2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法真題及答案B卷

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題及答案

?一、單項(xiàng)選取題

本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一種對(duì)的答案，請(qǐng)從每小題備選答

案中選出一種你以為對(duì)的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)選項(xiàng)。

L下列關(guān)于國(guó)內(nèi)現(xiàn)行稅收征收管理范疇劃分表述中，對(duì)的是（）o

A.車輛購(gòu)買稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

B,各銀行總行繳納印花稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

C.地方銀行繳納公司所得稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

D.地方所屬公司與中央公司構(gòu)成股份制公司繳納公司所得稅，由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

2.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范疇是（

A.將委托加工貨品分派給股東

B,增值稅納稅人收取會(huì)員費(fèi)收入

C.轉(zhuǎn)讓公司所有產(chǎn)權(quán)涉及應(yīng)稅貨品轉(zhuǎn)讓

D,融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為

3.某汽修廠為增值稅小規(guī)模納稅人，12月獲得修理收入為60000元；處置使用過舉升機(jī)

一臺(tái)，獲得收入5000元。汽修廠12月份應(yīng)繳納增值稅（）?

A.1747.57元

B.1844.66元

C.1893.20元

D.1980.58元

4.下列行為涉及貨品，屬于消費(fèi)稅征稅范疇是（）o

A.批發(fā)商批發(fā)銷售雪茄煙

B.汽車修理廠修車時(shí)更換輪胎

C.鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙

D.出國(guó)人員免稅商店銷售金銀首飾

5.3月，甲某將位于縣城一套公寓出租給她人用于居住，商定租期半年，一次性收取半年租

金1元，下列關(guān)于甲某租金收入稅務(wù)解決，對(duì)的是（）?

A.需繳納營(yíng)業(yè)稅180元

B.需繳納房產(chǎn)稅1440元

C.需繳納個(gè)人所得稅1440元

D.需繳納都市維護(hù)建設(shè)稅13.6元

6.位于市區(qū)某公司12月應(yīng)繳納增值稅170萬元，實(shí)際繳納增值稅210萬元（涉及繳納此

前年度欠繳增值稅40萬元）。當(dāng)月因享有增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60

萬元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納都市維護(hù)建設(shè)稅和教誨費(fèi)附加共計(jì)為（）o

A.15萬元

B.17萬元

C.21萬元

D.53萬元

7.如下關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用表述中，對(duì)的是（）。

A.查獲走私進(jìn)口貨品需補(bǔ)稅時(shí)，按查獲日期實(shí)行稅率征稅

B.對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口貨品后來交稅時(shí)，按緩稅批準(zhǔn)當(dāng)天實(shí)行稅率征稅

C.對(duì)由于稅則歸類變化而需補(bǔ)稅，按稅則歸類變化當(dāng)天實(shí)行稅率征稅

D.暫時(shí)進(jìn)口貨品轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)行稅率征稅

8.某油田10月共計(jì)開采原油8000噸，當(dāng)月銷售原油6000噸，獲得銷售收入（不含增值

稅）18000000元，同步還向購(gòu)買方收取違約金23400元，優(yōu)質(zhì)費(fèi)5850元；支付

運(yùn)送費(fèi)用0元（運(yùn)送發(fā)票已比對(duì)）。已知銷售原油資源稅稅率為5%）,則該油田10月

應(yīng)繳納資源稅為（）。

A.900000元

B.900250元

C.901000元

D.901250元

9.2月，某采選礦聯(lián)合公司到異地收購(gòu)未稅銀礦石。在計(jì)算代扣代繳資源稅時(shí)，該礦石合用

稅率是（）?

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定單位稅額

B.銀礦石收購(gòu)地合用單位稅額

C.銀礦石原產(chǎn)地合用單位稅額

D.該聯(lián)合公司合用鍥礦石單位稅額

10.下列項(xiàng)目中，免征土地增值稅是（）?

A.個(gè)人繼承房產(chǎn)

B.國(guó)有土地使用權(quán)出讓

C.因國(guó)家建設(shè)被征用房地產(chǎn)

D.合伙建房建成后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

11.甲公司位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，12月獲得一宗土地使用權(quán)（未獲得土地使用證書），1月已

按1500平方米申報(bào)繳納城鄉(xiāng)土地使用稅。4月該公司獲得了政府部門核發(fā)土地使用

證書，上面注明土地面積為平方米。已知該地區(qū)合用每平方米0.9元-18元固定稅額,

本地政府規(guī)定固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國(guó)家規(guī)定最高比例減少稅額原則。

則該公司應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳城鄉(xiāng)土地使用稅為（）。

A.0元

B.315元

C.945元

D.1260元

12.下列關(guān)于房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠表述中，對(duì)的是（）?

A.個(gè)人擁有營(yíng)業(yè)用房免征房產(chǎn)稅

B.向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)供熱公司暫免征收房產(chǎn)稅

C.房屋大修導(dǎo)致持續(xù)停用3個(gè)月以上，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅

D.全額預(yù)算管理事業(yè)單位向職工出租單位自有住房，暫免征收房產(chǎn)稅

13.某農(nóng)戶有一處花圃，占地1200平方米。3月該農(nóng)戶將1100平方米改造為果園，別的

100平方米建造住宅。已知該地合用耕地占用稅定額稅率為每平方米25元。則該農(nóng)

戶應(yīng)繳納耕地占用稅為（）o

A.1250元

B.2500元

C.15000元

D.30000元

14.下列關(guān)于車船稅納稅申報(bào)表述中，對(duì)的是（）.

A.按月申報(bào)，分期繳納

B.按季申報(bào)，分期繳納

C.按半年申報(bào)，分期繳納

D.按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納

15.某公司2月1日購(gòu)入一載貨商用車，當(dāng)月辦理機(jī)動(dòng)車輛權(quán)屬證書，并辦理車船稅完稅手

續(xù)。此車整備質(zhì)量為10噸，每噸年稅額96元。該車于6月1日被盜，經(jīng)公安機(jī)關(guān)

確認(rèn)后，該公司遂向稅務(wù)局申請(qǐng)退稅，但在辦理退稅手續(xù)期間，此車又于9月1日被

追回并獲得公安機(jī)關(guān)證明。則該公司就該車實(shí)際應(yīng)繳納車船稅為（）。

A.240元

B.480元

C.640元

D.880元

16.某公司購(gòu)買一輛市場(chǎng)價(jià)格25萬元國(guó)產(chǎn)車自用，購(gòu)買時(shí)因符合免稅條件而未繳納車輛購(gòu)

買稅。購(gòu)買使用4年后，免稅條件消失。若同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格是16萬元，國(guó)

產(chǎn)車輛使用年限按計(jì)算，則該公司就該車應(yīng)繳納車輛購(gòu)買稅為（）?

A.0.96萬元

B.1.5萬元

C.1.6萬元

D.2.5萬元

17.甲汽車輪胎廠與乙汽車制造廠訂立了一份貨品互換合同，甲以價(jià)值65萬元輪胎互換乙

兩輛汽車，同步甲再支付給乙3萬元差價(jià)。對(duì)此項(xiàng)交易，甲應(yīng)繳納印花稅稅額為（）o

A.195元

B.390元

C.399元

D.408元

18.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅根據(jù)表述中，對(duì)的是（）?

A.技術(shù)合同計(jì)稅根據(jù)涉及研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)

B,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同計(jì)稅根據(jù)涉及所保財(cái)產(chǎn)金額

C.貨品運(yùn)送合同計(jì)稅根據(jù)涉及貨品裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)

D.記載資金賬簿計(jì)稅根據(jù)為''實(shí)收資本"和''資本公積”共計(jì)金額

19.下列情形中，免予繳納契稅是（）。

A.買房拆料

B.受贈(zèng)房產(chǎn)

C.互換價(jià)格相等房屋

D.承受國(guó)有土地使用權(quán)支付土地出讓金

20.甲投資公司10月將2400萬元投資于未公開上市乙公司，獲得乙公司40%＞股權(quán)。5

月，甲公司撤回其在乙公司所有投資，共計(jì)從乙公司收回4000萬元。撤資時(shí)乙公司

合計(jì)未分派利潤(rùn)為600萬元，合計(jì)盈余公積為400萬元。則甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)投資

資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（）。

A.0萬元

B.400萬元

C.1200萬元

D.1600萬元

21.張某3月獲得工資收入2800元，崗位津貼500元。當(dāng)月公司年金個(gè)人繳費(fèi)某些200

元，公司繳費(fèi)某些600元（計(jì)入職工個(gè)人賬戶），則張某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（）?

A.0元

B.6元

C.12元

D.18元

22.對(duì)下列公司或個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用稅收保全辦法是（

A.扣繳義務(wù)人

B.納稅擔(dān)保人

C.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人

D.非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人

23.下列稅務(wù)機(jī)關(guān)中，雖然不具備稅務(wù)懲罰主體資格、但可以實(shí)行稅務(wù)行政懲罰是（）。

A.縣國(guó)家稅務(wù)局

B.盟國(guó)家稅務(wù)局

C.省國(guó)家稅務(wù)局

D.縣國(guó)家稅務(wù)局下屬稅務(wù)所

24.甲集成電路生產(chǎn)公司成立，投資額100億元，經(jīng)營(yíng)期限。該公司開始獲利，公司擬對(duì)

-2022年內(nèi)購(gòu)買固定資產(chǎn)進(jìn)行稅收謀劃。財(cái)務(wù)部門予如下列建議中，可以被采納是（）。

A.選取年數(shù)總和法計(jì)提折舊

B.選取較長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用年限

C.選取雙倍余額遞減法計(jì)提折舊

D.將購(gòu)買資產(chǎn)有關(guān)費(fèi)用在當(dāng)期直接扣除

?二、多項(xiàng)選取題

本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有各種對(duì)的答案，請(qǐng)從每小題備選

答案中選出你以為對(duì)的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)選項(xiàng)。每小題所有答案選取對(duì)的得分，不答、

錯(cuò)答、漏答均不得分。

1.某餐飲中心12月獲得餐飲收入50萬元、啤酒消費(fèi)15萬元，其中現(xiàn)場(chǎng)釀制啤酒12.5

噸，價(jià)值10萬元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)啤酒獲得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為3萬元。該啤酒消

費(fèi)稅稅率為220元/噸，下列關(guān)于餐飲中心稅務(wù)解決表述中，對(duì)的有（）,

A.應(yīng)繳納增值稅3400元

B.應(yīng)繳納消費(fèi)稅2750元

C.應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅32500元

D.應(yīng)繳納都市維護(hù)建設(shè)稅2275元

2.公司生產(chǎn)銷售下列貨品中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅有（）。

A.食用油

B.生物柴油

C.甲醇汽油

D.航空煤油

3.下列各項(xiàng)中，屬于金融公司買賣債券營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅根據(jù)影響因素有（）?

A.債券買入價(jià)及賣出價(jià)

B.債券買賣時(shí)支付稅費(fèi)

C.債券持有期間獲得利息

D.債券持有期間應(yīng)收未收利息

4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為都市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅根據(jù)有（）.

A.納稅人被查補(bǔ)''三稅"稅額

B.納稅人應(yīng)繳納‘'三稅"稅額

C.經(jīng)稅務(wù)局審批當(dāng)期免抵增值稅稅額

D.繳納進(jìn)口產(chǎn)品增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額

5.下列關(guān)于進(jìn)口貨品原產(chǎn)地?cái)M定，符合國(guó)內(nèi)關(guān)稅有關(guān)規(guī)定有（

A.從俄羅斯船只上卸下海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為俄羅斯

B.在澳大利亞開采并經(jīng)新西蘭轉(zhuǎn)運(yùn)鐵礦石，其原產(chǎn)地為澳大利亞

C.由臺(tái)灣提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)澳門包裝轉(zhuǎn)運(yùn)西服，其原產(chǎn)地為越南

D.在南非開采并經(jīng)香港加工鉆石，加工增值某些占該鉆石總值比例為20%,其原產(chǎn)地為香港

6.下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)表述中，對(duì)的有（）。

A.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品個(gè)體戶，其納稅地點(diǎn)為收購(gòu)地

B,資源稅扣繳義務(wù)人納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品開采地或生產(chǎn)地

C.資源稅納稅義務(wù)人納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品開采地或生產(chǎn)地

D.跨省開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品且生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省公司，其開采銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品納稅地點(diǎn)

為開采地

7.下列情形中，應(yīng)按評(píng)估價(jià)格計(jì)征土地增值稅有（

A.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)

B.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格

房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目所有竣工完畢銷售需要進(jìn)行清算

D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無合法理由

8.如下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人表述中，對(duì)的有（）?

A.外籍個(gè)人不繳納房產(chǎn)稅

B,房屋產(chǎn)權(quán)出典，承典人為納稅人

C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于集體所有，集體單位為納稅人

D.房屋產(chǎn)權(quán)未擬定及租典糾紛未解決，代管人或使用人為納稅人

9.下列各項(xiàng)中，屬于車輛購(gòu)買稅應(yīng)稅行為有（）o

A.受贈(zèng)使用應(yīng)稅車輛

B.進(jìn)口使用應(yīng)稅車輛

C.經(jīng)銷商經(jīng)銷應(yīng)稅車輛

D.債務(wù)人以應(yīng)稅車輛抵債

10.居民甲將一處兩居室房屋免費(fèi)贈(zèng)送給她孫子乙，雙方填寫訂立了''個(gè)人免費(fèi)贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)

登記表產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等手續(xù)辦完后乙又將該套房屋與丙一套三居室住房進(jìn)行互換，雙方

訂立了房屋互換合同。下列關(guān)于甲、乙、丙應(yīng)納印花稅及契稅表述中，對(duì)的有（）?

A.乙應(yīng)對(duì)接受甲房屋贈(zèng)與計(jì)算繳納契稅

B.乙和丙互換房屋應(yīng)按所互換房屋市場(chǎng)價(jià)格分別計(jì)算繳納契稅

C.甲應(yīng)對(duì)''個(gè)人免費(fèi)贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表''按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅

D.乙應(yīng)對(duì)''個(gè)人免費(fèi)贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”和與丙訂立房屋互換合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花

稅

11.注冊(cè)地與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地均在法國(guó)某銀行，獲得下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)按規(guī)定繳納國(guó)

內(nèi)公司所得稅有（）。

A.轉(zhuǎn)讓位于國(guó)內(nèi)一處不動(dòng)產(chǎn)獲得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B.在香港證券交易所購(gòu)入國(guó)內(nèi)某公司股票后獲得分紅所得

C.在國(guó)內(nèi)設(shè)立分行為國(guó)內(nèi)某公司提供理財(cái)征詢服務(wù)獲得服務(wù)費(fèi)收入

D.在國(guó)內(nèi)設(shè)立分行為位于日本某電站提供流動(dòng)資金貸款獲得利息收入

12.下列關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股計(jì)繳個(gè)人所得稅表述中，對(duì)的有（）?

A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股獲得所得，按照''財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得“繳納個(gè)人所得稅

B.限售股在解禁前被多次轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓方對(duì)每一次轉(zhuǎn)讓所得均應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅

C.納稅人同步持有限售股及該股流通股，其股票轉(zhuǎn)讓所得視同先轉(zhuǎn)讓限售股，按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)

人所得稅

D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入減除股票原值和合理稅費(fèi)后余額作為應(yīng)納稅所得額，

繳納個(gè)人所得稅

13.下列各項(xiàng)中，可以表白法人或其她經(jīng)濟(jì)組織滿足納稅擔(dān)保能力規(guī)定有（）?

A.未曾因偷漏稅款被稅務(wù)機(jī)關(guān)懲罰

B.上年繳納稅款超過擔(dān)保稅額及滯納金3倍以上

C.財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)凈值超過需要擔(dān)保稅額及滯納金2倍以上

D,可處分未設(shè)立擔(dān)保財(cái)產(chǎn)價(jià)值超過需要擔(dān)保稅額及滯納金

14.稅務(wù)行政復(fù)議期間發(fā)生下列情形中，可導(dǎo)致行政復(fù)議中斷有（）?

A.作為申請(qǐng)人公民死亡，其近親屬尚未擬定與否參加行政復(fù)議

B.作為申請(qǐng)人法人或者其她組織終結(jié)，尚未擬定權(quán)利義務(wù)承受人

C.作為申請(qǐng)人公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利

D.作為申請(qǐng)人法人或者其她組織終結(jié)，其權(quán)利義務(wù)承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利

三、計(jì)算問答題

本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題規(guī)定。如

使用英文解答，須所有使用英文，答題對(duì)的，增長(zhǎng)5分。本題型最高得分為29分。涉及計(jì)

算，規(guī)定列出計(jì)算環(huán)節(jié)。

1.（本小題6分。）某白酒生產(chǎn)公司為增值稅普通納稅人，6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）從農(nóng)戶收購(gòu)糧食100噸，開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，注明買價(jià)共計(jì)為30萬元，發(fā)生

運(yùn)費(fèi)支出3萬元、裝卸費(fèi)支出1萬元，并獲得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。

（2）因保管不善，購(gòu)進(jìn)糧食霉?fàn)€變質(zhì)了10噸。

（3）購(gòu)買水電等發(fā)生支出5萬元，但尚未獲得增值稅專用發(fā)票。

（4）提供20萬元原材料委托另一公司加工藥酒2噸，收回時(shí)支付輔料費(fèi)5萬元、加

工費(fèi)2萬元，并獲得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明增值稅額0.85萬元，受托加工公司己代

收代繳消費(fèi)稅。

（5）將委托加工收回藥酒20%贈(zèng)送給有長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來客戶，同類藥酒售價(jià)為100元

/500克（不含增值稅）。

（6）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，獲得價(jià)款187.2萬元（含

增值稅），另收取包裝物押金8萬元。

（其她有關(guān)資料：白酒消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克；藥酒消費(fèi)稅稅率為10%；

該白酒生產(chǎn)公司期初無增值稅留抵稅額;所獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除憑證均在當(dāng)月進(jìn)行認(rèn)證

并通過。）

規(guī)定：

1、依照上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出共計(jì)數(shù)。計(jì)算該白酒生產(chǎn)公司6月

增值稅銷項(xiàng)稅額。

2、依照上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出共計(jì)數(shù)。計(jì)算該白酒生產(chǎn)公司6月

應(yīng)繳納增值稅。

3、依照上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出共計(jì)數(shù)。計(jì)算受托加工藥酒公司6

月應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅。

4、依照上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出共計(jì)數(shù)。計(jì)算該白酒生產(chǎn)公司6月

應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

2.（本小題6分。）經(jīng)中華人民共和國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)某集團(tuán)公司，5

月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）獲得融資租賃租金收入7萬元。該租金源自1月1日起出租一套大型設(shè)備，該設(shè)

備實(shí)際成本為1000萬元，租期到期日為12月31日，租金按月收取。所有租金收入為1760

萬元，此外一并收取設(shè)備質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)40萬元。

（2）賣出某股票，賣出總價(jià)為130萬元，支付稅費(fèi)4萬元；該股票買入價(jià)為85萬元,

買入時(shí)支付稅費(fèi)2萬元，股票持有期間獲得股息3萬元。

（3）購(gòu)進(jìn)3臺(tái)稅控收款機(jī)，獲得普通發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)稅共計(jì)為4680元。

（4）以某專利技術(shù)作價(jià)300萬元投資于另一公司，占其20%股份，與其她股東共擔(dān)

風(fēng)險(xiǎn)并參加利潤(rùn)分派。

（5）為解決下屬公司融資難問題，集團(tuán)公司統(tǒng)從來金融機(jī)構(gòu)借款，委托所屬財(cái)務(wù)公司

代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)公司按照支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率向集團(tuán)下屬公司收取利息，

再轉(zhuǎn)付給集團(tuán)公司，由集團(tuán)公司統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)。當(dāng)月集團(tuán)公司從財(cái)務(wù)公司收取利息80

萬元。

規(guī)定：

1、依照上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出共計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)（1）當(dāng)月租金收

入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

2、依照上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出共計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)（2）賣出股票應(yīng)

繳納營(yíng)業(yè)稅。

3、依照上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出共計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)（3）購(gòu)進(jìn)稅控收

款機(jī)可以抵免應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。

4、依照上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出共計(jì)數(shù)。業(yè)務(wù)（4）以專利技術(shù)投資,

與否應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅？如應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。

5,依照上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出共計(jì)數(shù)。業(yè)務(wù)（5）中集團(tuán)公司獲得

利息與否應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，如應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。

3.（本小題6分。）地處縣城某房地產(chǎn)開發(fā)公司，3月對(duì)一處已竣工房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目

進(jìn)行驗(yàn)收，可售建筑面積共計(jì)25000平方米。該項(xiàng)目開發(fā)和銷售狀況如下：

（1）該公司獲得土地使用權(quán)應(yīng)支付土地出讓金為8000萬元，政府減征了10%,該公

司按規(guī)定繳納了契稅。

（2）該公司為該項(xiàng)目發(fā)生開發(fā)成本為1萬元。

（3）該項(xiàng)目發(fā)生開發(fā)費(fèi)用600萬元，其中利息支出150萬元，但不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偂?/p>

（4）4月銷售0平方米房屋，共計(jì)獲得收入40000萬元。

（5）將5000平方米房屋出租給她人使用（產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移），月租金為45萬元，

租期為8個(gè)月。

（6）8月稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定該房地產(chǎn)開發(fā)公司對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。

（其她有關(guān)資料：本地合用契稅稅率為5%,計(jì)算土地增值稅時(shí)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為

10%。）

規(guī)定：

1、依照上述資料，回答問題，需計(jì)算出共計(jì)數(shù)。簡(jiǎn)要闡明稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定該公司進(jìn)行土

地增值稅清算理由。

2、依照上述資料，回答問題，需計(jì)算出共計(jì)數(shù)。計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)容許扣

除土地使用權(quán)支付金額。

3、依照上述資料,回答問題，需計(jì)算出共計(jì)數(shù)。計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)容許扣

除開發(fā)成本。

4、依照上述資料，回答問題，需計(jì)算出共計(jì)數(shù)。計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)容許扣

除開發(fā)費(fèi)用。

5、依照上述資料，回答問題，需計(jì)算出共計(jì)數(shù)。計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)容許扣

除營(yíng)業(yè)稅金及附加。

6、依照上述資料，回答問題，需計(jì)算出共計(jì)數(shù)。計(jì)算該公司應(yīng)繳納土地增值稅。

4.(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須所有使用英文，答

題對(duì)的，增長(zhǎng)5分，最高得分為11分。)

某外國(guó)籍公民甲先生在中華人民共和國(guó)境內(nèi)無住所，7月受境外公司委派至境內(nèi)乙公

司任職，此后始終在中華人民共和國(guó)境內(nèi)居住。獲得收入狀況如下：

(1)每月獲得從中華人民共和國(guó)境內(nèi)乙公司支付工資15000元，另每月從公司實(shí)報(bào)

實(shí)銷住房補(bǔ)貼3000元、以鈔票形式獲得伙食補(bǔ)貼800元。

(2)8月在境外獲得由境外公司支付特許權(quán)使用費(fèi)40000元。

(3)9月將租入一套住房轉(zhuǎn)租，當(dāng)月向出租方支付月租金3000元，轉(zhuǎn)租收取月租金

5000元，當(dāng)月實(shí)際支付房屋租賃過程中各種稅費(fèi)400元，并獲得有效憑證。

(4)10月以120萬元價(jià)格，轉(zhuǎn)讓一套兩年前免費(fèi)受贈(zèng)獲得房產(chǎn)。該套房產(chǎn)受贈(zèng)時(shí)市

場(chǎng)價(jià)格為80萬元，受贈(zèng)及轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)過程中已繳納稅費(fèi)為8萬元。

(5)11月，在某商場(chǎng)獲得按消費(fèi)積分反饋價(jià)值1800元禮物，同步參加該商城舉辦抽

獎(jiǎng)活動(dòng)，抽中價(jià)值6000元獎(jiǎng)品。

(6)12月，為境內(nèi)某公司提供征詢獲得勞務(wù)報(bào)酬30000元，通過境內(nèi)非營(yíng)利性社會(huì)

團(tuán)隊(duì)將其中3000元捐贈(zèng)給貧困地區(qū)，另通過國(guó)家機(jī)關(guān)將其中10000元捐贈(zèng)給農(nóng)村義務(wù)教誨。

規(guī)定:

1、依照上述資料，回答問題，需計(jì)算出共計(jì)數(shù)。甲先生每月獲得住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼

在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)如何解決？請(qǐng)簡(jiǎn)要闡明理由。

2、依照上述資料，回答問題，需計(jì)算出共計(jì)數(shù)。甲先生8月從境外獲得特許權(quán)使用費(fèi)

與否應(yīng)在國(guó)內(nèi)繳納個(gè)人所得稅？請(qǐng)簡(jiǎn)要闡明理由。

3、依照上述資料，回答問題，需計(jì)算出共計(jì)數(shù)。計(jì)算甲先生9月轉(zhuǎn)租住房獲得租金收

入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

4、依照上述資料，回答問題，需計(jì)算出共計(jì)數(shù)。計(jì)算甲先生10月轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房產(chǎn)時(shí)計(jì)繳

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額。請(qǐng)簡(jiǎn)要闡明理由。

5、依照上述資料，回答問題，需計(jì)算出共計(jì)數(shù)。計(jì)算甲先生11月獲得商場(chǎng)反饋禮物和

抽獎(jiǎng)所獲獎(jiǎng)品應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

6、依照上述資料，回答問題，需計(jì)算出共計(jì)數(shù)。計(jì)算甲先生12月獲得勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)

繳納個(gè)人所得稅。

四、綜合題

本題型共2小題31分。涉及計(jì)算，規(guī)定列出計(jì)算環(huán)節(jié)。

1.（本小題15分。）甲公司與乙公司為同一母公司100%持股關(guān)聯(lián)公司，甲公司與乙

公司均為生產(chǎn)與辦公關(guān)于產(chǎn)品增值稅普通納稅人。近日，母公司管理層作出決策，擬將甲公

司辦公家具生產(chǎn)線轉(zhuǎn)讓給乙公司。為此，母公司財(cái)務(wù)總監(jiān)趙先生于7月10日向其常年稅務(wù)

顧問發(fā)送了一封電子郵件征求專業(yè)意見。關(guān)于業(yè)務(wù)背景（截至6月30日）如下：

甲公司與辦公家具生產(chǎn)線關(guān)于資產(chǎn)與負(fù)債狀況

單位：人民幣萬元

原值（購(gòu)賬面評(píng)估

類型

買）凈值值

機(jī)器設(shè)備900540450

其中：1月1日前購(gòu)

1004050

進(jìn)

1月1日及后來購(gòu)進(jìn)800500400

廠房10004001500

存貨（原木）450—600

應(yīng)收賬款一100—

應(yīng)付賬款—200—

應(yīng)付職工薪酬—40—

注：上述表格所列金額中不含增值稅

母公司在研究辦公家具生產(chǎn)線轉(zhuǎn)讓過程中，提出如下三種方案：

方案一：甲公司將機(jī)器設(shè)備、廠房、存貨按評(píng)估價(jià)作價(jià)出售給乙公司；有關(guān)人員工資

薪酬由甲公司結(jié)清，然后有關(guān)人員與乙公司重新訂立勞動(dòng)合同；應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款均由甲

公司結(jié)清。

方案二：甲公司將機(jī)器設(shè)備、廠房、存貨連同有關(guān)聯(lián)債權(quán)、負(fù)債和人員一并轉(zhuǎn)給乙公

司。交易采用合并作價(jià)方式，一并作價(jià)2410萬元。

方案三：甲公司以某些鈔票及作價(jià)2550萬元機(jī)器設(shè)備、廠房、存貨投資設(shè)立一種100%

持股新公司，然后甲公司以3650萬元價(jià)格將所持新公司股權(quán)所有轉(zhuǎn)讓給乙公司。

（其她有關(guān)資料：甲公司、乙公司位于1月1日前擴(kuò)大增值稅抵扣范疇非試點(diǎn)地區(qū)。）

規(guī)定：

1、依照上述關(guān)于背景資料，假定您為常年稅務(wù)顧問，請(qǐng)按照規(guī)定回答問題，如有計(jì)算，

需計(jì)算出共計(jì)數(shù)。請(qǐng)計(jì)算甲公司實(shí)行方案一時(shí)增值稅銷項(xiàng)稅額

2、據(jù)上述關(guān)于背景資料，假定您為常年稅務(wù)顧問，請(qǐng)按照規(guī)定回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)

算出共計(jì)數(shù)。請(qǐng)計(jì)算甲公司實(shí)行方案一對(duì)乙公司應(yīng)納增值稅稅額影響。

3、依照上述關(guān)于背景資料，假定您為常年稅務(wù)顧問，請(qǐng)按照規(guī)定回答問題，如有計(jì)算，需

計(jì)算出共計(jì)數(shù)。請(qǐng)計(jì)算甲公司實(shí)行方案一時(shí)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

4、依照上述關(guān)于背景資料，假定您為常年稅務(wù)顧問，請(qǐng)按照規(guī)定回答問題，如有計(jì)算，需

計(jì)算出共計(jì)數(shù)。請(qǐng)計(jì)算甲公司實(shí)行方案二時(shí)增值稅銷項(xiàng)稅額，并請(qǐng)簡(jiǎn)要闡明理由。

5、依照上述關(guān)于背景資料，假定您為常年稅務(wù)顧問，請(qǐng)按照規(guī)定回答問題，如有計(jì)算，需

計(jì)算出共計(jì)數(shù)。請(qǐng)計(jì)算甲公司實(shí)行方案二時(shí)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，并請(qǐng)簡(jiǎn)要闡明理由。

6、依照上述關(guān)于背景資料，假定您為常年稅務(wù)顧問，請(qǐng)按照規(guī)定回答問題，如有計(jì)算，需

計(jì)算出共計(jì)數(shù)。請(qǐng)計(jì)算甲公司實(shí)行方案三時(shí)增值稅銷項(xiàng)稅額，并請(qǐng)簡(jiǎn)要闡明理由。

7、依照上述關(guān)于背景資料，假定您為常年稅務(wù)顧問，請(qǐng)按照規(guī)定回答問題，如有計(jì)算，需

計(jì)算出共計(jì)數(shù)。請(qǐng)計(jì)算甲公司實(shí)行方案三時(shí)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，并請(qǐng)簡(jiǎn)要闡明理由。

2.（本小題16分。）某上市公司為生產(chǎn)節(jié)能環(huán)保設(shè)備增值稅普通納稅人。3月，公司

聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所幫其辦理公司所得稅匯算清繳時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所得到該公司業(yè)務(wù)資料如

下：

（1）全年獲得產(chǎn)品銷售收入11700萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2114.25萬元，發(fā)生營(yíng)

業(yè)稅金及附加386.14萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用600萬元、管理費(fèi)用500萬元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)

106.5萬元）、財(cái)務(wù)費(fèi)用400萬元。獲得營(yíng)業(yè)外收入312萬元、投資收益457萬元。

（2）全年實(shí)際發(fā)生工資薪金總額為3000萬元，含向本公司安頓3名殘疾人員支付工

資薪金10.5萬元。

（3）全年成本費(fèi)用中包具有實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)450萬元、職工教誨經(jīng)費(fèi)90萬元、

撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)40萬元。

（4）2月11日轉(zhuǎn)讓一筆國(guó)債獲得收入105.75萬元。該筆國(guó)債系2月1日從發(fā)行者以

100萬元購(gòu)進(jìn)，期限為3年，固定年利率3.65%。

（5）4月6日，為總經(jīng)理配備一輛轎車并投入使用，支出52.8萬元（該公司擬定折

舊年限4年，殘值率5%）。會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)此項(xiàng)業(yè)務(wù)尚未進(jìn)行會(huì)計(jì)解決。

(6)8月10日，公司研發(fā)部門立項(xiàng)進(jìn)行一項(xiàng)新產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計(jì)。截至年末，共計(jì)支出

并計(jì)入當(dāng)期損益研發(fā)費(fèi)用為68萬元。

(7)9月12日，轉(zhuǎn)讓其代公司前三大自然人股東持有因股權(quán)分置改革因素形成限售

股，獲得收入240萬元。但因歷史因素，公司未能提供完整、真實(shí)限售股原值憑證，且不

能精確計(jì)算該某些限售股原值，故已全額記入投資收益。

(8)公司按規(guī)定可以運(yùn)用所得彌補(bǔ)此前年度虧損。此前每年均實(shí)現(xiàn)賺錢，至未彌補(bǔ)此

前年度虧損應(yīng)納稅所得額如下所示：

年度

應(yīng)納

稅

所

得

額-90-490250-340170300

1萬

元

，

(9)公司設(shè)在海外甲國(guó)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，當(dāng)年獲得應(yīng)納稅所得額折合人民幣360萬元，該國(guó)

合用公司所得稅稅率為27.5%,按規(guī)定已在該國(guó)繳納了公司所得稅，該國(guó)稅法相應(yīng)納稅所

得額擬定與國(guó)內(nèi)稅法規(guī)定一致。

(10)公司已實(shí)際預(yù)繳公司所得稅1957.25萬元

規(guī)定：

1、依照上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出共計(jì)數(shù)。計(jì)算該公司發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)

調(diào)節(jié)應(yīng)納稅所得額

2、依照上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出共計(jì)數(shù)。計(jì)算該公司支付殘疾人工資薪

金應(yīng)調(diào)節(jié)應(yīng)納稅所得額

3、依照上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出共計(jì)數(shù)。計(jì)算該公司發(fā)生職工福利費(fèi)、

工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教誨經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)節(jié)應(yīng)納稅所得額

4、依照上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出共計(jì)數(shù)。計(jì)算資料(4)中華人民共和

國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)調(diào)節(jié)應(yīng)納稅所得額。

5、依照上述資料，回答問題，如有計(jì)算,需計(jì)算出共計(jì)數(shù)。計(jì)算資料(5)中車輛購(gòu)買業(yè)

務(wù)相應(yīng)納稅所得額影響數(shù)額

6^依照上述資料?，回答問題，如有計(jì)算,需計(jì)算出共計(jì)數(shù)。計(jì)算資料(6)中研發(fā)費(fèi)用應(yīng)

調(diào)節(jié)應(yīng)納稅所得額

7、依照上述資料，回答問題，如有計(jì)算,需計(jì)算出共計(jì)數(shù)。計(jì)算資料(7)中轉(zhuǎn)讓代個(gè)人

持有限售股應(yīng)調(diào)節(jié)應(yīng)納稅所得額

8、依照上述資料，回答問題，如有計(jì)算,需計(jì)算出共計(jì)數(shù)。計(jì)算資料(8)中容許彌補(bǔ)此

前年度虧損數(shù)額

9、依照上述資料，回答問題，如有計(jì)算,需計(jì)算出共計(jì)數(shù)。計(jì)算該公司應(yīng)納稅所得額

10、依照上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出共計(jì)數(shù)。對(duì)在甲國(guó)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)已經(jīng)在

中國(guó)繳納公司所得稅，在進(jìn)行國(guó)內(nèi)公司所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)如何解決？

11>依照上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出共計(jì)數(shù)。計(jì)算該公司公司所得稅匯

算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)（退）公司所得稅額

參考答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

一、單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分,共24分.）

1.C2.A3.B4.D5.A6.C7.A8.D

9.D10.C11.B12.B13.A14.D15.C16.A

17.C18.D19.C20.C21.C22.C23.D24.B

二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分.）

1.BC2.BCD3.AC4.AC5.ABC6.ACD7.ABD8.BCD

9.AB10.ACD11.ABCD12.ABCD13.CD14.AB

三、計(jì)算問答題（本題型共4小題24分.其中一遒小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求.如使用英文解答，須全部使

用英文，答題正確的，噌加5分.本題型最高得分為29分.）

1.（本小題6分.）

答：

（1）視酈皤銷項(xiàng)稅額=2x2000x20%xl00xl7%+10000=1.36（萬元）

銷售白酒的銷項(xiàng)稅額=（187.2+8）4-1.17x17%?28.36（萬元）

合出肖項(xiàng)稅額=1.36+28.36=2972（萬元）

（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=（30xl3%+3x7%）x（100-10）+100+0.85=（3.9+0,21）x0.9+0.85=4.55（萬元）

應(yīng)納增值稅=29.72-455=25.17（萬元）

（3）代收代繳的消費(fèi)稅=（20+5+2）+（1-10%）xl0%=3（萬元）

（4）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（187.2+8）+1.17x20%+20x2000x0.5+10000=33.37+2=35.37（萬元）

2.（本小題6分.）

答：

（1）業(yè)務(wù)（1）當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（1760+40-1000）x[31-（365x6+2）]x5%做）,575元）

（2）業(yè)務(wù)（2）賣出股票應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=[130-（85>3）]x5%=48x5%=2.4西元）

（3）業(yè)務(wù)⑶購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)可抵免的營(yíng)業(yè)稅=4680+（l+17%）xl7%=680（元）

（4）以專來魔術(shù)投奧，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，不征收營(yíng)業(yè)稅

（5）不繳納營(yíng)業(yè)稅

3,（本小題6分.）

答：

（1）公司已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為80%（20000^25000x100%）,雖未超過稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人進(jìn)

行土地增值稅清算規(guī)定的比例85%,但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租。

（2）取得土地使用權(quán)時(shí)應(yīng)納契稅=8000x5%=400（萬元）

允許扣除的土地使用權(quán)支付金額=[400+0000x（1-10%）]x（1-5000+25000）=5080（萬元）

（3）允許扣除的開發(fā)成本=12000x（1-5000-25000）=9600（萬元）

（4）由于利息支出不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)理分?jǐn)?，所以?/p>

允許扣除的開發(fā)費(fèi)用=（6080+9600）xl0%=1568（萬元）

（5）允許扣除的營(yíng)業(yè)稅=40000x5%=2000（萬元）

允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=2000x（5%+3%）=160（萬元）

合計(jì)可扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加=2000+160=2160（萬元）

（6）應(yīng)納土地噌值稅的計(jì)算：

噌值額=40000[6080+9600+1568+2160+（6080+9600）x20%]=40000-22544=17456（萬元）

噌值馥占扣除項(xiàng)目金額的比例=17456+22544xl00%?77.43%

應(yīng)納土地增值稅=17456x40%-22544x5%=6982.4-1127.2=5855.2（萬元）

4.（本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，麋高得分為11分.）

答：

（1）甲先生埒月取得的住房補(bǔ)貼免交個(gè)人所得稅，但伙食補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入工資薪金總額計(jì)繳個(gè)人所得稅。

因?yàn)橥饧畟€(gè)人加E現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)專朧式取得的住房補(bǔ)貼、伙食?內(nèi)占等可以免征個(gè)人所得稅。

（2）甲先生8月從境外取得的特訐權(quán)使用費(fèi)在國(guó)內(nèi)不交個(gè)人所得稅。

因?yàn)榧自谥袊?guó)境內(nèi)無住所，且居住未滿5年，具來源于中國(guó)境外的所得僅就由中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)以及其它經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人支付的部分㈱內(nèi)

個(gè)人所得稅。

（3）甲先生9月轉(zhuǎn)租住房當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（5000-3000-400-800）xl0%=80（元）

（4）轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)住房的應(yīng)納稅所得額=1200000-80000=1120000（元）

受贈(zèng)人取得贈(zèng)與人無償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅金及

有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額.

（5）甲先生11月取得商場(chǎng)反饋禮品和抽取所獲獎(jiǎng)品應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=608x20%=1200（兀）

（6）甲先生12月取得勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅

允許扣除的限額=30000x（1-20%）x30%=7200（元）

應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（3800x（1-20%）-300010000]x20%=2200（元）

英文答案I

（1）ThehousingalowanceobtanedbyMr.JIAwoUdbeexemptedfromtriePRCIndvlduaiIncomeTaxwhiletheMealallowancewouldnot.

PursuanttothePRCIndividualIncomeTaxlawandregulations,housingallowanceand/ormealallowancepaidtoanexpatriateemployeeona

reimbursementbasiswouldbeexemptedfromthePRCIndividualIncomeTaxwhiletheallowanceincashwouldnot.

（2）TheroyaltyMr.JIAcolectedfromoverseasInAugustshallnotbesubjecttothePRCIndividualIncomeTax.

Mr.JIAisanon-domicileofthePRCthereforeistaxedinaccordancewithhislengthofresidenceinthePRC.PursuanttothePRCIndivtdual

IncomeTaxlawandregulations,Mr.JIA,anon-domicilewhoisaresidentofthePRCforlessthanfiveyears,istaxedonincomederivedwittiinChina

only.Inparticular,fortheincomecollectedfromoverseas,thePRCIndividualIncomeTaxshalonlybeapplicatfetotheextentthatIspaidbythe

PRCentitiesorPRCindividuals.

（3）Mr.JIAshalcalcdateIndividualIncomeTaxforthere-leasingofthehouseinSeptemberasbelow:

IndviduaiIncomeTax=RMB（5000-3000-400-800）xio%=RMB8O

（4）Taxablercome=RMB（1200000-80000）=RMB1120000

Fortherealestateht.JIAsoldtootherswhichwasoriginallygifted,thetaxableincomeshallbecalculatedasbelow:

Taxableincome=selingprice（considerationscolectedfromthebuyer）-taxesandreasonableexpensesrelatedtogiftingandselling

（5）Mr.JIAshalcalcdateIndividualIncomeTaxforthegiftfromtheshoppingmallandttieprizewonfromttieluckdrawnNovemberas

below:

IncividualIncomeTax=RMB6000x2O%=RMB12OO

（6）Mr.JIAshalcalculateIndividualIncomeTaxforthelaborserviceremuneratJoninDecemberasbelow:

Deductionimitation=RMB30000x（1-20%）x3O%=RMB72OO

IncividualIncomeTax=RMB[30000x（1-20%）-3000-10000]x2O%=RMB22OO

四、綜合題（本題型共2小題31