產(chǎn)險(xiǎn)公司綜合賠付率核算的問題及對(duì)策

產(chǎn)險(xiǎn)公司綜合賠付率核算的問題及對(duì)策

產(chǎn)險(xiǎn)公司的跟蹤監(jiān)控指標(biāo)綜合賠償率是示威公司計(jì)算利潤(rùn)和評(píng)估分支機(jī)構(gòu)的重要參考指標(biāo)。它是監(jiān)管機(jī)構(gòu)使用的跟蹤監(jiān)控指標(biāo)，也是社會(huì)投資者可以從公開財(cái)務(wù)信息中獲得的重要信息。綜合賠付率是產(chǎn)險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)核算統(tǒng)計(jì)區(qū)間內(nèi)綜合賠款和已賺保費(fèi)的匹配關(guān)系比率,是核算當(dāng)期業(yè)務(wù)質(zhì)量和承保利潤(rùn)率的關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)指標(biāo),公式表述為:計(jì)算綜合賠償率的本質(zhì)一、財(cái)務(wù)核算不匹配賠付成本和已賺保費(fèi)均有再保前和再保后的口徑,但是由于財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的是產(chǎn)險(xiǎn)公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)的賠付情況,所以綜合賠付率默認(rèn)為再保后的凈自留口徑,此指標(biāo)在分析產(chǎn)險(xiǎn)公司整體報(bào)表時(shí)是科學(xué)和準(zhǔn)確的,但是應(yīng)用到產(chǎn)險(xiǎn)公司的分支機(jī)構(gòu),存在一定的問題,這是因?yàn)閲?guó)內(nèi)產(chǎn)險(xiǎn)公司的分支機(jī)構(gòu)并沒有再保合同管理權(quán)限,再保安排和合同簽訂均由總部負(fù)責(zé),分支機(jī)構(gòu)對(duì)此一般無權(quán)干涉,另外再保財(cái)務(wù)核算由于業(yè)務(wù)復(fù)雜,關(guān)聯(lián)方較多,也易出現(xiàn)延遲,造成核算區(qū)間內(nèi)收入支出不匹配問題,從而使綜合賠付率的結(jié)果扭曲,進(jìn)而對(duì)分支機(jī)構(gòu)真實(shí)的賠付情況造成誤判。為了更好的探索綜合賠付率核算的本質(zhì),將財(cái)務(wù)核算指標(biāo)和分支機(jī)構(gòu)掌握的業(yè)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合,利于產(chǎn)險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)管和監(jiān)控,引入毛綜合賠付率的概念,即不考慮再保因素的影響,直接衡量原保險(xiǎn)業(yè)務(wù)本身的賠付質(zhì)量:可以推導(dǎo):毛綜合賠款=核算當(dāng)期已決賠款+未決賠款準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差=往期出險(xiǎn)當(dāng)期已決+當(dāng)期出險(xiǎn)當(dāng)期已決+當(dāng)期末未決余額-上期末未決余額由于:當(dāng)期末未決余額=當(dāng)期出險(xiǎn)當(dāng)期末未決+往期出險(xiǎn)當(dāng)期末未決上期末未決余額=上期末未決本期轉(zhuǎn)已決+上期末未決本期轉(zhuǎn)未決帶入上式,可得:毛綜合賠款=往期出險(xiǎn)當(dāng)期已決1+當(dāng)期出險(xiǎn)當(dāng)期已決+(當(dāng)期出險(xiǎn)當(dāng)期末未決2)-(上期末未決本期轉(zhuǎn)已決1+上期末未決本期轉(zhuǎn)未決2)上式中1和2是相等的,消除后得:毛綜合賠款=當(dāng)期出險(xiǎn)當(dāng)期已決+當(dāng)期出險(xiǎn)當(dāng)期末未決=當(dāng)期出險(xiǎn)賠案的最終賠款=毛已賺保費(fèi)(不考慮遞延)×事故年毛賠付率可以看到,毛綜合賠付率本質(zhì)上核算的是事故年毛賠付率,是核算當(dāng)期已經(jīng)出險(xiǎn)業(yè)務(wù)賠付質(zhì)量的衡量指標(biāo),是財(cái)務(wù)報(bào)表區(qū)間真實(shí)賠付成本的估計(jì),也是精算準(zhǔn)備金評(píng)估工作的重要成果之一。二、年分保業(yè)務(wù)賠付率的計(jì)算繼續(xù)拓展,可以定義分保綜合賠付率,來核算再保業(yè)務(wù)的賠付質(zhì)量,進(jìn)而可以分析產(chǎn)險(xiǎn)公司再保合同效率,給未來的再保合同談判和分支機(jī)構(gòu)利潤(rùn)核算的再保影響,提供分析和參考:其中,分保綜合賠付率1是不考慮2號(hào)準(zhǔn)則計(jì)算的,分保綜合賠付率2是考慮2號(hào)準(zhǔn)則計(jì)算的。分保綜合賠款=攤回分保賠款+提取分保未決賠款責(zé)任準(zhǔn)備金-轉(zhuǎn)回分保未決賠款責(zé)任準(zhǔn)備金,分保已賺保費(fèi)(不考慮遞延)=分出保費(fèi)-提取分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金+轉(zhuǎn)回分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。分保綜合賠付率的本質(zhì)是核算當(dāng)期事故年分保業(yè)務(wù)賠付率,推導(dǎo)過程與毛綜合賠付率類似。通過毛綜合賠付率和分保綜合賠付率的綜合影響,可以得到產(chǎn)險(xiǎn)公司凈自留業(yè)務(wù)的賠付質(zhì)量,也即報(bào)表中核算顯示的綜合賠付率。到報(bào)表綜合賠付率對(duì)毛綜合賠付率1繼續(xù)變形,在事故年毛賠付率基礎(chǔ)上扣除事故年分保業(yè)務(wù)賠付率的影響,引入事故年凈賠付率口徑,可看到財(cái)務(wù)報(bào)表綜合賠付率實(shí)際上是業(yè)務(wù)真實(shí)賠付率的一個(gè)變形:根據(jù)目前行業(yè)實(shí)際核算方法,已賺保費(fèi)中的關(guān)鍵項(xiàng)目未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的提取和轉(zhuǎn)回,均通過1/365法固化在會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中自動(dòng)核算,分支機(jī)構(gòu)對(duì)此無異議。因此,財(cái)務(wù)報(bào)表綜合賠付率主要受三個(gè)方面的制約,一是當(dāng)期事故年賠付率的核算,二是2號(hào)準(zhǔn)則對(duì)已賺保費(fèi)的影響,三是分保業(yè)務(wù)質(zhì)量的影響。一、未決賬款的成本核算因已賺保費(fèi)核算無異議,故當(dāng)期事故年賠付率的核算主要關(guān)注其分子核算的準(zhǔn)確性:當(dāng)期出險(xiǎn)賠案的最終賠款=當(dāng)期出險(xiǎn)當(dāng)期已決+當(dāng)期出險(xiǎn)當(dāng)期末未決當(dāng)期出險(xiǎn)當(dāng)期已決的財(cái)務(wù)核算是準(zhǔn)確、無異議的,可以方便的統(tǒng)計(jì)。當(dāng)期出險(xiǎn)當(dāng)期末未決,則由于存在已發(fā)生已報(bào)告未決賠款責(zé)任準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報(bào)告未決賠款責(zé)任準(zhǔn)備金、已發(fā)生已報(bào)告未決賠款責(zé)任準(zhǔn)備金的發(fā)展、重立賠案、注銷恢復(fù)等因素影響,無法準(zhǔn)確核算,目前按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和保監(jiān)會(huì)的要求,是根據(jù)精算統(tǒng)計(jì)模型結(jié)果進(jìn)行計(jì)提核算的,是一個(gè)基于大數(shù)法則統(tǒng)計(jì)的估計(jì)數(shù)據(jù)。由于精算模型評(píng)估的時(shí)效性和月度財(cái)務(wù)報(bào)表核算的即時(shí)性之間存在差異,同時(shí)部分業(yè)務(wù)規(guī)模較少的分支機(jī)構(gòu),不滿足大數(shù)法則的要求,無法完全使用精算統(tǒng)計(jì)模型來估計(jì)其未決賠款余額,為了處理這個(gè)兩難的問題,各產(chǎn)險(xiǎn)公司根據(jù)自己的管理流程、數(shù)據(jù)質(zhì)量和精算模型差異,采取了合適自己公司的不同處理方法,基本思路是:總部整體未決賠款核算采取精算模型評(píng)估,分支機(jī)構(gòu)未決賠款核算采取精算模型結(jié)合固定分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算。從以上分析可以看到,不同的未決賠款準(zhǔn)備金核算方法和流程,會(huì)對(duì)分支機(jī)構(gòu)報(bào)表體現(xiàn)的綜合賠款和綜合賠付率產(chǎn)生影響,業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)核算存在時(shí)效和方法問題,也容易使報(bào)表核算和實(shí)際情況不符的情況出現(xiàn)。二、2不需要進(jìn)一步整理的業(yè)務(wù)質(zhì)量分析2號(hào)準(zhǔn)則在核算未到期責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí),扣除了保單獲取成本,造成了財(cái)務(wù)報(bào)表上體現(xiàn)的已賺保費(fèi)(考慮遞延)和業(yè)務(wù)上使用的已賺保費(fèi)(不考慮遞延)存在不可比,從而根據(jù)報(bào)表科目直接計(jì)算出來的綜合賠付率和實(shí)際業(yè)務(wù)賠付率并不匹配,因此,在使用財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行業(yè)務(wù)質(zhì)量分析時(shí),如不扣除遞延的影響,也容易對(duì)真實(shí)的業(yè)務(wù)質(zhì)量出現(xiàn)誤判。假設(shè)產(chǎn)險(xiǎn)公司賠付率60%,費(fèi)用率30%,那么承保利潤(rùn)率為10%,保費(fèi)收入是均勻的、一年期保單,不考慮2號(hào)準(zhǔn)則和考慮2號(hào)準(zhǔn)則,計(jì)算綜合賠付率如表1:從上述例子可以看到,同樣的業(yè)務(wù)質(zhì)量,在考慮2號(hào)準(zhǔn)則后,財(cái)務(wù)報(bào)表體現(xiàn)的綜合賠付率和真實(shí)賠付率60%相去甚遠(yuǎn),如果直接使用財(cái)務(wù)報(bào)表科目計(jì)算的綜合賠付率當(dāng)作業(yè)務(wù)真實(shí)賠付率指標(biāo)使用,是非常危險(xiǎn)的。三、業(yè)務(wù)賠付質(zhì)量分析分支機(jī)構(gòu)公司報(bào)表體現(xiàn)的是凈口徑,根據(jù)目前國(guó)內(nèi)產(chǎn)險(xiǎn)公司實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理組織架構(gòu)和權(quán)責(zé)分配來看,分支機(jī)構(gòu)僅對(duì)原保險(xiǎn)業(yè)務(wù)質(zhì)量負(fù)責(zé),對(duì)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)結(jié)果只有接受的義務(wù)而沒有改善的權(quán)利。因此,如果進(jìn)行業(yè)務(wù)賠付質(zhì)量分析,對(duì)于存在協(xié)議比例合同之外再保合同的產(chǎn)品線,其綜合賠付率應(yīng)主要從再保前的毛口徑來比較相對(duì)合理;如果進(jìn)行承保利潤(rùn)額度分析,需要從毛承保利潤(rùn)和分保承保利潤(rùn)兩方面去拆分分析。事故年賠付率的計(jì)算通過上述對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表綜合賠付率的整理和分析,如果財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)口徑的綜合賠付率不進(jìn)行深入了解,那么極易引起公司對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的誤判,同時(shí)業(yè)務(wù)部門也可能對(duì)業(yè)務(wù)真實(shí)賠付質(zhì)量和財(cái)務(wù)核算權(quán)威性產(chǎn)生誤解,會(huì)造成經(jīng)營(yíng)管理和政策制定的混亂。為避免產(chǎn)生上述問題,產(chǎn)險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)在使用財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)管理時(shí),需要注意的事項(xiàng)有:一是綜合賠付率本質(zhì)上核算的是分支機(jī)構(gòu)承保業(yè)務(wù)的事故年賠付率;當(dāng)前財(cái)務(wù)報(bào)表體現(xiàn)的綜合賠付率,是考慮2號(hào)準(zhǔn)則后的,在依據(jù)利潤(rùn)表進(jìn)行賠付率的比較分析時(shí),需要扣除2號(hào)準(zhǔn)則遞延的影響;二是分支機(jī)構(gòu)在依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表綜合賠付率進(jìn)行業(yè)務(wù)質(zhì)量分析時(shí),不能單獨(dú)拆分來分析已決金額變化、未決余額變化、未決提轉(zhuǎn)差變化、再保核算變化,陷入細(xì)枝末節(jié)的數(shù)據(jù)變動(dòng)中,而是要關(guān)注當(dāng)期業(yè)務(wù)本身的事故年賠付率,此賠付率可由精算部門定期提供參考;三是綜合賠款(事故年最終賠付率)是依據(jù)大數(shù)法則基礎(chǔ)上的精算統(tǒng)計(jì)模型估計(jì)的,存在一定的偏差,提高數(shù)據(jù)真實(shí)性將有助于核算結(jié)果的準(zhǔn)確;四是部分分支機(jī)構(gòu)和管理維度的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)存在不滿足大數(shù)法則要求的情況,產(chǎn)險(xiǎn)公司此時(shí)一般會(huì)采取精算分?jǐn)偡椒?作為財(cái)務(wù)報(bào)表當(dāng)期綜合賠付率的估計(jì)核算。在業(yè)務(wù)穩(wěn)定、數(shù)據(jù)質(zhì)量較好和管理流程固化的情況下,此方法具有快捷、簡(jiǎn)單和公平的優(yōu)點(diǎn);五是產(chǎn)險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)對(duì)再保險(xiǎn)管理和核算并無話語(yǔ)權(quán),同時(shí)再保財(cái)務(wù)核算由于業(yè)務(wù)復(fù)雜,關(guān)聯(lián)方多,易出現(xiàn)延遲造成核算區(qū)間內(nèi)收入支出不匹配,可能使報(bào)表綜合賠付率的結(jié)果扭曲,因此,依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行業(yè)務(wù)賠付質(zhì)量分析時(shí),對(duì)于存在協(xié)議比例合同之外再保合同的產(chǎn)品線,其綜合賠付率應(yīng)主要從再保前的毛口徑來比較相對(duì)合理;如果進(jìn)行承保利潤(rùn)額度分析,需要從毛承保利潤(rùn)和分保承保利潤(rùn)兩方面去拆分分析;六是基于大數(shù)法則的精算技術(shù)是觀察業(yè)務(wù)質(zhì)量變化趨勢(shì)的重要手段,在管理流程標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)據(jù)質(zhì)量準(zhǔn)確和經(jīng)營(yíng)內(nèi)外部環(huán)境穩(wěn)定的情況下,對(duì)事故年賠付率具有較好的統(tǒng)計(jì)估計(jì)結(jié)果,但是實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中面對(duì)的情形千變?nèi)f化,很可能會(huì)破壞假設(shè)條件,在此時(shí)分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)部門可與精算部門多一分溝通,多一分理解,在有限的時(shí)間和空間下,取得對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量真實(shí)趨勢(shì)的一致意見,一起為公司政策制定和業(yè)務(wù)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。目前行業(yè)中已有文獻(xiàn)主要集中于分析綜合賠付率中各計(jì)算項(xiàng)的變化,如已決賠款變化、未決賠款責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差額度變化、再保核算等角度的討論,對(duì)于如下核心