(jì)300萬(wàn)元。合同約定，汽車(chē)銷(xiāo)售公司應(yīng)于8月30日結(jié)清貨款，當(dāng)月實(shí)際收到240萬(wàn)元，其余款項(xiàng)下月才能收到。（2）銷(xiāo)售C型小汽車(chē)50輛給特約經(jīng)銷(xiāo)商，每輛不含稅單價(jià)10萬(wàn)元，向特約經(jīng)銷(xiāo)商開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款500萬(wàn)元、增值稅額65萬(wàn)元，由于特約經(jīng)銷(xiāo)商當(dāng)月支付了全部貸款，汽車(chē)制造廠給于其原不含稅售價(jià)3%的銷(xiāo)售折扣。（3）從輪胎制造廠購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)輪胎，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額2.6萬(wàn)元，該批輪胎當(dāng)月全部生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)B型小汽車(chē)。（4）將新研制生產(chǎn)的D型小汽車(chē)5輛獎(jiǎng)勵(lì)給公司高管，D型小汽車(chē)