農(nóng)村審計中的問題與對策

歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助!歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助!感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助!感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助!歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助!感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助!農(nóng)村審計中的問題與對策隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，城鄉(xiāng)一體化的進(jìn)程加快，暴露出來了諸多問題，其中最主要的就是耕地的占用問題以及村委會的財政開支問題，這兩者存在著根本上的關(guān)系，正是因為村委會的財政開支不透明，才造成了許多農(nóng)民的利益被他人占有了。要想解決這種問題，就需要政府對村委會進(jìn)行審計，使之財政開支透明合理。中國是一個農(nóng)業(yè)大國，全國大約有三分之二的農(nóng)民，而且經(jīng)濟(jì)的發(fā)展主要是農(nóng)業(yè)的發(fā)展，國家的發(fā)達(dá)也主要是農(nóng)業(yè)的發(fā)達(dá)，因此解決農(nóng)民的利益問題是根本。

一、農(nóng)村審計的必要性

農(nóng)村審計作為審計的一項重要內(nèi)容，在我國大部分地方還沒能引起足夠的重視。村委會作為政府多層次等級中的最低一級，受到的監(jiān)管是最少的，而且村干部不屬于公務(wù)員，也沒有行政級別，法律對其進(jìn)行的約束和制約很少。但是，村干部卻掌握著人、財、物等眾多公共資源、公共權(quán)力，知曉著一般老百姓難以了解到的政治信息、上層動態(tài)。因此，他們可以獲得比其要承擔(dān)的責(zé)任更多的權(quán)利、方便，他們可以很好地為自己牟取私利，卻很少受到處罰。而村干部作為老百姓的直接上司，起著老百姓和更高層次政府之間進(jìn)行溝通的傳話人的作用。而且，在中國廣袤的土地上，很多農(nóng)村都是一些偏遠(yuǎn)的山區(qū)，村干部完全有能力把不利于自己的信息過濾掉，而只把利于自己的信息向上傳達(dá)。老百姓處于絕對的弱勢，如果政府不對村干部進(jìn)行監(jiān)管，老百姓的根本利益就得不到保證，我們國家的體制也就沒有堅固的根基。

二、農(nóng)村審計存在的問題

（一）農(nóng)村審計機構(gòu)不規(guī)范。農(nóng)村審計沒有正式列入國家法律法規(guī)，法律地位不明確。而農(nóng)業(yè)部、監(jiān)察部、國務(wù)院糾風(fēng)辦發(fā)文規(guī)定，農(nóng)村審計由農(nóng)村經(jīng)管站負(fù)責(zé)組織實施，工作體系是由農(nóng)業(yè)部門牽頭負(fù)責(zé)，農(nóng)村審計由農(nóng)經(jīng)站直接實施，缺少明確的、獨立的審計機構(gòu)。由于農(nóng)經(jīng)站從事審計的非專業(yè)性，往往在審管結(jié)合上難以統(tǒng)一，審計專業(yè)職能難以兌現(xiàn)到位，而法律沒有賦予農(nóng)村審計經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，農(nóng)村審計所在開展工作中也難以定位。即使設(shè)立了農(nóng)村審計所的地區(qū)也出現(xiàn)了不少問題，有媒體報道，“據(jù)調(diào)查顯示，蘇北地區(qū)某鄉(xiāng)鎮(zhèn)成立的審計所，因受經(jīng)費來源和人員編制等因素的限制，通常與鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)部門合署辦公。人員較少，既要做好農(nóng)村財務(wù)管理、集體資產(chǎn)管理和黨委政府安排的其他工作，又要開展日常審計工作，限于人力不足只好一身二任，難免顧此失彼。”

（二）農(nóng)村審計人員能力不夠高。目前，我國縣級農(nóng)村審計還缺乏一支過硬的農(nóng)村審計執(zhí)法隊伍，農(nóng)村審計人員老齡化、文化程度參差不齊，特別是欠發(fā)XX縣區(qū)，地方財政困難，培訓(xùn)經(jīng)費沒有保障，培訓(xùn)工作滯后，對黨在農(nóng)村的各項經(jīng)濟(jì)政策，農(nóng)村財務(wù)管理方面的各項規(guī)章制度及農(nóng)村審計專業(yè)技術(shù)知識等掌握得不夠，甚至是一片空白，難以開展審計工作。農(nóng)村審計人員無專職化、抽調(diào)難、專業(yè)素質(zhì)不高的局面，使農(nóng)村審計往往走過場，其職能難以正常發(fā)揮，直接影響了農(nóng)村審計的質(zhì)量和效能。審計人員素質(zhì)問題成了制約農(nóng)村審計工作開展的一個主要因素。從農(nóng)村審計人員的結(jié)構(gòu)上看，大多是長期從事農(nóng)村財務(wù)會計的人員，他們從事農(nóng)村審計全是靠傳統(tǒng)的手工查賬，多數(shù)人員還沒有接觸過計算機審計，審計業(yè)務(wù)和技能水平嚴(yán)重落后。

（三）農(nóng)村審計環(huán)境不理想。審計工作是一種監(jiān)督方式，從根本上看是一種監(jiān)督制約方式，而這種方式勢必會對某些地區(qū)或群體的利益造成不利的影響，這也就導(dǎo)致了整個農(nóng)村審計環(huán)境不理想。首先，鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有建立關(guān)于運用審計結(jié)果的方式、要求、責(zé)任和考核辦法等方面的規(guī)章制度，沒有與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等部門建立起審計聯(lián)動機制，致使審計結(jié)果的運用大打折扣，對審計提出的整改建議和要求往往以違法違紀(jì)問題界定不清或達(dá)不到立案標(biāo)準(zhǔn)而不立案，問題久拖不決，難以采取實質(zhì)性措施對其處罰并促其整改，從而造成審計工作的無奈，難以有效遏制個別人的違紀(jì)違法行為。

三、完善農(nóng)村審計政策建議

（一）面臨的困難

1、缺少法律的支持。國家審計有國家審計法及其有關(guān)規(guī)定（如取證、報告等）作保障，注冊會計師審計有會計法及獨立審計準(zhǔn)則和獨立審計實務(wù)公告等作保障，而農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計目前尚無全國性條例，僅有部分省市出臺了《地方性農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計規(guī)定》將其定性為內(nèi)部審計又解決不了農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)的外部監(jiān)督問題，而地方出臺的一些規(guī)范性文件又不能作為法律依據(jù)，這樣造成農(nóng)村審計的法律地位不明確，工作中存在極大的不便。

2、會計核算不健全。要想進(jìn)行很好的審計，被審計單位必須有健全的核算體系。有了健全的核算體系，審計人員才能根據(jù)會計人員提供的信息很好地開展工作。我國大部分農(nóng)村根本沒有會計機構(gòu)，有的僅僅是一名會計人員，記的都是流水賬，而且會計人員的素質(zhì)和專業(yè)知識欠缺。同樣，也會造成村干部同會計人員進(jìn)行勾結(jié)，以權(quán)謀私，造成許多財務(wù)收支不明確，審計工作無從下手。

3、政策很難落實。農(nóng)村審計機構(gòu)提出的審計意見大多難以落實。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計機構(gòu)對審計出的問題沒有處理權(quán)力，使得查出問題與處理決定之間產(chǎn)生脫節(jié)，查出的問題很難得到及時解決；在有關(guān)部門處理問題時，也難免存在一些人為因素，使得問題被擱置下來得不到解決。

（二）對策建議

1、健全法律體系，重視農(nóng)村審計。農(nóng)村市場經(jīng)濟(jì)要想走向成熟，離不開完善的法律、法規(guī)和制度。因此，應(yīng)盡快制定全國性的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計條例和與之相配套的審計取證、報告、檔案管理等辦法，進(jìn)一步明確農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計工作的定性問題，切實樹立起農(nóng)村經(jīng)營管理部門在農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計方面的權(quán)威性，最大限度地賦予農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計部門必要的職權(quán)，使農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計工作有法可依、有章可循。

2、規(guī)范審計機構(gòu)，提高審計人員素質(zhì)。要想很好地開展審計工作，必須有規(guī)范的審計機構(gòu)。審計機構(gòu)必須有很強的獨立性，而且要雙管齊下，不僅包括政府審計還要有民間審計。要對工作人員進(jìn)行素質(zhì)教育，尤其是在審計工作隊伍里，這就顯得尤為重要。這對推進(jìn)農(nóng)村審計工作，有著極其重要的意義。要堅持有證上崗，吸收具有較高政治素質(zhì)和文化素養(yǎng)的專業(yè)的人員，要堅持定期考核。對專業(yè)人員要進(jìn)行定期的培訓(xùn)，加強對審計人員法律法規(guī)的教育。要加強職業(yè)道德培訓(xùn)，增強審計人員的服務(wù)于黨和人民的忠誠意識，自覺接受廣大人民群眾對其的監(jiān)督。

3、端正村干部對農(nóng)村審計態(tài)度，提高農(nóng)村財務(wù)會計水平。在進(jìn)行農(nóng)村審計時，有不少農(nóng)村干部對審計缺乏正確的認(rèn)識，甚者阻撓審計工作的進(jìn)行。因此，應(yīng)端正農(nóng)村干部對農(nóng)村審計的態(tài)度。農(nóng)村財務(wù)會計水平低、內(nèi)部控制弱，直接影響了農(nóng)村審計的效率和效果。因此，要進(jìn)一步完善“村賬鎮(zhèn)管”的代理制度，提高農(nóng)村財務(wù)會計水平；重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，推動農(nóng)村審計的順利開展。

農(nóng)村審計是一項很重要的工作，關(guān)系到國計民生。因此，政府應(yīng)當(dāng)對其有足夠的重視，選拔一些有素質(zhì)、有能力的審計工作人員定期開展農(nóng)村審計。當(dāng)然，村干部也要很好地配合審計工作，同時做好農(nóng)村的會計工作，使我國的審計體系健康地發(fā)展。當(dāng)然，這也是一項長遠(yuǎn)的工作。

第二篇：農(nóng)村審計工作存在的問題與對策農(nóng)村審計工作存在的問題與對策

農(nóng)村審計工作存在的問題與對策2007-02-1016：49：1

1農(nóng)村審計工作是農(nóng)村經(jīng)營管理工作的重要內(nèi)容，它在農(nóng)村財務(wù)、農(nóng)民負(fù)擔(dān)和土地承包監(jiān)督管理方面發(fā)揮著不可替代的作用。從近幾年的實踐看，制約和困擾農(nóng)村審計工作的因素較多，一些政策問題亟待解決。本文僅就農(nóng)村審計工作現(xiàn)狀、問題與對策談點看法。

一、現(xiàn)狀與問題

⒈農(nóng)村審計工作存在“三個不適應(yīng)”。一是組織機構(gòu)不適應(yīng)。農(nóng)村審計工作由各級農(nóng)村經(jīng)營管理機構(gòu)承擔(dān)，市縣兩極農(nóng)村經(jīng)營管理機構(gòu)多為科級事業(yè)單位，個別縣為股組級單位，機構(gòu)規(guī)格低，任務(wù)重，工作協(xié)調(diào)難，落實難，工作缺乏權(quán)威性；審計人員編制少，市、縣、

鄉(xiāng)三級都是如此，有的工作難以開展。二是工作手段不適應(yīng)。主要表現(xiàn)在有責(zé)無權(quán)，有權(quán)無責(zé)。目前可以做到有法可依，但沒有處罰權(quán)，影響審計執(zhí)法。三是工作條件不適應(yīng)。省市雖明文規(guī)定將農(nóng)村審計工作經(jīng)費列入財政預(yù)算，但由于個別地方財政困難，審計經(jīng)費無法保證。由于缺乏經(jīng)費，市縣兩極在開展審計執(zhí)法或業(yè)務(wù)培訓(xùn)時常感到有心無力，加之基層農(nóng)經(jīng)站的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)嚴(yán)重滯后，辦公條件極差，辦公手段落后，全市的鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站都是無址辦公，嚴(yán)重影響了農(nóng)村審計工作的正常開展。

⒉農(nóng)村審計人員素質(zhì)偏低。審計工作的特性決定了審計人員必須具備較豐富的審計專業(yè)知識和會計、法律等相關(guān)知識，但由于各級農(nóng)村經(jīng)營管理機構(gòu)（全部為事業(yè)單位）近年來進(jìn)人較雜，培訓(xùn)工作滯后，審計人員素質(zhì)跟不上形勢發(fā)展需要。據(jù)統(tǒng)計，XX市名農(nóng)經(jīng)干部中，中專以上學(xué)歷的只有人，僅占；專業(yè)技術(shù)人員名，占，其中中級以上職稱的技

術(shù)人員只有人，所占比例僅。

⒊農(nóng)村審計環(huán)境差。一是由于受各方面因素的影響，農(nóng)村財務(wù)中“一朝天子一朝臣”的現(xiàn)象比較普遍，離任村長、會計拒不交帳，給村級財務(wù)管理和農(nóng)村審計造成麻煩。個別鄉(xiāng)村干部對農(nóng)村審計工作百般阻撓，設(shè)置障礙或誹謗中傷，給審計工作增加難度。二是農(nóng)村干部群眾對審計工作認(rèn)識有偏差。一些農(nóng)村干部談到審計，就認(rèn)為是審計人員故意找麻煩，抵觸情緒大，工作不配合。而有些群眾認(rèn)為，審計人員能解決農(nóng)村財務(wù)管理中的一切問題，一旦審計結(jié)果達(dá)不到要求就口出怨言。三是對違法亂紀(jì)行為查處難。農(nóng)村審計機構(gòu)查出的違法違紀(jì)問題，對責(zé)任人以黨紀(jì)、政紀(jì)處理根本達(dá)不到對國家公職人員那樣的處理效果，向司法機關(guān)移交的行政案件，司法機關(guān)往往以對違法違紀(jì)問題界定不清或達(dá)不到立案標(biāo)準(zhǔn)而不立案，管理機構(gòu)查出來的違法亂紀(jì)問題也久拖不決，從而助長了個別村組干部違法違紀(jì)行為。

⒋農(nóng)村審計立法工作嚴(yán)重滯后。國家審計有國家審計法及其有關(guān)規(guī)定（如取證、報告等）作保障，注冊會計師審計有注冊會計法及獨立審計準(zhǔn)則和獨立審計實務(wù)公告等作保障，而農(nóng)村審計目前尚無全國性條例，僅有少數(shù)省市出臺了地方性農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)審計條例。長期以來農(nóng)村審計的定性問題一直沒有到位，它既不屬于國家審計，又不屬于社會審計，農(nóng)業(yè)部從村民自治角度制定的〈農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部暫行規(guī)定〉將其定性為內(nèi)部審計又解決不了農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)的外部監(jiān)督問題，尤其是各級農(nóng)村經(jīng)營管理對農(nóng)村財務(wù)的審計性問題。隨著形勢的發(fā)展，近切需要各級農(nóng)村經(jīng)營管理機構(gòu)加大農(nóng)村審計工作的監(jiān)管力度，但其面臨兩個問題：一是加大審計監(jiān)督卻面臨經(jīng)費不足；二是實行有償服務(wù)、拓寬收入渠道又害怕財政部門減糧斷奶。另外，各級政府缺乏相關(guān)的配套政策，如審計細(xì)則、辦法，費用開支標(biāo)準(zhǔn)等，使農(nóng)村審計工作無所適從。

二、具體對策

⒈樹立農(nóng)村經(jīng)營管理工作的權(quán)威性。農(nóng)村審計作為集體資產(chǎn)和農(nóng)村財務(wù)管理的延伸，是政府職責(zé)和行政執(zhí)法職能，應(yīng)當(dāng)有職有責(zé)，有職有權(quán)，以確保把黨在農(nóng)村的基本政策落到實處。按照中央關(guān)于事業(yè)單位改革方向，農(nóng)村經(jīng)營管理工作應(yīng)向行政管理方向過渡，條件成熟的地方要積極向當(dāng)?shù)攸h委政府匯報，爭取機構(gòu)升格，改變以往“小馬拉大車”的局面。條件不成熟的地方，當(dāng)?shù)卣跈C構(gòu)、人員、經(jīng)費、辦公條件上應(yīng)予以保障，確保各級農(nóng)經(jīng)機構(gòu)在機構(gòu)改革中不僅不被削弱，反而要切實得到機構(gòu)加強，切實樹立起農(nóng)經(jīng)工作的權(quán)威性。各級農(nóng)村經(jīng)營管理機構(gòu)要積極主動地向紀(jì)檢、監(jiān)察、信訪、審計及公、檢、法等有關(guān)職能部門通報工作，爭取有關(guān)職能部門的配合協(xié)作，齊抓共管，抓出成效。

⒉加強培訓(xùn)力度，切實提高審計工作質(zhì)量。審計工作質(zhì)量好壞取決于審計

人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，能否培養(yǎng)出高素質(zhì)的審計人才是農(nóng)村審計工作的關(guān)鍵。一是用考核、考試等辦法選拔具有審計、會計專業(yè)知識審計人才，并建立持證上崗和定期考核制度，淘汰素質(zhì)低、工作不力的審計人員；二是加強審計人員法律、政策及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使審計人員的政策水平及業(yè)務(wù)技能得到提高，以適應(yīng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。

⒊加快農(nóng)村審計立法，規(guī)范審計行為。盡快制定全國性的農(nóng)村審計條例和與之間相配套的審計取證、報告、檔案管理等辦法，進(jìn)一步明確農(nóng)村審計的定性問題。各級人民政府和有關(guān)主管部門也應(yīng)從實際出發(fā)，積極聽取農(nóng)村經(jīng)營管理機構(gòu)的意見和建議，制定相應(yīng)的審計實施細(xì)則和相關(guān)辦法，解決長期困擾農(nóng)村審計工作政策問題，使農(nóng)村審計工作有法有依，有章有循，充分發(fā)揮審計作用。

⒋加大審計監(jiān)管力度，凈化農(nóng)村經(jīng)濟(jì)環(huán)境。各級農(nóng)村經(jīng)營管理機構(gòu)要抓住

稅費改革過程中成立鄉(xiāng)級農(nóng)村經(jīng)濟(jì)核算中心的有利時機，全面推行農(nóng)村財務(wù)“村賬鄉(xiāng)管”制度，加大審計工作力度，對農(nóng)村財務(wù)中存在的熱點、難點問題及農(nóng)民負(fù)擔(dān)方面違法亂紀(jì)行為進(jìn)行重點審計。各有關(guān)職能部門對農(nóng)村經(jīng)營管理移交的行政案件也要積極配合，大力支持，以打擊農(nóng)村經(jīng)濟(jì)犯罪活動，凈化農(nóng)村經(jīng)濟(jì)環(huán)境。在此基礎(chǔ)上，把財務(wù)審計工作和民主理財、財務(wù)公開有機結(jié)合起來，推動農(nóng)村審計深入開展。

第三篇：銀行內(nèi)部審計中存在的問題與對策二、對完善農(nóng)業(yè)銀行審計工作的建議

（一）內(nèi)部審計工作要突出重點，圍繞業(yè)務(wù)經(jīng)營中的主要風(fēng)險環(huán)節(jié)開展

1.要將被審計的對象從對操作層的操作行為審計轉(zhuǎn)向?qū)芾韺拥臎Q策行為、決策結(jié)果審計。操作層的操作行為不當(dāng)會帶來風(fēng)險，造成損失，但其所造成的問題大多是單筆的、局部的，損失也相對較??；而管理層的決策行為不當(dāng)造成的后果將是較大層面的風(fēng)險或損失。因此抓好對管理層的決策行為、決策結(jié)果的審計是內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵。

2.要加強審計工作的深度和力度?，F(xiàn)階段審計工作的深度和力度是審計工作是否有效的標(biāo)準(zhǔn)。因而，審計工作必須緊緊圍繞方針政策，法律法規(guī)、行規(guī)行約的貫徹執(zhí)行情況；業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)及各項業(yè)務(wù)活動的真實性、合規(guī)合法性、風(fēng)險性情況；內(nèi)控機制執(zhí)行情況；主要負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的經(jīng)營管理行為及其經(jīng)營管理業(yè)務(wù)情況；業(yè)務(wù)主管部門自律監(jiān)管職責(zé)履行情況等監(jiān)督重點來開展。

3.要抓好對審計發(fā)現(xiàn)問題的分析和審計建議。審計發(fā)現(xiàn)的問題是個別的，表現(xiàn)形式也各有不同，審計對產(chǎn)生問題的原因及可能產(chǎn)生的后果分析要從制度規(guī)定、經(jīng)營機制等方面找原因，挖掘出隱藏在問題表象后面的經(jīng)營管理“盲區(qū)”。抓好審計分析，為提出合理的審計意見和建議打下良好的基礎(chǔ)。另外，提出的審計意見和建議的針對性要強，要能對領(lǐng)導(dǎo)的決策或被審計單位工作改進(jìn)起到幫助作用。

（二）開展非現(xiàn)場審計，提高審計的效率和質(zhì)量

非現(xiàn)場審計是利用計算機專用審計程序和方法，對“新一代”數(shù)據(jù)庫中各種賬簿進(jìn)行審查分析的過程。由于農(nóng)行的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理已全面實現(xiàn)電子化，運用計算機輔助手段對電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析已經(jīng)成為審計工作發(fā)展的必然趨勢和提升審計質(zhì)量的迫切要求。運用計算機審計，不僅數(shù)據(jù)來源全面，而且可以查詢到每個網(wǎng)點、任意時間的數(shù)據(jù)，使審計范圍、覆蓋面得到有效擴(kuò)大，有利于提高審計工作的全面性及工作效率，有利于降低審計成本。在進(jìn)行非現(xiàn)場審計中，要注重緊密圍繞業(yè)務(wù)經(jīng)營中心，切實結(jié)合計算機審計工作的特點開展審計，計算機審計工作將逐步應(yīng)用到資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、表外等各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域，同時通過計算機審計捕捉一些可疑科目如損益、存款等科目敏感日期的賬戶異常變動，為現(xiàn)場審計提供抽樣依據(jù)，增強審計監(jiān)督的針對性和威懾力。

（三）開展“參與式”審計，增強內(nèi)部審計工作的有效性

采用“參與式”審計方式的內(nèi)部審計就是指在確立審計項目前，內(nèi)部審計部門與從有關(guān)業(yè)務(wù)部門中抽調(diào)出來的從事該項業(yè)務(wù)的人員一起，共同對主要經(jīng)營項目的管理過程進(jìn)行風(fēng)險評估、風(fēng)險定性，以確定審計的內(nèi)容、范圍、頻率，從而使內(nèi)部審計更有的放矢。在整個審計過程中，審計人員與被審計單位共同分析發(fā)現(xiàn)的問題和其形成的后果，探討其產(chǎn)生的原因，商定可行的改進(jìn)措施。在出具的審計報告中，不單純指出問題，而是著重指出問題產(chǎn)生的原因和可能造成的后果，并提出建設(shè)性的改進(jìn)措施。這種“參與式”的審計，既能夠突出審計的重點，也能夠增強內(nèi)部審計工作的有效性。

（四）加強對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)工作

審計工作的特殊性決定了審計人員必須有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)。對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)可采取培訓(xùn)與自覺相結(jié)合的措施。首先，要進(jìn)行系統(tǒng)性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；其次，要鼓勵內(nèi)部審計人員自學(xué)。

（五）強化審計部門自身建設(shè)，提高審計工作質(zhì)量

1.健全規(guī)章制度，規(guī)范審計操作規(guī)程。

2.加大后續(xù)審計力度。對審計發(fā)現(xiàn)的問題和下達(dá)的審計意見、決定或催辦通知，在規(guī)定時限進(jìn)行落實、查證，以此提高審計權(quán)威性；加強對審計工作成果的運用，對審計發(fā)現(xiàn)問題認(rèn)真分析研究，積極向業(yè)務(wù)主管部門通報審計發(fā)現(xiàn)的問題，加強部門之間的溝通和合作，切實提高審計成果的運用程度。

3.實行審計人員準(zhǔn)入制度。建立審計機構(gòu)和人員的激勵機制，使審計人員責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，從而調(diào)動審計人員的工作積極性，充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

4.完善審計工作制度，規(guī)范操作程序。建立健全考核機制，加強考核，保證審計工作的順利開展。

5.實行審計責(zé)任追究制，建立審計項目主審負(fù)責(zé)制，明確審計風(fēng)險。

（六）拓展內(nèi)部審計的范圍，提高審計質(zhì)量

1.要以風(fēng)險為導(dǎo)向，加強對內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)流程的審計，從整體上推進(jìn)銀行經(jīng)營水平和經(jīng)濟(jì)效益。

2.加強對銀行創(chuàng)新業(yè)務(wù)審計。內(nèi)部審計人員要加強對創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計，發(fā)現(xiàn)其薄弱環(huán)節(jié)并提出改進(jìn)意見，使銀行在保持金融創(chuàng)新能力的基礎(chǔ)上能有效防范金融風(fēng)險。

第四篇：淺談農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計存在的問題與對策淺談XX縣區(qū)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計存在的問題與對策

摘要。農(nóng)村經(jīng)濟(jì)是社會主義經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是建設(shè)社會主義新農(nóng)村的重要基礎(chǔ)。開展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計是對農(nóng)村集體資產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)活動實施行政監(jiān)督的重要舉措，有利于規(guī)范村組財務(wù)管理，保障集體資產(chǎn)的安全與完整；有利于維護(hù)廣大農(nóng)民群眾的物質(zhì)權(quán)益和民主權(quán)利，加強農(nóng)村黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作；有利于構(gòu)建

農(nóng)村和諧社會，促進(jìn)農(nóng)村改革發(fā)展與穩(wěn)定。

在全國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的新時期，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計工作的重要性、必要性顯得尤為突出。不斷加強審計業(yè)務(wù)、法律知識的學(xué)習(xí)，不斷加強對本地經(jīng)濟(jì)的思考和分析，以逐步排除制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的障礙，為地方經(jīng)濟(jì)列車駛?cè)敫咚佘壍阔I(xiàn)策、獻(xiàn)言是每一名掌握一定經(jīng)濟(jì)知識人員責(zé)無旁貸的義務(wù)。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計問題和對策

XX縣區(qū)位于XX市西部，東鄰漾濞和巍山，南靠昌寧，西接保山，北連云龍，下轄博南鎮(zhèn)、龍門鄉(xiāng)、杉陽鎮(zhèn)、廠街鄉(xiāng)、水泄鄉(xiāng)、北斗鄉(xiāng)、龍街鎮(zhèn)4鄉(xiāng)3鎮(zhèn)72個行政村、1個社區(qū)、1230個村民小組、1543個自然村，全縣人口近18萬，其中90以上為農(nóng)業(yè)人口，是一個以農(nóng)業(yè)為主的山區(qū)農(nóng)業(yè)縣。2006年全縣農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值完成60500萬元，占全縣生產(chǎn)總值102900萬元的58.8，農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)成為全縣經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)。在全國掀起新農(nóng)村建設(shè)高潮之際，大理州按照“基礎(chǔ)帶，項目扶”的思路，率先推出了以“866”為主的扶貧開發(fā)、千村推進(jìn)工程，加之縣、鎮(zhèn)、村三級對農(nóng)村發(fā)展投入的不斷加大，推動了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的活躍，導(dǎo)致農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計面臨新的形勢、新的問題，本文對該縣農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計存在的問題做粗淺地分析，并針對性闡述解決這些問題的個人意見。

一、現(xiàn)狀與問題

1、“四個不適應(yīng)”。一是組織機構(gòu)不適應(yīng)。農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計工作由各級農(nóng)村經(jīng)營管理機構(gòu)（即農(nóng)經(jīng)站）承擔(dān)?？h級農(nóng)經(jīng)站為股所級單位，機構(gòu)規(guī)格低，任務(wù)重，工作協(xié)調(diào)難，落實難，工作缺乏權(quán)威性。鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站在全縣事業(yè)單位機構(gòu)改革中，合農(nóng)科站、農(nóng)機站并建農(nóng)綜站，其機構(gòu)規(guī)格更進(jìn)一步減低，至使工作職能削弱，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計工作難度較大。二是工作手段不適應(yīng)。主要表現(xiàn)在有責(zé)無權(quán)，有權(quán)無責(zé)。目前可以做到有法可依，但沒有處罰權(quán)，影響審計執(zhí)法。其次，通過調(diào)查全縣的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計由于受各種條件限制，變向成為作賬式的審計，即對不符合財務(wù)制度的會計賬進(jìn)行重新作賬，審計職能在一定程度上變?yōu)闀嬄毮堋Ｈ枪ぷ鳁l件不適應(yīng)。由于縣鎮(zhèn)地方財政困難，審計經(jīng)費無法保障，工作人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中時常感到有心無力。加之，辦公條件極差，嚴(yán)重影響了農(nóng)村審計工作的正常開展。四是民主監(jiān)督不適應(yīng)。根據(jù)《村民委員會組織法》，各村應(yīng)設(shè)置村民理財小組對村組集體資金進(jìn)行監(jiān)督。據(jù)調(diào)查全縣大多數(shù)村委會設(shè)置的村民理財小組多為形式主義，理財小組監(jiān)督職能完全沒有發(fā)揮。另外，“民主管理、村務(wù)公開”的內(nèi)容普遍不全，實效性不強，公開的內(nèi)容在一定程度上失去了被監(jiān)督的效力。

2、“三個普遍偏低”。審計工作的特點決定了審計人員必須具有較為豐富的審計、會計、法律等專業(yè)知識，同時也要求農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的管理者具有一定的會計知識和職業(yè)道德，但由于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展及管理滯后，承擔(dān)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)會計、審批、審計工作的人員業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍較低。一是農(nóng)村經(jīng)濟(jì)會計的承擔(dān)者多為各村副主任，沒有受過良好的會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，會計處理極不規(guī)范。二是各村財務(wù)收支的審批工作多由村委會主任承擔(dān)，村委會主任由選民直接選舉產(chǎn)生，多數(shù)不熟悉經(jīng)濟(jì)工作。加之，忙于各種中心工作，從而忽略了對經(jīng)濟(jì)管理的學(xué)習(xí)，工作上側(cè)重于“批”、而忽略于“審”。三是農(nóng)經(jīng)站審計工作人員進(jìn)出較雜，繼續(xù)培訓(xùn)工作難以開展，審計人員的素質(zhì)跟不上發(fā)展，據(jù)粗略統(tǒng)計，全縣約有專職農(nóng)經(jīng)干部50人，其中取得專業(yè)資格的不足25人。

3、“二個不規(guī)范”。一是單據(jù)管理不規(guī)范。支出單據(jù)不規(guī)范，由于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的滯后及其發(fā)展不平衡的特點，導(dǎo)致村組在經(jīng)濟(jì)支出時多數(shù)面對沒有規(guī)范單據(jù)的個體戶，導(dǎo)致各種單據(jù)多為手制收條收據(jù)，甚至還出現(xiàn)部分以經(jīng)濟(jì)支出主體開列的經(jīng)手單，管理漏洞較大。收入單據(jù)不規(guī)范，近年來，收入單據(jù)雖由財政部門核發(fā)，但在核銷時只核對存根聯(lián)，對入賬聯(lián)監(jiān)控力度不大，在一定程度上會導(dǎo)致收入不上賬的情況發(fā)生，審計工作對此類違紀(jì)現(xiàn)象的核查難度較大。二是做賬不規(guī)范。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)，甚至各村在做賬過程中所開設(shè)的會計科目較為單一，并且會計科目設(shè)置各有千秋，這影響了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)收支的客觀具體反映，同時也加大了審計工作的難度，尤其是對專項資金的審計。

4、“一個不健全”。即農(nóng)村經(jīng)濟(jì)財務(wù)審計制度的不健全。全縣各鄉(xiāng)鎮(zhèn)均設(shè)立專職的農(nóng)經(jīng)員，但農(nóng)村的財務(wù)審計制度存在很多漏洞，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)甚至沒有建立相應(yīng)的農(nóng)村財務(wù)審計制度。制度的不健全導(dǎo)致集體資金的管理失效，隨意開支的空間較大，外調(diào)工作的難度加大，民主公開的內(nèi)容不全，

第五篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在的問題與對策探討_經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在的問題與對策探討

XX省XX縣區(qū)張家灣鎮(zhèn)海軍衛(wèi)生防疫隊萬昀

摘要：國家機關(guān)企事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人對本單位的生存和發(fā)展起著極為重要的作用，因此對他們進(jìn)行監(jiān)督就顯得尤為重要。本文首先分析了我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在的問題，在此基礎(chǔ)上，提出了完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的幾點建議。關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督成果利用

一、我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在的問題經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是審計主體受權(quán)或受托對領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間所在部門或單位財政收支或財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性以及對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任所進(jìn)行的獨立的監(jiān)督、鑒證和評價活動。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在問題有：

1、審計工作缺乏規(guī)范目前在實踐中，審計工作的不規(guī)范性帶來的主要問題是，由于缺乏具體操作指南，審計評價指標(biāo)既缺乏依據(jù)，又無統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果不能體現(xiàn)出干部的差異性，導(dǎo)致審計的公正性和客觀性受到質(zhì)疑。對于不同類型的領(lǐng)導(dǎo)干部，審計內(nèi)容、范圍不明確;對于不同行業(yè)、不同基礎(chǔ)領(lǐng)導(dǎo)干部的政績評價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，對于領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定，存在較大隨意性，特別是涉及個人直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任時，審計組與被審計單位容易出現(xiàn)分歧。

2、審計目標(biāo)不明確由于審計理念陳舊，視野狹隘，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與常規(guī)的財政財務(wù)收支真實性、合法性審計差別不大，審計內(nèi)容和重點停留在傳統(tǒng)財務(wù)收支糾錯查弊上，不能較為完整地反映領(lǐng)導(dǎo)干部任期業(yè)績和經(jīng)濟(jì)活動全貌，難以對其經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行全面評價;審計工作跟不上宏觀經(jīng)濟(jì)和社會形勢發(fā)展的需要。在審計項目的安排上，對掌握不同職權(quán)、在不同風(fēng)險崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，沒有做到重點突出，不能體

現(xiàn)區(qū)別對待的原則。對掌握資金和審批權(quán)利的重要部門、經(jīng)濟(jì)運行的薄弱環(huán)節(jié)、群眾反映較多、容易出問題的單位，領(lǐng)導(dǎo)干部出現(xiàn)問題的幾率，比一般單位要高得多，如交通和土地等部門的領(lǐng)導(dǎo)干部。這從另一方面反映出在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的制度缺陷，是導(dǎo)致干部監(jiān)督不力、腐敗現(xiàn)象蔓延的一個重要因素。

3、審計人員素質(zhì)難以審計工作的需要首先，審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低。由于我國審計事業(yè)起步較晚，因此審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍較低，而且現(xiàn)在的審計人員多為一個專業(yè)，專業(yè)知識比較單薄，不能適應(yīng)新的情況。再加上現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相對審計人員來說，仍屬于一項新生事物，更增加了審計的難度。其次，審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)較低。審計工作是一項專業(yè)性和技術(shù)性很強的工作，同時又是一項對審計人員責(zé)任心和職業(yè)道德水平要求很高的工作。此外，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象主要是干部個人，一旦查出了問題。追究起責(zé)任來，上下左右的說情者，或明說或暗示、或硬纏、或軟磨、甚至封官許愿搞感情投資，凡此種種往往使審計人員原本就很薄弱的職業(yè)道德，經(jīng)受更加嚴(yán)峻的考驗

4、審計結(jié)果報告不便于使用目前一些審計報告缺乏針對性，不充分考慮委托人的具體要求而形成意見;報告使用語言模糊不清，或者對發(fā)現(xiàn)的問題干脆采用寫

實的方式進(jìn)行描述;審計評價比較籠統(tǒng)，審計結(jié)論表達(dá)不夠規(guī)范，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的定性不恰當(dāng)?shù)?，這樣做出的審計結(jié)論很難做到客觀、公正，

不能很好地滿足委托方的需要，給組織部門運用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果

增加一定的難度。有的審計報告，沒有充分考慮報告使用者的需要。

通常報告中使用的語言過于專業(yè)，對于沒有參與該項目的審計人員

來說，要透徹理解有關(guān)問題的來龍去脈，還需報告起草人的協(xié)助。對

于從未接觸過審計工作或非財經(jīng)專業(yè)背景的組織人事部門的干部來

講，讀懂報告不是一件容易的事情。

二、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對策探討

1、加強經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的成果利用

審計成果利用是領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的生命線。如果審

而不用，就等于沒審，達(dá)不到審計工作應(yīng)達(dá)到的目的。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

工作應(yīng)與內(nèi)部管理機制結(jié)合起來，做到按需審計，有針對性的進(jìn)行審

計，用好審計結(jié)果，健全管理機制。

1、與干部任免機制相結(jié)合。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)論報送組織人事部門，作為組織人事部門對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行

任免、調(diào)整的重要依據(jù)。例如。近年來，我們對干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任

審計每年進(jìn)行審計，形成審計檔案，對發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行整改，對重大違規(guī)違紀(jì)者行懲處，同時將審計結(jié)果及時報送組織和人力資源

部門，作為對干部選拔任用的重要依據(jù)。

2、與分配機制相結(jié)合。領(lǐng)導(dǎo)

人的收入與該單位的經(jīng)營績效掛鉤考核，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)論成為兌

現(xiàn)其收入的主要依據(jù)，不經(jīng)審計不得兌現(xiàn)。

3、與紀(jì)律處分相結(jié)合。審

計成果應(yīng)成為澄清或處理處分有問題干部的重要依據(jù)，審計與紀(jì)檢、

監(jiān)察等部門形成一種監(jiān)督的合力，做到信息互通，優(yōu)勢互補，成果共

享。

4、確保審計成果利用的規(guī)范性。其一

要嚴(yán)格控制審計成果的傳送范圍，區(qū)分不同情況來確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果報告的抄送對象，以防

止審計成果的漫散和泄密。其二，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不是由審計機構(gòu)獨立完成的，因此應(yīng)同紀(jì)檢監(jiān)察和組織人事部門做好審計結(jié)果檔案信息

的聯(lián)網(wǎng)工作，達(dá)到成果共享的目的。其三對審計成果的運用要區(qū)別對

待慎重確定使用方式注意不同情況的區(qū)別和聯(lián)系。

2、加強審計法制建設(shè)，規(guī)范審計行為

1、進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法。由相關(guān)部門聯(lián)合出臺內(nèi)

容比較全面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法，在制度上確保各部門在審計

實施過程配合協(xié)調(diào)的規(guī)范化，盡量避免野先離后審冶情況的出現(xiàn)。

2、制

定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的責(zé)任追究制度。一方面明確紀(jì)檢監(jiān)察和組織人事

部門運用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的職責(zé)，審計部門依法審計，保證審計結(jié)

果質(zhì)量的職責(zé)，從而各司其責(zé)，責(zé)權(quán)明晰。另一方面明確對審計查明

的不同問題，對被審計人分別采取談話、通報、誡勉、組織處理、黨紀(jì)政紀(jì)處理等相應(yīng)追究措施，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計充分發(fā)揮應(yīng)有的效果。

3、完善相關(guān)部門內(nèi)部運行機制。對于審計部門而言，要制定相關(guān)事項管

理辦法，明確經(jīng)審辦（處）的職責(zé)任務(wù)與各有關(guān)處室的協(xié)調(diào)程序，對經(jīng)

濟(jì)責(zé)任審計的文書內(nèi)容格式進(jìn)行規(guī)范。對于組織人事部門而言，對經(jīng)

濟(jì)責(zé)任審計委托書、立項審定表、審計結(jié)果運用反饋書等文書也進(jìn)行

規(guī)范，同時制定相關(guān)內(nèi)部運行辦法，明確內(nèi)部協(xié)調(diào)管理職責(zé)、擬定審計對象及委托程序、審計結(jié)果報告運行審簽程序等。

3、提高審計人員的綜合素質(zhì)，強化職業(yè)準(zhǔn)入

首先，強化后續(xù)培訓(xùn)。從某種意義上說，一個人的再學(xué)習(xí)能力（學(xué)

習(xí)潛力）甚至比其已掌握的知識更重要。要盡量創(chuàng)造條件，通過專業(yè)

培訓(xùn)，更新專業(yè)知識，對在職審計工作者實施終身學(xué)習(xí)制度，構(gòu)建學(xué)習(xí)型機關(guān)，使之逐步適應(yīng)現(xiàn)代審計職業(yè)化發(fā)展的要求。對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任

審計人員而言，要不斷學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)知識、法律知識、投資知識等，讓更多的審計人員通曉財會、經(jīng)濟(jì)、工程、計算機、

三、結(jié)語

總而言之，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作必須有新思路，必須把握和運用現(xiàn)

代化建設(shè)規(guī)律。只有以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，辨證地認(rèn)識和處理與經(jīng)濟(jì)

責(zé)任相聯(lián)系的各方面重大關(guān)系，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作才能有新思路，才

能有新突破，才能有新局面，也才能緊緊抓住和充分用好戰(zhàn)略機遇

英語等各種知識，在廣博

知識的基礎(chǔ)上的野專家冶會給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作帶來新的活力。其次，

建立特約審計人員人才-庫。審計機關(guān)的人才是有限的，而社會上的人才是無限的。我們不能把目光局限在審計機關(guān)內(nèi)部，而是要把目光投向整個社會，適時聘請?zhí)丶s審計人員加入審計隊伍，發(fā)揮特殊作用，共同搞好審計工作。

4、采用科學(xué)有效的審計方法

1、拓展審計線索來源。審計人員應(yīng)堅持走群眾路線，采取設(shè)立舉

報信箱、公開舉報電話、公開接待來訪時間和地點個別走訪和座談等

多種形式，依靠群眾，與財務(wù)造假不廉潔行為和違法亂紀(jì)行為作斗

爭。

2、領(lǐng)導(dǎo)人的廉潔與否通常都能從財政財務(wù)收支上反映出來，調(diào)閱

以前年度審計檔案了解以前年度存在問題，分析發(fā)現(xiàn)新問題存在的可能性，對找準(zhǔn)審計的切入點和著力點降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量

具有重要意義。

3、搞好多種方法的結(jié)合，開好三會做到五結(jié)合，所謂三會：一是審計之初召開被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部參加的大會，對其講明審計的目的意義。為下一步搞好審計工作清除思想障礙，二是審計期

間開好經(jīng)營財務(wù)等有關(guān)人員的座談會，認(rèn)真聽取他們對責(zé)任人的反映和評價。以集思廣益使審計結(jié)果更加客觀公正，三是審計結(jié)束后向

被審單位報告審計結(jié)果，增加審計的透明度。

期，做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。參考文獻(xiàn)。

[1]李金華，關(guān)注責(zé)任，完善治理，促進(jìn)民主與法制，中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2005.1[2]李東，經(jīng)濟(jì)責(zé)任個人理性與家族理性的不同理解，自然辯證法研究，2006.2[3]秦小麗、常麗娟，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險及其防范芻論，審計研究，

2005.6（責(zé)任編輯：段玉）

（四）加強對審計項目的全程質(zhì)量控制

1、加強審計準(zhǔn)備的質(zhì)量控制

（1）配備與審計項目相適宜的審計小組成員

內(nèi)部審計部門應(yīng)該根據(jù)審計項目的性質(zhì)和復(fù)雜程度、被審計單位規(guī)模的大小、審計人員的客觀性等因素指派具有必備知識和技能的內(nèi)部審計人員。

（2）把好審前調(diào)查關(guān)，確定審計的重點領(lǐng)域

通過查閱前期審計檔案，了解以前存在的問題、風(fēng)險領(lǐng)域等相關(guān)

信息，明確潛在的關(guān)鍵控制點、控制缺陷或控制過度的情況，初步確定審計的重點領(lǐng)域。

（3）制定切實可行的審計實施方案要分類編制，重點突出，內(nèi)容要周全、詳細(xì)，組織分工要明確、合理。

2、加強審計實施過程的質(zhì)量控制

（1）加強對內(nèi)部控制制度的檢查和測試，若發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的重大

薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)擴(kuò)大測試范圍。

（2）規(guī)范審計工作底稿的編制

在審計工作底稿上要反映出審計人員的工作軌跡和專業(yè)判斷的

過程，并履行簽字復(fù)核手續(xù)，并由被審計單位相關(guān)