個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除及個(gè)人所得稅計(jì)算培訓(xùn)

專(zhuān)項(xiàng)附加扣除講解及個(gè)人所得稅計(jì)算專(zhuān)項(xiàng)附加扣除020103050604子女教育贍養(yǎng)老人住房租金繼續(xù)教育大病醫(yī)療住房貸款專(zhuān)項(xiàng)附加扣除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除子女教育扣除范圍扣除方式扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除主體學(xué)前教育支出滿3歲至小學(xué)入學(xué)前（不包括0-3歲階段）定額扣除1000元/月/每個(gè)子女父母（法定監(jiān)護(hù)人）各扣除50%父母（法定監(jiān)護(hù)人）選擇一方全額扣除學(xué)歷教育支出小、初、高、中職、技工、專(zhuān)、本、碩、博定額扣除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除子女教育1.子女教育的扣除主體是誰(shuí)？答：子女教育的扣除主體是子女的法定監(jiān)護(hù)人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，父母之

外的其他人擔(dān)任未成年人的法定監(jiān)護(hù)人的，比照?qǐng)?zhí)行。2.監(jiān)護(hù)人不是父母可以扣除嗎？答：可以，前提是確實(shí)擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人。3.子女的范圍包括哪些？答：子女包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女。也包括未成年但受到本人監(jiān)護(hù)的非子女。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除子女教育4.子女教育的扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？答：按照每個(gè)子女每年12000元（每月1000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。5.子女教育的扣除在父母之間如何分配？答：父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，即一人每月1000元扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，即一人每月500元扣除。只有這兩種分配方式，納稅人可以根據(jù)情況自行選擇。6.子女教育的扣除分配選定之后可以變更嗎？答：子女教育的扣除分配，可以選擇由父母一方扣除或者雙方平攤扣除，選定扣除方式后在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除子女教育7.在民辦學(xué)校接受教育可以享受子女教育扣除嗎？答：可以。無(wú)論子女在公辦學(xué)?；蛎褶k學(xué)校接受教育，納稅人都可以享受扣除。8.在境外學(xué)校接受教育可以享受扣除嗎？答：可以。無(wú)論子女在境內(nèi)學(xué)?；蚓惩鈱W(xué)校接受教育，納稅人都可以享受扣除。9.納稅人享受子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，需要保存哪些資料？答：納稅人子女在境內(nèi)接受教育的，享受子女教育專(zhuān)項(xiàng)扣除不需留存任何資料。納稅人子女在境外接受教育的，應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。特別提示：因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期，可連續(xù)扣除。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除繼續(xù)教育扣除范圍扣除方式扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除主體學(xué)歷繼續(xù)教育支出境內(nèi)學(xué)歷（學(xué)位）教育期間定額扣除400元/月最長(zhǎng)不超過(guò)48個(gè)月本人扣除個(gè)人接受本科（含）以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，可以選擇由其父母扣除技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出取得證書(shū)的年度定額扣除3600元本人扣除專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除繼續(xù)教育1.

誰(shuí)能扣？答：自己能扣所有符合條件的繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）教育、技能人員職業(yè)資格和專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出。本科（含）以下繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）支出可以選擇讓父母按照子女教育扣除。2.

怎么扣？答：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支

出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣；技能人員職業(yè)資格和專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年一次性定額扣3600元（預(yù)扣預(yù)繳時(shí)可以扣除）。3.

扣多久？答：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育支出最長(zhǎng)扣4年（48個(gè)月）；技能人員職業(yè)資格和專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出在取得證書(shū)的當(dāng)年扣一次。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除繼續(xù)教育4.

如果一個(gè)學(xué)歷繼續(xù)教育畢業(yè)后，換了個(gè)專(zhuān)業(yè)再讀，還能再扣除嗎？答：可以。但是如果同時(shí)參加兩個(gè)學(xué)歷繼續(xù)教育，當(dāng)年只能享受一個(gè)扣除。職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會(huì)保障部公布的國(guó)家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。

經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，人力資源社會(huì)保障部印發(fā)《關(guān)于公布國(guó)家職業(yè)資格目錄的通知》（人社部發(fā)〔2017〕68號(hào)），公布國(guó)家職業(yè)資格目錄。取得相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書(shū)上載明的發(fā)證（批準(zhǔn)）日期的所屬年度（2019年以后），即為可以扣除的年度。備查資料職業(yè)資格繼續(xù)教育：技能人員、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書(shū)等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除大病醫(yī)療扣除范圍扣除方式扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除主體基本醫(yī)保相關(guān)醫(yī)藥費(fèi)除去醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后發(fā)生的支出個(gè)人自付累計(jì)超過(guò)15000元的部分限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除每年在不超過(guò)80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除本人醫(yī)藥費(fèi)用本人或其配偶扣除未成年子女醫(yī)藥費(fèi)用父母其中一方扣除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除大病醫(yī)療1.誰(shuí)能扣？答：自己能扣自己的，也可以扣除配偶和子女的符合條件的大病醫(yī)療支出。2.

什么時(shí)候扣？答：在年度匯算清繳時(shí)扣除，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)暫不能扣。3.

扣多少？答：一個(gè)年度內(nèi)發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后，在醫(yī)保目錄范圍內(nèi)自付的累計(jì)超過(guò)15000元的部分，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是，個(gè)人負(fù)擔(dān)部分的15000元以上，95000元以下可據(jù)實(shí)在匯算清繳時(shí)扣除。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除大病醫(yī)療4.什么是大病，有范圍界定嗎？答：沒(méi)有范圍界定，如果住院治療發(fā)生的與基本醫(yī)療相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，在醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后的醫(yī)保目錄范圍內(nèi)自己負(fù)擔(dān)的超過(guò)15000元，就可以扣除。5.

一個(gè)年度內(nèi)納稅人自己、配偶和子女的大病醫(yī)療支出是否可以累加扣除？答：不可以累加扣除，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算范圍內(nèi)自付部分的扣除額。6.

孩子的大病醫(yī)療支出能否在父母雙方分?jǐn)偪鄢?？答：不可以分?jǐn)偪鄢?，只能選擇父母一方依法扣除。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除大病醫(yī)療7.大病醫(yī)療支出中，納稅人年末住院，第二年年初出院，這種跨年度的醫(yī)療費(fèi)用，如何計(jì)算扣除額？是分兩個(gè)年度分別扣除嗎？答：納稅人年末住院，第二年年初出院，一般是在出院時(shí)才進(jìn)行醫(yī)療費(fèi)用的結(jié)算。納稅人申報(bào)享受大病醫(yī)療扣除，以醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算單上的結(jié)算時(shí)間為準(zhǔn)，因此該醫(yī)療支出屬于是第二年的醫(yī)療費(fèi)用。到2019年結(jié)束時(shí)，如果達(dá)到大病醫(yī)療扣除的“起付線”，可以在2020年匯算清繳時(shí)享受扣除。8.在私立醫(yī)院就診是否可以享受大病醫(yī)療扣除？答：對(duì)于納入醫(yī)療保障結(jié)算系統(tǒng)的私立醫(yī)院，只要納稅人看病的支出在醫(yī)保系統(tǒng)可以體現(xiàn)和歸集，則納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的支出，可以按照規(guī)定享受大病醫(yī)療扣除。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除大病醫(yī)療9.如何理解大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的“起付線”和扣除限額的關(guān)系？答：根據(jù)《暫行辦法》規(guī)定，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)1.5萬(wàn)元的部分，在8萬(wàn)元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。1.5萬(wàn)是“起付線”，8萬(wàn)是限額。備查資料患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件或者醫(yī)療保障部門(mén)出具的醫(yī)藥費(fèi)用清單等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除住房貸款扣除范圍扣除方式扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除主體首套住房貸款利息支出在償還貸款期間（不超過(guò)240個(gè)月）定額扣除1000元/月納稅人未婚：本人扣除納稅人已婚：夫妻雙方可選一方扣除納稅人已婚且婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款利息：選擇一套房由購(gòu)買(mǎi)方扣除或?qū)Ω髯再?gòu)買(mǎi)住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更專(zhuān)項(xiàng)附加扣除住房貸款享受條件：本人或者配偶，單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。

1.

誰(shuí)能扣？答：夫妻雙方自行約定，選擇其中一方扣。2.

怎么扣？答：每月定額扣除1000元。并且夫妻兩人只能扣一次首套住房貸款的利息。3.

扣多久？按照實(shí)際貸款期限，最長(zhǎng)不能超過(guò)20年（240個(gè)月）。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除住房貸款4.

怎么確定首套房貸款？住房貸款利息支出是否符合政策，可以查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進(jìn)行咨詢。5.

首套商業(yè)公寓貸款能享受貸款利息扣除嗎？答：商業(yè)公寓不屬于住房，也不能享受首套住房貸款利率貸款，所以不能享受貸款利息扣除。6.

首套住房貸款利率有固定的標(biāo)準(zhǔn)嗎？答：沒(méi)有固定的標(biāo)準(zhǔn)。無(wú)論實(shí)際利率是多高，只要是貸款銀行或者公積金貸款合同上注明是首套住房貸款利率，就可以享受住房貸款利息扣除。備查資料：住房貸款合同、貸款還款支出憑證等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除住房租金扣除范圍扣除方式扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除主體在主要工作城市沒(méi)有自有住房的納稅人發(fā)生的住房租金支出直轄市、省會(huì)（首府）、計(jì)劃單列市及經(jīng)國(guó)務(wù)院確定城市定額扣除

1500元/月納稅人未婚：本人扣除納稅人已婚且夫妻雙方主要工作城市相同：由承租人扣除納稅人已婚且夫妻雙方主要工作城市不同：分別扣除其他城市（市轄區(qū)戶籍人口＞100萬(wàn)）1100元/月其他城市（市轄區(qū)戶籍人口≦100萬(wàn)）800元/月注意事項(xiàng)：不得與住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除同時(shí)享受。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除住房租金1.

誰(shuí)能扣？答：在主要工作城市沒(méi)有自有住房，而租賃住房的承租人。2.

怎么扣？答：根據(jù)主要工作城市類(lèi)型不同分為1500/1100/800三檔適用扣除。3.扣多久答：租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開(kāi)始的當(dāng)月——租賃期結(jié)束的當(dāng)月；提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃行為終止的月份為準(zhǔn)。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除住房租金4.

如果納稅人在深圳工作并在深圳租房，在老家有住房，并且享受首套住房貸款利率貸款，能不能讓配偶享受貸款利息扣除，自己享受住房租金扣除？答：不能。納稅人和配偶只能選擇按照租金或者是貸款利息中的一項(xiàng)來(lái)扣除。5.

如果租房實(shí)際支付的房租低于扣除標(biāo)準(zhǔn)，能按照辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除嗎？答：可以按照主要工作城市對(duì)應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)扣除。6.

夫妻雙方在同一城市工作，能不能分別同時(shí)按照標(biāo)準(zhǔn)扣？答：夫妻雙方在同一城市工作，兩個(gè)人只能選擇一個(gè)人按照標(biāo)準(zhǔn)扣。如果夫妻不在同一城市工作，可以兩人可以分別按照標(biāo)準(zhǔn)扣。備查資料住房租賃合同或協(xié)議等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除贍養(yǎng)老人扣除范圍扣除方式扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除主體有贍養(yǎng)義務(wù)的子女贍養(yǎng)一位及以上60歲（含）以上父母及子女均已去世的祖父母、外祖父母的支出獨(dú)生子女定額扣除2000元/月本人扣除非獨(dú)生子女定額扣除每人不超過(guò)1000元/月平均分?jǐn)偅嘿狆B(yǎng)人平均分?jǐn)?/p>

約定分?jǐn)偅嘿狆B(yǎng)人自行約定分?jǐn)偙壤付ǚ謹(jǐn)偅河杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偙壤龑?zhuān)項(xiàng)附加扣除贍養(yǎng)老人1.

誰(shuí)能扣？被贍養(yǎng)人年滿60周歲，贍養(yǎng)人可以扣。2.

怎么扣？答：獨(dú)生子女每月扣2000元，非獨(dú)生子女分?jǐn)偤嫌?jì)扣除2000元。3.扣多久？在被贍養(yǎng)人其中一人年滿60周歲的當(dāng)月開(kāi)始，到贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。。4.多位贍養(yǎng)人分?jǐn)偪鄢姆绞接袔追N？答：多位贍養(yǎng)人可以平均分?jǐn)?，也可以約定分?jǐn)偦蛘哂衫先酥付ǚ謹(jǐn)?。指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。?zhuān)項(xiàng)附加扣除贍養(yǎng)老人5.如果我有一個(gè)弟弟，我每月給老人贍養(yǎng)費(fèi)2000元，我弟弟不贍養(yǎng)老人。我能不能每月扣2000元，我弟弟不扣除？答：不可以。多位贍養(yǎng)人的，每人最多扣除不超過(guò)1000元。6.我妻子能不能和我一起分?jǐn)偪鄢腋改傅馁狆B(yǎng)老人支出？答：不能。納稅人自己只能扣除自己親生父母、養(yǎng)父母或者繼父母的贍養(yǎng)老人支出。同樣，女婿也不能扣除岳父母的贍養(yǎng)老人支出。備查資料采取約定或指定分?jǐn)偟?，需留存分?jǐn)倕f(xié)議特別說(shuō)明所有的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除額本年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除申報(bào)流程報(bào)稅可以選擇兩種途徑：1.日常由單位發(fā)工資時(shí)按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理除大病醫(yī)療以外，子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育，納稅人可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時(shí)，按月享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策。首次享受時(shí)，納稅人填報(bào)《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息表》給任職受雇單位，單位在每個(gè)月發(fā)放工資時(shí)，像“五險(xiǎn)一金”一樣，為大家辦理專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

專(zhuān)項(xiàng)附加扣除申報(bào)流程報(bào)稅可以選擇兩種途徑：2.自行匯算清繳申報(bào)辦理

次年3月1日-6月30日自行匯算清繳申報(bào)辦理

一般有以下情形之一，可選擇在次年3月1日-6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除不愿意將相關(guān)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息報(bào)送給單位；沒(méi)有工資、薪金所得，但有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得；有大病醫(yī)療支出項(xiàng)目；納稅年度內(nèi)未足額享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的其他情形。

專(zhuān)項(xiàng)附加扣除主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1.個(gè)稅與社保比對(duì)2019年1月1日起，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)將由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收。建議與人力核實(shí)社保申報(bào)基數(shù)是否與工資基數(shù)一致2.工作單位更換（比如調(diào)動(dòng)）由于更換個(gè)稅申報(bào)地點(diǎn)（或單位）需要對(duì)各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)扣除及專(zhuān)項(xiàng)附加扣除重新累計(jì)，故需要調(diào)動(dòng)人員在app中變更的同時(shí)需及時(shí)將簽字版的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息表提交給負(fù)責(zé)代扣代繳單位財(cái)務(wù)資金部出納，以免出現(xiàn)漏扣的情況。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除沒(méi)來(lái)得及報(bào)送怎么辦？可以申請(qǐng)補(bǔ)扣！

一個(gè)納稅年度內(nèi)，如果沒(méi)有及時(shí)將扣除信息報(bào)送所屬單位，以致在單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，可以在當(dāng)年剩余月份內(nèi)向單位申請(qǐng)補(bǔ)充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯算清繳申報(bào)時(shí)辦理扣除。

（有不同地方扣繳的個(gè)人具體在哪里做匯算清繳尚未有明確說(shuō)法，待政策發(fā)布）然后，大家可以選擇填報(bào)方式：紙質(zhì)表格電子表格遠(yuǎn)程辦稅端（APP）個(gè)人所得稅計(jì)算1.綜合所得-工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。級(jí)數(shù)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)36,000元的部分302超過(guò)36,000元至144,000元的部分1025203超過(guò)144,000元至300,000元的部分20169204超過(guò)300,000元至420,000元的部分25319205超過(guò)420,000元至660,000元的部分30529206超過(guò)660,000元至960,000元的部分35859207超過(guò)960,000元的部分45181920個(gè)人所得稅計(jì)算為什么每個(gè)月工資一樣到手的錢(qián)卻不一樣？？？個(gè)人所得稅計(jì)算案例1：某人2019年1月-12月每月在單位取得工資薪金收入18000元，無(wú)免稅收入；每月五險(xiǎn)一金（專(zhuān)項(xiàng)扣除）個(gè)人繳費(fèi)為4500元，從1月份開(kāi)始享受子女教育和贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除合計(jì)3000元：月份累計(jì)工資收入累計(jì)減除費(fèi)用（起征點(diǎn)）累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率速算扣除數(shù)累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額1

18,000.00

5,000.00

4,500.00

3,000.00

5,500.003%0

165.002

36,000.00

10,000.00

9,000.00

6,000.00

11,000.003%0

165.00

165.003

54,000.00

15,000.00

13,500.00

9,000.00

16,500.003%0

330.00

165.004

72,000.00

20,000.00

18,000.00

12,000.00

22,000.003%0

495.00

165.005

90,000.00

25,000.00

22,500.00

15,000.00

27,500.003%0

660.00

165.006

108,000.00

30,000.00

27,000.00

18,000.00

33,000.003%0

825.00

165.007

126,000.00

35,000.00

31,500.00

21,000.00

38,500.0010%2520

990.00

340.008

144,000.00

40,000.00

36,000.00

24,000.00

44,000.0010%2520

1,330.00

550.009

162,000.00

45,000.00

40,500.00

27,000.00

49,500.0010%2520

1,880.00

550.0010

180,000.00

50,000.00

45,000.00

30,000.00

55,000.0010%2520

2,430.00

550.0011

198,000.00

55,000.00

49,500.00

33,000.00

60,500.0010%2520

2,980.00

550.0012

216,000.00

60,000.00

54,000.00

36,000.00

66,000.0010%2520

3,530.00

550.00個(gè)人所得稅計(jì)算1.1綜合所得-全年一次性獎(jiǎng)金財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅計(jì)算1.1綜合所得-全年一次性獎(jiǎng)金：不僅僅局限于年終獎(jiǎng)，在一次性取得較多收入的時(shí)候，也可以選擇使用此方式進(jìn)行計(jì)算，但一個(gè)納稅年度內(nèi)只能使用1次；級(jí)數(shù)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)3,000元的部分302超過(guò)3,000元至12,000元的部分102103超過(guò)12,000元至25,000元的部分2014104超過(guò)25,000元至35,000元的部分2526605超過(guò)35,000元至55,000元的部分3044106超過(guò)55,000元至80,000元的部分3571607超過(guò)80,000元的部分4515160個(gè)人所得稅接前述案例1，假如給該員工發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金7.2萬(wàn)元，則在2022年1月1日前與后計(jì)算個(gè)稅有何區(qū)別？2022年1月1日前，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)稅計(jì)算過(guò)程如下：

72000/12=6000，對(duì)應(yīng)10%和210的速算扣除數(shù)，應(yīng)繳納個(gè)稅=72000*10%-210=6990全年累計(jì)繳納個(gè)稅4080+6990=110702022年1月1日后，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)并入綜合所得計(jì)算個(gè)人所得稅：即累計(jì)應(yīng)納稅所得稅額=66000+72000=138000，全年應(yīng)繳納個(gè)稅=138000*0.1-2520=11280思考：假如發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金為8.4萬(wàn)元，則在2022年1月1日前與后，累計(jì)應(yīng)繳納個(gè)稅分別為多少？個(gè)人所得稅2.綜合所得-勞務(wù)報(bào)酬所得是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。級(jí)數(shù)應(yīng)納稅所得額(含稅)應(yīng)納稅所得額(不含稅)稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過(guò)20,000元的部分不超過(guò)16,000元的部分2002超過(guò)20,000元到50,000元的部分超過(guò)16,000元至37,000元的部分302,0003超過(guò)50,000元的部分超過(guò)37,000元的部分407,00個(gè)人所得稅計(jì)算2.綜合所得-勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算方式：勞務(wù)報(bào)酬所得按次計(jì)算納稅，每次收入額不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元，收入額超過(guò)4000元的，減除20%的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)小李2018年因給某電子公司提供技術(shù)支持工作，收取了6000元的勞務(wù)報(bào)酬，其勞務(wù)報(bào)酬收入所得金額超過(guò)4000元，應(yīng)納多少個(gè)稅？應(yīng)納稅所得額=勞務(wù)報(bào)酬（超過(guò)4000元）×（1-20%）=6000×（1-20%）=4800元，應(yīng)納稅所得額4800元沒(méi)有超過(guò)20000元，處在勞務(wù)稅率表的一級(jí)，適用20%稅率，速算扣除數(shù)為0元，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=4800×20%-0=960元。個(gè)人所得稅計(jì)算3.綜合所得-稿酬所得是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。主要還是給現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)文稿酬留了空間，預(yù)估未來(lái)網(wǎng)文將都按稿酬交，雖然現(xiàn)在執(zhí)行也是按稿酬，但總算在法律上有了一點(diǎn)依據(jù)。4.綜合所得-特許權(quán)使用費(fèi)所得是指?jìng)€(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。個(gè)人所得稅計(jì)算5.經(jīng)營(yíng)所得1.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；2.個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；3.個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；4.個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。個(gè)人所得稅計(jì)算5.經(jīng)營(yíng)所得級(jí)數(shù)應(yīng)納稅所得額(含稅)應(yīng)納稅所得額(不含稅)稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過(guò)30,000元的部分不超過(guò)28,500元的部分502超過(guò)30,000元到90,000元的部分超過(guò)28,500元至82,500元的部分1015003超過(guò)90,000元至300,000元的部分超過(guò)82,500元至250,500元的部分2010,5004超過(guò)300,000元至500,000元的部分超過(guò)250,500元至390,500元的部分3040,5005超過(guò)500,00