非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查和信息報送制度

第頁/共頁非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查和信息報送制度第一章

總則第一條

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國反洗錢法》《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》（下稱“《辦法》”）等法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本制度。第二條

本機(jī)構(gòu)依法對購買基金產(chǎn)品的投資者開展非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查和信息報送工作適用本制度。第三條

本機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵循誠實(shí)信用、謹(jǐn)慎勤勉的原則，針對不同類型賬戶，按照本制度規(guī)定，了解賬戶持有人或者有關(guān)控制人的稅收居民身份，識別非居民金融賬戶，收集并報送賬戶相關(guān)信息。第四條

本機(jī)構(gòu)及工作人員應(yīng)當(dāng)向賬戶持有人充分說明本機(jī)構(gòu)需履行的信息收集和報送義務(wù)，不得明示、暗示或者幫助賬戶持有人隱匿身份信息等，不得協(xié)助賬戶持有人隱匿資產(chǎn)。第五條

本機(jī)構(gòu)對本制度執(zhí)行落實(shí)情況進(jìn)行定期評估，相關(guān)工作人員應(yīng)妥善保管盡職調(diào)查過程中收集的資料。第六條

本機(jī)構(gòu)及工作人員嚴(yán)格對盡職調(diào)查中收集的資料信息保密。第七條

本機(jī)構(gòu)制定針對非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查和信息報送工作的員工培訓(xùn)計劃，定期開展培訓(xùn)工作。第二章

基本定義第八條

本制度所稱金融賬戶包括：本機(jī)構(gòu)管理的私募投資基金的合伙權(quán)益等受益權(quán)賬戶。第九條

非居民是指中國稅收居民以外的個人和企業(yè)（包括其他組織），但不包括政府機(jī)構(gòu)、國際組織、中央銀行、本機(jī)構(gòu)或者在證券市場上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。中國稅收居民是指中國稅法規(guī)定的居民企業(yè)或者居民個人。非居民金融賬戶是指在本機(jī)構(gòu)開立或者保有的、由非居民或者有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)持有的金融賬戶。本機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在識別出非居民金融賬戶之日起將其歸入非居民金融賬戶進(jìn)行管理。賬戶持有人同時構(gòu)成中國稅收居民和其他國家（地區(qū)）稅收居民的，本機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定收集并報送其賬戶信息。第十條

本制度所稱賬戶持有人，即持有本機(jī)構(gòu)管理私募投資基金份額的合伙人，是指由本機(jī)構(gòu)確認(rèn)為賬戶所有者的個人或者機(jī)構(gòu)，不包括代理人、名義持有人、授權(quán)簽字人等為他人利益而持有賬戶的個人或者機(jī)構(gòu)。第十一條

本制度所稱消極非金融機(jī)構(gòu)是指符合下列條件之一的機(jī)構(gòu)：（一）上一公歷年度內(nèi)，股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入等不屬于積極經(jīng)營活動的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入占總收入比重百分之五十以上的非金融機(jī)構(gòu)；（二）上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生上述第一項(xiàng)所述收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重百分之五十以上的非金融機(jī)構(gòu)；（三）稅收居民國（地區(qū)）不實(shí)施金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)的投資機(jī)構(gòu)。下列非金融機(jī)構(gòu)不屬于消極非金融機(jī)構(gòu)：（一）上市公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)；（二）政府機(jī)構(gòu)或者履行公共服務(wù)職能的機(jī)構(gòu)；（三）僅為了持有非金融機(jī)構(gòu)股權(quán)或者向其提供融資和服務(wù)而設(shè)立的控股公司；（四）成立時間不足二十四個月且尚未開展業(yè)務(wù)的企業(yè)；（五）正處于資產(chǎn)清算或者重組過程中的企業(yè)；（六）僅與本集團(tuán)（該集團(tuán)內(nèi)機(jī)構(gòu)均為非金融機(jī)構(gòu)）內(nèi)關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)開展融資或者對沖交易的企業(yè)；（七）非營利組織。第十二條

本制度所稱控制人是指對某一機(jī)構(gòu)實(shí)施控制的個人。公司的控制人按照以下規(guī)則依次判定：（一）直接或者間接擁有超過25%的公司股權(quán)或者表決權(quán)的個人；（二）通過人事、財務(wù)等其他方式對公司進(jìn)行控制的個人；（三）公司的高級管理人員。合伙企業(yè)的控制人是擁有超過25%的合伙權(quán)益的個人。信托的控制人是指信托的委托人、受托人、受益人以及其他對信托實(shí)施最終有效控制的個人?；鸬目刂迫耸侵笓碛谐^25%的權(quán)益份額或者其他對基金進(jìn)行控制的個人。第十三條

本制度所稱關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)是指一個機(jī)構(gòu)控制另一個機(jī)構(gòu)，或者兩個機(jī)構(gòu)受到共同控制。前款所稱控制是指直接或者間接擁有機(jī)構(gòu)百分之五十以上的股權(quán)和表決權(quán)。第十四條

本制度所稱非居民標(biāo)識是指本機(jī)構(gòu)用于檢索判斷存量個人賬戶持有人和新開賬戶持有人是否為非居民個人的有關(guān)要素，具體包括：（一）賬戶持有人的境外身份證明；（二）賬戶持有人的境外現(xiàn)居地址或者郵寄地址，包括郵政信箱；（三）賬戶持有人的境外電話號碼，且沒有中國境內(nèi)電話號碼；（四）存款賬戶以外的賬戶向境外賬戶定期轉(zhuǎn)賬的指令；（五）賬戶代理人或者授權(quán)簽字人的境外地址；（六）境外的轉(zhuǎn)交地址或者留交地址，并且是唯一地址。轉(zhuǎn)交地址是指賬戶持有人要求將其相關(guān)信函寄給轉(zhuǎn)交人的地址，轉(zhuǎn)交人收到信函后再交給賬戶持有人。留交地址是指賬戶持有人要求將其相關(guān)信函暫時存放的地址。第十五條

本制度所稱證明材料是指：（一）由政府出具的稅收居民身份證明；（二）由政府出具的含有個人姓名且通常用于身份識別的有效身份證明，或者由政府出具的含有機(jī)構(gòu)名稱以及主要辦公地址或者注冊成立地址等信息的官方文件。第三章

個人賬戶盡職調(diào)查第十六條

本機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定，對新開個人賬戶開展盡職調(diào)查：（一）個人開立賬戶時，本機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獲取由賬戶持有人簽署的稅收居民身份聲明文件（以下簡稱“聲明文件”，見附件1），識別賬戶持有人是否為非居民個人。本機(jī)構(gòu)通過電子渠道接收個人賬戶開戶申請時，應(yīng)當(dāng)要求賬戶持有人提供電子聲明文件。聲明文件應(yīng)當(dāng)作為開戶資料的一部分，聲明文件相關(guān)信息可并入中。個人代理他人開立金融賬戶以及單位代理個人開立金融賬戶時，經(jīng)賬戶持有人書面授權(quán)后可由代理人簽署聲明文件。本機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)核實(shí)賬戶持有人及其代理人的有效身份證件。（二）本機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)開戶資料，對聲明文件的合理性進(jìn)行審核，主要確認(rèn)填寫信息是否與其他信息存在明顯矛盾，是否存在非居民標(biāo)識。本機(jī)構(gòu)認(rèn)為聲明文件存在不合理信息時，應(yīng)當(dāng)要求賬戶持有人提供有效聲明文件或者進(jìn)行解釋。不提供有效聲明文件或者提供證明材料合理解釋的，不得開立賬戶，不得持有本機(jī)構(gòu)管理基金合伙權(quán)益。（三）識別為非居民個人的，本機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄報送所需信息。（四）本機(jī)構(gòu)知道或者應(yīng)當(dāng)知道新開個人賬戶情況發(fā)生變化導(dǎo)致原有聲明文件信息不準(zhǔn)確或者不可靠的，應(yīng)當(dāng)要求賬戶持有人提供有效聲明文件。賬戶持有人自被要求提供之日起九十日內(nèi)未能提供聲明文件的，應(yīng)當(dāng)將其賬戶視為非居民賬戶管理。第十七條

個人賬戶持有人聲明文件填寫信息與其他信息存在明顯矛盾的情形包括：（一）聲明信息與現(xiàn)有賬戶開立程序收集的身份信息不符的；（二）聲明僅為中國稅收居民，但賬戶持有人提供的國籍為外國，或者證件類型、現(xiàn)居住地址、電話為國外以及香港、澳門和臺灣地區(qū)的；（三）聲明為非居民，但賬戶持有人提供的國籍、證件類型、現(xiàn)居住地址等所屬國家（地區(qū)）與其聲明的稅收居民國（地區(qū)）不一致的；（四）其他存在明顯矛盾情形的。第四章

機(jī)構(gòu)賬戶盡職調(diào)查第十八條

本機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定，新開機(jī)構(gòu)賬戶開展盡職調(diào)查：（一）機(jī)構(gòu)開立賬戶時，本機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獲取由該機(jī)構(gòu)授權(quán)人簽署的聲明文件（見附件2），識別賬戶持有人是否為非居民企業(yè)和消極非金融機(jī)構(gòu)。聲明文件應(yīng)當(dāng)作為開戶資料的一部分，聲明文件相關(guān)信息可并入開戶申請書中。（二）本機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)開戶資料（包括通過反洗錢客戶身份識別程序收集的資料）或者公開信息對聲明文件的合理性進(jìn)行審核，主要確認(rèn)填寫信息是否與其他信息存在明顯矛盾，是否存在非居民標(biāo)識。認(rèn)為聲明文件存在不合理信息時，應(yīng)當(dāng)要求賬戶持有人提供有效聲明文件或者進(jìn)行解釋。不提供有效聲明文件或者提供證明材料合理解釋的，不得開立賬戶，不得持有本機(jī)構(gòu)管理基金合伙權(quán)益。（三）識別為非居民企業(yè)的，本機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄報送所需信息。合伙企業(yè)等機(jī)構(gòu)聲明不具有稅收居民身份的，可按照其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地確定其稅收居民國。（四）識別為消極非金融機(jī)構(gòu)的，本機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)反洗錢客戶身份識別程序收集的資料識別其控制人，并且獲取機(jī)構(gòu)授權(quán)人或者控制人簽署的聲明文件（見附件3），識別控制人是否為非居民個人。識別為有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)收集并記錄消極非金融機(jī)構(gòu)及其控制人相關(guān)信息。賬戶持有人為非居民企業(yè)的，也應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步識別其是否同時為有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)。（五）本機(jī)構(gòu)知道或者應(yīng)當(dāng)知道新開機(jī)構(gòu)賬戶情況發(fā)生變化導(dǎo)致原有聲明文件信息不準(zhǔn)確或者不可靠的，應(yīng)當(dāng)要求機(jī)構(gòu)授權(quán)人提供有效聲明文件。機(jī)構(gòu)授權(quán)人自被要求提供之日起九十日內(nèi)未能提供聲明文件的，本機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將其賬戶視為非居民賬戶管理。第十九條

機(jī)構(gòu)賬戶持有人聲明文件填寫信息與其他信息存在明顯矛盾的情形包括：（一）聲明信息與現(xiàn)有賬戶開立及反洗錢程序收集的身份信息不符的。（二）聲明僅為中國稅收居民，但機(jī)構(gòu)注冊地址或?qū)嶋H經(jīng)營地址、電話為國外以及香港、澳門和臺灣地區(qū)的。（三）聲明為非居民，但賬戶持有人注冊地址或?qū)嶋H經(jīng)營地址所屬國家（地區(qū)）與其聲明的稅收居民國（地區(qū)）不一致的。（四）投資機(jī)構(gòu)聲明不屬于消極非金融機(jī)構(gòu)，但其稅收居民國（地區(qū)）不參與實(shí)施金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)的。（五）其他存在明顯矛盾情形的。第五章

業(yè)務(wù)流程機(jī)制第二十條

本機(jī)構(gòu)運(yùn)維部負(fù)責(zé)牽頭本機(jī)構(gòu)非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查和信息報送工作；市場部和客戶關(guān)系維護(hù)部負(fù)責(zé)本機(jī)構(gòu)非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查工作，財務(wù)部和運(yùn)維部負(fù)責(zé)信息報送工作。第二十一條

本機(jī)構(gòu)市場部和客戶關(guān)系維護(hù)部應(yīng)當(dāng)按照本制度第三章、第四章規(guī)定，在基金募集時或合伙權(quán)益轉(zhuǎn)讓過程中對首次持有在管基金合伙權(quán)益的新開賬戶開展盡職調(diào)查。市場部和客戶關(guān)系維護(hù)部應(yīng)當(dāng)建立非居民信息檔案并單獨(dú)存檔。第二十二條

本機(jī)構(gòu)委托其他機(jī)構(gòu)向客戶銷售金融產(chǎn)品的，代銷機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合本機(jī)構(gòu)開展本制度所要求的盡職調(diào)查工作，并向本機(jī)構(gòu)提供本制度要求的信息。第二十三條

財務(wù)部和運(yùn)維部應(yīng)當(dāng)在每年5月31日前按照在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站和中國證券投資基金業(yè)協(xié)會資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)綜合報送平臺屆時具體要求報送下列非居民賬戶信息，并注明報送信息的機(jī)構(gòu)名稱、地址以及納稅人識別號：（一）個人賬戶持有人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國（地區(qū)）、居民國（地區(qū)）納稅人識別號、出生地、出生日期；機(jī)構(gòu)賬戶持有人的名稱、地址、稅收居民國（地區(qū)）、居民國（地區(qū)）納稅人識別號；機(jī)構(gòu)賬戶持有人是有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)的，還應(yīng)當(dāng)報送非居民控制人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國（地區(qū)）、居民國（地區(qū)）納稅人識別號、出生地、出生日期；（二）賬號或者類似信息；（三）公歷年度末單個非居民賬戶的余額或者凈值（包括具有現(xiàn)金價值的保險合同或者年金合同的現(xiàn)金價值或者退保價值）。賬戶在本年度內(nèi)注銷的，余額為零，同時應(yīng)當(dāng)注明賬戶已注銷；（四）存款賬戶，報送公歷年度內(nèi)收到或者計入該賬戶的利息總額；（五）托管賬戶，報送公歷年度內(nèi)收到或者計入該賬戶的利息總額、股息總額以及其他因被托管資產(chǎn)而收到或者計入該賬戶的收入總額。報送信息的本機(jī)構(gòu)為代理人、中間人或者名義持有人的，報送因銷售或者贖回金融資產(chǎn)而收到或者計入該托管賬戶的收入總額；（六）其他賬戶，報送公歷年度內(nèi)收到或者計入該賬戶的收入總額，包括贖回款項(xiàng)的總額；（七）國家稅務(wù)總局要求報送的其他信息。上述信息中涉及金額的，應(yīng)當(dāng)按原幣種報送并且標(biāo)注原幣種名稱。非居民賬戶持有人無居民國（地區(qū)）納稅人識別號的，本機(jī)構(gòu)無需收集并報送納稅人識別號信息。第二十四條

本機(jī)構(gòu)建立賬戶持有人信息變化監(jiān)控機(jī)制，包括要求賬戶持有人在本制度規(guī)定的相關(guān)信息變化之日起三十日內(nèi)告知本機(jī)構(gòu)。本機(jī)構(gòu)客戶關(guān)系維護(hù)部在知道或者應(yīng)當(dāng)知道賬戶持有人相關(guān)信息發(fā)生變化之日起九十日內(nèi)或者本年度12月31日前根據(jù)有關(guān)盡職調(diào)查程序重新識別賬戶持有人或者有關(guān)控制人是否為非居民。判定為非居民的收集相關(guān)信息?？蛻絷P(guān)系維護(hù)部應(yīng)當(dāng)即時將更新后的非居民賬戶信息存檔并抄送財務(wù)部和運(yùn)維部，由財務(wù)部和運(yùn)維在年度報送時一并報送。第二十五條

本機(jī)構(gòu)合規(guī)風(fēng)控部牽頭聯(lián)合運(yùn)維部、財務(wù)部、客戶關(guān)系維護(hù)部每年二季度定期評估本制度及業(yè)務(wù)流程，并對本制度及業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，檢查內(nèi)容包括但不限于客戶關(guān)系維護(hù)部對上一年度所有新開賬戶持有人情況進(jìn)行檢查，識別賬戶持有人所有留檔信息，判斷其是否為非居民及相關(guān)信息是否矛盾，是否按規(guī)定執(zhí)行，并建立非居民賬戶登記冊等；檢查中發(fā)現(xiàn)問題、漏洞或需調(diào)整之處應(yīng)及時進(jìn)行整改，財務(wù)部、運(yùn)維部于當(dāng)年5月31日前將發(fā)現(xiàn)的問題以及整改流程或整改計劃等情況與同非居民賬戶報送工作一同報送國家稅務(wù)總局、中國證券投資基金業(yè)協(xié)會。第六章

檔案管理第二十六條

本機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)妥善保管執(zhí)行過程中收集的資料，保存期限為自報送期末起至少五年。相關(guān)資料可以以電子形式保存，但應(yīng)當(dāng)確保能夠按照相關(guān)行業(yè)監(jiān)督管理部門和國家稅務(wù)總局的要求提供紙質(zhì)版本。第二十七條

聲明文件、非居民賬戶登記冊、證明材料等資料由客戶關(guān)系維護(hù)部負(fù)責(zé)保管；年度定期評估檢查、員工培訓(xùn)等資料由運(yùn)維部負(fù)責(zé)保管。第七章

員工培訓(xùn)第二十八條

本機(jī)構(gòu)運(yùn)維部在新入職員工入職30日內(nèi)對新員工進(jìn)行入職培訓(xùn)。第二十九條

本機(jī)構(gòu)每年5月定期開展針對非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查和信息報送工作的員工培訓(xùn)。定期員工培訓(xùn)計劃由合規(guī)風(fēng)控部牽頭聯(lián)合運(yùn)維部制定并實(shí)施；必要時，可聘請第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)對公司員工進(jìn)行培訓(xùn)。第八章

監(jiān)督管理第三十條

本機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員執(zhí)行工作時，不得存在以下情形：（一）未按照本制度規(guī)定開展盡職調(diào)查；（二）未按照本制度建立實(shí)施監(jiān)控機(jī)制的；（三）故意錯報、漏報賬戶持有人信息；（四）幫助賬戶持有人隱藏真實(shí)信息或者偽造信息，包括但不限于明示、暗示或者幫助客戶隱匿身份信息、隱匿資產(chǎn)，設(shè)計或者使用CRS規(guī)避方案