中小企業(yè)內(nèi)部控制的問題及對(duì)策

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123456789101112131415161718192021222324252627282930313233343536373839404142跨國公司的外匯風(fēng)險(xiǎn)及管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范

論上市公司關(guān)聯(lián)交易的審計(jì)——以某鋼鐵司為例對(duì)國有企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化問題的分析探討民營上市公司投資行為與效率研究某銀行盈利能力研究某公司成本費(fèi)用控制研究完善內(nèi)部控制預(yù)防舞弊行為

木材企業(yè)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——以某公司為例會(huì)計(jì)職業(yè)判斷在固定資產(chǎn)準(zhǔn)則中的運(yùn)用某公司資本結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀及優(yōu)化研究

我國國有企業(yè)財(cái)務(wù)治理和內(nèi)部控制的探討——以xx集團(tuán)為例企業(yè)并購估價(jià)過程中現(xiàn)金流量法的應(yīng)用研究中小企業(yè)融資瓶頸及對(duì)策探討民營企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制研究

淺談我國上市公司無形資產(chǎn)的信息披露問題

淺析中小企業(yè)項(xiàng)目投資中的問題與對(duì)策－－投資風(fēng)險(xiǎn)問題探討某公司財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建關(guān)于我國增值稅轉(zhuǎn)型的思考

企業(yè)產(chǎn)品成本控制的研究—以某公司為例上市公司內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)

企業(yè)并購中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析——基于海爾集團(tuán)的并購案例研究青島海信電器股份有限公司綜合財(cái)務(wù)分析銀行理財(cái)產(chǎn)品的投資風(fēng)險(xiǎn)及其防范淺析我國高校債務(wù)的現(xiàn)狀、成因及對(duì)策我國個(gè)人所得稅改革探討某公司信用政策設(shè)計(jì)

企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的研究論中小企業(yè)內(nèi)部控制的問題

審計(jì)過程中的舞弊形式及原因分析

財(cái)務(wù)比率在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用—以某公司為例對(duì)某建筑公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對(duì)策研究淺談企業(yè)的存貨管理－－-以百特年華服飾有限公司為例新企業(yè)所得稅制對(duì)企業(yè)盈余管理的影響淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和對(duì)策

企業(yè)所得稅法與所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異與協(xié)調(diào)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制問題研究商譽(yù)會(huì)計(jì)研究

“先診療后結(jié)算”付費(fèi)模式下醫(yī)院內(nèi)部控制的研究——以某醫(yī)院為例論我國個(gè)人收入差距與稅收調(diào)控

對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露現(xiàn)狀的研究關(guān)于企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)的會(huì)計(jì)問題研究會(huì)計(jì)專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻(xiàn)者id有提示）

4344454647484950515253545556575859606162636465666768697071727374757677787980818283848586對(duì)高?；I資途徑的思考某裝飾公司現(xiàn)金流管理研究

我國企業(yè)跨國并購中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系及控制對(duì)策研究作業(yè)成本管理在流程工業(yè)企業(yè)的應(yīng)用研究論股票籌資

目標(biāo)成本管理在現(xiàn)代制造業(yè)企業(yè)的運(yùn)用探討維維公司盈余質(zhì)量分析

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制的探討

我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理問題探析企業(yè)內(nèi)部制度的設(shè)計(jì)研究

中小物流企業(yè)成本管理策略研究—以某物流公司為例商業(yè)企業(yè)的營運(yùn)資金管理研究資產(chǎn)減值準(zhǔn)則在企業(yè)運(yùn)用的研究謹(jǐn)慎性原則在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用某公司固定資產(chǎn)管理研究或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)政策問題探析

民間金融對(duì)中小企業(yè)融資支持的研究論全面收益理念在我國會(huì)計(jì)中的應(yīng)用我國上市公司并購績(jī)效評(píng)價(jià)體系的探討某公司戰(zhàn)略成本管理研究

某貿(mào)易公司融資困境及對(duì)策分析

公允價(jià)值計(jì)量在我國銀行業(yè)的運(yùn)用及思考論管理會(huì)計(jì)在中國發(fā)展的影響因素

建材企業(yè)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——以某水泥廠為例小微企業(yè)籌資問題的研究中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)探討

中小企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題及措施某投資公司會(huì)計(jì)誠信研究

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)視角下建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所法律風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制基于因子分析法對(duì)我國上市商業(yè)銀行績(jī)效的實(shí)證研究上市公司對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式的選擇研究企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模式研究關(guān)于借款費(fèi)用準(zhǔn)則的思考

我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的問題與對(duì)策研究分析性復(fù)核在某化纖公司審計(jì)中的應(yīng)用研究淺析民營酒店預(yù)算控制

目標(biāo)成本管理在xx公司的應(yīng)用研究寶潔市場(chǎng)營銷審計(jì)分析

我國cc電子商務(wù)模型下稅收征管問題研究基于現(xiàn)金流量表的某公司收益質(zhì)量分析商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估研究萬科集團(tuán)資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究

淺談新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃會(huì)計(jì)專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻(xiàn)者id有提示）

87存貨會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響88企業(yè)表外籌資問題的研究89某公司股票期權(quán)問題研究

90促進(jìn)小型微型企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究91某電氣公司資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化設(shè)計(jì)92上市公司會(huì)計(jì)信息披露問題研究93某房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制的研究

94新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)商業(yè)銀行影響的研究

95淺談企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問題及對(duì)策—以浙江賽飛電器有限公司為例96公允價(jià)值在我國運(yùn)用的相關(guān)問題研究97新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)上市公司盈余管理的影響98某家居科技公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究99對(duì)我國上市公司財(cái)務(wù)信息披露的探討100以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制研究

101對(duì)中小型制造企業(yè)如何應(yīng)用作業(yè)成本管理的研究102如何防范審計(jì)過程中的舞弊行為

103中小企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建－－以某熱電公司為例104美的電器公司應(yīng)收賬款管理研究

105基于主成分分析方法的我國造紙行業(yè)上市公司盈利能力分析106資產(chǎn)減值準(zhǔn)則對(duì)上市公司盈余管理的影響研究

107我國房地產(chǎn)企業(yè)資金鏈管理研究——以碧桂園企業(yè)為例108小型微利企業(yè)償債能力問題研究

109作業(yè)成本法在民營企業(yè)中的應(yīng)用——以某機(jī)械加工廠為例110上市公司會(huì)計(jì)信息舞弊的成因分析

111上市公司績(jī)效評(píng)價(jià)方法應(yīng)用研究—以某公司為例112會(huì)計(jì)舞弊的甄別與防范113論中小企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

114上市公司環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露問題研究115增值稅的相關(guān)會(huì)計(jì)問題研究

116“營改增”對(duì)我國企業(yè)影響的研究117從成本與收益角度看企業(yè)誠信

118我國上市公司“零現(xiàn)金股利”現(xiàn)象探析119論公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)

120高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的會(huì)計(jì)問題研究

121電商企業(yè)發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)金融的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策分析122增值稅轉(zhuǎn)型及對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響123論xx電機(jī)公司的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

124我國房地產(chǎn)上市公司融資結(jié)構(gòu)與公司績(jī)效的研究125某科技公司融資與金融創(chuàng)新研究126我國股權(quán)激勵(lì)對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)影響的研究

127公司存貨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范——以某公司為例128環(huán)境績(jī)效審計(jì)問題研究

129上市公司非財(cái)務(wù)信息披露存在的問題與對(duì)策130民營上市公司投資行為與效率研究

會(huì)計(jì)專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻(xiàn)者id有提示）

131天使投資——新創(chuàng)企業(yè)融資新模式

132上市公司內(nèi)部控制披露情況研究——以某集團(tuán)為例133審計(jì)失敗風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的比較、計(jì)量與管理134我國國有企業(yè)經(jīng)營者薪酬激勵(lì)的問題與對(duì)策135我國企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的動(dòng)機(jī)研究

136我國高校教育成本核算存在的問題及對(duì)策思考137某紡織公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題的研究

138基于某公司非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)的公允價(jià)值研究139華美閥門有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析140論我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題與對(duì)策141我國民航業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究

142淺談海一角裝潢公司固定資產(chǎn)管理存在的問題143某軋輥公司應(yīng)收賬款管理問題及對(duì)策研究144我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量問題研究145中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制體系研究146淺析會(huì)計(jì)舞弊及風(fēng)險(xiǎn)防范

147我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理改進(jìn)研究

148我國企業(yè)降低成本費(fèi)用的方法與途徑探討—以朗科科技企業(yè)為例149所有者權(quán)益變動(dòng)表在財(cái)務(wù)分析中的作用研究150xx公司在財(cái)務(wù)杠桿運(yùn)用中存在的誤區(qū)及其改進(jìn)151某水泥公司資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究

152中小企業(yè)債務(wù)融資的風(fēng)險(xiǎn)及其防范—以某公司為例153基于核心競(jìng)爭(zhēng)力的某汽車公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇研究154企業(yè)并購的稅收籌劃研究155資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的分析

156成長型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析及其控制157我國企業(yè)海外并購中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范158某科技公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其控制159中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

160國有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的研究161某公司內(nèi)部控制研究162股權(quán)激勵(lì)會(huì)計(jì)問題探討163某公司應(yīng)收賬款管理的研究

164某建設(shè)監(jiān)理公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制研究165論企業(yè)負(fù)債經(jīng)營及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制

166新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系下提高上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的對(duì)策探討167我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范對(duì)策

168某食品公司實(shí)現(xiàn)利潤最大化的敏感性因素的分析研究169內(nèi)部控制理論的發(fā)展對(duì)我國健全內(nèi)部控制的啟示170企業(yè)并購中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控研究

171基于生命周期理論的某公司融資策略研究172上市公司盈余管理探析

173基于價(jià)值鏈管理視角下的紡織行業(yè)成本控制研究174對(duì)我國環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的研究

會(huì)計(jì)專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻(xiàn)者id有提示）

175高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力的評(píng)價(jià)研究176國外環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露對(duì)我國的啟示

177中小企業(yè)財(cái)務(wù)部門崗位設(shè)計(jì)存在的問題及對(duì)策178促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究

179sap與用友erp系統(tǒng)中相關(guān)模塊比較研究

180存貨計(jì)價(jià)方法的選擇對(duì)報(bào)表盈余質(zhì)量影響的案例研究181房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策存在的問題及對(duì)策研究182我國上市公司會(huì)計(jì)信息透明度的問題及建議

183服裝生產(chǎn)企業(yè)倉儲(chǔ)與存貨內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——以某服裝加工廠為例184鼓勵(lì)節(jié)能減排的稅收政策探討185我國環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露研究186我國家電業(yè)營運(yùn)資金管理研究187某彩塑公司存貨管理問題研究

188信息不對(duì)稱與中小企業(yè)融資方式選擇

189注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)收費(fèi)現(xiàn)狀及對(duì)策研究——以某會(huì)計(jì)師事務(wù)所為例190支持再生資源行業(yè)發(fā)展的稅收政策的研究191淺析我國中小企業(yè)供應(yīng)鏈融資

192會(huì)計(jì)處理方法選擇在納稅籌劃中的應(yīng)用研究193會(huì)計(jì)信息失真研究

194yhd公司應(yīng)收賬款管理的問題及對(duì)策研究195伊利公司財(cái)務(wù)狀況的分析與評(píng)價(jià)196對(duì)內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的思考

200基于營運(yùn)資本需求的企業(yè)償債能力分析——以某公司為例

第二篇。中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對(duì)策現(xiàn)如今，越來越多的中小企業(yè)在市場(chǎng)中涌現(xiàn)，每個(gè)中小企業(yè)中都會(huì)存在內(nèi)部控制，內(nèi)部控制制度有利于中小企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中站穩(wěn)腳跟，使企業(yè)更好地發(fā)展。但是，不容樂觀的是，一些中小企業(yè)的內(nèi)部控制并不完善，在市場(chǎng)中生存非常艱難，不利于中小企業(yè)的發(fā)展，所以，當(dāng)務(wù)之急是研究中小企業(yè)的內(nèi)部控制，對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析。

1中小企業(yè)的特點(diǎn)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善，我國的中小企業(yè)逐步建立了內(nèi)部控制制度。建立有效的內(nèi)部制度，有助于中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，確保資產(chǎn)的完整性，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。我國的中小型企業(yè)大多數(shù)為民營企業(yè)，企業(yè)負(fù)責(zé)人的態(tài)度決定了其對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的重視程度。除此之外，我國中小企業(yè)員工較少，規(guī)模較小，員工管理機(jī)制不嚴(yán)謹(jǐn)。

2中小企業(yè)內(nèi)部控制原則

2-1有效性原則企業(yè)負(fù)責(zé)人必須重視內(nèi)部控制制度的實(shí)施，監(jiān)督內(nèi)控制度在企業(yè)中有效的執(zhí)行，否則再完善的內(nèi)部控制也只是存在于形式之中。

2-2互相牽制性原則企業(yè)采用交叉審核的方法，讓企業(yè)員工互相核對(duì)工作的進(jìn)行情況或者一項(xiàng)工作由兩個(gè)及兩個(gè)人以上共同完成，這樣可以防止舞弊的行為出現(xiàn)。

3中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

3-1中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

現(xiàn)如今，雖然中小企業(yè)存在內(nèi)控制度，但是內(nèi)控制度尚不完善。其主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一，中小企業(yè)存在會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象。由于一些中小企業(yè)沒有建立合理的考核制度和獎(jiǎng)懲制度，從而大大削減了員工在執(zhí)行內(nèi)控制度時(shí)的自覺性。除此之外，大部分中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了達(dá)到偷稅漏稅、粉飾業(yè)績(jī)的目的，指使會(huì)計(jì)人員做假賬，導(dǎo)致會(huì)計(jì)賬目混亂、會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象出現(xiàn)。第二，資產(chǎn)控制不嚴(yán)謹(jǐn)。中小企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控制度時(shí)過度重視錢財(cái)方面而忽略了對(duì)員工本身素質(zhì)的控制，致使財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)了一些弊端：①資金的使用沒有規(guī)劃性。一方面，中小企業(yè)過度重視現(xiàn)金，多數(shù)現(xiàn)金并沒有投入到企業(yè)中，使現(xiàn)金失去了本身的價(jià)值和企業(yè)失去資金再創(chuàng)造的機(jī)會(huì)。另一方面，中小企業(yè)亂用資金，導(dǎo)致需要資金時(shí)出現(xiàn)資金不足的情況。②缺少一套完善的賒銷政策。中小企業(yè)在收回賬款方面控制不嚴(yán)格，使一些應(yīng)收賬款不能及時(shí)地收回，從而出現(xiàn)資金收回難的問題。③存貨控制不嚴(yán)謹(jǐn)。多數(shù)中小企業(yè)缺少完整的存貨管理制度，出現(xiàn)存貨浪費(fèi)、資金呆滯等問題。第三，經(jīng)營控制制度不健全。在經(jīng)營管理上，大部分中小企業(yè)并沒有建立適合于企業(yè)本身的管理方式。在經(jīng)營活動(dòng)中，中小企業(yè)在國家的法律法規(guī)規(guī)定下缺乏合法性。

3-2中小企業(yè)內(nèi)部實(shí)施缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

中小企業(yè)的內(nèi)控制度需要在監(jiān)督的情況下實(shí)施，以防有漏洞得不到修復(fù)的情況出現(xiàn)。我國的企業(yè)監(jiān)督分為外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督。對(duì)于外部監(jiān)督，我國形成了政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的監(jiān)督體系。但是外部監(jiān)督針對(duì)于中小型企業(yè)來講并沒有很大的意義，效果并不令人滿意。對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督，我國的企業(yè)都設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門，但有些企業(yè)把內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)在財(cái)務(wù)部下，而內(nèi)部審計(jì)中最重要的是財(cái)務(wù)信息的審計(jì)，嚴(yán)重?fù)p害了內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，使其不能充分發(fā)揮應(yīng)有的職能，導(dǎo)致一些經(jīng)辦人員利用企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督不力的漏洞收受賄賂等。

3-3中小企業(yè)內(nèi)部控制管理水平較低

一是沒有科學(xué)的管理制度。在生產(chǎn)管理方面：部分中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在局限性，并沒有滲透到企業(yè)的各個(gè)部門中，企業(yè)的內(nèi)控秩序出現(xiàn)了紊亂的狀態(tài)，沒有規(guī)范生產(chǎn)管理制度，大大阻礙了企業(yè)的運(yùn)營效率。在企業(yè)用人方面：中小企業(yè)最主要的特點(diǎn)為家族式企業(yè)，管理者與職工之間存在親戚關(guān)系或者朋友關(guān)系，這對(duì)企業(yè)管理非常不利。除此之外，中小企業(yè)往往忽視員工的繼續(xù)教育問題，制約了員工能力的提高，使得中小企業(yè)極度缺乏人才。二是管理者的管理水平偏低。管理者在企業(yè)發(fā)展中取得成就并且依據(jù)自己的經(jīng)營能力和冒險(xiǎn)精神不斷積累著成功的經(jīng)驗(yàn)。但是對(duì)一些文化程度較低的管理者而言，市場(chǎng)是企業(yè)發(fā)展最重要的部分，從而忽視了有效的內(nèi)控制度的關(guān)鍵――企業(yè)的經(jīng)理和員工，使得中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)不足，造成企業(yè)的管理不當(dāng)。在中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的過程中，需要把獲利作為根本目的，而達(dá)到獲利的主要途徑就是擁有更多的客戶，滿足客戶的需要并留住客戶，這才是中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中最為關(guān)鍵的生存法則。

3-4中小企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

在經(jīng)營活動(dòng)中，一些中小企業(yè)的經(jīng)營流程與大型企業(yè)基本相同，但是，中小企業(yè)不足的是員工較少，往往出現(xiàn)一人身兼多職的情況，缺乏崗位的牽制性，從而造成中小企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足。不光如此，一些中小企業(yè)的管理人員本身就缺乏對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為內(nèi)控制度是內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，因此，把對(duì)內(nèi)控制度的實(shí)施停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上，而參與內(nèi)控管理的也只有財(cái)務(wù)人員而已。

4改進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施

4-1完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度

首先，中小企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的激勵(lì)制度，在員工為企業(yè)付出努力取得成果的同時(shí)，企業(yè)應(yīng)適當(dāng)采取獎(jiǎng)勵(lì)的方式鼓勵(lì)員工，調(diào)動(dòng)員工的積極性。除此之外，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督，提高員工的法律意識(shí)，保護(hù)自己的合法權(quán)益，做到“不做假賬”，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。其次，嚴(yán)格管理企業(yè)資金。針對(duì)中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)工作方面出現(xiàn)的弊端，有幾點(diǎn)建議：①合理使用資金，中小企業(yè)在使用資金進(jìn)行再創(chuàng)造的同時(shí)要保證企業(yè)資金的日常周轉(zhuǎn)。嚴(yán)格控制庫存現(xiàn)金，做到不做支現(xiàn)金，日清月結(jié)。②制定一套完整的賒銷政策。中小企業(yè)解決流動(dòng)資金匱乏的主要途徑是加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，提高資金的使用效率。企業(yè)對(duì)于能收回還沒收回的應(yīng)收賬款應(yīng)采取催收的方法及時(shí)收回，對(duì)于已經(jīng)確認(rèn)了的不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)作為壞賬及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。③加強(qiáng)對(duì)存貨的管理。作為中小企業(yè)，對(duì)于在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料邊角料，企業(yè)應(yīng)采取“廢物”再利用的方法，避免不必要的損耗，減少資源浪費(fèi)，提高資源利用率，有利于降低企業(yè)的生產(chǎn)成本。對(duì)于存貨等財(cái)產(chǎn)物資，采購員應(yīng)進(jìn)行合理采購，倉庫管理員應(yīng)定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查并由記錄人員進(jìn)行記錄，避免存貨積壓在庫或存貨丟失現(xiàn)象出現(xiàn)。最后，在經(jīng)營活動(dòng)中，中小企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵循國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)，保證經(jīng)營活動(dòng)的合法性，使企業(yè)能夠達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。

4-2強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督

針對(duì)于外部監(jiān)督，我國的政府和社會(huì)應(yīng)該建立適用于中小企業(yè)的監(jiān)督體系，把中小企業(yè)與大型企業(yè)區(qū)別開來。例如，財(cái)政部門與稅務(wù)部門加強(qiáng)檢查和監(jiān)督中小企業(yè)的內(nèi)部控制或者政府加大執(zhí)法力度嚴(yán)格監(jiān)督中小企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行。針對(duì)內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性最為關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)既可以監(jiān)督內(nèi)部控制是否在有效的執(zhí)行，還可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的漏洞并改善漏洞。例如：企業(yè)可以進(jìn)行不定期審計(jì)，這樣有利于發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為并遏制違法違規(guī)行為的發(fā)生。

4-3加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制管理

一方面，建立科學(xué)的管理制度。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)本身的企業(yè)特點(diǎn)制定一套完善的內(nèi)部控制制度，針對(duì)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)調(diào)整管理組織機(jī)構(gòu)，改進(jìn)人員設(shè)置，建立一個(gè)對(duì)企業(yè)極為有利的管理組織結(jié)構(gòu)。同時(shí)，做到以人為本，人力資源對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制具有推動(dòng)作用。中小企業(yè)應(yīng)該注重員工的招聘，對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)、繼續(xù)教育以及法制教育，增加員工的法律知識(shí)，提高員工的能力和職業(yè)道德，使企業(yè)擁有更多的人才，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。另一方面，提高管理者的管理水平。企業(yè)管理者應(yīng)學(xué)會(huì)用科學(xué)的方法對(duì)公司進(jìn)行管理，不能只靠自己多年以來的經(jīng)驗(yàn)，可以通過參加培訓(xùn)或閱讀一些成功者的書籍不斷加強(qiáng)自己在管理方面的能力，使管理能力符合現(xiàn)代化社會(huì)，與時(shí)俱進(jìn)，讓自己的企業(yè)能夠穩(wěn)穩(wěn)地立足于這激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中。

4-4提高中小企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識(shí)

加強(qiáng)管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)并懂得內(nèi)部控制的真正意義，使管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)控控制對(duì)企業(yè)的重要性。加強(qiáng)所有員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，內(nèi)部控制并不是只針對(duì)于會(huì)計(jì)部門，而是針對(duì)于整個(gè)企業(yè)建立的，企業(yè)的管理者以及所有員工都要參與到內(nèi)部控制之中。

5結(jié)論

中小企業(yè)的健康發(fā)展，有利于確保國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長，促進(jìn)市場(chǎng)的繁榮，保證社會(huì)的穩(wěn)定。而中小企業(yè)要想可持續(xù)發(fā)展，就必須建立并且有效實(shí)施內(nèi)部控制制度。所以，在經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代，中小企業(yè)要根據(jù)自身的特點(diǎn)建立符合企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度，建造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，并在公司管理者的監(jiān)督下實(shí)施。除此之外，我國的政府也應(yīng)積極給予中小企業(yè)幫助，為中小企業(yè)創(chuàng)造更多的有利條件，同時(shí)，針對(duì)中小企業(yè)的特點(diǎn)，制定相關(guān)的法律條文保障中小企業(yè)的利益。在政府、社會(huì)的幫助下以及中小企業(yè)不斷的改進(jìn)中，逐步改善內(nèi)部控制中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用，使中小企業(yè)發(fā)展擁有更好的前景。

nowadays，moreandmoresmallandmedium-sizedenterprisesemerginginthemarket，everysmallandmediumenterpriseswillexistininternalcontrol，internalcontrolsystemisconducivetosmallandmedium-sizedenterprisesgainafirmfootholdinthemarketeconomy，causestheenterprisetobetterdevelopment.however，thatcannotbeoptimistic，somesmallandmedium-sizedenterpriseinternalcontrolisnotperfect，inthemarkettosurviveverydifficult，isnotconducivetothedevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprises.therefore，itisimperativetoresearchofsmallandmedium-sizedenterpriseinternalcontrol，tothesmallandmedium-sizedenterpriseinternalcontroltheemergenceofproblemsareanalyzed.1characteristicsofsmallandmediumenterpriseswiththeimprovementofthemarketeconomy，thesmallandmedium-sizedenterprisesinourcountryhaveestablishedtheinternalcontrolsystem.toestablishaneffectiveinternalsystemishelpfultoachievebusinessobjectives，toensuretheintegrityofassets，toensuretheauthenticityofaccountinginformation.inourcountry，themajorityofsmallandmedium-sizedenterprisesareprivateenterprises，theattitudeofthepersoninchargeoftheenterprisedeterminesitsimportancetotheinternalcontrolsystemofsmallandmediumenterprises.inaddition，smallandmediumenterprisesinourcountryaresmall，smallscale，thestaffmanagementmechanismisnotrigorous.2internalcontrolprinciplesofsmallandmediumenterprises2-1effectivenessprincipleoftheenterpriseresponsiblepersonmustpayattentiontotheimplementationofinternalcontrolsystem，internalcontrolsystemtomonitortheeffectiveimplementationoftheenterprise，otherwiseperfectinternalcontrolisonlyintheformof.2-2eachcontaintheprincipleofenterpriseusingthemethodofcrossexamination，toallowemployeestocheckeachotherworkfororaworkbytwoandmorethantwopeopletogethertocomplete，soastopreventtheemergenceoffraud.3problemsexistingintheinternalcontrolofsmallandmediumsizedenterprises3-1smallandmedium-sizedenterpriseinternalcontrolsystemisnotperfectnow，althoughthesmallandmedium-sizedenterprisesintheinternalcontrolsystem，buttheinternalcontrolsystemisnotperfect.itismainlyreflectedinthefollowingthreeaspects：first，smallandmedium-sizedenterprisesdidnotestablishareasonableevaluationsystemandrewardandpunishmentsystem，thusgreatlyreducingthestaffintheimplementationofinternalcontrolsystemofconsciousness.inaddition，mostofthesmallandmedium-sizedenterpriseleadershipinordertoachievetaxevasion，cosmeticresults，directsaccountingpersonneltocookthebooks.leadtoconfusioninaccounting，accountinginformationdistortionphenomenon.second，assetcontrolisnotrigorous.smallandmedium-sizedenterprisesintheimplementationofinternalcontrolsystemoveremphasisonmoneyandneglectofthequalityofthestaffofthecontrol，resultinginfinancialworkhassomedrawbacks：theuseoffundsisnotplanned.ontheonehand，smallandmediumenterprisesoveremphasisoncash，mostcashisnotputintotheenterprise，sothatthevalueofcashandlosttheirownbusinessopportunitiestolosemoney.ontheotherhand，thesmallandmediumenterprisesdisorderlyuseoffunds，resultingintheneedforfundswhenthecaseofinsufficientfunds.thelackofasoundcreditpolicy.smallandmediumenterprisesintherecoveryofaccountsreceivablecontrolisnotstrict，sothatsomeoftheaccountsreceivablecannotberecoveredinatimelymanner，resultingintherecoveryoffundsdifficultproblem.inventorycontrolisnotrigorous.mostsmallandmedium-sizedenterpriseslackacompleteinventorymanagementsystem，thereisawasteofinventory，capitalandotherissues.third，hemanagement，mostofthesmallandmedium-sizedenterpriseshavenotestablishedthemanagementmodewhichissuitablefortheenterpriseitself.inbusinessactivities，thesmallandmedium-sizedenterprisesinthecountry’slawsandregulations，thelackoflegitimacy.3-2lackofeffectivesupervisionmechanismintheinternalimplementationofsmallandmediumenterprisestheinternalcontrolsystemofsmallandmediumenterprisesneedtobeimplementedinthecaseofsupervision，incasethereisnoloopholetorepairthecase.thesupervisionofenterprisesinourcountryisdividedintoexternalsupervisionandinternalsupervision.forexternalsupervision，externalsupervisionforsmallandmediumenterprisesisnotverysignificant，theeffectisnotsatisfactory.theinternalsupervision，china’senterprisesareequippedwithaninternalauditdepartment，butsomeenterprisestotheinternalauditdepartmentintheministryoffinance，andtheinternalauditisoneofthemostimportantistheauditoffinancialinformation，andseriouslydamagedtheindependenceoftheinternalauditdepartment，soitcannotgivefullplayshouldbesomeofthefunctionsof，leadtosomemanagersoftheenterpriseleadershipsupervisionloopholesacceptingbribes.3-3smallandmedium-sizedenterpriseinternalcontrolmanagementlevelislowfirst，thereisnoscientificmanagementsystem.inproductionmanagement：partofsmallandmedium-sizedenterprisesintheinternalcontrolsystemhaslimitations，anddoesnotpenetrateintoeverydepartmentoftheenterprise，enterpriseinternalcontrolorderappearedthestateofdisorder，thereisnostandardizedproductionmanagementsystem，heenterprise，themostimportantcharacteristicsofsmallandmedium-sizedenterprisesarefamilybusiness，thereisarelationshipbetweenmanagersandemployeesorfriends，whichisverydetrimentaltothemanagementofenterprises.inaddition，smallandmediumenterprisestendtoignorethestaff’scontinuingeducationproblems，restrictingtheabilityofthestafftoimprove，sothatthesmallandmedium-sizedenterprisesareextremelylackoftalent.twoisthemanagementlevelislow.managershaveachievedsuccessinthedevelopmentoftheenterpriseandbasedontheirabilitytooperateandthespiritofadventurehasaccumulatedsuccessfulexperience.butintermsofthenumberoflowculturallevelofmanagers，themarketisthemostimportantpartinthedevelopmentofenterprises，thusignoringtheeffectiveinternalcontrolsystemofkeyenterprises，managersandemployees，themanagersandemployeesinsmallandmedium-sizedenterpriseslackofunderstandingoftheinternalcontrolsystem，heprocessofsmallandmedium-sizedenterprisestoachievebusinessobjectives，theneedtoprofitastheultimategoal，andthemainwaytoachieveprofitability.

第三篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制問題對(duì)策試析中小企業(yè)內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是指單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。本文試著分析了目前我國中小企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀，并對(duì)如何建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度提出一點(diǎn)原則和方法

1中小企業(yè)的現(xiàn)狀

1.1中小企業(yè)的含義及特點(diǎn)

財(cái)政部于2021年4月27et頒發(fā)的《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：“不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)”，是指不公開發(fā)行股票或債券，符合原國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)、原國家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)、財(cái)政部、國家統(tǒng)計(jì)局2021年制定的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》（國經(jīng)貿(mào)中小企

[2021]143號(hào)）中界定的小企業(yè)，不包括以個(gè)人獨(dú)資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)。與大型企業(yè)相比較，中小企業(yè)的首要特征是企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)營決策權(quán)高度集中，其次是員工人數(shù)少、組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，另外還具有專業(yè)化經(jīng)營、科技創(chuàng)新力強(qiáng)、多元化及經(jīng)營靈活等特點(diǎn)。

1.2中小企業(yè)的基本狀況

改革開放特別是黨的十五大以來，我國的中小企業(yè)發(fā)展迅速，在國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的地位和作用日益增強(qiáng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前在全國工業(yè)企業(yè)法人中，中小企業(yè)法人占工業(yè)企業(yè)法人總數(shù)近95%，中小企業(yè)最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值占全國國內(nèi)生產(chǎn)總值的近50%，中小企業(yè)不僅向國家繳納了大量稅款，而且吸納了眾多城鄉(xiāng)勞動(dòng)力，是促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的重要力量.也是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最活躍的主體。我國中小企業(yè)目前面臨的現(xiàn)狀是：數(shù)量、產(chǎn)值增長速度快但發(fā)展不平衡，優(yōu)勢(shì)地區(qū)集中。勞動(dòng)密集度高，兩極分化突出，人才缺乏，從業(yè)人員素質(zhì)較低，內(nèi)控簿弱等。

2目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

2.1企業(yè)內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制制度是指單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。內(nèi)部控制包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果.促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制制度的建立、健全及有效實(shí)施，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。

2.2中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

內(nèi)部控制的根本目的在于加強(qiáng)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；其基礎(chǔ)是企業(yè)內(nèi)部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。它是現(xiàn)代企事業(yè)單位在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理時(shí)所普遍采用的一種控制機(jī)制。

中小企業(yè)的存在和發(fā)展有它自身的特點(diǎn)。長期以來受其經(jīng)營規(guī)模、財(cái)力、人力、經(jīng)驗(yàn)等因素的限制，企業(yè)組織體系通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，尤其是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不健全，崗位設(shè)置、職責(zé)劃分交叉重疊等現(xiàn)象嚴(yán)重。從當(dāng)前實(shí)際看，中小企業(yè)以私營、個(gè)體居多，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)“家長式”作風(fēng)日盛，一言堂，獨(dú)斷專行，認(rèn)為企業(yè)是自己的，自己花錢、自己審批、自己報(bào)銷，根本不需要內(nèi)控，更有甚者，把自己家里的開銷也到企業(yè)內(nèi)報(bào)銷。所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的管理模式使得中小企業(yè)管理缺乏內(nèi)部約束性，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的問題，已嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和健康發(fā)展，成為我國中小企業(yè)成長的瓶頸?？v觀中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面所存在的問題，大致有以下幾點(diǎn)：

2.2.1沒有內(nèi)部控制制度在我國，大多數(shù)民營企業(yè)家依靠自己對(duì)市場(chǎng)的判斷能力和個(gè)

人的冒險(xiǎn)精神完成了資本的原始積累，組建了“家族式”的企業(yè)，他們大多數(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制不熟悉，也不太重視。許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部控制，其根本原因在于嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度不僅控制了一般的員工，而且控制了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)。尤其是資金方面的限制。在他們看來.內(nèi)部控制會(huì)束縛他們的手腳，只有市場(chǎng)才是最重要的，所以這些企業(yè)往往不制定內(nèi)部控制制度，而是習(xí)慣于老板一人說了算。

2.2.2內(nèi)部控制制度不健全。崗位設(shè)置缺乏牽制性中小企業(yè)經(jīng)營任務(wù)簡(jiǎn)單，規(guī)模小.有些企業(yè)雖然設(shè)有內(nèi)部控制制度，但不夠全面.沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，崗位設(shè)置簡(jiǎn)單，人員較少，往往一人身兼數(shù)職，造成崗位設(shè)置缺乏牽制性。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，甚至一些中小企業(yè)不設(shè)正規(guī)財(cái)務(wù)部門，會(huì)計(jì)、出納、審核等事項(xiàng)由一個(gè)人包辦，庫存材料的采購人、保管人甚至使用人都是同一人，銷售、發(fā)貨、收款一人管到底??這些現(xiàn)象使中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

2.2.3對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在片面性內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門或人員，在業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制，是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱，它絕不等同于規(guī)章制度，也不等同于內(nèi)部管理，更不是組織計(jì)劃。不少企業(yè)的管理人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在一些誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部控制就是企業(yè)內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制，即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)識(shí)不到內(nèi)部管理控制的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。因此，對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)也僅停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財(cái)務(wù)人員，這是非常片面的。健全的內(nèi)部控制不僅包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，還包括內(nèi)部管理控制，企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制應(yīng)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素。

2.2.4內(nèi)部控制制度執(zhí)行主體素質(zhì)較低.缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制中小企業(yè)很多是家族式企業(yè)，任人唯親，從業(yè)人員多數(shù)是老板的親戚或朋友，靠著裙帶關(guān)系進(jìn)入企業(yè)，尤其許多中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員也混進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍。職業(yè)道德低下，業(yè)務(wù)水平差，連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的運(yùn)用了。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制也是一竅不通，卻目無法規(guī)，獨(dú)斷專行，又缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，所以造成一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至部分領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞.大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等，嚴(yán)重侵害了企業(yè)的利益。

3如何加強(qiáng)和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度

3.1加強(qiáng)和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的原則

我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，業(yè)務(wù)性質(zhì)特點(diǎn)各自不同，建立一套完整、科學(xué)并行之有效的內(nèi)部控制制度是必不可少的。但中小企業(yè)人員、資源有限，無法像大公司那樣建立全面系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，因此中小企業(yè)在建立健全內(nèi)部控制制度過程中應(yīng)注意把握以下幾個(gè)主要原則：

3.1.1政策性原則中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)必須首先要符合并嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，然后再結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和經(jīng)營管理的要求進(jìn)行設(shè)計(jì)。只有制度本身合法，才能使之有效地為企業(yè)服務(wù)，否則就可能會(huì)給企業(yè)帶來不可估量的損失。

3.1.2有效性原則設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的目的就是規(guī)范管理行為，保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，所以內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)必須有效。盡量做到內(nèi)控環(huán)節(jié)不宜過長而又環(huán)環(huán)相扣，使之操作起來切實(shí)有效；內(nèi)部控制制度必須有利于控制和檢查，要具有了解控制制度執(zhí)行情況的手段和途徑；同時(shí)還應(yīng)能根據(jù)執(zhí)行情況和管理需要不斷完善，以保證內(nèi)部控制制度更加適應(yīng)管理需要，更能提高工作質(zhì)量和工作效率。

3.1.3成本效益原則任何控制行為都會(huì)發(fā)生一定的費(fèi)用，同時(shí)，任何控制由于糾正了

組織活動(dòng)中存在的偏差，都會(huì)帶來一定的收益，所以內(nèi)部控制的任何分工、審核、制衡，都必須考慮是否符合成本效益原則。從經(jīng)濟(jì)角度分析只有當(dāng)內(nèi)控行為帶來的收益大于所發(fā)生的費(fèi)用成本時(shí)，才是值得的。判斷一項(xiàng)控制的成本與效益，并非易事，而往往需要較多的主觀判斷。需要指出的是，判斷一項(xiàng)控制是否符合成本效益原則，應(yīng)當(dāng)站在企業(yè)整體利益的角度上考慮，如盡管某項(xiàng)控制短期內(nèi)可能會(huì)影響局部的工作效率，但對(duì)整個(gè)企業(yè)來講，如果不采用該項(xiàng)控制，則可能對(duì)企業(yè)造成更大損失，則仍應(yīng)實(shí)施該項(xiàng)控制。

3.1.4相互牽制原則相互牽制既是內(nèi)部控制的一個(gè)基本方法，也是內(nèi)部控制的一項(xiàng)基本原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同人員和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。從目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題來看，賬、錢、物分管原則是內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的重中之重。對(duì)于記賬、出納、保管等不相容業(yè)務(wù)，應(yīng)盡量由不同人員擔(dān)任，如人員有限，也應(yīng)保證管賬的不管錢，管錢的不管賬，同時(shí)應(yīng)建立復(fù)核制度。

3.2加強(qiáng)和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的方法

各企業(yè)根據(jù)國家相關(guān)的法律法規(guī)，結(jié)合自身的實(shí)際情況和組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，遵循內(nèi)控建設(shè)的相關(guān)原則，加強(qiáng)和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，形成縱橫相聯(lián)的分工、協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督機(jī)制，可以從以下幾個(gè)方面人手：

首先，樹立以人為本的觀念，加強(qiáng)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅涉及會(huì)計(jì)，它貫穿于企業(yè)整個(gè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理全過程，包括采購、生產(chǎn)經(jīng)營、銷售、財(cái)務(wù)管理、研究開發(fā)、人力資源等各個(gè)方面。因此企業(yè)的控制環(huán)境是由企業(yè)全體職工造就的，包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)會(huì)人員和所有員工。

3.2.1強(qiáng)化管理者的內(nèi)控意識(shí)及高層的控制職能。造就良好的內(nèi)控環(huán)境企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者所造就，內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者是否重視，是否帶頭執(zhí)行有很大的關(guān)系，領(lǐng)導(dǎo)者重視原則說的也就是這個(gè)意思。領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)企業(yè)是否設(shè)立內(nèi)部控制，內(nèi)部控制制度是否健全，對(duì)企業(yè)經(jīng)營效率的影響大小應(yīng)有明確的認(rèn)識(shí)，應(yīng)走出誤區(qū)，更新觀念.強(qiáng)化管理，為員工建立一個(gè)管理完善、控制有效、相互激勵(lì)、相互制約、相互競(jìng)爭(zhēng)的工作環(huán)境。

3.2.2大力提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)技能，加強(qiáng)全體員工的道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不僅僅是由領(lǐng)導(dǎo)者所造就，還有企業(yè)財(cái)務(wù)人員和其他所有員工，特別是作為企業(yè)會(huì)計(jì)控制主體的財(cái)會(huì)人員，他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控知識(shí)的高低尤為重要，所以不但要強(qiáng)化中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識(shí)，而且要大力提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制知識(shí)水平、加強(qiáng)全體員工道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育。企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際，建立起切實(shí)可行的員工培訓(xùn)機(jī)制，通過培訓(xùn)，逐步提高員工的思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果；通過培訓(xùn).還使員工認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部控制不是哪一個(gè)人的事情，而是企業(yè)所有員工的集體行為，從而培養(yǎng)出一批對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、勤奮、正直、忠誠的員工，并不斷加強(qiáng)員工的后續(xù)教育。只有提高企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，才能使企業(yè)中每一個(gè)員工的目標(biāo)明確，觀念趨同，才能建立起一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制制度才能得到更有效的實(shí)施。

其次，建立健全有效的內(nèi)部控制制度。有了領(lǐng)導(dǎo)者的重視，員工的配合，只是具備了一個(gè)內(nèi)部控制的良好環(huán)境，但內(nèi)部控制還必須有一個(gè)完善的組織機(jī)構(gòu)，完整的內(nèi)部控制制度。公司的控制活動(dòng)必須有一個(gè)從計(jì)劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架，內(nèi)部控制制度應(yīng)能覆蓋所有或大部分重要的部門和人員，滲透到企業(yè)各個(gè)重要的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和操作環(huán)節(jié)，注意崗位設(shè)置的相互牽制性。中小企業(yè)因其自身的特點(diǎn)，必須注意構(gòu)建內(nèi)部控制制度的成本效益問題，同時(shí)著重解決好企業(yè)內(nèi)不相容職務(wù)相分離問題，對(duì)關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，對(duì)不相容職務(wù)嚴(yán)格分離，特別是一些如采購與付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費(fèi)用等重要事項(xiàng)的控

制.堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。

最后，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者是企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行成敗的關(guān)鍵，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部監(jiān)督的主要執(zhí)行部門，應(yīng)直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對(duì)獨(dú)立性。企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)控制對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、各級(jí)管理人員的績(jī)效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等，加強(qiáng)監(jiān)督，從而使內(nèi)部控制制度得到有效的執(zhí)行。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神、物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降、薪金相聯(lián)系。只有做到考核與獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合，才能最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目的。4結(jié)束語

中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特點(diǎn)，內(nèi)部控制問題是復(fù)雜多樣的，無論何種組織結(jié)構(gòu)，都有其優(yōu)點(diǎn)和不足。因此，在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，不能照般其他企業(yè)的做法，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)業(yè)務(wù)、規(guī)模等特點(diǎn)及企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，針對(duì)企業(yè)如影響盈虧、成本等重要事項(xiàng)，采取靈活機(jī)動(dòng)的方式，設(shè)計(jì)出適合自己企業(yè)的內(nèi)部控制制度并有效執(zhí)行，才能使企業(yè)得以健康快速地發(fā)展。

第四篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制研究的問題及對(duì)策中小企業(yè)內(nèi)部控制研究的問題及對(duì)策

摘要

當(dāng)代中國，中小企業(yè)已成為我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要推動(dòng)力。中小企業(yè)的發(fā)展也間接影響了我國商業(yè)環(huán)境的局勢(shì)和金融結(jié)構(gòu)的組成。自改革開放以來，我國的中小企業(yè)呈井噴之勢(shì)迅速發(fā)展，在激流涌蕩的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，一部分企業(yè)逐漸壯大，成為商業(yè)發(fā)展潮流的浪頭，而剩余的大部分企業(yè)則埋沒在浪花之下。究其原因，除了不可控因素之外，不外乎是企業(yè)自身管理出了問題，例如：“世襲制”的企業(yè)傳承模式和“家族制”的人才任用模式，資源匱乏，財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)密等等。盡管中小企業(yè)發(fā)展過程中所遇到的問題越來越多，人們也慢慢開始重視中小企業(yè)的內(nèi)部管理，可縱觀我國對(duì)企業(yè)改革的歷史，重點(diǎn)往往都是針對(duì)大型企業(yè)，而對(duì)中小企業(yè)的重要作用卻沒有給予充分考慮。作為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，內(nèi)部控制的優(yōu)劣決定了企業(yè)在今后發(fā)展道路上的順利與否。因此，面對(duì)著競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的市場(chǎng)，企業(yè)唯有加強(qiáng)內(nèi)部控制，才能在殘酷的淘汰競(jìng)爭(zhēng)中生存下來。

和企業(yè)文化等價(jià)值觀念的建造不同，內(nèi)部控制不僅需要使其理念深入人心，更需要在企業(yè)各階層形成一個(gè)共同的體系。單純的依靠人力按照傳統(tǒng)的管理制度所建立起來的管理體系是虛而不實(shí)的。為了幫助眾多中小企業(yè)解決這一問題，本文依據(jù)美國coso委員會(huì)發(fā)布的最新版的《內(nèi)部控制——整體框架》等國內(nèi)外有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)文獻(xiàn)，結(jié)合中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了剖析并進(jìn)行了闡述，希望可以對(duì)相關(guān)企業(yè)有所幫助。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)內(nèi)部控制問題措施

1.引言

1.1研究的背景

當(dāng)前，中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入了新常態(tài)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式正處于轉(zhuǎn)型階段，已有的企業(yè)特別是傳統(tǒng)企業(yè)將會(huì)受到較大影響。但同時(shí)，新常態(tài)下，面對(duì)經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型，也帶來了更多的發(fā)展機(jī)遇，形成更多的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)活力也將進(jìn)一步被釋放。在這種情況下，中小企業(yè)應(yīng)抓住機(jī)會(huì)努力發(fā)展，但現(xiàn)實(shí)狀況卻是越來越多的中小企業(yè)瀕臨倒閉。這使得中小企業(yè)逐漸成為社會(huì)各界討論和研究的熱點(diǎn)。從政策上看，美國coso委員會(huì)于2021年發(fā)布了最新版的《內(nèi)部控制——整體框架》，該政策著重對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題進(jìn)行了研究，并在相關(guān)方面做出了導(dǎo)向性的指導(dǎo)和建議。而在我國，政府部門也在2021年頒布了《政府采購中小企業(yè)發(fā)展暫行辦法》，在近幾年，我國也在加緊修訂《中小企業(yè)促進(jìn)法》，致力于為中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造公平的環(huán)境，由此可見我國對(duì)中小企業(yè)的重視程度。

1.2研究的現(xiàn)狀

1.2.1國外企業(yè)內(nèi)部控制研究的現(xiàn)狀

國外內(nèi)部控制的理論研究經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架、和基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架的內(nèi)部控制這五個(gè)階段。

（一）內(nèi)部控制牽制階段

現(xiàn)代學(xué)者認(rèn)為，內(nèi)部牽制階段處在20世紀(jì)40年代以前，作為一種為企業(yè)提供有效的組織和經(jīng)營，并防止錯(cuò)誤和其他非法業(yè)務(wù)發(fā)生的業(yè)務(wù)流程，內(nèi)部牽制為企業(yè)管理的防止錯(cuò)和舞弊做出了突出貢獻(xiàn)。其具體做法表現(xiàn)為各部門的交叉控制和崗位分離，確保了管理所處環(huán)節(jié)的正確無誤。

（二）內(nèi)部控制制度階段

20世紀(jì)40年代后，一次全球性的經(jīng)濟(jì)危機(jī)的爆發(fā)導(dǎo)致了許多企業(yè)面臨破產(chǎn)。企業(yè)為了延續(xù)生存，不得不采取非常規(guī)手段，除了裁減員工外，企業(yè)也對(duì)內(nèi)部控制做出了革新，使其被劃分為“管理控制”和“會(huì)計(jì)控制”兩類。前者目的是提高經(jīng)營效率，保證已有的管理方針得到實(shí)施，后者保證了財(cái)產(chǎn)資金的安全和會(huì)計(jì)記錄的可靠性與準(zhǔn)確性。

（三）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段

1988年，美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒發(fā)了《審計(jì)準(zhǔn)則原稿第55號(hào)》，該文件中指出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的概念。其組成為控制程序，會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制環(huán)境三部分。它為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供了系統(tǒng)的指導(dǎo)。

（四）內(nèi)部控制整體框架階段

20世紀(jì)90年代，在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，有關(guān)內(nèi)部控制的系統(tǒng)進(jìn)一步演變，發(fā)展為以控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等組成的整體框架。目的是為了杜絕虛假財(cái)務(wù)報(bào)告等能對(duì)企業(yè)造成實(shí)質(zhì)性危害的事件發(fā)生。

（五）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架

進(jìn)入21世紀(jì)，企業(yè)的內(nèi)部控制演變?yōu)橐袁F(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系。企業(yè)的各階層，上至董事會(huì)，下到基礎(chǔ)員工，企業(yè)所有的人員都參與其中，對(duì)可能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生危害的潛在影響的事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)偏好進(jìn)行預(yù)警和防范，做到防患于未然，使企業(yè)又好又快發(fā)展。其要素為內(nèi)部環(huán)境目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)信息與溝通、監(jiān)控八大要素。

相比以往的內(nèi)部控制所包含的要素，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理多出了目標(biāo)設(shè)定，事項(xiàng)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)三個(gè)部分，也只有更加完善的系統(tǒng)，才會(huì)促使企業(yè)在發(fā)展的道路上走得更遠(yuǎn)。

1.2.2我國企業(yè)內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀

早在我國古代的西周，有關(guān)內(nèi)部控制的思想已經(jīng)表現(xiàn)了出來，周王朝設(shè)有專門核算財(cái)賦支出的官員——司會(huì)，定期對(duì)宮廷的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，核算。隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，科學(xué)技術(shù)的革命以及思想的進(jìn)步，西方各國在企業(yè)管理方面的有關(guān)理念逐漸超越我們，再加上近代我國的閉關(guān)鎖國等政策，致使我國難以接觸和學(xué)習(xí)國外的先進(jìn)管理理念。由此導(dǎo)致了我國有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制等方面的長期陷入滯步不前的狀態(tài)。

新中國建立后，特別是改革開放以來，伴隨著“走出去”“引進(jìn)來”的發(fā)展理念，我國的相關(guān)專業(yè)的人才與企業(yè)人員在此過程中學(xué)習(xí)到了國外先進(jìn)的企業(yè)管理模式，在模仿的同時(shí)加以改變，使其更加適應(yīng)我國的國情與商業(yè)環(huán)境。另一方面，政府的支持以及相關(guān)政策的出臺(tái)使企業(yè)得到了越來越多的便利。但繁榮的背后也存在著各種問題，諸如貪污腐敗，虛假會(huì)計(jì)信息，做假賬等不良事件頻繁出現(xiàn)，企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)也日趨增大。這需要我國盡快建立適合我國特殊國情的內(nèi)部控制規(guī)范體系加以平衡約束。

1.3研究方法

本文是在對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)文獻(xiàn)和相關(guān)理論進(jìn)行歸納提煉的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國中小企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施現(xiàn)狀，通過規(guī)范調(diào)研、歸納、比較分析、等方法，結(jié)合中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了剖析并進(jìn)行了闡述，具體研究方法如下：歸納法：對(duì)內(nèi)部控制的發(fā)展進(jìn)行了歸納整理，并對(duì)國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)的理論做了詳細(xì)分析；比較分析法：對(duì)美國coso委員會(huì)頒布的《內(nèi)部控制——整體框架》與我國相關(guān)政策文件進(jìn)行了比較分析，總結(jié)我國的特殊應(yīng)用環(huán)境。

2.中小企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)理論介紹

2.1內(nèi)部控制及中小企業(yè)的界定

2.1.1內(nèi)部控制的概念

現(xiàn)代社會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的概念大多都是從美國coso委員會(huì)頒布的報(bào)告而來的。內(nèi)部控制在coso報(bào)告中是這樣定義的：由一個(gè)企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)現(xiàn)的過程，旨在為下列目標(biāo)提供合理保證：財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性;經(jīng)營的效果和效率;符合適用的法律和法規(guī)。

而在我國2021年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指出內(nèi)部控制的定義是由企業(yè)董事會(huì)等各管理階層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。同時(shí)，內(nèi)部控制的要素則引用了coso報(bào)告中所提出的五大要素。

2.2.2中小企業(yè)的界定

關(guān)于中小企業(yè)的界定，不同的國家、不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段、不同的行業(yè)對(duì)其界定的標(biāo)準(zhǔn)也各不相同，同時(shí)，企業(yè)發(fā)展作為一個(gè)動(dòng)態(tài)過程，企業(yè)本身也在不斷發(fā)生變化，因此很難精準(zhǔn)的對(duì)其下定義。大多數(shù)國家都以量的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分，這里的“量”包括企業(yè)員工數(shù)，營業(yè)額等。如美國將雇員人數(shù)不超過500人的企業(yè)定為中小企業(yè)。其它國家，諸如英國和日本，包括我國，不同的行業(yè)也有不同的標(biāo)準(zhǔn)。在我國，以工業(yè)為例，從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4000萬元以下的為中小微型企業(yè)。

3.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

3.1缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

我國中小企業(yè)在內(nèi)部環(huán)境這一環(huán)節(jié)普遍缺乏重視?，F(xiàn)如今，我國大部分中小企業(yè)為私營企業(yè)，企業(yè)的投資者也是經(jīng)營者。在企業(yè)所有人看來，內(nèi)部控制環(huán)境的營造需要高額的成本，并且難以直接、快速的取得較大收益。與其花費(fèi)高額成本營造內(nèi)部控制環(huán)境，不如將資金用于開發(fā)產(chǎn)品，或者拓展市場(chǎng)。因此，企業(yè)所有人往往輕視內(nèi)部環(huán)境的好壞所帶來的影響，繼而采用傳統(tǒng)的階級(jí)式和家族式管理模式，使企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)全部掌握在企業(yè)所有者或其親信手中，企業(yè)基層的工作者以及員工很難獲得實(shí)質(zhì)性的權(quán)利。這就導(dǎo)致許多決策或企業(yè)活動(dòng)的發(fā)生經(jīng)常不按程序走，從而產(chǎn)生許多如虛假會(huì)計(jì)信息等問題。

同時(shí)，由于中小企業(yè)的資源，財(cái)力等因素的限制，其發(fā)展規(guī)模達(dá)不到大型企業(yè)的高度，董事會(huì)，股東大會(huì)也無從談起，因此企業(yè)內(nèi)部沒有有效的科學(xué)分工和職責(zé)制衡體系，企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)存在缺陷，企業(yè)的有效運(yùn)行也難以得到保證。即使有董事會(huì)或股東大會(huì)的企業(yè)，由于其內(nèi)部人員的專業(yè)素質(zhì)缺乏，對(duì)相關(guān)管理方法和國家制度政策的認(rèn)識(shí)不足，最終做出的相關(guān)決策或者方針也難以確?？茖W(xué)合理性。另外，不僅是管理階層，由于中小企業(yè)往往立足于大眾，其人力資源的來源也往往是普通的勞動(dòng)者。作為我國人民就業(yè)的主要承載者，部分中小企業(yè)的職工人數(shù)甚至比大型企業(yè)還要多。但數(shù)量多不一定就意味著質(zhì)量好。正是因?yàn)橹行∑髽I(yè)吸收的人力資源太廣泛，導(dǎo)致了員工的職業(yè)水平和文化素養(yǎng)參差不齊。大量缺乏專業(yè)文化的員工過剩，致使企業(yè)生產(chǎn)過程難以高效運(yùn)行。凡此種種，都限制了企業(yè)的發(fā)展。

3.2缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)

中小企業(yè)發(fā)展過程中所要面臨的風(fēng)險(xiǎn)可謂無處不在。除了外來風(fēng)險(xiǎn)意外，企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)也同樣決定著企業(yè)發(fā)展道路的長短。在內(nèi)部控制的五大要素中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素在為企業(yè)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)方面起到了決定性作用。然而，也正是因?yàn)橹行∑髽I(yè)的規(guī)模限制，其經(jīng)營種類也比較單一，因此企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，面對(duì)利益，企業(yè)管理者也常常著重于眼前的，缺乏長遠(yuǎn)目光，導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)決策的產(chǎn)生和企業(yè)活動(dòng)的實(shí)施過于突兀，是潛在的風(fēng)險(xiǎn)逐漸積累，最終暴露出來后也只能使企業(yè)被動(dòng)的去接受現(xiàn)實(shí)。

3.3缺乏有效的控制監(jiān)督體制

中小企業(yè)大多缺乏科學(xué)完善的職責(zé)分工體系，各職能部門之間沒有形成有效的分工和制衡。導(dǎo)致在業(yè)務(wù)中，責(zé)任的所有者模糊不清，往往一個(gè)部門承擔(dān)多項(xiàng)職責(zé)或多個(gè)部門共同分擔(dān)一個(gè)職責(zé)，出現(xiàn)問題后，各部門便互相推諉，使得企業(yè)生產(chǎn)和業(yè)務(wù)流程得不到有效運(yùn)行。特別是家族管理，非程序化和飛規(guī)則化的時(shí)間時(shí)有發(fā)生，越權(quán)審批，非合理報(bào)銷等已是見多不怪。再加上部分企業(yè)沒有建立起相關(guān)監(jiān)督部門，不能形成良好的監(jiān)督體制，長此以往，必將導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)各階層的沖突不斷，最終拖垮企業(yè)的發(fā)展。

3.4缺乏良好的文化主體素質(zhì)

除了企業(yè)內(nèi)部人員的自身素質(zhì)外，作為一個(gè)企業(yè)的價(jià)值體系的核心，一個(gè)企業(yè)的企業(yè)文化也影響著企業(yè)的發(fā)展。一個(gè)優(yōu)秀的企業(yè)文化是深入企業(yè)每一位職員的內(nèi)心的，無論是企業(yè)管理者還是企業(yè)基層員工，都會(huì)將企業(yè)文化作為基本的行為或道德規(guī)范來遵循。而一個(gè)企業(yè)要想在殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，企業(yè)本身就必須具備自己的企業(yè)文化。

舉例來說，海爾的企業(yè)文化在中國乃至世界都是家喻戶曉的，海爾文化體現(xiàn)出的一種價(jià)值觀，這個(gè)價(jià)值觀的核心是創(chuàng)新。海爾文化是海爾多年發(fā)展歷程中產(chǎn)生和逐漸形成的特色文化體系。海爾文化以觀念創(chuàng)新為先導(dǎo)、以戰(zhàn)略創(chuàng)新為保障、以市場(chǎng)創(chuàng)新為目標(biāo)，伴隨著海爾從無到有、從小到大、從大到強(qiáng)，從中國走向世界，海爾文化本身也在不斷創(chuàng)新、發(fā)展。員工的普遍認(rèn)同、主動(dòng)參與是海爾文化的最大特色。海爾的文化，包括：“有缺陷的產(chǎn)品就是廢品”的質(zhì)量理念；“打價(jià)值戰(zhàn)，不打價(jià)格戰(zhàn)”的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)理念；“永遠(yuǎn)戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢，永遠(yuǎn)如履薄冰”的生存理念；“先賣信譽(yù)，后賣產(chǎn)品”的營銷理念；“人人是人才，賽馬不相馬”的用人理念；“用戶永遠(yuǎn)是對(duì)的”和“真誠到永遠(yuǎn)”的售后服務(wù)理念；“只有淡季思想，沒有淡季市場(chǎng)；只有疲軟的思想，沒有疲軟的市場(chǎng)”的市場(chǎng)理念；“用戶的難題就是我們開發(fā)的課題”的科研開發(fā)理念等等。事實(shí)上，海爾文化的建立是在1985年，張瑞敏帶頭砸毀76臺(tái)不合格冰箱開始的，也正是張瑞敏這一錘，震醒了海爾全體員工：誰生產(chǎn)了不合格的產(chǎn)品，誰就是不合格的員工。這種觀念一旦樹立，員工的責(zé)任心迅速增強(qiáng)，從而使企業(yè)有了堅(jiān)實(shí)的質(zhì)量管理基礎(chǔ)。職工在每一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)精心操作，“精細(xì)化、零缺陷”變成全體員工的心愿與行動(dòng)

綜上可知，真正優(yōu)秀的企業(yè)文化所產(chǎn)生的影響和價(jià)值，涉及到一個(gè)企業(yè)的方方面面，也唯有這樣，才能使企業(yè)自身各方面的“軟實(shí)力”得到加強(qiáng)并帶動(dòng)“硬實(shí)力”不斷向前發(fā)展。

4中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題原因分析

通過對(duì)上述問題的探討分析，針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制所出現(xiàn)的問題，其原因有以下幾點(diǎn)：

4.1中小企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不合理

中小企業(yè)的控制結(jié)構(gòu)跟不上時(shí)代發(fā)展的步伐，依舊采用傳統(tǒng)的人管人的管理方法，特別是一些家族式私人企業(yè)，企業(yè)所有者和其親戚占據(jù)了管理層的重要席位，權(quán)利分配雜亂，職責(zé)不分，使企業(yè)的重要決策和活動(dòng)的決定以及實(shí)施缺乏科學(xué)性和合理性，往往帶著濃厚的個(gè)人主觀上的偏見。

4.2管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，對(duì)內(nèi)部控制了解片面

中小企業(yè)被其規(guī)模所限，其生產(chǎn)經(jīng)營的種類單一，企業(yè)所有者在經(jīng)營活動(dòng)中更加注重短期利益，企業(yè)決策和活動(dòng)的實(shí)施也基本圍繞為了牟得短期利益制定。因此往往導(dǎo)致潛在的風(fēng)險(xiǎn)逐漸積累加深。企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，再加上企業(yè)自身資源和財(cái)力的牽制，企業(yè)難以花費(fèi)大量的財(cái)力，人力和時(shí)間去建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境。此外，內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，并非一成不變，隨著外部環(huán)境的變化，和企業(yè)自身的發(fā)展，內(nèi)部控制也需要及時(shí)變更以適應(yīng)新的條件環(huán)境，這一點(diǎn)是企業(yè)管理者經(jīng)常忽視的。

4.3內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的弱化

我國內(nèi)部控制的監(jiān)督可分為自我評(píng)估，會(huì)計(jì)控制，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，外部審計(jì)監(jiān)督。再看國內(nèi)的中小企業(yè)，很少有能將這四類做到完善的企業(yè)。即使企業(yè)是由于人力等因素限制，沒有建立持續(xù)的監(jiān)督機(jī)制，但企業(yè)本身的管理模式，即管理權(quán)和經(jīng)營權(quán)的統(tǒng)一，致使監(jiān)督或?qū)徲?jì)必須服從于領(lǐng)導(dǎo)者，這樣一來，即便有監(jiān)督和審計(jì)部門，也很難對(duì)企業(yè)的管理領(lǐng)導(dǎo)層形成監(jiān)督制約。

4.4企業(yè)文化教育落后，缺乏管理人才

現(xiàn)代中小企業(yè)在人力資源方面存在較大短板，一方面企業(yè)一般素質(zhì)人員過剩，另一方面高素質(zhì)的專業(yè)人才緊缺，二者并存導(dǎo)致了企業(yè)總體上的落后。沒有高素質(zhì)的專業(yè)人才，企業(yè)的創(chuàng)新等也就更無從提起。對(duì)基層員工入職后的培訓(xùn)問題，一般也都是持續(xù)到“會(huì)做”就行，后續(xù)的教育培養(yǎng)不會(huì)存在。企業(yè)的管理者為了節(jié)省資金，在對(duì)這種能節(jié)儉就節(jié)儉的項(xiàng)目上往往采取保守姿態(tài)，即企業(yè)寄希望于應(yīng)聘者不需要培訓(xùn)便能進(jìn)行生產(chǎn)或業(yè)務(wù)活動(dòng)，可現(xiàn)實(shí)卻是企業(yè)的愿望往往和應(yīng)聘者對(duì)薪酬的要求并不對(duì)等，這也是為什么中小企業(yè)缺乏高素質(zhì)專業(yè)人才的原因之一。

5強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)策

5.1創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

建立中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，首先要改變內(nèi)部控制意識(shí)薄弱的缺陷。這需要企業(yè)自身定期制定發(fā)展目標(biāo)，目標(biāo)的定位須科學(xué)合理，而不是夸張觸不可及的。企業(yè)各部門應(yīng)該對(duì)資金，成本，生產(chǎn)，利潤等環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，及時(shí)檢查和反應(yīng)出在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過程中出現(xiàn)的問題并加以解決。其次，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層要重視內(nèi)部控制環(huán)境，制定和總結(jié)適合自身發(fā)展及管理的內(nèi)部控制制度，堅(jiān)決杜絕徇私舞弊。要從其它成功企業(yè)中汲取經(jīng)驗(yàn)，學(xué)習(xí)經(jīng)營管理理念，提高管理者的素質(zhì)。

此外，要想建立一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，除了企業(yè)自身的努力外，也需要外部社會(huì)的大環(huán)境的支持。正如《2021年中國企業(yè)發(fā)展報(bào)告》中所言：“要加快修訂《中小企業(yè)促進(jìn)法》，從重視扶持轉(zhuǎn)向營造公平發(fā)展環(huán)境；加強(qiáng)中小企業(yè)工作的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，建立統(tǒng)一的高級(jí)別的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，成立國家級(jí)的中小企業(yè)局；建立中小企業(yè)統(tǒng)計(jì)制度；加快金融業(yè)改革，切實(shí)放開銀行業(yè)準(zhǔn)入；完善中小企業(yè)公共服務(wù)平臺(tái)建設(shè)政策等?！敝挥型獠凯h(huán)境變得公平合理，企業(yè)自身的調(diào)整也會(huì)順利很多。

5.2提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

目前大部分中小企業(yè)的管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和規(guī)范的管理流程，企業(yè)決策和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)以經(jīng)驗(yàn)為導(dǎo)向，導(dǎo)致企業(yè)往往承受著巨大的潛在風(fēng)險(xiǎn)而不自知。對(duì)此企業(yè)決策者及管理者應(yīng)當(dāng)從多種渠道，例如書本，培訓(xùn)等方式學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理理念，提高經(jīng)營者的綜合素質(zhì)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)管理能力，逐步建立企業(yè)自己的風(fēng)險(xiǎn)防范管理體制。

5.3建立良好的控制監(jiān)督體系

企業(yè)自身應(yīng)建立董事會(huì)，股東大會(huì)等內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，劃分好相關(guān)職責(zé)權(quán)限，使總經(jīng)理和董事長兩職分離，同時(shí)建立監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)的成員應(yīng)由股東大會(huì)選出，直接對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，避免監(jiān)事會(huì)被管理當(dāng)局所掌控。建立完善的企業(yè)自我監(jiān)督體系，形成科學(xué)有效的制衡機(jī)制，使各部門的權(quán)利相互平衡，避免高度集權(quán)的現(xiàn)象發(fā)生。同時(shí)應(yīng)注意人員的合理分工，防止部分部門員工過剩等。

5.4加強(qiáng)企業(yè)文化管理人才的培養(yǎng)

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重以人為本，重視企業(yè)員工的專業(yè)技能培訓(xùn)和整體素質(zhì)。企業(yè)在招聘人才時(shí)應(yīng)當(dāng)著重考察應(yīng)聘者的專業(yè)技能和文化素質(zhì)，提高招聘薪資待遇以吸引優(yōu)秀人才。同時(shí)，在后續(xù)的培訓(xùn)教育中要給員工提供良好的培訓(xùn)機(jī)會(huì)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)清醒地認(rèn)識(shí)到培訓(xùn)是一項(xiàng)長期的投資，而非沒有回報(bào)的消費(fèi)。企業(yè)通過不斷的培訓(xùn)，使員工的知識(shí)和技能得到補(bǔ)充，向更高層次的方向邁進(jìn)。必須特別重視對(duì)企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的培訓(xùn)工作，只有好領(lǐng)導(dǎo)才能帶領(lǐng)企業(yè)走得更高。

企業(yè)還應(yīng)建立屬于本企業(yè)的有特色的企業(yè)文化。企業(yè)文化是企業(yè)軟實(shí)力的體現(xiàn)。企業(yè)文化必須和員工的精神目標(biāo)結(jié)合起來，使之成為每一位員工內(nèi)心的基本準(zhǔn)則和信念。企業(yè)文化有助于凝聚企業(yè)各部門和員工的向心力，使企業(yè)更像一個(gè)整體，還可以彌補(bǔ)企業(yè)管理制度的不足。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立以社會(huì)主義基本價(jià)值觀和責(zé)任感為主導(dǎo)的，倡導(dǎo)愛崗敬業(yè)，誠實(shí)守信，團(tuán)結(jié)協(xié)作，開拓創(chuàng)新的企業(yè)文化。

結(jié)論

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的轉(zhuǎn)變下，同時(shí)伴隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”的提出和發(fā)展，傳統(tǒng)企業(yè)的發(fā)展道路似乎越來越艱辛。中小企業(yè)沒有大型企業(yè)的規(guī)模，也不具備大型企業(yè)的雄厚的人力，財(cái)力，物力等強(qiáng)有力“硬實(shí)力”的支撐，因此，必須靠企業(yè)自身的內(nèi)部管理，精化業(yè)務(wù)流程，提高生產(chǎn)效率以及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的正確領(lǐng)導(dǎo)，才能在殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得生機(jī)，并走的更遠(yuǎn)。

參考文獻(xiàn)

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