基礎會計第四版3 第三章 復式記賬原理

第三章賬戶和復式記賬2021/5/91第一節(jié)會計科目與賬戶一、會計科目二、賬戶2021/5/92復習會計要素分類生產(chǎn)車間使用的機器設備20000元存在銀行的款項126000元應付光明工廠的款項45000元某企業(yè)投入的資本520000元尚未繳納的稅金7000元財會部門庫存現(xiàn)金500元應收東風工廠貨款23000元庫存生產(chǎn)用A材料147500元2021/5/93運輸用的卡車60000元管理部門的使用計算機30000元預收黃河工廠購貨款4000元向銀行借入的短期借款100000正在裝配中心的產(chǎn)品38000元會計要素分類練習2021/5/94生產(chǎn)車間用廠房270000元企業(yè)提取的盈余公積16400元本月實現(xiàn)的利潤40000元已完工入庫的產(chǎn)成品54000元購入華夏公司三年期的債券60000元生產(chǎn)甲產(chǎn)品的專利權(quán)25000元。會計要素分類練習2021/5/95

（一）會計科目的概念：

是對會計要素按照不同的經(jīng)濟內(nèi)容和管理的需要進行的分類。2021/5/96什么是會計對象？向銀行借入短期借款100000元存入銀行。會計對象的三個層次資金運動會計要素會計科目細分細分資產(chǎn)負債會計要素會計科目會計對象帳戶2021/5/97

接受投資者投資實收資本機器設備、房屋、建筑物固定資產(chǎn)通過現(xiàn)金結(jié)算現(xiàn)金一類經(jīng)濟業(yè)務一個會計科目

2021/5/98（二）設置會計科目的原則1、既要符合企業(yè)會計準則的規(guī)定，又要適應企業(yè)的要求。2、

既要便于反映會計要素的總括情況，又要便于反映經(jīng)濟業(yè)務的具體內(nèi)容。3、既要滿足本單位經(jīng)濟管理的需要，又要滿足國民經(jīng)濟宏觀調(diào)控對會計信息的要求。4、既要適應經(jīng)濟業(yè)務發(fā)展的需要，又要保持相對2021/5/99（三）會計科目的分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分：資產(chǎn)類負債類所有者權(quán)益類共同類成本類損益類2021/5/910常見資產(chǎn)類科目欣欣游樂園將收到的門票款人民幣800元存放在財務部門的保險柜里欣欣游樂園將門票收入5000存入本地工商銀行大華機械廠購入一批鋼材200噸還沒驗收入庫大華機械廠將購入的200噸鋼材驗收入庫大華機械廠將生產(chǎn)出來的產(chǎn)品暫時放入倉庫保管業(yè)務員李東因出差向財務部門借的差旅費購入生產(chǎn)用的機器設備一臺,價值10萬元生產(chǎn)車間的機器因生產(chǎn)使用磨損而發(fā)生價值減少5000元購入一項產(chǎn)品制造的專利技術(shù),價值10萬元2021/5/911常見負債類科目永新公司購入木材一批,共計30000元,貨款未付永新公司財務部計算本月應發(fā)給職工的工資10萬元永新公司向銀行借款10萬元,期限三個月永新公司向建設銀行借款2000萬元,期限三年永新公司按稅法規(guī)定計算出本年應交納所得稅8萬元2021/5/912常見所有者權(quán)益類科目欣欣游樂場由于擴建需要接受一美籍外商李安投資500萬元欣欣游樂場收到客戶捐贈的一臺價值2萬元的游樂車欣欣游樂場從本年度盈利中拿出10萬元準備修建職工食堂2021/5/913常見收入類科目盈盈公司銷售給欣欣游樂場游樂玩具一批取得收入5000元大發(fā)公司用閑置資金購買股票作為投資,結(jié)果賺了40000元2021/5/914常見成本費用類科目大華機械廠為生產(chǎn)機床領用價值5000元的鋼材大華機械廠生產(chǎn)車間發(fā)生機器修理費用1000元大華機械廠向永新公司銷售機床一臺,其生產(chǎn)成本為20000元大華機械廠支付在電視臺做產(chǎn)品宣傳的廣告費2萬元音音公司辦公室辦事員李欣為公司購買了辦公用的紙和筆等共計花費1000元永新公司向建設銀行支付借款利息8000元大華機械廠根據(jù)本年度獲利情況計算出應向國家交納25萬元所得稅2021/5/915常見利潤類科目大華機械廠本年度實現(xiàn)利潤100萬元大華機械廠從本年度實現(xiàn)的凈利潤中拿出50%向投資者進行利潤分配2021/5/916會計科目表-資產(chǎn)庫存現(xiàn)金銀行存款應收票據(jù)應收賬款預付賬款應收股利其他應收款壞賬準備材料采購在途物資原材料庫存商品固定資產(chǎn)累計折舊無形資產(chǎn)待處理財產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)資產(chǎn)2021/5/917會計科目表-負債短期借款應付票據(jù)應付賬款預收賬款應付職工薪酬應交稅費應付股利應付利息其他應付款長期借款應付債券負債類流動負債非流動負債2021/5/918會計科目表-所有者權(quán)益實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配所有者權(quán)益凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負債2021/5/919復習:應付帳款本年利潤應付票據(jù)應收帳款其它應付款累計折舊應付債券預付帳款壞帳準備無形資產(chǎn)實收資本在途物資預收帳款利潤分配待處理財產(chǎn)損溢應付債券2021/5/920基本會計科目-成本生產(chǎn)成本制造費用成本類2021/5/921會計科目-損益主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益營業(yè)外收入主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用營業(yè)外支出所得稅費用損益類損益收入類損益支出類2021/5/922練習會計科目生產(chǎn)車間使用的機器設備20000元存在銀行的款項126000元應付光明工廠的款項45000元某企業(yè)投入的資本520000元尚未繳納的稅金7000元財會部門庫存現(xiàn)金500元應收東風工廠貨款23000元庫存生產(chǎn)用A材料147500元固定資產(chǎn)銀行存款應付賬款實收資本應交稅金庫存現(xiàn)金應收賬款原材料2021/5/923運輸用的卡車60000元管理部門的使用計算機30000元預收黃河工廠購貨款4000元向銀行借入的短期借款100000正在生產(chǎn)線上正在加工的產(chǎn)品38000元固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)預收賬款短期借款生產(chǎn)成本2021/5/924生產(chǎn)車間用廠房270000元企業(yè)提取的盈余公積16400元本月實現(xiàn)的利潤40000元已完工入庫的產(chǎn)成品54000元購入華夏公司股票60000元三年持有生產(chǎn)甲產(chǎn)品的專利權(quán)25000元。固定資產(chǎn)盈余公積本年利潤庫存商品長期股權(quán)投資無形資產(chǎn)2021/5/925復習:生產(chǎn)成本本年利潤投資收益應付票據(jù)財務費用其它應付款累計折舊應交稅費預付賬款壞帳準備主營業(yè)務成本實收資本在途物資預收賬款利潤分配待處理財產(chǎn)損溢應付帳款無形資產(chǎn)應收賬款制造費用主營業(yè)務收入原材料應付職工薪酬庫存商品應付債券所得稅費用營業(yè)稅金及附加2021/5/926會計科目的編號

有規(guī)律一般四位數(shù)資產(chǎn)類1***負債類2***共同類3***所有者權(quán)益類4***成本類5***損益類6***如1001庫存現(xiàn)金2221應交稅費

5001生產(chǎn)成本2021/5/927單選題會計科目是指對(

)的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。

A.經(jīng)濟業(yè)務B.會計要素C.會計賬戶D會計信息2021/5/928會計科目按(

)不同,分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類五大類。

A.反映的會計對象

B.反映的經(jīng)濟業(yè)務

C.反映的經(jīng)濟內(nèi)容

D.提供信息的詳細程度2021/5/929“管理費用”科目按其所歸屬的會計要素不同,屬于(

)類科目。

A.資產(chǎn)B.所有者權(quán)益C.成本D.損益2021/5/930判斷題生產(chǎn)成本及主營業(yè)務成本都屬于成本類科目。（）企業(yè)只能使用國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計科目,不得自行增減或合并。（）對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目稱為會計科目。（）2021/5/931總賬科目總分類科目一級科目明細賬科目

2、按提供核算指標的詳細程度分：總分類科目——一級科目（財政部統(tǒng)一制定）明細分類科目——二級子目（原則上統(tǒng)一制定）

——三級細目（按基本要求，自行設定）2021/5/932鋼材零配件輪胎紙箱明細科目原材料2021/5/933一級科目二級科目明細科目原材料主要材料鋼材零配件輔助材料輪胎紙箱一級科目二級科目明細科目固定資產(chǎn)房屋及建筑物廠房倉庫機器設備車床銑床2021/5/934

總分類科目 明細分類科目一級科目二級科目三級科目庫存商品白酒茅臺酒 五糧液 汾酒 紅星二鍋頭啤酒青島啤酒 北京啤酒 2021/5/935總賬科目與明細賬科目的關(guān)系：

總賬科目、二級科目和明細科目核算的內(nèi)容是相同的，只是提供核算資料的詳細程度不同.2021/5/936單選題會計科目按其所(

)不同,分為總分類科目和明細分類科目。

A.反映的會計對象B.反映的經(jīng)濟業(yè)務

C.反映的經(jīng)濟內(nèi)容D.提供信息的詳細程度2021/5/937對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類、提供總括信息的會計科目稱為(

)。

A.總分類科目B.明細分類科目

C.二級科目D.備查科目2021/5/938二級科目是介于(

)之間的科目。

A.總分類科目和明細分類科目B.總賬與明細賬

C.總分類科目D.明細分類科目2021/5/939二、賬戶(一）設置賬戶1、賬戶的概念及分類是根據(jù)會計科目設置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動及其結(jié)果的一種載體。

2021/5/940賬戶名稱與結(jié)構(gòu)組成2021/5/9412、賬戶與會計科目的關(guān)系聯(lián)系：會計科目是設置賬戶的依據(jù)會計科目是賬戶的名稱賬戶是會計科目的具體運用

核算內(nèi)容一樣區(qū)別：會計科目僅僅是一個名稱:

會計帳戶有一定的格式和結(jié)構(gòu)

會計科目是國家統(tǒng)一規(guī)定

賬戶由企業(yè)單位根據(jù)會計科目的設置和

自身經(jīng)營管理的需要在賬簿中開設。2021/5/942（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)帳戶是為了核算經(jīng)濟業(yè)務而設置的。帳戶是具有一定結(jié)構(gòu)的。1月2日，向華南鋼鐵廠購入鋼鐵100噸，每噸3000元。以銀行存款支付。2021/5/943①賬戶名稱（會計科目）②記錄經(jīng)濟業(yè)務的日期③記賬憑證的編④經(jīng)濟業(yè)務摘要⑤增加額⑥減少額⑦余額

日月余額借或貸貸方借方摘要憑證字號

年賬戶名稱（會計科目）單位：1、賬戶的具體結(jié)構(gòu)2021/5/9442、賬戶的基本結(jié)構(gòu)（丁字帳）

借方貸方賬戶名稱（會計科目）

帳戶分為左右兩方，一方登記增加，一方登記減少，至于哪方登記增加，哪方登記減少，取決于所記錄的經(jīng)濟業(yè)務和賬戶的性質(zhì)。2021/5/945會計恒等式資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+利潤資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入-費用資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入2021/5/9462、五類賬戶的結(jié)構(gòu)（1）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)借方

資產(chǎn)類賬戶名稱

貸方期末余額登記增加金額（＋）登記減少金額（－）資產(chǎn)類帳戶：增加記借方，減少記貸方，余額一般在借方（即在增加方）。2021/5/947某單位期初有現(xiàn)金1980，今天發(fā)生下面幾筆業(yè)務：從銀行提出現(xiàn)金3180從外單位退回包裝物押金500現(xiàn)金把多余的現(xiàn)金5000存入銀行購買辦公用品360元，以現(xiàn)金支付要求：登記現(xiàn)金T字賬舉例：2021/5/948

借方

庫存

現(xiàn)金

貸方期初余額

1980.003180.00

500.00

5000.00

360.00本期發(fā)生額合計3680.00本期發(fā)生額合計5360.00期末余額

300.002021/5/949練習：某單位期初應收賬款余額為10000元，今月發(fā)生下面幾筆業(yè)務：銷售甲產(chǎn)品50000元，款項末收。收到大華公司前欠的購貨款10000元。銷售乙產(chǎn)品100000元，收到60000存入銀行，余款未收。收到前欠賬的貨款50000元。要求：登記應收賬款T字賬2021/5/950

（1）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)

借方

資產(chǎn)類賬戶名稱

貸方期初余額××××××××××××××××××××××××××××期末余額××××本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額合計－本期貸方發(fā)生額合計2021/5/9511日，從銀行提取現(xiàn)金2000元。5日，把現(xiàn)金1000元存入銀行。舉例：

借方庫存現(xiàn)金貸方

借方銀行存款貸方①2000①2000②1000②1000期初余額：2000期初余額：200000本期發(fā)生額：2000本期發(fā)生額：1000本期發(fā)生額：1000本期發(fā)生額：2000期末余額：3000期末余額：2001002021/5/952練習：企業(yè)期初余額：固定資產(chǎn)余額為500000元，銀行存款余額為300000元，應收賬款余額50000元購入汽車一輛，價值150000元，以銀行存款支付。收回大華公司前欠我公司貨款50000元。2021/5/953(2)負債類賬戶的結(jié)構(gòu)

借方

負債類賬戶貸方登記本期減少金額（－）登記本期增加金額（＋）登記期末余額負債類賬戶：增加記貸方，減少記借方，余額一般在貸方（即在增加方）。2021/5/954(2)負債類賬戶的結(jié)構(gòu)

借方

負債類賬戶名稱

貸方××××期初余額××××××××××××××××××××××××××××期末余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額合計－本期借方發(fā)生額合計2021/5/9551月初應付賬款期初余額為20000元，本月發(fā)生下列業(yè)務：購買A材料，價款2000元，款項未付。以銀行存款歸還前欠貨款15000元。購買B材料，價款5000元，款項未付。舉例2021/5/956

借方

應付賬款

貸方

1月初應付賬款期初余額為20000元，本月發(fā)生下列業(yè)務：購買A材料，價款2000元，款項未付。以銀行存款歸還前欠貨款15000元。購買B材料，價款5000元，款項未付。③5000.00期末余額：12000.00期初余額20000.00①2000.00②15000.00本期發(fā)生額：15000.00本期發(fā)生額：7000.002021/5/957練習：企業(yè)月初短期借款余額為500000元。本月發(fā)生業(yè)務：向銀行借入短期借款100000元，存入銀行。歸還上次借入的三個月期借款50000元。銀行存款短期借款2021/5/958（3）所有者權(quán)益類帳戶與負債類帳戶結(jié)構(gòu)相同

借方

所有者權(quán)益類賬戶貸方登記本期減少金額（－）登記本期增加金額（＋）登記期末余額所有者權(quán)益類賬戶：增加記貸方，減少記借方，余額一般在貸方（即在增加方）。2021/5/959舉例

借方

盈余公積貸方期初余額80000000.00本期減少

200000.00本期增加

1000000.00本期發(fā)生額合計200000.00本期發(fā)生額合計81000000.00期末余額80800000.002021/5/960

借方

所有者權(quán)益類賬戶名稱

貸方××××期初余額××××××××××××××××××××××××××××期末余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額合計－本期借方發(fā)生額合計2021/5/961練習：企業(yè)月初余額：實收資本余額為1000000元，銀行存款300000元，盈余公積200000元，長期借款1000000元。收到大新公司設備投資200000元。存入銀行盈余公積100000元轉(zhuǎn)增資本。前欠銀行的長期借款1000000，轉(zhuǎn)為對企業(yè)的投資.2021/5/962（4）成本類帳戶的結(jié)構(gòu)成本類帳戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類帳戶相同借方

成本類賬戶名稱

貸方期末余額登記增加金額（＋）登記減少金額（－）成本類帳戶：增加記借方，減少記貸方，如果有余額，余額一般在借方（即在增加方）。2021/5/963電視機生產(chǎn)成本期初余額為20000元，本月發(fā)生下列業(yè)務：領用材料生產(chǎn)電視機30000元完工電視機40000元支付生產(chǎn)電視機工人工資5000元完工電機機30000元舉例2021/5/964

借方

生產(chǎn)成本

貸方期初余額

20000.00本期增加

30000.00本期增加

5000.00本期減少

40000.00本期減少

3000.00本期發(fā)生額合計35000.00本期發(fā)生額合計43000.00期末余額

12000.002021/5/965練習生產(chǎn)成本期初余額為20000元，本月發(fā)生下列業(yè)務：A產(chǎn)品完工10臺，單位成本1000元支付生產(chǎn)A產(chǎn)品的水電費2000元生產(chǎn)A產(chǎn)品領用材料8000元產(chǎn)品全部加工完成入庫2021/5/966

借方

成本類賬戶名稱

貸方期初余額××××××××××××××××××××××××××××期末余額××××本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額合計－本期貸方發(fā)生額合計2021/5/967(5)收入與費用類賬戶的結(jié)構(gòu)

收入類賬戶的結(jié)構(gòu)應與所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)一致，費用類賬戶則與所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)相反。借方收入類貸方

本期增加(＋)本期減少(－)本期貸方合計額本期借方合計額借方費用類貸方

本期增加(＋)本期減少(－)本期借方合計額本期貸方合計額

這兩類賬戶本期發(fā)生額需于期末結(jié)轉(zhuǎn)到所有者權(quán)益類的“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后這兩類賬戶沒有余額。2021/5/968管理費用，本月發(fā)生下列業(yè)務：購買辦公用品500元，以現(xiàn)金支付支付辦公室電費3000元計提辦公室人員工資30000元月末結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶舉例2021/5/969主營業(yè)務收入，本月發(fā)生下列業(yè)務：銷售A產(chǎn)品，取得收入30000元銷售B產(chǎn)品取得收入6000元月末結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶舉例2021/5/970練習支付廣告費6000元，以銀行存款支付銷售A產(chǎn)品取得50000元收入，存入銀行購買辦公用打印機650元，以現(xiàn)金支付。結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶2021/5/971五類賬戶結(jié)構(gòu)小結(jié)

資產(chǎn)類賬戶，借增貸減，余額在借方。權(quán)益類賬戶，貸增借減，余額在貸方。費用類賬戶，借增貸減，一般無余額。收入類賬戶，貸增借減，一般無余額。（一般各類賬戶期末余額與記錄增加額在同一方）2021/5/972賬戶的四個指標：發(fā)生額：①增加發(fā)生額、②減少發(fā)生額余額：③期初余額、④期末余額關(guān)系式：期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額本期期末余額＝下期期初余額2021/5/973一、復式記賬

1.記賬方法：單式記帳法復式記帳法單式記賬法：對發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務只在一個賬戶中登記的方法。特點：一般只記錄人欠、欠人和貨幣資金事項。缺點：沒有一套完整的相互聯(lián)系的賬戶體系；不能反映經(jīng)濟業(yè)務的全貌；也不便于檢查賬戶記錄的正確性。2021/5/974復式記賬：對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶進行登記的一種記帳方法。復式記賬法不僅可以全面地，相互聯(lián)系反映各個會計要素的增減變動情況和結(jié)果，而且還可以利用資產(chǎn)總額與權(quán)益總額相等的關(guān)系，來檢查賬戶記錄的正確性。2021/5/975復式記賬法的理論依據(jù)

會計等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益經(jīng)濟業(yè)務千變?nèi)f化，不外乎四種經(jīng)濟業(yè)類型對四類經(jīng)濟業(yè)務分析的結(jié)論是：（1）任何一筆經(jīng)濟業(yè)務，至少引起兩個方面變化；（2）任何經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生都不破壞會計等式的平衡關(guān)系例：用銀行存款3000元購買材料物資。2021/5/976二、借貸記賬法復式記帳可以分為：借貸記帳法增減記帳法收付記帳法2021/5/977一、借貸記賬法的概念：以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復式記賬方法。二、借貸記賬法的理論依據(jù)：

會計等式會計期末：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益會計期間：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入-費用2021/5/978

借方

資產(chǎn)（費用）賬戶名稱

貸方期初余額××××××××××××××××××××××××××××期末余額××××本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計

資產(chǎn)類帳戶和費用類帳戶增加記借，減少記貸，資產(chǎn)類帳戶的余額在借方，而費用類帳戶一般無余額，若有余額一定在借方。

三、帳戶結(jié)構(gòu)：2021/5/979

借方

負債（所有者權(quán)益、收入）賬戶

貸方××××期初余額××××××××××××××××××××××××××××期末余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計負債類帳戶、所有者權(quán)益帳戶和收入類帳戶增加記貸，減少記借，負債類帳戶和所有者權(quán)益帳戶余額在貸方，而收入類帳戶無余額。2021/5/980舉例來說明借貸記賬法的應用[例1]車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領用材料一批，計價5000元。原材料生產(chǎn)成本50005000由于賬戶左借、右貸是固定的，所以可省略不寫。這筆業(yè)務涉及兩個資產(chǎn)類的賬戶，一增一減。[例2]向銀行借入短期借款20000元償還前欠購料款。短期借款應付賬款2000020000這筆業(yè)務涉及兩個負債類的賬戶，一增一減。2021/5/981[例3]投資者投入新設備一臺，價值150000元。實收資本固定資產(chǎn)150000150000

這筆業(yè)務涉及一個所有者權(quán)益類賬戶增加，一個資產(chǎn)類賬戶也增加。[例4]企業(yè)購進材料一批，計價19000元，以銀行存款支付16000元，其余暫欠。應付賬款原材料300019000

這筆業(yè)務涉及兩個資產(chǎn)類，一個負債類的賬戶的增減變化。銀行存款160002021/5/982資產(chǎn)增加(記借方)權(quán)益減少(記借方)資產(chǎn)減少(記貸方)權(quán)益增加(記貸方)此增彼減此增彼減同增同減2021/5/983案例假定有關(guān)帳戶期初余額為：銀行存款80000元，材料物資50000元，短期借款10000元，應付賬款12000元。本期發(fā)生下列業(yè)務：1.購入材料10噸，價值3000元，貨款以存款支付。2.以銀行存款5000元，償還所欠銀行的8月期貸款。3.購入材料20噸，價值6000元，貨款未付。4.借入10月期借款8000元，存入銀行。5.借入5月期借款9000元直接償還供應單位的購貨款。2021/5/984購入材料10噸，價值3000元，貨款以存款支付。

原材料3000銀行存款30002021/5/985以銀行存款5000元，償還所欠銀行的8月期貸款。

短期借款5000銀行存款50002021/5/986購入材料20噸，價值6000元，貨款未付。

原材料6000應付賬款60002021/5/987借入10月期借款8000元，存入銀行。

短期借款8000銀行存款80002021/5/988借入5月期借款9000元直接償還供應單位的購貨款。

短期借款9000應付賬款90002021/5/989

上述經(jīng)濟業(yè)務的處理（編制分錄）1、借：原材料3000

貸：銀行存款30002、借：短期借款5000

貸：銀行存款50003、借：原材料6000

貸：應付賬款60004、借：銀行存款8000

貸：短期借款80005、借：應付賬款9000

貸：短期借款90002021/5/990例:從銀行提出現(xiàn)金3000元備用.庫存現(xiàn)金30003000庫存現(xiàn)金借3000銀行存款貸3000借庫存現(xiàn)金3000貸銀行存款3000銀行存款2021/5/991(二)會計分錄的編制一、會計分錄的概念：運用復式記賬的基本原理，標明每項經(jīng)濟業(yè)務帳戶的名稱、方向和金額的記錄。2021/5/992二、編制會計分錄的步驟:1、確定賬戶名稱；2、判斷賬戶性質(zhì)；

3、確定借貸方向；4、檢查借貸金額是否平衡。借庫存現(xiàn)金3000貸銀行存款30002021/5/993借：××××￥￥￥貸:××××￥￥￥

金額賬戶名稱先寫借后寫貸，上下排列，左右錯開三.會計分錄的格式例：2021/5/994四、會計分錄的特點1、以借、貸作為記帳符號2、對賬戶不要求固定分類3、記賬規(guī)則：

“有借必有貸，借貸必相等”4、試算平衡：發(fā)生額平衡法

全部帳戶本期借方發(fā)生額=

全部帳戶本期貸方發(fā)生額余額平衡法全部帳戶期末借方余額=全部帳戶期末貸方余額2021/5/995

四、會計分錄的種類：簡單會計分錄：一借一貸復合會計分錄：一借多貸，一貸多借，多借多貸。例：1.王某暫借差旅費500元，以現(xiàn)金支付.

借:其他應收款500

貸：庫存現(xiàn)金5002021/5/9962.購入材料3000元,貨款以銀行存款支付2000元,其余1000元暫欠.

借:原材料3000

貸:銀行存款2000

應付賬款10003.企業(yè)收回購買單位所欠貨款6000元,其中4000元存入銀行,2000元為現(xiàn)金.

借:銀行存款4000

庫存現(xiàn)金2000

貸:應收賬款60002021/5/997

1、對應關(guān)系：一筆會計分錄中兩個賬戶之間形成的應借、應貸關(guān)系。

2、對應賬戶：存在著對應關(guān)系的賬戶。

借:庫存現(xiàn)金500

貸：銀行存款500會計分錄的對應關(guān)系和對應帳戶2021/5/9982.登記賬戶過賬將會計分錄的數(shù)據(jù)過入到各有關(guān)賬戶中去迪個記賬過程通常稱為過賬結(jié)賬月末結(jié)算出各賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額2021/5/9993.試算平衡全部賬戶的期初余額借方合計數(shù)=全部賬戶的期初余額貸方合計數(shù)全部賬戶的本期發(fā)生額借方合計數(shù)=全部賬戶的本期發(fā)生額借方合計數(shù)全部賬戶的期初余額借方合計數(shù)=全部賬戶的期初余額貸方合計數(shù)2021/5/9100試算平衡表并不能發(fā)現(xiàn)記賬中的所有錯誤。2021/5/9101試算平衡練習：一、根據(jù)下列經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄并編表。

1、從銀行取得短期借款300000元存入存款賬戶。2、甲產(chǎn)品200件完工入庫，單位成本50元。

3、以銀行存款1000元支付罰款。

4、以銀行存款支付銀行貸款手續(xù)費200元。

5、以轉(zhuǎn)賬支票支付前欠A公司材料采購款32000元6、以銀行轉(zhuǎn)賬方式，發(fā)放職工工資100000元。

7、以銀行存款償還銀行短期借款100000元。

8、以現(xiàn)金支付業(yè)務招待費380元。

9、以銀行存款40000元購入生產(chǎn)設備一臺。

根據(jù)上述資料編制賬戶發(fā)生額試算平衡表

2021/5/9102會計科目本期發(fā)生額

借方貸方庫存現(xiàn)金銀行存款庫存商品固定資產(chǎn)應付賬款短期借款生產(chǎn)成本管理費用財務費用

營業(yè)外支出合計2021/5/9103第三節(jié)總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記梁亦斌2021/5/9104固定資產(chǎn)——經(jīng)營用固定資產(chǎn)——電腦一級科目二級科目明細科目固定資產(chǎn)房屋及建筑物廠房倉庫機器設備車床銑床一級科目二級科目明細科目原材料主要材料鋼材零配件輔助材料輪胎紙箱2021/5/9105例：向奇建公司購入經(jīng)營用大型沖壓機一臺，價款為200000元，款項未付。借：固定資產(chǎn)——機械設備——汽車200000

貸：應付賬款——奇建公司2000002021/5/9106原材料甲材料乙材料丙材料丁材料1000元5000元10000元7000元23000元2021/5/9107

1、總分類帳與明細分類賬的關(guān)系：（1）核算的內(nèi)容是相同的，登記的原始依據(jù)也是相同的。只是詳盡程度不一樣。（2）總分類賬戶是根據(jù)一級會計科目設置的提供總括資料的賬戶（3）明細分類賬是根據(jù)明細科目設置的提供詳細資料的賬戶。（4）關(guān)系：總分類賬起著統(tǒng)馭的作用；明細分類賬起著補充，具體詳細的說明。2021/5/9108平行登記：對每一項經(jīng)濟業(yè)務即要登記總分類賬戶，又要登記明細分類賬戶。例：向東風工廠購入甲材料10噸，每噸1000元，乙材料20噸，每噸2000元，材料已驗收入庫存需支付增值稅為8500元。款項未付。借：原材料——甲材料10000——乙材料40000

應交稅費——應交增值稅8500

貸：應付賬款——東風工廠585002021/5/9109原材料——甲材料原材料——乙材料原材料1000040000500000借：原材料——甲材料10000——乙材料40000

應交稅費——應交增值稅8500

貸：應付賬款——東風工廠585002021/5/9110